2019年庫存現(xiàn)金限額是單位用于零星開支允許留存現(xiàn)金的最高

1、1、庫存現(xiàn)金限額 是單位用于零星開支允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 企業(yè)將持有的未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行， 由銀行按票據(jù)的到期值扣除貼 現(xiàn)日至到期日的利息后， 將余額付給企業(yè)的融資行為， 是企業(yè)與銀行就票據(jù)權(quán)利所作的一種 轉(zhuǎn)讓。3、權(quán)益性投資 企業(yè)通過投資取得被投資企業(yè)的股權(quán)， 主要包括購入普通股票和直接以實(shí) 物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行權(quán)益性投資。4、開辦費(fèi) 企業(yè)在籌建期間除計(jì)入有關(guān)投資項(xiàng)目以外所發(fā)生的各種費(fèi)用支出。5、信用債券 企業(yè)單憑自身的食用程度而發(fā)行的債券。6、會(huì)計(jì)差錯(cuò) 指在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。7、現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、 易于轉(zhuǎn)換為

2、已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 很小的投資。如購入至出售、持有時(shí)間不超過3 個(gè)月的債券投資。8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要 調(diào)整或說明的事項(xiàng)。9、混合投資 同時(shí)兼有債權(quán)和股權(quán)性質(zhì)的投資，如購買可轉(zhuǎn)換債券。10、備用金 企業(yè)財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)帳單位或內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用 現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。11、或有負(fù)債 企業(yè)對(duì)尚未確定的未來事項(xiàng)可能承擔(dān)的債務(wù)。12、毛利率法 根據(jù)企業(yè)本期實(shí)際銷售額與上期或本期計(jì)劃毛利率匡算本期銷售毛利，據(jù) 以計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存貨成本的方法。13、永久性差異 由于會(huì)計(jì)稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的計(jì)算口徑

3、不一致而產(chǎn)生的差異。14、工資總額 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)付給工人的全部勞動(dòng)報(bào)酬。15、未來適用法 對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未 來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)的方法。16、債權(quán)性投資 以債權(quán)人的身分對(duì)外投資?；蛑竿ㄟ^投資取得被投資企業(yè)的債權(quán)。17、應(yīng)付稅款法 核算所得稅的一種方法，它將按納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅全部作為 當(dāng)期的所得稅費(fèi)用處理。18、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則 - 確認(rèn)是將符合會(huì)計(jì)要素定義及滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)納入會(huì)計(jì)報(bào)表的過 程，它回答哪些信息，在何時(shí)列入哪些一張會(huì)計(jì)報(bào)表中的哪一項(xiàng)目。19、相關(guān)性原則 -指提供信息與報(bào)表使用者所要達(dá)到的目的相關(guān)。20、存貨 -是指企業(yè)在

4、生產(chǎn)經(jīng)營過程為了銷售或耗用而持有的各種有形資產(chǎn)。包括各種原材料，輔助材料，包裝物，低值易耗品，委托加工材料，要產(chǎn)品，產(chǎn)成品和商品等。21、成本與市價(jià)孰低法： 期末（中期末或年度終了）將短期證券投資的成本與市價(jià)相比較， 將低者作為有價(jià)證券的期末價(jià)值并列示于資產(chǎn)負(fù)債表。22、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 -：是指期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià) 的方法， 當(dāng)期末存貨的成本比可變現(xiàn)凈值低時(shí)， 按成本計(jì)價(jià)， 當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值比成本低 時(shí)，按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。21、長期債權(quán)投資： 是指企業(yè)購入的在一年內(nèi) （不含一年）不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的 債券和其他債權(quán)投資。23、固定資產(chǎn)：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

5、營過程中的重要?jiǎng)趧?dòng)資料，具體指使用年限較長、單位價(jià) 值較高，并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。24、固定資產(chǎn)折舊 -是指固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值。25、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 -為了使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以及主要項(xiàng)目等所作的解。這種方法又26、售價(jià)金額核算法 -是以售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法，稱“售價(jià)記賬，實(shí)物負(fù)責(zé)制 ”，它是將商品核算方法與商品業(yè)管理制度相結(jié)合的核算制度。27、抵押債券 -指以特定資產(chǎn)作為抵押而發(fā)行的債券。28、追溯調(diào)整法 -是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的

6、會(huì)計(jì)政策 ,并以此相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整事項(xiàng)兩類 .簡答：1、企業(yè)為什么會(huì)發(fā)生壞賬？會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)壞賬損失？ 答：壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)之間的商品交易提供了條件。 但由于市場競爭的激烈或其他原因， 少數(shù)企業(yè)會(huì)面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算， 其債權(quán)人的應(yīng) 收賬款或多或少會(huì)收不回來，壞賬由此產(chǎn)生。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一：A ：債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分；B ：債務(wù)人死亡，既幾、財(cái)產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人， 企業(yè)確實(shí)無法追回的部分； C: 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3 年，企業(yè)確 實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。2、貨幣

7、資金的內(nèi)部控制制度包括哪些主要內(nèi)容？ 答：貨幣資金的內(nèi)部控制是在分工基礎(chǔ)上建立起來的一種相互制約的管理體系， 主要包括貨 幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)控制， 即貨幣資金的收付是否經(jīng)過授權(quán)， 是否有合理的審批程序； 職務(wù)分 離控制，不相容職務(wù)應(yīng)明確分理，以便相互牽制； 憑證稽核控制， 對(duì)涉及貨幣資金收付的原 始憑證、 記賬憑證要進(jìn)行審查與核對(duì)， 出納員、 記賬人員要分開； 定期盤點(diǎn)與核對(duì)控制， 定 期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。3、應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同？ 答：兩者都是由于交易而引起的負(fù)債，都屬于流動(dòng)負(fù)債， 但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而 應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作

8、為憑據(jù)。4、企業(yè)計(jì)算所得稅為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤作為納稅依據(jù)？ 答：會(huì)計(jì)利潤是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。 由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法兩者的目的不同， 對(duì) 資產(chǎn)、 負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得 額之間產(chǎn)生差異。 計(jì)算所得額必須以稅法為準(zhǔn)， 故不能直接以會(huì)計(jì)利潤為納稅依據(jù)， 應(yīng)將其 調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算所得稅。5、簡述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？答： （1）、兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款 時(shí)才確認(rèn)； 凈價(jià)法把客戶取得現(xiàn)金折扣視作一種正?，F(xiàn)象， 現(xiàn)金折扣在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)就確 認(rèn)

9、。（ 2）、兩者對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的入賬金額的確認(rèn)方法不同?？們r(jià)法按未扣除現(xiàn)折扣的金 額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收賬款的入賬金額；凈價(jià)法將扣除現(xiàn)金折扣后的金額 作為應(yīng)收 賬款的入賬金額。 （ 3）、兩者對(duì)現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理不同?？們r(jià)法將給顧客的現(xiàn)金折扣作為 理財(cái)費(fèi)用， 增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理； 凈價(jià)法將給顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入， 顧 客超過折扣期付款， 企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入， 作減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi) 用處理。6、簡述或有負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法。 答：或有負(fù)債不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)， 但或有負(fù)債如果符合某些條件，會(huì) 計(jì)上應(yīng)予披露。 披露的原則是是： 極小可能導(dǎo)致

10、經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債， 一般不予披 露；對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債， 即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。7、簡述銷售商品收入的確認(rèn)條件。答：（ 1）、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。（ 2）、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。（ 3）、與商品交易相關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。 （ 4）、相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。8、簡述應(yīng)付福利費(fèi)與公益金的異同。 答：兩者相同：都屬于企業(yè)職工福利基金。不同：性質(zhì)不同，應(yīng)付福利費(fèi)屬于企業(yè)對(duì)職工的 負(fù)債，公

11、益金屬于所有者權(quán)益 ;來源不同，應(yīng)付福利費(fèi)從成本費(fèi)用中提取公益金從企業(yè)凈利 潤中形成。用途不同，前者用于職工個(gè)人福利方面的支出，后者用于集體福利設(shè)施的支出。9、企業(yè)銷售商品時(shí)，營業(yè)收入確認(rèn)的具體條件是什么？ 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。 企業(yè)在商品發(fā)出以后， 如果繼續(xù) 承擔(dān)商品減值、 毀損造成的損失， 并享有商品增值形成的收益， 說明該商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn) 和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)營業(yè)收入。只有在企業(yè)不再承擔(dān)商品貶值、 毀損造成的損失，也 不分享商品增值形成的收益時(shí)，可以認(rèn)為已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨 方，才可以確認(rèn)營業(yè)收入。 這是確認(rèn)營業(yè)收入的必要條件。

12、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán) 聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。 企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào) 酬轉(zhuǎn)移購貨方以后， 如果仍將對(duì)該商品具有管理或控制權(quán)， 購買方不能隨意處置該商品， 則 不能確認(rèn)營業(yè)收入。 只有在企業(yè)放棄了對(duì)該商品的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)， 才能確認(rèn)為營火業(yè) 收入。 與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。 這里的“經(jīng)濟(jì)利益 ”是指與銷售商品 貨 款有關(guān)的現(xiàn)金及能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 如果有證據(jù)表明與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不 能夠流入我企業(yè)即使其他條件具備， 也不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入。 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地 計(jì)量。 如果企業(yè)銷售商品 的售價(jià)不能可靠地計(jì)量，則無法確

13、認(rèn)營業(yè)收入。 同樣， 如果與其 相關(guān)的成本不能可靠地計(jì)量， 則無法按照配比原則計(jì)算利潤， 也不能確認(rèn)營業(yè)收入。 只有在 商品的售價(jià)和成本均能夠可靠地計(jì)量的情況下，才能確認(rèn)營業(yè)收入。 什么是是售價(jià)金額核算法？其基本內(nèi)容和適用范圍如何？ 售價(jià)金額金額核算法， 是指以售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法。 這種方法 又稱 “售價(jià)記賬， 實(shí)物負(fù)債制 ”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度， 其 基本內(nèi)容；（ 1）“庫存商品 ”明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置， “庫存商品 ”總賬與明細(xì)賬一律按商品 售價(jià)記賬。（ 2）設(shè)置 “商品成本差異 ”調(diào)整賬戶，反映商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 “商品成

14、 本差異 ”明細(xì)賬也按實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置。 （3）建立和健全商品和購進(jìn)、銷售、定價(jià)、盤點(diǎn)、損 耗及差錯(cuò)管理制度和方法。 （ 4）商品銷售后，按一定方法計(jì)算已銷商品的進(jìn)價(jià)，并根據(jù)已俏 商品的售價(jià)及已銷商品進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算已銷商品的進(jìn)價(jià)成本。 售價(jià)金金額額核算法一般適用零 售的日用工業(yè)品等商品。12、現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容有哪些？（1）規(guī)定現(xiàn)金使用范圍。主要用于支付職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、津貼、撫恤金、喪葬補(bǔ)助 費(fèi)、勞保福利、個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等等獎(jiǎng)金、出差人員的差旅費(fèi)，向個(gè)人收 購農(nóng)副產(chǎn)品和其他其他物資款以及結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出等。（ 2）規(guī)定了庫存現(xiàn)金限額及送存銀行的期限。 庫存限額由企業(yè)

15、的開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定； 送存銀行期限一般在當(dāng)日 必須送存。（ 3）規(guī)定不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金， 即不得將單位收入的現(xiàn)金不通過銀行直接用于本單位的 支出。（4）不準(zhǔn)攜帶大量現(xiàn)金外出采購。 （ 5）現(xiàn)金管理上應(yīng)嚴(yán)格遵守 “管賬不管錢，管錢不 管賬，錢賬分開管理 “的原則，配備專職出納員。同時(shí)規(guī)定庫存現(xiàn)金不得 “白條頂庫 ”，不準(zhǔn) 保留外公款， 不用準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金， 不準(zhǔn)套取現(xiàn)金， 不準(zhǔn)將公款私 存等。13 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn)有？為什么說貼現(xiàn)的帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)是一種或有負(fù)債？票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)辦理背書手續(xù)，即持票人在票據(jù)背面簽章注明被背書人：要根據(jù)貼現(xiàn)和貼現(xiàn)率計(jì)算貼現(xiàn)息以及貼現(xiàn)凈額；貼現(xiàn)

16、企業(yè)可能因此而承擔(dān)連帶付款責(zé)任對(duì)于整容追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，當(dāng)出票人不按期付款時(shí) ，銀行有權(quán)向申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)追索 .因此，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)， 貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)著潛在的債務(wù)，這種債務(wù)可能發(fā)生也可能不發(fā)生，具體應(yīng)視票據(jù)到期時(shí)付款方 是否及時(shí)足額付款。會(huì)計(jì)上將這種潛在的債務(wù)稱為或有負(fù)債。14、什么是數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法？簡要說明其內(nèi)容。數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法，是指同時(shí)以數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方 法。其基本內(nèi)容包括： （1）“庫存商品 ”總賬以商品進(jìn)價(jià)反映商品的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 （2） “庫存商品 ”賬戶一般按商品種類、品名、 規(guī)格及存放地點(diǎn)等設(shè)置明細(xì)賬戶， 并以數(shù)量和進(jìn)價(jià) 金額反映商

17、品的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 （ 3）商品品種較多時(shí)，在 “庫存商品 ”總賬與 “庫存商 品”明細(xì)賬之間按商品的大類設(shè)置 “庫存商品 ”類目賬，又稱二級(jí)賬，它只按進(jìn)價(jià)金額反映商 品的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。 （ 4）按商品品名、 規(guī)格等由倉庫設(shè)置商品保管賬，反映商品的 增減變動(dòng)及頃結(jié)存數(shù)量，并定期與 “庫存商品 ”明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。15、長期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法有何異同？ 長期股權(quán)投資核算的成本法是指長期股權(quán)投資以取得股權(quán)時(shí)的成本計(jì)價(jià)； 其后， 除了投 資企業(yè)追加投資， 收回投資等情形， 長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變。 權(quán)益法是指投 資最初以投資成本計(jì)價(jià)， 以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位

18、所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的 賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 兩者的相同點(diǎn)：長期股權(quán)投資發(fā)生時(shí)，均按投資成本記賬；所確認(rèn)的 投資收益，均限于獲得的投資后被投資單位產(chǎn)生的累計(jì)凈利潤的分配額。 不同點(diǎn)：一是成 本法下， 長期投資的賬面金額不受被除數(shù)投資單位權(quán)益變動(dòng)的影響， 權(quán)益法則相反。 如被除 數(shù)投資單位發(fā)生盈虧時(shí)，權(quán)益法要按所占被除數(shù)投資單位的持股比例計(jì)算投資收益可損失， 并相應(yīng)調(diào)整增加可減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。二是對(duì)被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利 潤，成本法下確認(rèn)為投資收益； 權(quán)益法下同沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 三是權(quán)益法下要 求核算股權(quán)投資差額，成本法則無此要求。16、固定資產(chǎn)折舊如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處

19、理？為了進(jìn)行計(jì)提折舊的總分類核算， 企業(yè)應(yīng)按月根據(jù)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍和采用的折 舊計(jì)算方法， 編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表反映各個(gè)使用單位各類固定資 產(chǎn)的當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊額。 采用個(gè)別折舊方式，各項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月按月應(yīng)計(jì)提的折舊額， 可以根據(jù)該項(xiàng)固定資產(chǎn)上月計(jì)提的折舊額， 加上上月開始使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額， 減 去上月停用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額計(jì)算。 企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊， 應(yīng)按用途進(jìn)行分配， 借記“制造費(fèi)用 ”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出 ”以及“在建工程 ”等賬戶，貸記“累 計(jì)折舊 ”賬戶。17、無形資產(chǎn)攤銷與固定資產(chǎn)折舊的區(qū)別是什么？ 無形資產(chǎn)的

20、攤銷和固定資產(chǎn)的折舊， 都是通過一定方法將自身價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。 但因?yàn)?無形資產(chǎn)是無物實(shí)體的長期資產(chǎn)， 其價(jià)值轉(zhuǎn)移采用不同于固定資產(chǎn)折舊的方法。 二者的主要 區(qū)別是：（1）無形資產(chǎn)一般采用分期等式邏輯額攤銷法，不同于固定資產(chǎn)使用平均年限法、 年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等多種折舊方法；（ 2）無形資產(chǎn)的攤銷直接沖減 “無形資產(chǎn) ”賬戶的記錄，無需像固定資產(chǎn)折舊通過 “累計(jì)折舊 ”備抵賬戶，調(diào)整固定資產(chǎn)賬面原值； （ 3） 固定資產(chǎn)折舊期滿或報(bào)廢時(shí)仍有殘值；而無形資產(chǎn)是無實(shí)體資產(chǎn)，其攤銷期滿后無殘值。18、簡述長期待攤費(fèi)用的含義及其核算規(guī)則？長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出， 但攤銷期限在 1 年

21、以上的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括固定資產(chǎn)大修理 支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、 租金等， 不得作為長期待 攤費(fèi)用處理。 長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修 理費(fèi)用采用待攤方式的， 應(yīng)當(dāng)將發(fā)生大修理費(fèi)用在下一次大修理前平均攤銷； 租入固定資產(chǎn) 改良支出應(yīng)當(dāng)在租憑期限預(yù)計(jì)可使用年限兩者孰短期的期限內(nèi)平均攤銷， 攤銷時(shí)記入制造費(fèi) 用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目；其他長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。 股份有限 公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用， 減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息 收入后的余額， 從發(fā)行股票的溢價(jià)中不夠抵消的， 或者無溢

22、價(jià)的， 若金額較小，直接計(jì)入當(dāng)期損益；若金額較大， 可作為長期待攤費(fèi)用， 在不超過 2 年的期限內(nèi)平均攤銷， 計(jì)入損益。 除 購置和建造固定資產(chǎn)以外， 所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用， 先在長期待攤費(fèi)用中歸集， 待企業(yè) 開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益。 如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以 后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。19、什么是永久性差異；其表現(xiàn)主要有哪些？ 永久性差異是指由于會(huì)計(jì)稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的計(jì)算口徑不一致產(chǎn)生的差異。這 種差異的特征是只在當(dāng)期發(fā)生， 并不在以后各期轉(zhuǎn)回， 即只對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有影 響，但并不影響以后各期應(yīng)納

23、稅所得額的計(jì)算。永久性差異主要有幾種表現(xiàn)：（ 1）會(huì)計(jì)核算中已計(jì)入當(dāng)期利潤，但所得稅法規(guī)定不作為納稅所得。例如 ，企業(yè)購買國債取得的利息收 入，在會(huì)計(jì)核算中作為投資收益計(jì)入了當(dāng)期會(huì)計(jì)稅前利潤；而得稅法規(guī)定國債利息收入免征所得稅， 不必計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)應(yīng)從會(huì)計(jì)稅前利潤中扣除上述差異， 計(jì)算應(yīng)納稅所得 額。（ 2）某些費(fèi)用或支出， 會(huì)計(jì)上已從利潤總額中扣除，但所得稅法規(guī)定不得在稅前抵減應(yīng) 納稅所得額。 例如，企業(yè)違法經(jīng)營被處以的罰款和被除數(shù)沒收財(cái)物的損失以及非公益性贊助 支出等， 在會(huì)計(jì)核算中作為營業(yè)外支出抵減了會(huì)計(jì)稅前利潤， 但所得稅法不允許將其在稅前 扣除； 又如，超過所得稅法規(guī)定的計(jì)

24、稅工標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的支出等， 在會(huì)計(jì)核算中 作為費(fèi)用抵減了會(huì)計(jì)稅前利潤， 但所得稅法不允許將其在稅前扣除。 企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)稅前利潤 的基礎(chǔ)上，補(bǔ)加上述差異，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。20、我國對(duì)現(xiàn)金流量如何分類？ 我國的現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為三類： 一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè) 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)， 銷售商品、 提供勞務(wù)、 收到稅費(fèi)退還等所產(chǎn)生 的現(xiàn)金流入，購買商品、 接受勞務(wù)供應(yīng)、 支付工資、交納稅款等產(chǎn)生的現(xiàn)金流出是經(jīng)營活動(dòng) 現(xiàn)金流量的主要內(nèi)容。 二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和 不包括現(xiàn)金等價(jià)物在內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，

25、收回投資、 分得現(xiàn)金股利或利潤所產(chǎn)生的現(xiàn)金 流入， 購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)， 進(jìn)行股權(quán)或債權(quán)性投資所形成的現(xiàn)金流出 是投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的主要內(nèi)容。 三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資 本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)， 發(fā)行債券或股票、 增加借款等所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入， 償 還借款本息、分配利潤等形成的現(xiàn)金流出是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的主要內(nèi)容。21、為什么要編制現(xiàn)金流量表？ 現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入、 流出情況以及現(xiàn)金總額的增減變動(dòng) 情況的報(bào)表。企業(yè)的現(xiàn)金對(duì)任何信息使用者都是一個(gè)很重要的信息。企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金， 其支付能力、 償債能力就不強(qiáng)。 這

26、不僅不能滿足日常經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的需要， 無法支付投資者 現(xiàn)金利潤； 更重要的是， 到期債務(wù)不能償付， 會(huì)危及企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。 企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力 不強(qiáng)，同樣影響企業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)金流量的信息，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表都無法提供。這需要另 行編制一張報(bào)表，以滿足信息使用者關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的信息的需要?，F(xiàn)金流量表的作用如下： （1）反映企業(yè)的現(xiàn)金流是評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金凈流量的能力。（2）評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。（ 3）分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因。（ 4）通過對(duì)現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。22、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)

27、容是什么？ 不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明； 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明； 重要會(huì)計(jì)政策和 會(huì)計(jì)估計(jì)變更說明， 以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正說明； 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表的披露； 關(guān)聯(lián) 方關(guān)系及其交易的披露；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；企業(yè)合并、分立的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的說明；收入；所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；（11）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明；（12）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。23、簡述預(yù)計(jì)負(fù)債與一般負(fù)債的異同？ 預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化來的， 但必須同時(shí)具備三個(gè)條件 .預(yù)計(jì)負(fù)債與一般負(fù)債的相同點(diǎn)： 兩者都是企業(yè)過去的交易、 事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 不同點(diǎn)： 兩者導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可 能性

28、不同。預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定（可能性大于95%。小于 100% ）的程度，金額往往需要估計(jì)。故應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)單獨(dú)反映。28、 簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序？ 企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減去以前年度發(fā)生的、尚未彌補(bǔ)的虧損） 即為可供分配的利潤。企業(yè)利潤分配的順序如下： （ 1）提取法定盈余公積。法定盈余公積按 照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的一定比例提取，股份制企業(yè)按公司法規(guī)定按凈利潤的10%提取。（ 2）提取法定益金。 股份制企業(yè)按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 5%10% 提取法定公益金。 企業(yè)提取的法 定公益金用于企業(yè)的集體福利設(shè)施?？晒┓峙淅麧櫆p去提取的法定盈余公

29、積、 公益金后， 可供投資者分配的利潤。 可供投資者分 配的利潤， 按下面順序分配： 應(yīng)付優(yōu)先股股利； 提取任意盈余公積； 應(yīng)付普通股股利： 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利。1、某企業(yè)甲材料的購進(jìn)、發(fā)出和結(jié)存情況如下：日期 摘要 數(shù)量 單價(jià) 金額3-1 期初結(jié)存 2000 10 200003-10購進(jìn)5000 11 550003-15發(fā)出40003-18購進(jìn)6000 12 720003-26發(fā)出70003-29購進(jìn)3000 14 42000要求：分別用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法和加權(quán)平均法計(jì)算該月發(fā)出材料的成本。解：（ 1）、先進(jìn)先出法下發(fā)出材料的成本=2000*10+2000*11+3000*11+400

30、0*12=123000（2）、后進(jìn)后出法下發(fā)出材料的成本 =6000*12+1000*11+4000*11=127000 元（3）、加權(quán)平均單價(jià) =（20000+55000+72000+42000 ）/（2000+5000+6000+3000 ）=11.81 元 發(fā)出材料的成本 =（ 4000+7000）*11.81=129910 元2、根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）、購進(jìn)工程用材料一批，材料款80000 元，增值稅 12600 元，運(yùn)費(fèi) 4720 元，款項(xiàng)以支票支付。（2）、上月已將一批原材料委托A 企業(yè)加工，材料的實(shí)際成本是 10000 元。本月支付加工費(fèi) 3000 元，增值稅 510

31、元，款項(xiàng)以支票支付，材料加工完成驗(yàn)收入庫。（3）、計(jì)提尚未完工的某項(xiàng)工程的借款利息60000 元。（4）、 1998 年 1 月 2 日購入 C 公司發(fā)行的 3 年期、年利率 6%的債券，債券面值為 80000 元，每年付息一次， 購入價(jià)格為 65000 元，另支付手續(xù)費(fèi) 500 元，全部款項(xiàng)均以銀行存款支 付。（5）、以現(xiàn)金發(fā)放本月退休人員工資8500 元。（6）、以一批原材料投資于T 公司，材料的賬面使貪價(jià)值 40000 元，公允價(jià)值 50000 元，增值稅稅率 17%。（7）、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益28000 元。（8）、經(jīng)股東大會(huì)決議，分配股票股利100萬元，股票股利的面值總額 80

32、萬元。（ 9）、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 35000 元。（10）、F公司按法定程序以收購本公司股票的方式減少注冊(cè)資本100萬元，股票的面值為每股 1 元，共收回 100萬股，收購價(jià)為每股 12 元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。解：（1）、借：工程物資貸：銀行存款9732097320（ 2）、借：委托加工存貨3000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：銀行存款 3510借：原材料 13000 貸：委托加工存貨 13000（3）、借：在建工程 60000貸：長期借款 60000（4）、借：長期債權(quán)投資 -債券投資（面值）80000財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：長期債權(quán)投資 -債券投資（溢折價(jià)） 15000 銀行存

33、款 65500（ 5）、借：管理費(fèi)用8500貸：現(xiàn)金 8500 6）、借：長期股權(quán)投資58500貸：原材料 400008500應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 資本公積 100007）、借：固定資產(chǎn)清理28000貸：營業(yè)外收入 280008）、借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利貸：股本800000資本公積2000009）、借：管理費(fèi)用35000貸：其他應(yīng)付款 350001000000（ 10）、借：股本1000000資本公積 -股本溢價(jià)11000000貸：銀行存款 120000003、K 公司 1998 年年初以貨幣資金70%。T公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤產(chǎn) 20 萬元，占 T 公司股本總額的30 萬

34、元，同時(shí)接受外商捐贈(zèng)資 K 公司 1998、 1999 年會(huì)計(jì)分錄。350000056000021000093800350 萬元購買 T 公司發(fā)行的股票，80 萬元，宣告從中支付現(xiàn)金股利1999 年發(fā)生虧損 50 萬元。要求，編制解： 1998 年： 借：長期股權(quán)投資 -股票投資（投資成本） 貸：銀行存款3500000借：長期股權(quán)投資 -股票投資（損益調(diào)整） 貸：投資收益 560000 借：應(yīng)收股利 210000 貸：長期股權(quán)投資 -股票投資（損益調(diào)整） 借：長期股權(quán)投資 -股票投資（投資準(zhǔn)備） 貸：資本公積938001999 年：借：投資收益350000貸：長期股權(quán)投資 -股票投資（損益調(diào)整

35、）3500004、對(duì) A 公司（一般納稅人）發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）、存出投資款 200 萬元。（ 2）、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35000 元。（ 3）、應(yīng)付 K 公司賬款 60 萬元，現(xiàn) A 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由 A 公司用存 貨抵債。抵債存貨公允使價(jià)值 40 萬元，賬面成本 45 萬元，已提減值準(zhǔn)備 3 萬元。（ 4）、出售一項(xiàng)專利，收入 50 萬元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價(jià)值 30 萬元； 營業(yè)稅 率 5% 。（5）、年初進(jìn)行長期股權(quán)投資發(fā)生股權(quán)投資差額（借方發(fā)生額） 80萬元，規(guī)定按 10 年分?jǐn)?。?）、收入某公司支付的違約金 15000 元存入銀行。（

36、7）、按醫(yī)務(wù)人員的工計(jì)提福利費(fèi) 3000 元。（8）、收回去年已恰逢為壞賬（采用備抵法核算）的應(yīng)收賬款30000 元。（9）、經(jīng)批準(zhǔn)，用法定盈余公積 100000 元彌補(bǔ)虧損。（10）、購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià) 10000 元，增值稅 1700元、運(yùn)輸費(fèi) 500 元、安裝費(fèi) 1000 元，全部款項(xiàng)已網(wǎng)銀行存款支付。設(shè)備已安裝完畢并交付使用。解：（ 1）、借：其他貨幣資金2000000貸：銀行存款 2000000（ 2）、借：管理費(fèi)用35000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35000（3）、借：應(yīng)付賬款600000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000貸：庫存商品 450000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680

37、00資本公積 112000（4）、借：銀行存款500000貸：無形資產(chǎn) 300000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營業(yè)稅25000營業(yè)外收入 175000（5）、借：投資收益80000貸：長期股權(quán)投資 -股票投資（股權(quán)投資差額）80000（6）、借：銀行存款15000貸：營業(yè)外收入 15000 （ 7）、借：管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3000 （8）、借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款 30000 同時(shí)，借：應(yīng)收賬款 30000 貸：壞賬準(zhǔn)備 300009）、借：盈余公積 -法定盈余公積100000貸：利潤分配 淇他轉(zhuǎn)入10000010 ）、借：固定資產(chǎn)13200貸：銀行存款 132005、甲 存貨

38、年初結(jié)存數(shù)量 日期 單價(jià)3000 件，結(jié)存金額 8700 元。 1 月份的進(jìn)貨情況如下：數(shù)量（件） 金額9日3。 1041001271012 日3.2060001920020 日3.3045001485026 日3.40180061201 月 10 日、 13 日是、 25 日分別銷售甲存貨 2500 件、 5500 件、 7000 件。 要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年 1 月的銷售成本、期末結(jié)存金額。 加權(quán)平均法、先 進(jìn)先出法、后進(jìn)后出法 解：（1）、加權(quán)平均法下：甲存貨本期銷售成本 甲存貨期末結(jié)存金額 （2）、先進(jìn)先出法下： 甲存貨本期銷售成本 甲存貨期末結(jié)存金額 （3）、后進(jìn)先出法

39、下 甲存貨本期銷售成本 甲存貨期末結(jié)存金額加權(quán)平均單價(jià) =（8700+12710+19200+14850+6120 ）/（ 3000+4100+6000+4500+1800 ）=3.1742 元-47613=13967 元=15000*3.1742=47613 元=( 8700+12710+19200+14850+6120 ) =8700+12710+19200+1900*3.3=46880=2600*3.3+6120=14700 元a=6120+14850+19200+2700*3.1=48540=8700+1400*301=13040 元5、A 公司于 2003年 7月 26日銷售商品一批

40、，售價(jià) 600000元，增值稅 102000 元，收到購 貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值702000 元，期限 6 個(gè)月，不帶息。 9 月 26 日是，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%，帶追索權(quán)。要求：按下列情況，計(jì)算或編制 A 公司適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄：（1）、收到商業(yè)匯票；（2）、計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額；（3）、將該商業(yè)匯票貼現(xiàn)（4）、 2003年 12 月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。（5）該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A 公司追索票款。 A 公司以其存款支付。解：（1）、收到商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 702000貸：主營業(yè)務(wù)收入 600

41、000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000（ 2）、票據(jù)貼現(xiàn)息 =702000*3%/12*4=7020 元票據(jù)貼現(xiàn)額額 =702000-7020=694980 元（3）、借：銀行存款694980財(cái)務(wù)費(fèi)用 7020貸：應(yīng)收票據(jù) 702000（4）、借：應(yīng)收賬款702000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債702000（5）、借：預(yù)計(jì)負(fù)債702000貸：銀行存款 7020006、C 公司于 2001 年 1 月初發(fā)行 3 年期、票面利率 6%、面值 500 萬元的債券。 發(fā)行價(jià)格為497 萬元（債券發(fā)行費(fèi)用略） 。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為 7 月 1 日、 1月1日，債券所籌資金用于固

42、定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、 2002年底完工并交付使用。 C 公司每半年核算一次利息費(fèi)用。要求：（1）、計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)（采用直線法）金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。（2）、編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：第一， 2001年初發(fā)行債券；第二， 2001年6月 30日預(yù)提 債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià)。第三， 2003年 12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià)。第四， 2004 年 1 月初還本付息。解：（ 1）、半年應(yīng)付債券利息 =500 萬元 *3%=15 萬元 半年分?jǐn)倐蹆r(jià) =3 萬元 /6=5000 元 半年的實(shí)際利息費(fèi)用 =150000+5000=155000 元（

43、2）、有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：第一，發(fā)行債券：借：銀行存款 4970000 應(yīng)付債券 -債券折價(jià)30000貸：應(yīng)付債券 -債券面值5000000第二， 2001年 6 月底： 借：在建工程 155000貸：應(yīng)付債券 -債券折價(jià)5000應(yīng)付利息 150000 第三， 2003年 12 月底： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 155000貸：應(yīng)付債券 -債券折價(jià)5000應(yīng)付利息 150000 第四， 2004 年初： 借：應(yīng)付債券 -債券面值5000000應(yīng)付利息150000貸：銀行存款51500007、 C公司2001年1月2日以每股15元的價(jià)格購入 S公司8000股普通股作為長期投資，占 S 公司總股本的 20%（不

44、考慮股權(quán)投資差額） 。當(dāng)年 S 公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤 180000 元，分 派現(xiàn)金股利 108000元，已于當(dāng)年末支付。假設(shè)對(duì)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)分別采用成本法、權(quán)益法進(jìn) 行核算。要求：分別計(jì)算成本法、權(quán)益法下 2001 年末 C 公司 “長期股權(quán)投資 “、 “投資收益 ” 賬戶的金額。解：（1 ）、成本法下， 2001 年末有關(guān)金額的計(jì)算如下： “長期股權(quán)投資 “賬戶金額 =投資成本 12萬元投資收益賬戶、金額 =108000*20%=21600 元（2）、權(quán)益法下， 2001 年末有關(guān)金額的計(jì)算如下：“長期股權(quán)投資 “賬戶 =投資成本 12 萬元 +180000 元*20%-108000*20%=13

45、4400 元 投資收益賬戶金額 =180000*20%=36000 元8、對(duì) E 公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1 ）、銷售產(chǎn)品一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款 50000 元、增值稅 8500 元，現(xiàn)金折扣條件為 2/10、 N/30 。在 1 0天內(nèi)的折扣其內(nèi)收到全部貨款并存入銀行。 （用總價(jià)法）（2） 、出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用 200元，該批股票賬面 成本 30000 元。（3）、本期確認(rèn)壞賬損失 4000 元（用備抵法）（4）、將一張面值 100000 元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)， 支付銀行貼現(xiàn)息 3000 元。解：（1）、銷售商品時(shí)：借：

46、應(yīng)收賬款 58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850010 天內(nèi)收款時(shí)：借：銀行存款57660財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170貸：應(yīng)收賬款 58500（2）、借：銀行存款44800貸：短期投資 30000投資收益 14800（3）、借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款 4000（4）、借：銀行存款97000財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000貸： 應(yīng)收票據(jù)1000009、A 公司（一般納稅人）購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)10000 元，增值稅 1700 元，運(yùn)輸費(fèi) 500 元，安裝設(shè)備時(shí)，鄰用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值 1200 元，購進(jìn)訪批原 材料時(shí)支付增值稅 170 元；支付外請(qǐng)安

47、裝工人工資 1500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行收付。 要求：（1）、計(jì)算該固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；（2）、對(duì)上項(xiàng)固定資產(chǎn)，編制購入、安裝及交付使用的會(huì)計(jì)分錄。 解：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 =10000+1700+500+1000+170+1500=14870 元購入安裝時(shí)：借：在建工程 12200貸：銀行存款 12200安裝領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料時(shí)：借：在建工程1170貸：原材料1000應(yīng)交稅金 - 就交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170支付安裝工人工資時(shí)：借：在建工程 1500貸：銀行存款 1500安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn) 14870貸：在建工程 1487010. B 公司 2001 年度會(huì)計(jì)

48、利潤 500000 元，本年度會(huì)計(jì)核算的收支中含企業(yè)違法經(jīng)營的罰款5000 元，國庫券利息收入 20000 元，超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30000 元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 50000 元（稅法規(guī)定的折舊額為 35000 元）。企業(yè)所得稅稅率 33%。要求：（1）、計(jì)算本年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所和額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用；（2）、采用應(yīng)付稅款法編制應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄；（3）、計(jì)算分別按稅后利潤的 10%提取的法定盈余公積、公益金，編制提取的會(huì)計(jì)分錄。 解：（ 1）、應(yīng)納稅所得額 =500000+5000-20000+30000+50000-35000=535000 元應(yīng)納所得稅 =535000*33%=

49、176550 元（2）、借：所得稅176550貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅176550（3）、稅后利潤 =500000-176550=323450 元 法定盈余公積 =323450*10%=32345 元 法定公益金 =323450*10%=32345 元 借：利潤分配 -提取法定盈余公積32345- 扣、提取法定公益金32345貸：盈余公積 6469011. 企業(yè)期末存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，A 類存貨的有關(guān)資料如下：年份年末存貨數(shù)量單位賬面成本 單位可變現(xiàn)凈值200050006 元5.3 元2001 年60006 元5 元2002 年55006.5 元7 元要求：（ 1）、計(jì)算年年

50、末的存貨價(jià)值（2）、采用備抵法作出各年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 解：（1）、2000 年年末存貨價(jià)值 =5000*5.3=26500 2001 年年末存貨價(jià)值 =6000*5=300002002 年年末存貨價(jià)值 =5500*6.5=35750（2）、 2000 年末： 借：管理費(fèi)用 3500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35002001 年末：借：管理費(fèi)用 2500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25002002 年末：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6000 貸：管理費(fèi)用 600012、某工業(yè)企業(yè)2002 年 111月?lián)p益類賬戶累計(jì)余額如下主營業(yè)務(wù)收入470 萬元（貸）主營業(yè)務(wù)成本280 萬元（借）營業(yè)費(fèi)用34 萬元（借）主營業(yè)務(wù)稅金及附加

51、21 萬元（借）管理費(fèi)用22.3 萬元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用11.8 萬元（借）其他業(yè)務(wù)收入7 萬元（貸）其他業(yè)務(wù)支出14.7 萬元（借）投資收益0.95 萬元（貸）營業(yè)處收入0.35 萬元（貸）營業(yè)外支出0.1 萬元（借）所得稅19 萬元（借）12 月份發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）、銷售不適用的原材料一批，價(jià)款 40000元，增值稅 6800 元，貨款已收妥并存入銀行。 該批材料成本為 19000 元；（2）、攤銷自用商標(biāo)價(jià)值 4500 元；（3）、支付本季度短期借款利息 150000元，經(jīng)杳前 2 個(gè)月已預(yù)提 90000元。4）、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 30 萬元，增值稅 5.1 萬元。經(jīng)查該筆銷售業(yè)務(wù)已

52、于前月預(yù)收貨款 10 萬元，余款尚未結(jié)清。該批產(chǎn)品成本為20 萬元。（5）、上月 23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入材料一批， 價(jià)款 20萬元， 增值稅 34000元已 作為應(yīng)付賬款入賬，本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款，由于在折扣其內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2%的現(xiàn)金折扣收入。（6）、按醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)提福利費(fèi)2500 元；（ 7）、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000 元；（8）、本年度應(yīng)交所得稅 33 萬元；（9）、存出投資款 50 萬元 要求：（ 1）、對(duì) 12 月份發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（ 2）、計(jì)算該企業(yè) 2002 年度的主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。解： 1、（1）、借：銀行存款4

53、6800貸：其他業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出 19000 貸：原材料 19000（ 2）、借：管理費(fèi)用4500貸：無形資產(chǎn)4500（3）、借：預(yù)提費(fèi)用90000財(cái)務(wù)費(fèi)用 60000 貸：銀行存款150000（4）、借：預(yù)收賬款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本 200000貸：庫存商品 200000（5）、借：應(yīng)付賬款234000貸：銀行存款 230000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000（6）、借：管理費(fèi)用2500貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2500（7）、借：營業(yè)外支出2000貸：固

54、定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000（8）、借：所得稅140000貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅 140000（9）、借：其他貨幣資金500000貸：銀行存款 5000002、有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下：主營業(yè)務(wù)收入 =470+30=500 萬元 主營業(yè)務(wù)成本 =280+20=300 萬元管理費(fèi)用 =22.3+0.45+0.25=23 萬元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =11.8+6-0.4=17.4 萬元 其他業(yè)務(wù)利潤 =7-14.7+4-1.9=-5.6 萬元營業(yè)外支出 =0.1+0.2=0.3 萬元 主營業(yè)務(wù)利潤 =500-21=179 萬元 營業(yè)利潤 =179-5.6-23-34-17.4=99 萬元利潤總額 =99+0.9

55、5+0.35-0.3=100 萬元凈利潤 =100-33=37 萬元13、某企業(yè) 2002 年度的有關(guān)資料如下：年初 “利潤分配 -末分配利潤 ”賬戶有貸方余額 29.6 萬元， 2002年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤 600 萬元，本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入 20萬 元，稅款滯納金支出 10 萬元，行政部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi) 15 萬元（按稅法應(yīng)計(jì)提 20 萬元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30%，并決定按 10%、6% 的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤的50%向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2 月支付。要求：（1）、計(jì)算下列指標(biāo)，該企業(yè)2002 年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額

56、、應(yīng)付稅法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、現(xiàn)投資者分配 的利潤及年末的末 分配利潤。（2）、根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積金、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 賬戶的會(huì)計(jì)分錄。解：（ 1）、應(yīng)納稅所得額 =600-20+10-5=585 萬元應(yīng)交所得稅額 =585*30%=175.5 萬元 應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用 =175.5 萬元凈利潤 =600-175.5=424.5 萬元提取的法定盈余公積金 =424.5*10%=424500 元法定公益金 =4245000*6%=254700 元 給投資者分配的利潤 =4245000*50%=2122500 元 年末未分配利潤 =296000+4245000-424500-254700-2122500=1739300 元 （2）、年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：第一