20XX年度xx市局減免稅專項執(zhí)法檢查情況發(fā)現(xiàn)的問題匯編

1、20XX年度南通市局減免稅專項執(zhí)法檢查情 況發(fā)現(xiàn)的問題匯編為進一步加強減免稅管理，規(guī)范稅務人員的執(zhí)法行為，防范和降低執(zhí)法風險，南通市局于20XX年3月20-4月9日組織 開展了減免稅專項執(zhí)法檢查。此次檢查采取內部檢查和外部 延伸檢查相結合、以抽查為主的檢查方式。從檢查的結果反 映和暴露出的問題看，充分說明當前減免稅管理中還存在許 多執(zhí)法不規(guī)范、甚至越權執(zhí)法的現(xiàn)象，稅收執(zhí)法的風險依然 存在，亟待引起基層稅務分局的高度警覺。為切實做好稅收 減免稅工作，提高減免稅管理水平，降低稅收執(zhí)法風險，現(xiàn) 將20XX年四月份南通市局減免稅專項執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問 題分稅收征管基礎數(shù)據(jù)、流轉稅、所得稅、出口退稅等方

2、面 分類整理如下，供大家對照學習和自查。根據(jù)江蘇省國家稅務局重點稅收執(zhí)法檢查辦法和關于開展20XX年度稅收執(zhí)法檢查的通知文件的要求，市局 稅收執(zhí)法檢查組于 20XX年3月2 0日-20XX年4月9日對南 通六縣局20XX年以來流轉稅減免管理、內資企業(yè)所得稅減 免稅管理、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免稅管理、出 口退稅免抵退稅管理、征管基礎信息維護情況進行了一次專 項執(zhí)法檢查?，F(xiàn)將檢查發(fā)現(xiàn)的問題分類整理如下:、稅收征管基礎數(shù)據(jù)質量方面的存在問題稅務登記信息維護的完整性、準確性和及時性不夠。例如，管理員在某公司稅務登記表“屬于國稅、地稅共管戶”欄中選擇了 “否”，經與管理員核實，該戶應屬于國稅、

3、 地稅共管戶，由于誤操作，出現(xiàn)了與實際情況相反的選擇結 果；稅收管理員一欄未及時維護，所屬責任區(qū)為空，街道鄉(xiāng) 鎮(zhèn)未維護；企業(yè)法人代表身份證件名稱為“其他證件”，與 所附證件不符，應選擇為“護照”；法人代表身份證號碼位 數(shù)錯誤，為14位，應為15位或18位；個體工商戶稅務登 記號碼與業(yè)主身份證號不一致， 且位數(shù)為17位，應為18位;營業(yè)執(zhí)照經濟性質為“集體所有制”，稅務登記注冊類型為“私營獨資企業(yè)”，納稅人未及時辦理變更登記手續(xù)；某電 子科技有限公司行業(yè)維護錯誤，不應為“交通運輸設備制造 業(yè)”，或行業(yè)明細未及時維護；國稅主管稅務局錯誤維護為“某市國家稅務局”，主管稅務機關錯誤維護為“某市國家 稅

4、務局”，應明確至分局、股所；小規(guī)模納稅人增值稅減免稅資格維護錯誤，如發(fā)現(xiàn)某企業(yè)機內減免稅類型為“農業(yè)生產資料，實際應為“自產農產品”，機內征收品目為“其他制造業(yè)”有誤，未及時進行維護；經營地址維護不完整， 與營業(yè)執(zhí)照不吻合；上線后，原非正常戶證件狀態(tài)為“在 用”未修改；“國稅主管稅務局”維護錯誤，機內為“某國 稅一分局稅源管理一股”，應為“某國稅一分局”；個體停歇業(yè)戶機內稅務登記未正確處理。如：某飲料廠機內顯示停業(yè)，證件狀態(tài)為“在用”，按規(guī)定應作“封存”處理；某油廠機內顯示停業(yè)，由于停業(yè)時間較長且跨越CTAIS上線期，證件狀態(tài)為“在用”，應作“封存”處理。新辦企 業(yè)地稅發(fā)證，國稅機內“證件狀態(tài)

5、管理” 為空，未正確處理。個別新辦戶機內經營范圍與營業(yè)執(zhí)照不一致，維護不完整或出錯；某物流有限公司某市分公司經營范圍錄入出錯，“貸運配載”應為“貨運配載”。供票資格認定維護的準確性不夠。通過從系統(tǒng)發(fā)票查詢崗-納稅人票種歷史信息查詢、納稅人發(fā)票領用存信息查詢模塊查詢，抽查納稅人的票種歷史 信息進行核對。存在以下問題:票種核定不準確，存在納稅人沒有領用的票種信息: 發(fā)現(xiàn)納稅人存在發(fā)票供票資格認定后一直未領用的情況，應根據(jù)通國稅函20XX23號規(guī)定及時通知納稅人辦理票 種變更申請。供票數(shù)量核定不準確，許可供應量與實際領用量差異較大:發(fā)現(xiàn)納稅人存在發(fā)票供應量超過納稅人實際領用量。如某電腦有限公司，商業(yè)

6、銷售有資格認定但未領用，專用票和 商業(yè)資格分別為50份/月和5本/月，但20XX年全年領購分 別為80份和12本，分別超過750嚇口 500%應依據(jù)通國稅 函20XX23號規(guī)定及時調整其供票數(shù)量。發(fā)現(xiàn)某聯(lián)華超市有限公司，增值稅專用發(fā)票中文電腦版維護為25份/次，20XX年全年實際領購 76份，專用發(fā)票供應數(shù)量不應超過當年月 平均購票量。稅種認定信息維護不及時。例如某公司于20XX年1月12日辦理了稅務登記，依照規(guī)定應于當月及時辦理相關的稅 種認定，但管理員卻滯后操作，將企業(yè)的稅種認定有效期推 延至20XX年3月起生效。稅種認定維護的準確性不夠: 預算分配比例維護不準確、金庫維護錯誤。如，納稅人

7、的增值稅預算分配比例為“中央 75% 地市 25%”，維護不準確，應為“中央 75%縣區(qū)25%” ；征收品目與行業(yè)不 匹配；征收品目與稅率不對應；收款國庫為“南通市港閘區(qū) 金庫”，應為“海門金庫”；個體工商戶預算科目為“私營 企業(yè)增值稅”，應為“其他增值稅”； 預算科目維護不準確。如：某利廢福利廠，經濟性質為“個人獨資”，預算科目錯誤維護為“集體企業(yè)增值稅”； 某大藥房有限公司某市連鎖店，經濟性質為“私營有限公 司”，預算科目為“集體企業(yè)增值稅”、“集體企業(yè)所得稅” 某自來水廠，經濟性質為“私營合伙企業(yè)”，預算科目為“集 體企業(yè)增值稅”。 行業(yè)與征收品目不匹配、稅率與征收率錯誤。如：某機電工具

8、有限公司，行業(yè)為“通用設備制造業(yè)”，征收品目 錯為“商業(yè)”；某裝飾材料有限公司，行業(yè)為“非金屬礦物制品業(yè)”，征收品目為“商業(yè)”，稅率錯為4%征收率錯為 4%某針織制衣有限公司，行業(yè)為“紡織業(yè)”，增值稅征收 品目為“通用設備”，所得稅征收品目為“批發(fā)和零售業(yè)”； 某個體工商戶行業(yè)為“零售業(yè)”，征收品目為“其他服裝及其他制造業(yè)”，行業(yè)與征收品目不匹配。企業(yè)所得稅年度盈利額期初設置的準確性不夠對某國稅某分局所得稅虧損臺帳中納稅人20XX年度以前年度盈利額期初設置維護情況進行了核對，一是發(fā)現(xiàn)普遍 存在盈利年度不維護，將盈利額維護到彌補虧損欄的不規(guī)范 問題，但不影響所得稅申報彌補虧損的正確性；二是某公司

9、 只維護了 20XX年度虧損額元，20XX年度的虧損額元未維護， 由于20XX年度盈利額只有元，未影響該年度申報彌補虧損 結算。匯總納稅企業(yè)信息維護準確性不夠從某局某分局登記信息中查詢銀行業(yè)及保險業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)存在總局批準文件錄入不全、匯總納稅有效期止沒有錄入 和上級機構信息未錄入等問題，另有不需維護的非獨立核算 納稅人，分局未能提供出納稅人上一級機構的有效證明或文 件。對如皋市國稅局征管基礎數(shù)據(jù)質量管理工作的建議。 對于一些涉及稅務登記證變更項目的稅務登記變更應及時換證。 一機多票上線后，一般納稅人應及時使用增值稅普通發(fā)票，并繳銷在用的手工版普通發(fā)票。 在辦理稅務登記開業(yè)登記后不超過10個工作

10、日的時間辦理稅種認定。 上門申報的一般納稅人改為網上申報后，應及時對申報方式進行維護，并應加強對上門申報的納稅人的申報審 核。 應建立征管基礎數(shù)據(jù)的崗位責任制，細化各崗位間數(shù)據(jù)管理的職責和工作流程。 在工作流結束后應注重對相關告知事項、審批文書和送達回證的發(fā)放銷號。二、流轉稅減免管理方面的存在問題報批類減免稅審核情況 部分減免稅資料填報不規(guī)范、巡查內容過于簡單、調查表達意見不夠清晰、審批類減免稅資料存在瑕疵。如：管理 部門負責人在日常巡查表上，意見欄有“情況屬實”模 糊詞句，這違反了通國稅發(fā)20XX93號加強流轉稅減免管 理工作實施意見的相關規(guī)定。報批類資料民政福利企業(yè) 享受稅收優(yōu)惠管理日常巡

11、查情況表上，巡查人員綜合意見 及管理部門人意見過于簡單，不能說明什么問題，僅為“情 況屬實”，或不清晰，內容為“該企業(yè)生產經營比較規(guī)范”、或為“根據(jù)政策規(guī)定應給予企業(yè)退稅”。同時，巡查情況表上只有責任區(qū)一個管理員簽字。對超過行業(yè)稅負標準的福利 企業(yè)增值稅一般納稅人稅負調查分析表未能進行深入的分析。對相關因素的影響分析大多項目為空白，表達為“無”。在申請表上未填報關聯(lián)企業(yè)情況，也未填寫申請退稅的理 由，對于退稅所屬期的進項稅額填報，其申請審批表附列資 料上的數(shù)據(jù)與調查表上不一致。巡查表填寫了勞務工簽訂情 況但未加以說明。某電線廠附報的民政福利企業(yè)增值稅“先征后返”調中下腳料處理方式為“回收加工”

12、。按照正常的生產工藝，電線廠的下腳料主要為斷頭銅芯及鋁芯線纜，要回收 加工必須有相關熔爐及拉絲設備。經核實，該廠沒有相關設 備。說明該廠此類下腳料未做銷售，而稅收管理員的這種填 法，不符合通國稅發(fā)20XX 93號加強流轉稅減免管理工 作實施意見中關于調查表內容要與企業(yè)際生產經營情況相 符的要求。審批類資料中某織造有限公司報送的資料存在瑕疵。其20XX年度二季度稅負分析表中有對估價入賬購進貨物550000元的情況分析，但在日常巡查情況表中未說明詳細情況，不符合通國稅函20XX 275號文件關于對福利企 業(yè)日常巡查的要求。部分報批類減免稅未按規(guī)定期限審批。如資料二中無流轉稅減免受理通知書，以企業(yè)申

13、請日期作為受理日期，申請日期是20XX年11月16日，而市局 審批日期為12月22日，歷時審批時間38天。減免稅動態(tài)管理力度不足，體現(xiàn)在責任區(qū)管理臺帳巡查記錄不夠詳細。如責任區(qū)管理人員在對某公司進行巡查的記 錄中，僅記錄該企業(yè)名稱， 工作結果欄記錄為“同意備案”“入庫率100%這些簡單詞語，這不符合通國稅發(fā)20XX93 號加強流轉稅減免管理工作實施意見的相關規(guī)定“先征后返”調查表內容填寫真實性不夠。如在辦理某納稅人二季度“先征后返”申請審批時，審批表上反映上期 已退稅款為一季度的入庫稅款，而實際上一季度的稅款在三 季度才辦理退庫；責任區(qū)管理員在二季度的“先征后返”調 查表上的核實數(shù)也是一季度已

14、退稅款為一季度的入庫稅款元，與事實不符。這不符合通國稅發(fā)20XX93號加強流轉 稅減免管理工作實施意見的相關規(guī)定。福利企業(yè)超同行業(yè)稅負原因分析深度不夠、分析質量不高。在對超過行業(yè)稅負標準的企業(yè)進行稅負調查分析時，采 集的數(shù)據(jù)與財務報表不一致。如調查人員采集某公司的應付 工資、累計折舊數(shù)與企業(yè)財務報表不一致，進項稅額因素分 析”僅寫“購進材料跟進項稅額基本一致”。致使稅負調查 分析深度不夠，準確性降低。又如某電器設備廠，該企業(yè)稅 負為%同期同行業(yè)稅負為調查人員在稅負偏高原因分析時，不能合理說明問題，把稅負偏高原因歸于企業(yè)的預提費 用和部分材料的未抵扣、未入庫，顯然不正確也無深度。管理員的巡查報告

15、質量不高。如：核查不夠全面，未反映出納稅人的生產經營方式是否符合減免稅的政策要求等;又如某納稅人調查表中殘疾人員上崗情況與巡查表當日巡查情況不符；調查表中企業(yè)6月份工資總額74052元與損益表本月數(shù)271792元不符；某鋼瓶廠調查表中“其他業(yè)務收入”未填列，不符合通國稅發(fā)20XX 93號文件中關于調查 項目應齊全的相關規(guī)定。附報資料復印件未注明“與原件核對一致”字樣也未加蓋印章實地調查不夠到位。如如皋市蘭花線業(yè)有限公司日常巡查表記錄不祥細，部門負責人未簽意見，1季度的責任區(qū)手冊未填，2、3季度的責任區(qū)手冊上也無巡查記錄。根據(jù) 通國稅發(fā)20XX93號加強流轉稅減免管理工作實施意見 第四條的規(guī)定，

16、屬未按規(guī)定進行日常巡查。備案類減免稅審核情況 核查報告過于簡單，不能說明問題；巡查記錄質量不高。號加強流轉如核查內容不全面， 未按照通國稅發(fā)20XX93 稅減免管理工作實施意見第四條第三款規(guī)定的內容進行審核；工作手冊上只記錄去了某公司，無巡查具體內容。備案類受理文書制作不規(guī)范。如某公司:A、受理通知書制作不規(guī)范，文號出錯；B、告知書后面所附的送達回證中稅務機關的填發(fā)時間出錯。 某公司登記表中減免稅依據(jù)填寫不正確，文號不規(guī)范，納稅人識別號未填 列；提供的資源綜合利用認定證書的有效期限為月為無 效證件，不符合通國稅發(fā)20XX93號的規(guī)定。某陶粒有限公 司的產品為“輕集料混凝土小型空心砌塊”。不符合

17、財稅20XX第198號文件規(guī)定，該產品屬列舉的新型墻體材料， 應享受減半征收增值稅稅收優(yōu)惠政策。但基層分局減免稅備 案的類型為“資源綜合利用”，享受全部減免增值稅優(yōu)惠政 策。有的無流轉稅減免受理通知書的送達回證，不 符合通國稅發(fā)20XX93號加強流轉稅減免管理工作實施意 見的相關規(guī)定。備案巡查質量不高。如某糧食管理所：巡查質量不高，責任區(qū)管理員手冊內容填寫不全。備案類臺賬登記錯誤。某磚瓦廠臺賬登記數(shù)據(jù)中20XX年2月份機內申報免稅收入元，臺賬數(shù)據(jù)為0,數(shù)據(jù)填列不準確。某水產開發(fā)有限公司所屬期20XX年9月份機內申報 免稅收入287029元，備案執(zhí)行臺帳上為零；某機械廠所屬 期20XX年8月份機

18、免稅收入、備案執(zhí)行臺帳和企業(yè)申報數(shù) 三不一致。不符合通國稅發(fā)20XX 93號關于流轉稅減免稅 臺帳管理的相關要求福利企業(yè)減免稅核查情況1、殘疾人掛靠福利企業(yè)退稅情況 根據(jù)南通市局核查整理的掛靠企業(yè)情況分戶進行了核查，如皋市局共有 15戶企業(yè)的殘疾人員身份證出現(xiàn)重號， 其中如皋市鵬鷂色織工藝品廠一直不在經營，也未查找到吳 志祥、周云安、錢宏建等三人，如皋市局準備在今年取消其 資格；如皋市防爆塑料有限公司的一名殘疾人同南通市二分號，局的南通翔鷹鋼絲彈簧有限公司出現(xiàn)重號，經核對，如皋市 局和南通市區(qū)二分局都認為該殘疾人是自己轄區(qū)內企業(yè)的 職工，如皋市局已在20XX年1月24日下達了批復，并于20XX

19、年1月28日辦理了退庫，同時，如皋國稅一分局在2月份 進行了核查，認為結果正常并已將結果上報南通市局。其余 都為身份證號碼輸入錯誤。根據(jù)流轉稅處流便函20XX1號關于對福利企業(yè)殘疾人信息比對結果進行核查的通知的要求，本次核查比對涉及殘疾人重復的企業(yè) 7戶，涉及比對重復殘疾人員8人，核查后認定其中某汽車附件廠從20XX年掛靠人員1名，原四 殘人員比例為 50% 20XX年某局未辦理退稅，應追繳 20XX 年已退稅元，目前該局某分局已準備追繳。2、福利企業(yè)減免稅延伸檢查情況 福利企業(yè)巡查管理不到位。如對照某企業(yè)提供的殘疾人員花名冊對該廠 16名殘疾人進行了實地點名，除一名殘疾人請假外，其他15人均

20、悉數(shù)到場。但企業(yè)職工由去年的94人下降到了 39人，殘疾人也由原來的40人下降到了目前的16人，未能說明合理理由。同時，該企業(yè)未能提供人員變化后的四表一冊，不能確定人員變化后的殘疾人 比例。企業(yè)不能提供當年職工生產記錄，勞動合同未經鑒證 機關鑒證。核對賬冊時發(fā)現(xiàn)該廠向某對外貿易有限公司開具發(fā)票價稅合計元。不符合國稅發(fā)1994155號“國家稅務總 局關于民政福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知”，應按規(guī)定進 行追征所退稅款。又如某市織造有限公司的減免稅延伸檢查情況:A、福利企業(yè)減免稅主體資格方面：殘疾人員殘疾狀況鑒定表中無主任醫(yī)生簽字和診斷結論；殘疾職工的勞 動合同未經有權部門鑒證；職工工資結算表中，部

21、分職工 不簽字而只是蓋章。B、貨物的征免范圍方面：該公司生產的球布是阿的達斯和耐克公司生產足球的原料。該公司20XX年與上海萬德 體育用品有限公司有元的球布款往來。公司提供了相關購 銷合同，合同列明貨物的需求方為上海先臻貿易有限公司。查看其專用發(fā)票的開具對象，票面顯示購貨方為上海萬德體 育用品有限公司。經企業(yè)負責人解釋，說兩公司實為一家。經查實兩個公司均有自營進出口經營權。國稅發(fā) 1994第155號文件第三條第四款規(guī)定“民政福利工業(yè)生產企業(yè)銷售給外貿企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征后返增值稅的辦法”。該公司這種銷售行為屬于 文件該條款描述的范圍，應補征已退稅款。基層管理分局在 對民政福利企業(yè)

22、進行日常巡查時，要加強巡查的深度，對企 業(yè)提供的資料要逐條逐項對照有關文件進行補正。、國有糧食購銷企業(yè)減免稅核查情況 如某國有糧食購銷企業(yè)減免稅核查情況: 在免稅主體資格方面：該公司提供的國有糧食購銷企業(yè)資格認定表上注明的企業(yè)名稱為“貨隆糧食中轉站”， 同時提供了海糧發(fā)20XX 106號文件海門市糧食局關于 貨隆橋糧食中轉站更名的批復，但該公司未及時提請國稅機關進行免稅主體資格的變更。該公司應根據(jù)財稅字1999: 第198號文件第五條“承擔糧食收儲任務的國有糧食企均需經主管稅務機關審核認定免稅資格，未報經主管稅務機關審核認定，不得享受免稅”的規(guī)定，重新填寫國有糧食購銷企業(yè)資格認定表 并經三部門

23、重新認定免稅。在 增值稅專用發(fā)票的開具方面：該公司雖然安裝了增值稅防偽 稅控系統(tǒng)，但從開辦以來一直未開具增值稅專用發(fā)票。其糧 食購進接受的是其它糧食銷售公司開具的普通發(fā)票，糧食銷售卻是不開具發(fā)票。我們認為這不符合國稅明電1999第 010號文件第二條“自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷 企業(yè)銷售糧食，暫一律開具增值稅專用發(fā)票”的規(guī)定。企業(yè) 的經營方式特殊，專為地方糧食的中轉及儲備，未開具增值 稅專用發(fā)票，進項為普通發(fā)票或調撥單。又如某市糧食局糧管所減免稅核查情況: 1、對該公司是否承擔糧食收儲任務的檢查。在實地核查過程中，要求該糧管所負責人提供有權部門F發(fā)的當年度國有糧食收儲任務的批文，該

24、負責人提供了某 市糧食局下發(fā)的市糧購 1號關于20XX年度糧食購銷經營 計劃的函。該函內容比較簡單，未明確糧食采購的數(shù)量、 品種、質量和價格；未明確采購計劃的時間安排和貨款的結 算方式。檢查了該公司的有關賬簿發(fā)現(xiàn)以下情況：一是其帳簿憑證和財務報表中未有糧食收儲及輪換的記錄；二是“中央儲 備糧油補貼”和“地方儲備糧油補貼”兩科目檢查年度發(fā)生額均為零；三是20XX年度有房屋及場地出租利潤233275元 反映；四是該公司在糧食的購銷過程中，購進無入庫單，發(fā)出無出庫單；五是該公司20XX年糧食購進業(yè)務，貨款是向 其客戶寧波鄞州梁橋米業(yè)有限公司預收的，而不是由農業(yè)發(fā) 展銀行提供的。通過檢查，該公司 20

25、XX年度承擔糧食收儲任務的要件基本缺失，其享受減免稅的類型與財稅字1999第198號文 件第一條“對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的 糧食免征增值稅”的規(guī)定不相一致。2、對該公司是否符合其他糧食企業(yè)增值稅減免稅的檢查。我們檢查了該公司的賬簿和財務會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況:是該公司財務報表中“軍糧差價補貼”上年結轉數(shù)為元，20XX年度未有發(fā)生額；二是“救災救濟糧食補助” 20XX年度未有發(fā)生額；三是“水庫移民口糧補貼”20XX年度未有發(fā)生額。因此，該公司20XX年度未有“軍隊用糧、救災救濟糧和水庫移民口糧”業(yè)務發(fā)生，不適用財稅字1999第 198號文件關于其他糧食企業(yè)的有關減免稅的條件。廢

26、舊物資回收經營單位減免稅核查情況 如某有色金屬回收有限公司未按規(guī)定進行財務會計核算。會計人員配備方面。該公司僅配備一名會計人員，不符 合通國稅函20XX 128號文件附件中廢舊物資回收經營 單位免稅資格認定申請表填表說明中第一大項第二小項“財務人員情況應至少反映兩名以上”的要求。賬簿設置及 核算情況。該公司20XX年度沒有設置廢舊物資收購臺帳 沒有逐筆登記收購業(yè)務。廢舊物資收購發(fā)票使用不規(guī)范。該 戶基本過磅單、入庫單都有，但其財務核算極不規(guī)范，賬簿 設置簡單，有的會計憑證后無原始憑證，收購發(fā)票填開上， 出售人地址不詳，無電話號碼，無出售人簽字。不符合國稅 函20XX544號“國家稅務總局關于加

27、強廢舊物資增值稅管 理有關問題的通知”的規(guī)定。飼料生產企業(yè)減免稅核查情況如某面粉有限公司，該公司的免稅飼料為麩皮，屬于國稅發(fā)1999第039號免稅飼料的范圍，為符合免稅條件的 飼料生產企業(yè)，能提供江蘇省產品質量監(jiān)督檢驗中心所提供 的檢測證明，并將飼料產品合格證明報其所在地主管稅務機關備案。該公司財務核算比較規(guī)范，對按征免稅收入劃分的進項稅額轉出是按月進行的，但該公司于購銷不均衡，20XX年度的麩皮進項稅額轉出數(shù)年終未進行調整計算。農業(yè)生產者自產農業(yè)產品減免稅核查情況 如某油脂有限公司：財務核算欠規(guī)范，會計業(yè)務核算不及時，錯用會計科目的現(xiàn)象比較瀕繁。如該公司全年只記兩 次賬，20XX年4-9月份

28、記一次帳，10-12月記一次賬。收購 油菜籽錯用會計科目 如20XX年4-9月份第37號憑證“借: 預收賬款，貸：現(xiàn)金”，不能反映真實的經營業(yè)務。不按規(guī) 定使用收購憑證。該公司代農加工業(yè)務過程中向農戶收購菜 粕和代上海市嘉定區(qū)糧油資產經營有限公司收購油菜籽并 加工的業(yè)務過程中，均使用自制收購憑證。雖然其未進行增 值稅進項稅額抵扣，但這屬于中華人民共和國發(fā)票管理辦 法第三十六條第四款列舉的“未按照規(guī)定取得發(fā)票”的行 為。同時，該公司企業(yè)所得稅為國稅管轄，所以基層分局應 對該公司20XX年度所得稅匯算清繳過程中成本列支情況進步核查。增值稅稅負較低。該公司20XX年全年主營業(yè)務 收入元，其進項稅額的

29、項目僅為電費、煤及一些機器配件，沒有油菜籽的進項稅額。但其增值稅稅收負擔率僅為/= %,不符合一般純加工企業(yè)的稅負標準。分局應對該公司的進項 稅額進行評估，以保證其進項抵扣的真實性。、內資企業(yè)所得稅減免管理方面減免稅審核方面 減免稅審批資料部分欄目填寫不全、相關臺帳、清冊等數(shù)據(jù)不一致。如某納稅人“企業(yè)所得稅減免稅申請表”中主審稅務機關審批意見”欄中，沒有簽署日期，“國稅局企業(yè)所得稅審批事項流程傳遞單”中，初審受理欄目、分局集體審核意見欄中均沒有簽署日期，是否超越審批期限不 明。通過對減免稅批復、實際辦退數(shù)與減免稅臺賬及清冊數(shù) 據(jù)進行核對，實際辦退數(shù)與清冊臺賬、減免調查申請、機內申報數(shù)不一致。如

30、發(fā)現(xiàn)20XX年度某納稅人的減免調查申請 為元，機內申報數(shù)和清冊臺賬數(shù)為元，實際辦退數(shù)元當中包含20XX年度入庫數(shù)元和20XX年度匯繳入庫數(shù)元。報批資料漏填審核意見。如如皋市中誠汽車租賃有限公司20XX年度年檢資料中的附報資料“減免稅企業(yè)年度納稅情況表”中缺少所在分局的初審意見。部分企業(yè)減免稅資料不規(guī)范。如某 化工廠上報的減免稅審批資料中所得稅申報表涂改，違反了 通國稅發(fā)20XX113號文件第三條“減免稅資料必須內容準 確完整，符合邏輯，不得隨意涂改”的要求，對不符合要求 的應及時將資料退還納稅人或下級機關。審核審批意見不明確。如在某公司的福利企業(yè)年檢審批表上，所在稅務分局均寫了具體意見，但在縣

31、局審核意見欄 只是加蓋了公章，沒有簽署任何意見，也沒有簽注日期。納稅評估報告質量不高、內容不全。如對某公司的納稅評估，沒有把增值稅的評估和所得稅結合起來，且評估報告內容不全面、質量不高。如某工貿有限公司系20XX年1月14日開辦的從事進出口貿易的企業(yè)，應為對外貿易企業(yè)，報減免稅資料為商業(yè)企業(yè)，享受新辦商業(yè)20XX年度免征 年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。20XX年度出口銷售凈額元， 銷售業(yè)務 成本為元，銷售毛利率 % 15%;該公司工資單人員 10人， 其中股東3人，所購買貨物的開票單位均為南通某工藝品有 限公司，雙方構成事實上的關聯(lián)關系。其主要業(yè)務系從南通 某工藝品有限公司而來， 雙方在一起辦公，倉庫在

32、一個廠內， 人員也在一起，兩個單位的財務負責人為同一人。未按照通 國稅發(fā)20XX： 77號第三條第一款規(guī)定對商貿企業(yè)毛利率超 過15%的或有明顯關聯(lián)企業(yè)的納稅人附報主管稅務機關的納 稅評估或日常檢查報告。納稅申報審核把關不嚴，造成企業(yè)多預繳稅款。如某公司在2 0 0 6年第二季度所得稅預繳申報中，應納稅所得額明顯大于企業(yè)報表上的應納稅所得額，由于審核不嚴，造成 企業(yè)多預繳所得稅3萬多元。在減免稅批復未下達前自行減免稅。部分企業(yè)未執(zhí)行先征后退的規(guī)定。如某機電制造廠20XX年四季度企業(yè)所得稅 申報表“應納稅所得額”為元，“應納所得稅額”為元，“減 免所得稅額”為元，“已預繳的所得稅額”元，在未收到

33、減 免稅批復前自行減免稅。減免稅臺賬登記不全面、 集體審理不規(guī)范。20XX年度審批的20XX年及以前年度的減免稅未統(tǒng)計到20XX年度臺賬和 清冊；集體審議記錄以會簽單代替，無減免稅企業(yè)調查情況 介紹、集體審議人員的發(fā)表意見等集體審理的基本要素。減免稅超過一年的納稅人未按規(guī)定預繳稅款、稅務機關未按規(guī)定及時辦理減免稅退稅。某駕校有限公司20XX年二、三、四季度企業(yè)所得稅申報表“應繳所得稅額”分別為元、元，“經批準減免的所得稅額”分別為元、元、元，年度匯繳申報表中“納稅調整后所得”欄蘭目為元，年度虧損”欄目為元，“免稅所得”欄目為元。納稅人通過將“應繳所得稅額”人為填報在“經批準減免的所得稅額” 欄

34、目，逃避季度稅款的預繳。通過機內查詢發(fā)現(xiàn)，該公司20XX年度匯繳應退稅款元，于20XX年8月3日辦理退庫。主管 國稅機關收到減免稅批復未能及時辦理已征稅款的退庫手 續(xù)。未按規(guī)定準確進行所得稅稅種認定 通過機內查詢發(fā)現(xiàn)，某工貿有限公司稅務登記信息機內鑒定為“其他批發(fā)業(yè)”，而 20XX年10月9日機內所得稅認定情況為“服裝及其他制品業(yè)”。未根據(jù)納稅人的稅務登記 信息和實際情況準確進行所得稅稅種認定。未按規(guī)定準確維護提退信息通過機內查詢發(fā)現(xiàn)，某公司20XX年匯繳企業(yè)所得稅申報表中所得稅額”為12281.98元，“應補的所得稅額”為-12281.97“應繳所得稅額”為12281.98元，“經批準減免的

35、元。該局于20XX年2月23日辦理提退12281.97元，機內信息反映提退稅種為“企業(yè)所得稅”，類型為“提退稅款開TFFi ”“票 ，退稅性質”為“減免退稅”，“減免性質”為“其他減免”，“退還日期”為“20XX0225。應按“匯算、結 算退稅”辦理已繳稅款的退稅。減免稅延伸檢查方面: 某機電制造廠購進臺灣某公司的金屬化薄膜電容器自動捲取機零件元，未提供出進口貨物報關單和海關完稅憑 證，已在20XX年度列支成本。該廠 20XX年至20XX年一至 二季度為核定征收，20XX年9月29日機內鑒定變更為查帳征收；不符合國稅發(fā)20XX38號第七條規(guī)定；工資單人數(shù)中生產人員平均為人，其中，安置的殘疾人員

36、平均為18人，年平均比例為，但該公司實際行政管理人員為13人，食堂人員2人，而員工花名冊為11人，且工資為定額工資，未 提供工人生產產量記錄;如某擔保有限公司主要從事資信擔保業(yè)務，被批復享受20XX-20XX年新辦服務型企業(yè)所得稅免征優(yōu)惠。但該公司提供的20XX年企業(yè)所得稅征收方式鑒定表中分局調查審核人員、分局審核、市局審定意見均為同意對該公司20XX年按收入總額核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅，而上報的減免稅審批資料中調查報告調查情況卻為“ 20XX年已批準為查帳征 收企業(yè)所得稅”，違反規(guī)定對核定征收納稅人上報審批了減 免稅。四、出口免抵退稅管理方面 退稅認定 1、未按規(guī)定時限辦理退稅認定。如某

37、公司出口批準證書時間為20XX-6-1而出口退稅資料認定時間為20XX-9-5。納稅人申請認定退免稅資格超過了30天的期限，違反了國 稅發(fā)51號第5條規(guī)定；對逾期申請退稅資格認定的，受理國稅機關未及時進行處罰，違反了國稅發(fā)51號第23條規(guī)定,2、未按規(guī)定程序辦理退稅注銷認定。如某公司于20XX年10月18日注銷了稅務登記，注銷前未進行退稅清算調查， 也沒有在出口貨物退稅信息管理系統(tǒng)進行注銷認定。對申請 注銷認定的出口商，稅務機關應結清其出口貨物退稅款，再 按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。3、信息錄入存在不準確現(xiàn)象。如某公司紙質資料認定時間為20XX-11-23，而“出口貨物退信息管理系統(tǒng)”中退稅認定時間卻為2