上海市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案操作手冊(cè)

1、上海市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案操作手冊(cè) 第一部分評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案程序及要求 一、需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類(lèi)型 二、可以不對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類(lèi)型 三、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目范圍 四、評(píng)估及核準(zhǔn)備案相關(guān)工作要求 五、辦理核準(zhǔn)備案手續(xù)需報(bào)送的文件材料 六、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目受理 七、企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理 八、禁止行為及處罰 九、釋義及其他 第二部分評(píng)估報(bào)告審核注意事項(xiàng) 一、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案審核 二、評(píng)估報(bào)告審核要點(diǎn) 三、流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估 四、長(zhǎng)期投資評(píng)估 五、房地產(chǎn)評(píng)估 六、機(jī)器設(shè)備評(píng)估 七、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估 八、債務(wù)類(lèi)評(píng)估 九、企業(yè)價(jià)值評(píng)估 十、境外評(píng)估或估值報(bào)告審核要點(diǎn) 十一、其他報(bào)告關(guān)注要點(diǎn)

2、 精選文庫(kù) 第一立 部分 評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案程序及要求 一、需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類(lèi)型 （一）國(guó)有單位（釋義詳見(jiàn)本部分第九節(jié)）產(chǎn)權(quán)變動(dòng)涉及的經(jīng) 濟(jì)行為: 1. 整體或部分改建為有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資 企業(yè)、中外合作企業(yè)； 2. 合并、分立、清算； “合并”是指一個(gè)企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)、購(gòu)買(mǎi)、股份化和控股等形 式有償接收其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使被合并方喪失法人資格或改變法人 實(shí)體。 “分立”是指將一個(gè)企業(yè)拆分為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)。 “清算”是指依據(jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，宣告企業(yè)破產(chǎn)進(jìn)行清算；或 依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)改組、合并、撤銷(xiāo)法人資格的企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行的 清算；或企業(yè)按照合同、契約、協(xié)議規(guī)定終止經(jīng)濟(jì)活

3、動(dòng)的清算。包 括破產(chǎn)清算和歇業(yè)清算。 3. 非同比例增資、減資； 指非上市公司由于非同比例增資、 減資等行為引起企業(yè)股權(quán)比 例變動(dòng)。 4. 企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?指將一個(gè)非上市公司的所有權(quán) （即國(guó)有出資人擁有對(duì)企業(yè)的出 資或股份）由原出資人轉(zhuǎn)讓給受讓方的行為。 5. 企業(yè)整體租賃或托管給非國(guó)有單位。 （二）國(guó)有單位非貨幣資產(chǎn)處置涉及的經(jīng)濟(jì)行為: 1. 資產(chǎn)出資； 指國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)投資設(shè)立有限責(zé)任公司、股份有限公 司、 中外合作企業(yè)等行為。 中外合資企業(yè)、 2. 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣(mài)； 3. 資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位； 4. 以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)； 5. 確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值。 （三）對(duì)相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)

4、行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為: 1. 國(guó)有單位接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資； 2. 國(guó)有單位收購(gòu)非國(guó)有單位資產(chǎn)或企業(yè)非國(guó)有產(chǎn)權(quán); 3. 國(guó)有單位與非國(guó)有單位置換資產(chǎn)或企業(yè)產(chǎn)權(quán)； 4. 國(guó)有單位接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債。 （四）國(guó)有參股企業(yè)涉及國(guó)有股權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為，包括國(guó)有 參股企業(yè)的國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)非同比例增減資、企業(yè)合并等。 （五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)經(jīng) 濟(jì)行為。 二、可以不對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類(lèi)型 1. 按規(guī)定實(shí)施的無(wú)償劃轉(zhuǎn)； 2. 國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)或者事業(yè)單位之間或其下 屬獨(dú)資企業(yè)或者事業(yè)單位之間的合并和資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換； 3. 下列經(jīng)濟(jì)

5、行為經(jīng)市國(guó)資委批準(zhǔn)，可免于評(píng)估： （1）國(guó)有全資企業(yè)之間進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、非同比例增減 資等行為； （2）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司或國(guó)有絕對(duì)控股企業(yè)與其 下屬全資企業(yè)之間或其下屬全資企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、國(guó)有產(chǎn) 權(quán)置換、非同比例增減資等行為，不影響國(guó)有權(quán)益和其他股東權(quán)益 的。 申請(qǐng)免于評(píng)估時(shí)，需提供下列材料： （1）市屬一級(jí)單位的申請(qǐng)； （2）交易各方的產(chǎn)權(quán)證明材料； （3）關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非同比例增減資的股東會(huì)或董事會(huì)決議； 如涉及其他股東優(yōu)先收購(gòu)權(quán)的， 在決議中應(yīng)明確表示其他股東放棄 優(yōu)先收購(gòu)或另行提供股東放棄優(yōu)先收購(gòu)權(quán)承諾；涉及增減資的，決 議中應(yīng)明確所有股東增減資金額或比例。 （4

6、）集團(tuán)及交易各方對(duì)因未評(píng)估引起的相關(guān)債權(quán)債務(wù)糾紛和 勞動(dòng)糾紛將由其負(fù)責(zé)妥善處理的承諾； （5）法務(wù)部門(mén)出具的法律意見(jiàn)書(shū)。 三、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目范圍 1. 經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目，由市國(guó)資委負(fù)責(zé)核準(zhǔn)； 2. 經(jīng)市國(guó)資委批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由市 國(guó)資委負(fù)責(zé)備案； 3. 經(jīng)市國(guó)資委同意具有備案職能的委管企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè) 批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由委管企業(yè)負(fù)責(zé)備案； 4. 經(jīng)委托監(jiān)管單位及其監(jiān)管企業(yè)和各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為 的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由委托監(jiān)管單位負(fù)責(zé)備案； 5. 經(jīng)其他單位（釋義詳見(jiàn)本部分第九節(jié)）及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn) 經(jīng)

7、濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由市國(guó)資委負(fù)責(zé)備案。 四、評(píng)估及核準(zhǔn)備案相關(guān)工作要求 （一）確定經(jīng)濟(jì)行為 1. 國(guó)有單位或國(guó)有參股企業(yè)擬發(fā)生涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為 時(shí)，國(guó)有單位或國(guó)有參股企業(yè)及擬變動(dòng)的產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)按單位性 質(zhì)或章程的規(guī)定做出相關(guān)決定，批準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。一般應(yīng)提 供國(guó)有單位、產(chǎn)權(quán)持有單位的經(jīng)濟(jì)行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)相關(guān)部 門(mén)或單位作出批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相應(yīng)批文。一般做出決定的單位為 國(guó)有企業(yè)的，應(yīng)提供廠長(zhǎng)經(jīng)理辦公會(huì)決議；做出決定的單位為中外 合資或合作企業(yè)的，應(yīng)提供董事會(huì)決議；做出決定的單位為有限責(zé) 任公司的，應(yīng)提供董事會(huì)決議或股東會(huì)決議；做出決定的單位為行 政事業(yè)單位的，應(yīng)

8、提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)。 2. 國(guó)有單位擬處置本單位資產(chǎn)或涉及相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，國(guó) 有單位應(yīng)按單位性質(zhì)或章程的規(guī)定做出相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件。 般應(yīng)提供國(guó)有單位經(jīng)濟(jì)行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)產(chǎn)權(quán)持有單位、相 關(guān)部門(mén)或單位批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相應(yīng)批文。批文形式同上一條要求。 （二）資產(chǎn)評(píng)估委托方的確定 序 號(hào) 評(píng)估項(xiàng)目 資產(chǎn)評(píng)估委托方 1 涉及國(guó)有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的 擬變動(dòng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)持有單位 委托 其中：涉及多個(gè)國(guó)有股股東產(chǎn) 權(quán)變動(dòng)的 經(jīng)協(xié)商致可由國(guó)有股最大股東 委托 其中：涉及市國(guó)資委出資企業(yè) 產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的 市國(guó)資委授權(quán)委管單位委托 2 涉及資產(chǎn)處置的 資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)持有單位委托 3 涉及相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn) 般為接受非

9、國(guó)有資產(chǎn)的國(guó)有企 業(yè)委托 （三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的選擇 1. 企業(yè)發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī) 定聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)。 2. 委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： （1）遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估 的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒(méi)有違法、違規(guī)記錄， 未被列入市國(guó)資委“國(guó)資項(xiàng)目禁入名單”； （2）具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的資質(zhì)條件、評(píng)估經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)人 員和專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)； （3）與企業(yè)負(fù)責(zé)人無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系； （4）未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)； （5）評(píng)估機(jī)構(gòu)具備完善、健全的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，建有國(guó) 有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告首席評(píng)估師審核制度。 3. 評(píng)估

10、機(jī)構(gòu)選擇方式： （1 ）市屬一級(jí)單位一般可采用招投標(biāo)方式，確定一定年度內(nèi) 的候選評(píng)估機(jī)構(gòu)。候選評(píng)估機(jī)構(gòu)名單應(yīng)報(bào)市國(guó)資委備案。下屬企業(yè) 一般應(yīng)在市屬一級(jí)單位確定的候選范圍內(nèi)選擇中介機(jī)構(gòu)。 （2）重大、特殊項(xiàng)目可單獨(dú)進(jìn)行招投標(biāo)選擇機(jī)構(gòu)。重大項(xiàng)目 招投標(biāo)工作中，委托單位應(yīng)充分考慮評(píng)估機(jī)構(gòu)的承接能力。 4. 非國(guó)有投資者以實(shí)物資產(chǎn)和專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等非貨幣資產(chǎn)評(píng)估作價(jià) 參與企業(yè)改制，由國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位和非國(guó)有投資者共同認(rèn)可的中 介機(jī)構(gòu),對(duì)雙方進(jìn)入改制企業(yè)的資產(chǎn)按同一基準(zhǔn)日進(jìn)行評(píng)估。 （四）其他評(píng)估前期工作要求 1. 產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)根據(jù)需要，進(jìn)行清產(chǎn)核

11、資、審計(jì)等評(píng)估前準(zhǔn) 備工作。 2. 企業(yè)改制涉及土地使用權(quán)有償使用的，必須經(jīng)土地確權(quán)登記 并明確土地使用權(quán)的處置方式。涉及國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的，必須 按照國(guó)家土地管理有關(guān)規(guī)定辦理土地使用權(quán)有償使用手續(xù)。進(jìn)入企 業(yè)改制資產(chǎn)范圍的國(guó)有劃撥土地使用權(quán)或集體土地使用權(quán)必須先 選擇由市規(guī)劃和國(guó)土資源管理局認(rèn)可的房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價(jià)， 并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評(píng)估。 3. 企業(yè)改制涉及探礦權(quán)、采礦權(quán)有關(guān)事項(xiàng)的，必須由國(guó)土資源 主管部門(mén)明確探礦權(quán)、采礦權(quán)的處置方式。進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍 的探礦權(quán)、采礦權(quán),必須經(jīng)由市規(guī)劃和國(guó)土資源管理局認(rèn)可的具有 礦業(yè)權(quán)評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)（采礦權(quán)評(píng)估結(jié)果報(bào)國(guó)土 資源

12、主管部門(mén)確認(rèn)），并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評(píng)估。 4. 沒(méi)有進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的實(shí)物資產(chǎn)和專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技 術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等資產(chǎn)， 改制后的企業(yè)不得無(wú)償使用；若需使用的，有償使用費(fèi)或租賃費(fèi)計(jì) 算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考資產(chǎn)評(píng)估價(jià)或同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)確定。 （五）資產(chǎn)評(píng)估 1. 評(píng)估基準(zhǔn)日由委托方與評(píng)估機(jī)構(gòu)協(xié)商確定，并盡可能與評(píng)估 目的的實(shí)現(xiàn)日接近。原則上應(yīng)采用評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)前一個(gè)月的月末為 評(píng)估基準(zhǔn)日，如不是則應(yīng)說(shuō)明原因。 2. 資產(chǎn)評(píng)估完成后，按規(guī)定需公示的，公示完成后，應(yīng)根據(jù)反 饋的意見(jiàn)相應(yīng)調(diào)整評(píng)估結(jié)果，出具正式的評(píng)估報(bào)告。 （1）以下經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估結(jié)果需進(jìn)行公示 a.

13、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司改制為國(guó)有資本控股公司或非 國(guó)有資本控股公司； b. 國(guó)有資本控股公司改制為非國(guó)有資本控股公司； c. 國(guó)有股權(quán)公開(kāi)掛牌轉(zhuǎn)讓?zhuān)?d. 涉及國(guó)有單位與非國(guó)有單位之間的非同比例增減資。 （2）公示的方式及時(shí)間 被評(píng)估單位為國(guó)有或國(guó)有控股公司的，應(yīng)在被評(píng)估單位范圍內(nèi) 向全體職工公示10個(gè)工作日；被評(píng)估單位為非國(guó)有控股公司的， 應(yīng)在被評(píng)估單位或委托方范圍內(nèi)向全體職工公示 10個(gè)工作日。 （3）評(píng)估結(jié)果公示的內(nèi)容 a. 評(píng)估報(bào)告摘要； b. 特別事項(xiàng)說(shuō)明； C.評(píng)估結(jié)果匯總表； d. 評(píng)估報(bào)告查閱方式； e. 備案單位或其他單位、委托方、評(píng)估機(jī)構(gòu)的聯(lián)系方式。 （4）關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估

14、情況公示結(jié)論的說(shuō)明； 評(píng)估結(jié)果需進(jìn)行公示的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，應(yīng)附有被評(píng)估單位或委 托方出具的加蓋公章的關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示結(jié)論的說(shuō)明。該 說(shuō)明應(yīng)明確公示的具體時(shí)間；明確說(shuō)明企業(yè)公示的內(nèi)容，如企 業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的范圍和內(nèi)容、評(píng)估結(jié)果等；明確本次公示的結(jié)論，如 企業(yè)職工對(duì)本次資產(chǎn)評(píng)估范圍和內(nèi)容的真實(shí)性有無(wú)異議，如有異議 中，對(duì)所提供的關(guān)于 如何反饋、如何解決，最終結(jié)論如何等等。同時(shí)，被評(píng)估單位或委 托方應(yīng)在資產(chǎn)占有方、委托方的承諾函 資產(chǎn)評(píng)估情況公示結(jié)論的說(shuō)明的真實(shí)性作出承諾。 對(duì)公示過(guò)程有音像資料的，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)收集該音像資料作為工 作底稿歸檔。 3. 被評(píng)估單位和委托方應(yīng)當(dāng)配合評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估工作，向評(píng)估

15、 機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)其所提供情況和資料的真實(shí) 性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)。 4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作，不得以任何形式 干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。 5. 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師及評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告承擔(dān) 法律責(zé)任。 （六）評(píng)估報(bào)告審核 1. 各級(jí)單位要認(rèn)真組織評(píng)估報(bào)告的審核工作。 2. 市屬一級(jí)單位和轉(zhuǎn)報(bào)單位可以根據(jù)實(shí)際情況，整合內(nèi)部資產(chǎn) 管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、法務(wù)等部門(mén)相關(guān)專(zhuān)業(yè)力量，共同進(jìn)行評(píng)估報(bào)告審 核。 3. 重大項(xiàng)目或涉及金額較大的項(xiàng)目必須實(shí)行內(nèi)部會(huì)審，對(duì)其中 涉及范圍較廣、比較復(fù)雜、確有疑難的項(xiàng)目，備案單位可聘請(qǐng)相關(guān) 專(zhuān)家、其他評(píng)估機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人員等參

16、與評(píng)估報(bào)告的審核。 4. 在核準(zhǔn)備案審核過(guò)程中，市屬一級(jí)單位和轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì) 土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的審核，應(yīng)對(duì)該類(lèi)資產(chǎn)的使用 狀況（性質(zhì)）的變化、價(jià)值變化、市場(chǎng)潛力等因素做出適當(dāng)調(diào)查、 分析，判斷其評(píng)估的合規(guī)性、合理性。對(duì)重大、疑難事項(xiàng)，轉(zhuǎn)報(bào)時(shí) 應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)審核意見(jiàn)。 5. 市屬一級(jí)單位應(yīng)按照市國(guó)資委有關(guān)企業(yè)重大項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估 報(bào)告專(zhuān)家評(píng)審會(huì)辦法的要求組織召開(kāi)專(zhuān)家評(píng)審會(huì)，聽(tīng)取專(zhuān)家意見(jiàn)和 建議，為評(píng)估報(bào)告的審核提供專(zhuān)業(yè)依據(jù)。 核準(zhǔn)項(xiàng)目； 上市公司重大重組項(xiàng)目； 備案單位評(píng)估管理制度規(guī)定的重大項(xiàng)目； 市國(guó)資委要求的其他項(xiàng)目。 涉及下列情況之一的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)專(zhuān)家評(píng)審會(huì)： （1）

17、（2） （3） （4） 6. 專(zhuān)家評(píng)審意見(jiàn)作為評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案材料的附件。 7. 評(píng)估報(bào)告審核的具體事項(xiàng)參見(jiàn)本操作手冊(cè)第二部分。 （七）核準(zhǔn)備案 1. 轉(zhuǎn)報(bào)單位將評(píng)估報(bào)告報(bào)相關(guān)單位申請(qǐng)核準(zhǔn)備案前，應(yīng)當(dāng)完成 以下事項(xiàng)： （1）取得對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)文件。 （2）確認(rèn)所聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員具有相應(yīng)資質(zhì)。 （3）納入評(píng)估范圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬要件齊 全，權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵的應(yīng)妥善解決。 （4） 納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)、重組改制方案內(nèi)容 一致；方案應(yīng)避免存在可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵。 （5）對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核并督促評(píng)估機(jī)構(gòu)修改完善。 2. 評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案

18、原則上由委托方申報(bào)。委托方收到評(píng)估機(jī) 構(gòu)正式出具的評(píng)估報(bào)告后， 原則上按委托方最大國(guó)有資產(chǎn)出資者的 隸屬關(guān)系逐級(jí)報(bào)送核準(zhǔn)或備案。 3. 委托方將審核后的評(píng)估報(bào)告及相關(guān)材料逐級(jí)上報(bào)至市屬一 級(jí)單位。市屬一級(jí)單位應(yīng)按規(guī)范進(jìn)行審核，審核合規(guī)后，對(duì)于市國(guó) 資委核準(zhǔn)或備案的項(xiàng)目轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；對(duì)于市屬一級(jí)單位備案的項(xiàng) 目直接備案。市屬一級(jí)單位承擔(dān)相應(yīng)的審核或備案責(zé)任。 4. 市屬一級(jí)單位應(yīng)落實(shí)專(zhuān)門(mén)部門(mén)專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)評(píng)估項(xiàng)目審核 和轉(zhuǎn)報(bào)工作。原則上應(yīng)由參加過(guò)評(píng)估管理師培訓(xùn)的人員（評(píng)估管理 師優(yōu)先）負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審核和轉(zhuǎn)報(bào)工作。 5. 對(duì)于市國(guó)資委或備案單位出具的評(píng)估報(bào)告審核意見(jiàn)，轉(zhuǎn)報(bào)單 位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織相關(guān)中介機(jī)構(gòu)

19、逐條答復(fù)審核意見(jiàn)，并根據(jù)審核要求 對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告和相關(guān)審計(jì)報(bào)告 等進(jìn)行補(bǔ)充修改，并將調(diào)整完善后的核準(zhǔn)備案申請(qǐng)材料和審核意見(jiàn) 答復(fù)在10個(gè)工作日內(nèi)重新報(bào)送。 6. 資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案文件是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè) 置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。 7. 企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備 案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)；當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的 90%寸，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼 續(xù)交易。 8. 市屬一級(jí)單位使用評(píng)估報(bào)告時(shí)， 應(yīng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日后委估資 產(chǎn)的狀況、價(jià)格等變化情況，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理。 9. 市屬一

20、級(jí)單位應(yīng)將評(píng)估報(bào)告等相關(guān)資料作為長(zhǎng)期檔案妥善 保管。 （八）綜合評(píng)價(jià) 1. 各有關(guān)單位單位應(yīng)根據(jù)市國(guó)資委有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜 合評(píng)價(jià)辦法的要求，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。 2. 被評(píng)估單位填寫(xiě)被評(píng)估單位評(píng)價(jià)表（表一），評(píng)估委托單 位填寫(xiě)委托單位評(píng)價(jià)表（表二），轉(zhuǎn)報(bào)單位填寫(xiě)轉(zhuǎn)報(bào)單位評(píng)價(jià) 表（表三）核準(zhǔn)、備案單位填寫(xiě)核準(zhǔn)備案單位評(píng)價(jià)表（表四） 3. 市國(guó)資委核準(zhǔn)備案的項(xiàng)目，委管單位應(yīng)將填寫(xiě)完整的評(píng)價(jià)表 （表一至表三）隨評(píng)估報(bào)告轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；委管單位備案的項(xiàng)目， 轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)將評(píng)價(jià)表（表一至表三）隨評(píng)估報(bào)告報(bào)委管單位，委管 單位應(yīng)在每季度終了后 10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)價(jià)表（表一至表四）報(bào) 送市國(guó)資

21、委評(píng)估管理部門(mén)。 （九）信息與統(tǒng)計(jì) 1. 國(guó)有單位發(fā)生需進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)在評(píng)估機(jī)構(gòu)正式進(jìn) 場(chǎng)時(shí)，將被評(píng)估單位及評(píng)估相關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)備案單位，由備案單 位通過(guò)“上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理信息系統(tǒng)”上傳市國(guó)資委。 2. 對(duì)于評(píng)估過(guò)程中的重大、重要信息可以通過(guò)各種途徑及方式 逐級(jí)反饋備案單位和市國(guó)資委。 10 3. 備案單位應(yīng)做好評(píng)估項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析工作，每季度終了后 個(gè)工作日內(nèi)向市國(guó)資委評(píng)估管理部門(mén)報(bào)送本單位評(píng)估項(xiàng)目備案表 （復(fù)印件）、資產(chǎn)評(píng)估備案項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表（含境外評(píng)估項(xiàng)目）及評(píng)價(jià) 表。 （十）監(jiān)督檢查 1. 監(jiān)督檢查分為評(píng)估管理工作檢查和評(píng)估項(xiàng)目抽查兩類(lèi)。管理 工作檢查是指市國(guó)資委對(duì)委管單位的評(píng)估

22、管理工作進(jìn)行檢查的行 為；項(xiàng)目抽查是指對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查的行為。 2. 市國(guó)資委管理工作檢查中抽查的項(xiàng)目一般從委管單位已備 案或已交易項(xiàng)目中挑選；項(xiàng)目抽查中的項(xiàng)目一般從市國(guó)資委核準(zhǔn)、 備案的評(píng)估項(xiàng)目和委管單位備案的評(píng)估項(xiàng)目中隨機(jī)抽選。 3. 各備案單位應(yīng)定期或不定期地對(duì)其備案的項(xiàng)目進(jìn)行抽查。 4. 評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案后，在抽查中發(fā)現(xiàn)評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，可撤 銷(xiāo)核準(zhǔn)備案，并按相關(guān)處罰辦法進(jìn)行處理，撤銷(xiāo)的核準(zhǔn)通知書(shū)、備 案表由原核準(zhǔn)備案部門(mén)收回。經(jīng)查實(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在重大問(wèn)題的，市 國(guó)資委可要求撤銷(xiāo)該機(jī)構(gòu)的備選資格，并將其列入“國(guó)資項(xiàng)目禁入 名單”，同時(shí)建議有關(guān)行業(yè)主管部門(mén)或協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處罰。涉嫌犯 罪

23、的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 5. 監(jiān)督檢查的具體內(nèi)容、工作程序等事項(xiàng)詳見(jiàn)上海市國(guó)有資 產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督檢查辦法（滬國(guó)資委評(píng)2011448號(hào)）。 五、辦理核準(zhǔn)備案手續(xù)需報(bào)送的文件材料 （一）核準(zhǔn)項(xiàng)目 1. 評(píng)估委托方（或申報(bào)單位）填報(bào)的上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng) 目核準(zhǔn)申請(qǐng)表或接受非國(guó)有資產(chǎn)的單位填報(bào)的上海市接受非國(guó) 有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表（一式兩份）； 2. 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)填報(bào)的上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)承 諾表； 3. 市屬一級(jí)單位填報(bào)的上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào) 表（一式兩份）、上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)市屬一級(jí)單位承 諾表； 4. 被評(píng)估單位、評(píng)估委托單位、轉(zhuǎn)報(bào)單位填寫(xiě)的上海市國(guó)有 資產(chǎn)評(píng)估

24、執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)表（表一至表三）； 5. 被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)存在評(píng)估 重大疑難問(wèn)題的，應(yīng)提供市屬一級(jí)單位的專(zhuān)項(xiàng)審核意見(jiàn)； 6. 與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)材料，涉 及重組或企業(yè)改制的，需提供重組方案或改制方案等材料； 7. 需進(jìn)行評(píng)估結(jié)果公示的項(xiàng)目，應(yīng)提供企業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn) 評(píng)估情況公示結(jié)論的說(shuō)明； 8. 與評(píng)估范圍相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件； 9. 資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的承諾函； 10. 首席評(píng)估師委托他人在評(píng)估報(bào)告上簽字的，應(yīng)提供該評(píng)估 項(xiàng)目首席評(píng)估師的委托書(shū)； 11. 評(píng)估報(bào)告（包括聲明、摘要、正文、附件、評(píng)估明細(xì)表和 評(píng)估說(shuō)明）（以上6-10項(xiàng)材料可附

25、在評(píng)估報(bào)告中）。 （二）備案項(xiàng)目 1. 評(píng)估委托方（或申報(bào)單位）填報(bào)的上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目 備案表或接受非國(guó)有資產(chǎn)的單位填報(bào)的接受非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目 備案表（一式五份）； 2. 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)填報(bào)的上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)承 諾表； 3. 備案轉(zhuǎn)報(bào)單位填報(bào)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案轉(zhuǎn)報(bào)表（一式兩 份）、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案一級(jí)/轉(zhuǎn)報(bào)單位承諾表； 4. 被評(píng)估單位、評(píng)估委托單位、轉(zhuǎn)報(bào)單位的上海市國(guó)有資產(chǎn) 評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)表（表一至表三）； 5. 被評(píng)估單位如有土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)存在評(píng) 估重大疑難問(wèn)題的，應(yīng)提供一級(jí)/轉(zhuǎn)報(bào)單位的專(zhuān)項(xiàng)審核意見(jiàn)； 6. 與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件

26、及其他相關(guān)材料， 涉及重組或企業(yè)改制的，需提供重組方案或改制方案等材料； 7. 需進(jìn)行評(píng)估結(jié)果公示的項(xiàng)目，應(yīng)提供企業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn) 評(píng)估情況公示結(jié)論的說(shuō)明； 8. 與評(píng)估范圍相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件； 9. 資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的承諾函； 10. 首席評(píng)估師委托他人在評(píng)估報(bào)告上簽字的，應(yīng)提供該評(píng)估 項(xiàng)目首席評(píng)估師的委托書(shū)； 11. 評(píng)估報(bào)告(包括聲明、摘要、正文、附件、評(píng)估明細(xì)表和 評(píng)估說(shuō)明)(以上6-10項(xiàng)材料可附在評(píng)估報(bào)告中)。 (三) 核準(zhǔn)、備案表的填寫(xiě)要求： 1. 各表及填表說(shuō)明和承諾函均通過(guò)登錄“上海市國(guó)有資產(chǎn) 評(píng)估管理信息系統(tǒng)” htt p:/sh .c n或

27、上海市國(guó)有資 產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)網(wǎng)站( ) “業(yè)務(wù)應(yīng)用-業(yè)務(wù)系 統(tǒng)”欄目下按固定格式下載獲得，不得修改表項(xiàng)和承諾函內(nèi)容。 2. 嚴(yán)格按填表說(shuō)明中規(guī)定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容如實(shí)填寫(xiě)，要準(zhǔn)確、 齊全、清晰，不得漏項(xiàng)、涂改、手工填寫(xiě)。 3. 使用A4紙按固定格式雙面打印各表，不得隨意分頁(yè)。 六、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目受理 (一) 核準(zhǔn)項(xiàng)目 1. 受理要求： (1) 核準(zhǔn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為評(píng)估前已通過(guò)“上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估管理信息系統(tǒng)”進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)報(bào)和申報(bào)； (2) 評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托符合規(guī)定； (3) 核準(zhǔn)申請(qǐng)表、核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表、核準(zhǔn)承諾表、評(píng)估機(jī)構(gòu)承諾 表填寫(xiě)完整規(guī)范； (5) 匹配； (6) (6) 估報(bào)告、 (7) 估明細(xì)表、 (

28、9) (4 )核準(zhǔn)申請(qǐng)表中經(jīng)濟(jì)行為類(lèi)型選擇得當(dāng)，與本次評(píng)估相匹 配的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件齊全有效； 評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件相 如需公示的，評(píng)估公示材料合規(guī)完整； 評(píng)估報(bào)告完整，內(nèi)容、格式符合資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一一評(píng) 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南的要求； 核準(zhǔn)申請(qǐng)表數(shù)據(jù)、信息與評(píng)估報(bào)告正文、評(píng)估說(shuō)明、評(píng) 評(píng)估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致； 符合評(píng)估報(bào)告有效期及受理時(shí)間的要求： 1年。 破產(chǎn)清算項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為半年； 其他項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為 市屬一級(jí)單位應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起 8個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；涉及 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評(píng)估報(bào)告，

29、應(yīng)自評(píng)估 基準(zhǔn)日起6個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；破產(chǎn)清算項(xiàng)目，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日 起4個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委。 （10）被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)評(píng)估 中存在重大、疑難問(wèn)題的，應(yīng)提供市屬一級(jí)單位的專(zhuān)項(xiàng)審核意見(jiàn)； （11）涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，原則上需采用兩種以上評(píng)估方法 評(píng)估，且評(píng)估基準(zhǔn)日及前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告齊備； （12）資產(chǎn)權(quán)屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備。沒(méi)有法定權(quán)屬文件 的，需提供相關(guān)證明文件； （13）評(píng)估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)證書(shū)或證券業(yè)評(píng)估資質(zhì)證書(shū)真實(shí) 有效； （14）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格證書(shū)真實(shí)有效，注冊(cè)單位與評(píng)估機(jī) 構(gòu)一致； （15）附件中提供被評(píng)估單位、委托方、評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)

30、評(píng)估師承諾函； （16）附件中提供評(píng)估業(yè)務(wù)委托書(shū)； （17）評(píng)估報(bào)告及各式表項(xiàng)簽字蓋章符合規(guī)定。 2. 符合受理要求的，受理人員在核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表上蓋“評(píng)估受 理專(zhuān)用章”及受理日期。 3. 不符合受理要求的，受理人員在核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表上簽署不予 受理意見(jiàn)，即予退回市屬一級(jí)單位。 4. 項(xiàng)目審核： 7個(gè)工作日內(nèi)下達(dá)核準(zhǔn)通 （1）經(jīng)審核符合規(guī)范要求的，在 知書(shū)；經(jīng)審核需修改報(bào)告或補(bǔ)充材料的，待修改、補(bǔ)充完備后重 新轉(zhuǎn)報(bào)。 （2）市國(guó)資委認(rèn)為必要時(shí)可組織現(xiàn)場(chǎng)核查、專(zhuān)家評(píng)審會(huì)會(huì)審， 核準(zhǔn)時(shí)間順延。相關(guān)單位應(yīng)配合核查和專(zhuān)家評(píng)審。 （二）備案項(xiàng)目 1. 受理要求： （1）備案項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為評(píng)估前已通過(guò)“上海市國(guó)有資產(chǎn)

31、評(píng)估管理信息系統(tǒng)”進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)報(bào)和申報(bào)； (2) 評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托符合規(guī)定； (3) 備案表、備案轉(zhuǎn)報(bào)表、備案承諾表、評(píng)估機(jī)構(gòu)承諾表填 寫(xiě)完整規(guī)范； (4) 備案表中經(jīng)濟(jì)行為類(lèi)型選擇得當(dāng)，與本次評(píng)估相匹配的 經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件齊全有效； (5) 匹配； (6) (6) 估報(bào)告、 (8) 評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件相 如需公示的，評(píng)估公示材料合規(guī)完整； 評(píng)估報(bào)告完整，內(nèi)容、格式符合資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一一評(píng) 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南的要求； 備案表數(shù)據(jù)信息與評(píng)估報(bào)告正文、評(píng)估說(shuō)明、評(píng)估明細(xì) 表、評(píng)估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致； (9) 符合評(píng)估報(bào)告有效期及受理時(shí)間的要求： 破產(chǎn)清算項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)

32、告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為半年； 1年。 其他項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為 市屬一級(jí)單位應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起 9個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；涉及 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評(píng)估報(bào)告，應(yīng)自評(píng)估 基準(zhǔn)日起6個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；破產(chǎn)清算項(xiàng)目，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日 起4個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委。 (10) 被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)評(píng)估 中存在重大、疑難問(wèn)題的，應(yīng)提供市屬一級(jí)/轉(zhuǎn)報(bào)單位的專(zhuān)項(xiàng)審核 意見(jiàn)； (11) 涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，原則上需采用兩種以上評(píng)估方法 評(píng)估，且評(píng)估基準(zhǔn)日及前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告齊備； (12) 資產(chǎn)權(quán)屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備，沒(méi)有法定權(quán)屬文件 的，需

33、提供相關(guān)證明文件； (13) 評(píng)估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)證書(shū)或證券業(yè)評(píng)估資質(zhì)證書(shū)真實(shí) 有效； (14) 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格證書(shū)真實(shí)有效，注冊(cè)單位與評(píng)估機(jī) 構(gòu)一致； (15) 附件中提供被評(píng)估單位、委托方、評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn) 評(píng)估師承諾函； (16) 附件中提供評(píng)估業(yè)務(wù)委托書(shū)； （17）評(píng)估報(bào)告及各式表項(xiàng)簽字蓋章符合規(guī)定。 2. 符合受理要求的，受理人員在備案轉(zhuǎn)報(bào)表上蓋“評(píng)估受 理專(zhuān)用章”及受理日期。 3. 不符合受理要求的，受理人員在備案轉(zhuǎn)報(bào)表上簽署不予 受理意見(jiàn)，即予退回轉(zhuǎn)報(bào)單位。 4. 受理后，經(jīng)審核符合規(guī)范，一般在 5個(gè)工作日內(nèi)予以備案。 經(jīng)審核需修改報(bào)告或補(bǔ)充材料的，待修改、補(bǔ)充完備后重新轉(zhuǎn)

34、報(bào)。 發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問(wèn)題的不予備案。若備案項(xiàng)目被隨機(jī)抽查，備案時(shí)間順 延，相關(guān)單位應(yīng)配合調(diào)查。 七、企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理 （一）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)獨(dú)資 或者控股的境外企業(yè)所擁有的境內(nèi)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的管理，比照 境內(nèi)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)以其 擁有的境內(nèi)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向境外企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛘咭云鋼碛?的境外企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向境內(nèi)企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)依照企業(yè)國(guó) 有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法（國(guó)資委令第12號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，聘 請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的境內(nèi)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行評(píng)估，并辦理評(píng)估備 案或者核準(zhǔn)。 （三）委管單位

35、、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)獨(dú)資 或者控股的境內(nèi)外企業(yè)在境外發(fā)生轉(zhuǎn)讓或者受讓產(chǎn)權(quán)、以非貨幣資 產(chǎn)出資、非上市公司國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)、合并分立、解散清算 等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的專(zhuān) 業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行評(píng)估或者估值，并辦理評(píng)估備案或者核準(zhǔn)。報(bào) 送備案或核準(zhǔn)的評(píng)估或者估值報(bào)告書(shū)及其相關(guān)說(shuō)明等資料應(yīng)為中 文文本。上述經(jīng)濟(jì)行為的交易對(duì)價(jià)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的評(píng)估或者 估值結(jié)果為基準(zhǔn)。 境外投資項(xiàng)目評(píng)估核準(zhǔn)、 備案應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目是否符合企業(yè)發(fā)展 戰(zhàn)略；應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目是否具有后續(xù)管理運(yùn)營(yíng)計(jì)劃；應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目的 交易條件和風(fēng)險(xiǎn)，是否滿足集團(tuán)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)控制和投資回報(bào)率要 求。

36、境外投資評(píng)估項(xiàng)目應(yīng)按市國(guó)資委有關(guān)規(guī)定做后評(píng)估。后評(píng)估一 般應(yīng)在投資完成后的兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)進(jìn)行，并報(bào)市國(guó)資委備 案。 （四）選擇的境內(nèi)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)確認(rèn)的專(zhuān)業(yè) 資質(zhì)；選擇的境外評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)的物所在國(guó)家或地區(qū) 對(duì)評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的相關(guān)規(guī)定。 （五）境外評(píng)估核準(zhǔn)、備案項(xiàng)目范圍同本文“第一部分三、 核準(zhǔn)備案項(xiàng)目范圍”。 （六）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部實(shí)施資產(chǎn)重組， 轉(zhuǎn)讓方為上述主體及其直接或者間接全資擁有的境外企業(yè)，受讓方 為上述主體及其直接或者間接全資擁有的境內(nèi)外企業(yè)的，轉(zhuǎn)讓價(jià)格 可以以評(píng)估或者審計(jì)確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為底價(jià)確定。 （七）委管單位、委托監(jiān)管單

37、位應(yīng)當(dāng)按照本辦法落實(shí)境外企業(yè) 國(guó)有評(píng)估管理工作責(zé)任，完善檔案管理，及時(shí)制定境外企業(yè)國(guó)有評(píng) 估管理制度，并報(bào)市國(guó)資委備案。 八、禁止行為及處罰 （一）涉及需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為，企業(yè)不得使用未經(jīng)評(píng) 估核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)操作。 （二）企業(yè)必須在評(píng)估報(bào)告限定的評(píng)估目的下使用評(píng)估報(bào)告， 不得使用與限定評(píng)估目的不一致的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)操作。同一標(biāo) 的企業(yè)股權(quán)比例變動(dòng)行為采取不同方式的除外。 （三）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及領(lǐng)導(dǎo)班子的其他成員 擬通過(guò)增資擴(kuò)股或其他方式持有企業(yè)股權(quán)的 ，不得參與決策制訂改 制方案、確定國(guó)有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)、選擇中介機(jī)構(gòu) ,以及清產(chǎn)核資、財(cái) 務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估

38、中的重大事項(xiàng)。 （四）被評(píng)估單位、委托方不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)或負(fù)債，不得 以任何形式干預(yù)評(píng)估機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。 （五）企業(yè)有下列情形之一的，由市國(guó)資委通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改 正，必要時(shí)可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無(wú) 效： 1. 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估； 2. 聘請(qǐng)不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估活動(dòng)； 3. 向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu) 串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的； 4. 應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。 （六）企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng) 使用評(píng)估報(bào)告的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人 員，依法給予處分；涉嫌

39、犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 （七）受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國(guó) 有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門(mén)，建議給予相 應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事 人進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 （八）核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告發(fā)現(xiàn)代簽字代敲章的，建議評(píng)估協(xié) 會(huì)、行業(yè)主管部門(mén)對(duì)代簽字者、評(píng)估機(jī)構(gòu)做出相應(yīng)處罰。評(píng)估報(bào)告 退回轉(zhuǎn)報(bào)單位不予備案。 （九）有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目抽查工作不予配合 的，備案部門(mén)可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其注冊(cè)資 產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。 九、釋義及其他 1. 本文所稱“國(guó)有單位”指本

40、市有關(guān)事業(yè)單位、國(guó)有獨(dú)資企 業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司及其各級(jí)子企業(yè)。 2. 本文所稱“市屬一級(jí)單位”包括市國(guó)資委委管單位、委托監(jiān) 管單位和市政府其他有關(guān)委辦局。其中市國(guó)資委管理單位，以市國(guó) 資委公布的名單為準(zhǔn)。委托監(jiān)管單位，指受市國(guó)資委委托對(duì)本系統(tǒng) 經(jīng)營(yíng)性國(guó)資實(shí)施監(jiān)督管理的市屬委辦局。 3. 備案單位，指具有評(píng)估備案職能的市國(guó)資委委管單位和委托 監(jiān)管單位。其他單位指不具有評(píng)估備案職能的市國(guó)資委委管單位和 市屬委辦局。 第二部分 評(píng)估報(bào)告審核注意事項(xiàng) 一、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案審核 （一）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)根據(jù)下列情況確定是否對(duì)資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目予以核準(zhǔn)： 1. 資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行

41、為是否獲得批準(zhǔn)； 2. 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)； 3. 評(píng)估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格； 4. 評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明 示； 5. 資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一 致； 6. 評(píng)估依據(jù)是否適當(dāng)； 7. 企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾； 8. 評(píng)估過(guò)程是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定； 9. 參與審核的專(zhuān)家是否達(dá)成一致意見(jiàn)。 （二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)及備案單位根據(jù)下列情況確定是 否對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目予以備案： 1. 資產(chǎn)評(píng)估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)； 2. 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否

42、具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)，評(píng)估人員是否具備相 應(yīng)執(zhí)業(yè)資格； 3. 評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明 示； 4. 資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一 致； 5. 企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾； 6. 評(píng)估程序是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定。 二、評(píng)估報(bào)告審核要點(diǎn) （一）評(píng)估報(bào)告格式與內(nèi)容的審核 評(píng)估報(bào)告格式與內(nèi)容應(yīng)符合資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一一評(píng)估報(bào)告（中 評(píng)協(xié)2007189 號(hào)）、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南（中評(píng)協(xié) 2008218 號(hào)）的要求。 （二）委托方、被評(píng)估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）概況的審核 應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否對(duì)

43、被評(píng)估單位歷史沿革、股權(quán)結(jié)構(gòu)（圖）、股權(quán) 變更、經(jīng)營(yíng)管理等情況進(jìn)行了必要說(shuō)明，是否反映了近三年的資產(chǎn)、 財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況。存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否披露了關(guān)聯(lián)方、 交易方式等基本情況。 （三）評(píng)估目的審核 應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否清晰、明確地說(shuō)明本次資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為目 的；以及評(píng)估所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的情況或者其他經(jīng)濟(jì)行為 依據(jù)。涉及協(xié)議交易的，應(yīng)介紹受讓方及其基本情況，并聲明評(píng)估 結(jié)果僅適用于本次交易，如交易方式轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌绞降?，則評(píng)估報(bào) 告無(wú)效。 （四）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的審核 1. 應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象的基本情況，包括法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀 況和物理狀況等。 2. 針對(duì)評(píng)估報(bào)告中對(duì)評(píng)估范圍的描述及資

44、產(chǎn)清查情況的說(shuō)明， 結(jié)合經(jīng)濟(jì)行為批文、審計(jì)報(bào)告、特別事項(xiàng)說(shuō)明、明細(xì)表、權(quán)證附件 等對(duì)評(píng)估范圍進(jìn)行審核： （1）關(guān)注評(píng)估范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、評(píng)估業(yè)務(wù)委托 約定書(shū)等確定的資產(chǎn)范圍一致。 （2）關(guān)注房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等重大資產(chǎn)是否有隱 匿或遺漏。 （3 ）關(guān)注是否存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債、合同權(quán)益等無(wú)形資產(chǎn)、 或有資產(chǎn)和負(fù)債等。 （4 ）關(guān)注是否存在權(quán)利人與實(shí)際使用人不一致等情形（如房 地產(chǎn)、車(chē)輛等）。 3. 企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，評(píng)估范圍是否包括了企業(yè)擁有的實(shí)物資產(chǎn) 和無(wú)形資產(chǎn)，以及明確的未來(lái)義務(wù)（負(fù)債），特別是土地使用權(quán)、 探礦權(quán)、采礦權(quán)等。 企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，一般應(yīng)包括企業(yè)全部的無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)

45、于賬面 不存在無(wú)形資產(chǎn)的，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況判斷是否存在商標(biāo)、專(zhuān)利 技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、專(zhuān)利權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、人力資源、 商譽(yù)、合同權(quán)益等無(wú)形資產(chǎn)。 對(duì)實(shí)際存在但未入賬或已攤銷(xiāo)完畢的無(wú)形資產(chǎn)、未來(lái)義務(wù)及或 有事項(xiàng)等是否在企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明中進(jìn)行 了詳細(xì)說(shuō)明。 4. 涉及企業(yè)改制或重組進(jìn)行部分資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，即方案設(shè)計(jì)中并 非全部資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行改制或重組，存在如土地使用權(quán)、房屋、無(wú) 形資產(chǎn)等租賃使用而不納入評(píng)估范圍、部分長(zhǎng)期投資劃出等情形 的，評(píng)估應(yīng)按照批準(zhǔn)的改制或重組 方案的資產(chǎn)負(fù)債范圍進(jìn)行，并在特別事項(xiàng)中予以披露。委托評(píng)估的 資產(chǎn)是經(jīng)剝離部分資產(chǎn)后的整體資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)說(shuō)明被剝離

46、資產(chǎn)的明 細(xì)、剝離原因及處置方案。 5. 對(duì)于經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)、特許使用的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明是否納 入評(píng)估范圍及其理由。 （五）價(jià)值類(lèi)型和定義的審核 應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估報(bào)告是否列明了所選擇的價(jià)值類(lèi)型及其定義。選 擇市場(chǎng)價(jià)值以外的價(jià)值類(lèi)型，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其選擇理由和選取的合理 性。 （六）評(píng)估基準(zhǔn)日的審核 1. 應(yīng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否妥當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期 是否明示。重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日選擇的合理性，是否符合有關(guān)評(píng)估 準(zhǔn)則的規(guī)定要求。 12月31日（如選 成本等進(jìn)行準(zhǔn) 劃 2. 基準(zhǔn)日前后是否有對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生重大影響的調(diào)整事項(xiàng)，如 匯率、利率等的變動(dòng)、國(guó)家重大政策調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬、數(shù)量及 價(jià)格發(fā)生重大變

47、化等，如有應(yīng)重新選擇評(píng)估基準(zhǔn)日。 3. 建筑施工類(lèi)企業(yè)的評(píng)估基準(zhǔn)日一般應(yīng)選擇 擇其他評(píng)估基準(zhǔn)日，應(yīng)能對(duì)建筑施工類(lèi)企業(yè)的收入、 確 分和配比）。 （七）評(píng)估依據(jù)的審核 評(píng)估工作過(guò)程中所 重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)的合規(guī)性和完整性、 引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等的依據(jù)是否適當(dāng)。 1. 評(píng)估依據(jù)應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)范、具體，便于查閱和理解；評(píng)估依 據(jù)應(yīng)當(dāng)具有代表性，且在評(píng)估基準(zhǔn)日有效。 2. 收集的價(jià)格信息、工程定額標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)當(dāng)與評(píng)估對(duì)象具有較強(qiáng) 的關(guān)聯(lián)性。結(jié)合評(píng)估目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)等，重點(diǎn)關(guān)注取價(jià) 依據(jù)、法律法規(guī)依據(jù)的相關(guān)性及其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的影響。 3. 應(yīng)當(dāng)關(guān)注土地、房屋建筑物及無(wú)形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)的權(quán)

48、屬和 使用狀況。委估資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰、權(quán)屬證明文件齊備。對(duì)重要資 產(chǎn)權(quán)屬資料不全面或存在瑕疵的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善解決。 （八）評(píng)估方法的審核 1. 重點(diǎn)審核評(píng)估方法、過(guò)程是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定， 對(duì) 于價(jià)值量較大、增減值較大的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)重點(diǎn)審核，同時(shí)應(yīng)分析 其評(píng)估結(jié)果的合理性。 2. 以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，對(duì)企業(yè)及其擁有實(shí) 際控制權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)， 是否采用了兩種或兩種以上方法進(jìn) 行評(píng)估；重大資產(chǎn)如房地產(chǎn)是否采用兩種以上評(píng)估方法評(píng)估。對(duì)于 采用兩種以上評(píng)估方法評(píng)估的， 應(yīng)分別說(shuō)明選取每種評(píng)估方法的理 由和確定評(píng)估結(jié)論的依據(jù)。 3. 評(píng)估機(jī)構(gòu)是否選取有代表性、價(jià)值量大的資產(chǎn)、

49、負(fù)債作為評(píng) 估案例進(jìn)行評(píng)估分析說(shuō)明。評(píng)估機(jī)構(gòu)是否在評(píng)估報(bào)告中對(duì)企業(yè)擁有 的全部土地、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行分析說(shuō)明。對(duì)企業(yè)擁有的房屋建筑物是 否進(jìn)行分類(lèi)，并將每一類(lèi)中有代表性、價(jià)值量大的房屋建筑物作為 評(píng)估案例進(jìn)行分析說(shuō)明。 （九）評(píng)估程序的審核 關(guān)注評(píng)估程序是否符合評(píng)估準(zhǔn)則的要求， 重點(diǎn)審核評(píng)估機(jī)構(gòu)在 評(píng)估過(guò)程中是否履行了必要評(píng)估程序，評(píng)估過(guò)程是否完整，是否存 在未履行評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的必要程序等。關(guān)注評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)應(yīng)收應(yīng) 付款項(xiàng)函證的比例及數(shù)量情況；對(duì)企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)的比例及數(shù)量情 況；對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)勘察的情況；收益法評(píng)估是否進(jìn)行資產(chǎn)清 查等。 （十）評(píng)估結(jié)論的審核 應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估結(jié)果是否涵蓋了評(píng)估范圍，

50、 及其與評(píng)估目的和經(jīng) 濟(jì)行為的一致性和適用性。 采用兩種或兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值 評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注不同評(píng)估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定評(píng) 估結(jié)論的理由。 （十一）特別事項(xiàng)說(shuō)明的審核 1. 重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估程序受到限制、評(píng)估特殊處理、評(píng)估結(jié)論瑕疵 等特別事項(xiàng)及期后事項(xiàng)的真實(shí)性及其評(píng)估處理的合理性。 2. 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明上述內(nèi)容的處理方式、及對(duì)評(píng)估結(jié)論可能 產(chǎn)生的影響，并提示評(píng)估報(bào)告使用者關(guān)注其對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響； 3. 特別事項(xiàng)還應(yīng)揭示下列內(nèi)容： 評(píng)估基準(zhǔn)日至評(píng)估報(bào)告日之間可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生影響的 事項(xiàng)，有條件地應(yīng)揭示影響的具體數(shù)值，以及發(fā)生在評(píng)估基準(zhǔn)日期 后不能直接使用評(píng)估結(jié)論的事項(xiàng)； 本次

51、資產(chǎn)評(píng)估對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為中， 可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大 影響的瑕疵情形，有條件地應(yīng)揭示影響的具體數(shù)值； 對(duì)評(píng)估中已查明的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、資金掛賬、呆 壞賬、無(wú)需支付的負(fù)債等原因造成的資產(chǎn)價(jià)值變化，評(píng)估結(jié)果中應(yīng) 作增減值處理，如因企業(yè)尚未報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)而未對(duì)上述資 產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中提示企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定程 序報(bào)批后進(jìn)行處理。 揭示企業(yè)未納入評(píng)估范圍的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面情況。 對(duì)評(píng)估中已查明的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、資金掛賬、呆 壞賬、無(wú)需支付的負(fù)債等原因造成的資產(chǎn)價(jià)值變化，審計(jì)報(bào)告已做 賬務(wù)處理的，應(yīng)披露其對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的影響。 （十二）簽字蓋章的審

52、核 應(yīng)當(dāng)對(duì)照企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南 等規(guī)定，關(guān)注評(píng)估報(bào) 告簽字蓋章是否齊全、規(guī)范、清晰。評(píng)估報(bào)告應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)法人代 表或合伙人、首席評(píng)估師、兩名以上參與評(píng)估的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽 字，并加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章（不包括分支機(jī)構(gòu)公章）。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估 師必須簽字并蓋章，不得使用簽字章。首席評(píng)估師就單個(gè)評(píng)估項(xiàng)目 可以委托他人在評(píng)估報(bào)告上簽字，但其相關(guān)的權(quán)力義務(wù)并不因此發(fā) 生轉(zhuǎn)移。委托書(shū)應(yīng)作為評(píng)估報(bào)告的附件。 關(guān)注企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明是否已經(jīng)由委 托方單位負(fù)責(zé)人和被評(píng)估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）負(fù)責(zé)人簽字，加蓋 相應(yīng)單位公章并簽署日期。 （十三）附件的審核 1. 應(yīng)當(dāng)關(guān)注附件是否齊全，評(píng)估報(bào)告附件內(nèi)容及

53、其所涉及的簽 章是否清晰、完整，相關(guān)內(nèi)容是否與評(píng)估報(bào)告摘要、正文一致。 2. 關(guān)注是否存在未在評(píng)估報(bào)告中披露的重大事項(xiàng)；是否存在應(yīng) 予評(píng)估或披露而未予評(píng)估、披露的情況；相關(guān)承諾函是否齊備；對(duì) 于審計(jì)報(bào)告有保留意見(jiàn)或說(shuō)明段的情況，評(píng)估機(jī)構(gòu)是否關(guān)注并在評(píng) 估中反映等。 3. 附件不得缺少與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件。 4. 進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)取得被評(píng)估單位評(píng)估基準(zhǔn) 日、前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表（包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表、現(xiàn)金流量表） 及審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的， 企業(yè)應(yīng)對(duì)該審計(jì)意見(jiàn)涉及的事項(xiàng)進(jìn) 行整改。如有關(guān)事項(xiàng)無(wú)法進(jìn)行整改，且非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)不構(gòu)成對(duì)企業(yè)改 制或一般股權(quán)變動(dòng)的重大影響，

54、企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)說(shuō)明，并經(jīng)國(guó)有產(chǎn) 權(quán)持有單位同意，該審計(jì)報(bào)告可作為企業(yè)改制或一般股權(quán)變動(dòng)的依 據(jù)。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)按照資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，做好盡職調(diào) 查，結(jié)合審計(jì)報(bào)告對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做出職業(yè)分析和判斷，對(duì)有重大變動(dòng) 的事項(xiàng)，應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中予以披露。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師如果需要引用審計(jì)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注審計(jì)揭 示的情況，并必須對(duì)需要引用的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行核實(shí)和做出相應(yīng)的職 業(yè)判斷，不得以審計(jì)結(jié)論替代評(píng)估執(zhí)業(yè)判斷，同時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估 師應(yīng)對(duì)引用的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。 也應(yīng)充分關(guān)注審計(jì)揭示的情況以及 ，應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的委托方 經(jīng)濟(jì)行為與評(píng)估報(bào)告披露內(nèi)容是 在核準(zhǔn)備案項(xiàng)目的審核中， 評(píng)估機(jī)構(gòu)引用審計(jì)結(jié)論的合理性。

55、 5. 審核評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū) 式是否合規(guī)，簽署內(nèi)容是否完整， 否一致等。 6. 附件應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)并編制目錄及序號(hào)，并按序號(hào)裝訂，必要時(shí)應(yīng) 單獨(dú)裝訂成冊(cè)。 7. 評(píng)估報(bào)告附件為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)與原件一致；提供的相關(guān)問(wèn) 題證明材料是復(fù)印件的，原則上應(yīng)有該證明材料的提供方蓋章；有 些證明材料需要由發(fā)證機(jī)關(guān)蓋章證明的，原則上需要由發(fā)證機(jī)關(guān)蓋 章。提交核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在提供相關(guān)問(wèn)題的證明 材料的復(fù)印件上，加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章。 （十四）評(píng)估說(shuō)明的審核 評(píng)估說(shuō)明是評(píng)估報(bào)告申請(qǐng)核準(zhǔn)備案材料的必備部分，評(píng)估說(shuō)明 應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、表述清晰，并充分考慮不同經(jīng)濟(jì)行為和不同評(píng) 估方法的特點(diǎn)，其所揭示的內(nèi)容應(yīng)同評(píng)估

56、報(bào)告所闡述的內(nèi)容一致。 （十五）資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表的審核 1. 資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表包括目錄、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表（表一） 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果分類(lèi)匯總表（表二）、評(píng)估明細(xì)表。表一、二應(yīng)加蓋 評(píng)估機(jī)構(gòu)公章。表格內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)完整，一般不得有缺項(xiàng)。 2. 企業(yè)價(jià)值評(píng)估采用市場(chǎng)法、收益法評(píng)估的，評(píng)估明細(xì)表中對(duì) 應(yīng)的評(píng)估值欄可不填寫(xiě)。收益法還應(yīng)提供收入、成本及費(fèi)用、折舊 和攤銷(xiāo)、營(yíng)運(yùn)資金、資本性支出預(yù)測(cè)等表格。 二、流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估 1. 對(duì)于企業(yè)內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬不平，記賬分類(lèi)錯(cuò)誤，記賬不實(shí)、應(yīng) 攤未攤、應(yīng)提未提、費(fèi)用記入往來(lái)賬等情況，應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào) 整。 2. 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按明細(xì)清查，適當(dāng)函證，函證比例原則上應(yīng)不低 于應(yīng)收款項(xiàng)

57、筆數(shù)的10%和金額的50% ;對(duì)于年限長(zhǎng)、金額大及有 疑問(wèn)的應(yīng)收款項(xiàng)必須函證；無(wú)回函或者無(wú)法函證的，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)?替代程序。為同一經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)的，評(píng)估機(jī)構(gòu)可與審計(jì)機(jī)構(gòu)共同進(jìn) 行函證或采用審計(jì)機(jī)構(gòu)的函證，并根據(jù)需要，在審計(jì)函證的基礎(chǔ)上 進(jìn)行追加函證。評(píng)估機(jī)構(gòu)引用審計(jì)機(jī)構(gòu)的函證等資料，應(yīng)承擔(dān)引用 資料的相關(guān)責(zé)任。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的評(píng)估，評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)可收回程度 做出職業(yè)判斷。 3. 對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等雖無(wú)確鑿證據(jù)但預(yù)計(jì)無(wú)法收回的 債權(quán)可作為壞賬評(píng)減。具體操作如下： （1）對(duì)于很可能收不回部分款項(xiàng)的， 在難以確定收不回債權(quán)的 數(shù)額時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)歷史資料估計(jì)出這部分可能收不回的債權(quán)作 為評(píng)估減項(xiàng)，確

58、定評(píng)估值。 （2）對(duì)于符合有關(guān)管理制度規(guī)定應(yīng)予以核銷(xiāo)的或有確鑿根據(jù) （具有法律效力的外部證據(jù)）表明無(wú)法收回的，應(yīng)按零值計(jì)算。 等書(shū)面文件。 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公 安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；工商管理部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及 停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；政府部門(mén)的公文及明 令禁止的文件；國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公 司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單；符合法律條件的其 他證據(jù) （3）對(duì)賬面上的“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)按零值評(píng)估。 4. 對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露企業(yè)實(shí)收資本不實(shí)的，評(píng)估報(bào)告應(yīng)作相應(yīng) 披露并揭示具體金額。 三、長(zhǎng)期投資評(píng)估 1. 評(píng)

59、估機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)企業(yè)的全部長(zhǎng)期投資單位（包括歇業(yè)的）進(jìn)行 資產(chǎn)清查。 2. 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，根據(jù)相 關(guān)項(xiàng)目的具體資產(chǎn)、盈利狀況、股權(quán)比例、清查情況及其對(duì)評(píng)估對(duì) 象價(jià)值的影響程度等因素，合理確定評(píng)估方法和評(píng)估程序，不能簡(jiǎn) 單地按照賬面值以及審計(jì)值進(jìn)行評(píng)估。長(zhǎng)期投資（不論級(jí)次）原則 上應(yīng)對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)價(jià)值評(píng)估。涉及擁有房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 等重大資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)狀況較好的長(zhǎng)期投資企業(yè)應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。 3. 如果長(zhǎng)期投資的期限較短，價(jià)值變化不大，被投資企業(yè)資產(chǎn) 賬實(shí)相符（除房地產(chǎn)項(xiàng)目公司及有明顯收益的項(xiàng)目外），則可根據(jù) 核實(shí)后的被投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表或經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)數(shù)額測(cè)算股權(quán) 投

60、資的價(jià)值。 4. 長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際股權(quán)比例與工商登記比例不一致的，一般 應(yīng)根據(jù)工商登記股權(quán)狀態(tài)評(píng)估，但評(píng)估師應(yīng)關(guān)注以往實(shí)際變更情 況，取得合法證據(jù)后做出職業(yè)判斷。 5. 交叉持股公司企業(yè)價(jià)值評(píng)估值可通過(guò)以下兩個(gè)公式來(lái)計(jì)算。 A公司企業(yè)價(jià)值=除對(duì) B公司股權(quán)價(jià)值外的 A公司其他資產(chǎn)價(jià) 值+ B公司企業(yè)價(jià)值X A公司占B公司的股權(quán)比例 B公司企業(yè)價(jià)值=除對(duì) A公司股權(quán)價(jià)值外的B公司其他資產(chǎn)價(jià) 值+A公司企業(yè)價(jià)值X B公司占A公司的股權(quán)比例 四、房地產(chǎn)評(píng)估 1. 房地產(chǎn)評(píng)估一般應(yīng)采用兩種以上方法評(píng)估。 2. 房地產(chǎn)權(quán)證記載的內(nèi)容與規(guī)劃許可證記載的內(nèi)容不一致時(shí)， 評(píng)估應(yīng)以權(quán)證記載內(nèi)容為準(zhǔn)。 3. 房地