【精品】畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對(duì)策

1、【精品】畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）-淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對(duì)策 畢 業(yè) 論 文論文題目 淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對(duì)策 學(xué) 生 王佳佳 指導(dǎo)教師 蘇羽講師 專 業(yè) 會(huì) 計(jì) 學(xué) 班 級(jí) 會(huì)計(jì)本科 07-4 班 2011年5月黑龍江大學(xué)畢 業(yè) 論 文 任 務(wù) 書題目名稱淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對(duì)策立題意義希望通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的分析找到我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題根據(jù)論文里所提出的解決對(duì)策對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行整改讓內(nèi)部控制真正在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮起應(yīng)有的作用以維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序讓內(nèi)部控制制度成為企業(yè)創(chuàng)造效益的武器技術(shù)條件與要求本論文的意義就在于給企業(yè)及企業(yè)工作人員

2、帶來(lái)根本利益使企業(yè)會(huì)計(jì)控制更健全為企業(yè)帶來(lái)最佳利益任務(wù)內(nèi)容包括內(nèi)容計(jì)劃時(shí)間安排完成工作量與水平具體要求一內(nèi)容目前我國(guó)一部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還不健全缺乏科學(xué)性和合理性觀念落后監(jiān)督機(jī)制不健全企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊信息流通不暢內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不佳本論文第一章寫的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的背景意義第二章分析了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論第三章我根據(jù)存在的問(wèn)題找出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制滯后的原意最后再提出建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建議對(duì)策解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全這一問(wèn)題二計(jì)劃時(shí)間安排12010年月15日12月日2011年 4 月日 4月日2011年 5 月18日 5月30日淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對(duì)策摘

3、要企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的是企業(yè)管理體制的重要組成部分有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性效率性和效果性并可以在單位內(nèi)部采取自我調(diào)整約束規(guī)劃評(píng)價(jià)和控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施本文通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行探討并通過(guò)以下層次進(jìn)行論述本論文由四部分組成首先是緒論部分主要對(duì)于本文的選擇題背景目的及意義進(jìn)行了闡述第二章主要介紹了有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的理論然后對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)狀況及原因進(jìn)行了具體分析從而在本論文的第四章對(duì)于如何提高我國(guó)

4、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出幾點(diǎn)對(duì)策關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀對(duì)策discussion of status of internal accounting controls and countermeasuresabstractinternal accounting control system is very important to the enterprise an enterprise management system an important component of effective internal accounting control system to protect the s

5、afety and integrity of assets to ensure accurate and reliable accounting information to ensure the implementation of business policy business activities to ensure economy efficiency and effectiveness of and may be taken in internal self-adjustment restraint planning evaluation and control internal a

6、ccounting control is the production and activities of self-restraint and self-restraint of the internal mechanism and strengthen internal accounting control is to solve the current distortion of accounting information and an important measure to safeguard the interests of the owner through analysis

7、of internal accounting control system the status of the enterprise system of internal accounting controls and through the following levels of discoursethis thesis consists of four parts first introduction the main topics of this article for the background purpose and meaning is described the second

8、chapter introduces the theory of internal accounting controls and the reason the reality of a specific analysis to the fourth chapter of this thesis for how to improve our internal accounting control proposed some countermeasures key words enterprise internal accounting control the status quo strate

9、gy目 錄摘要 abstract 1 緒論 111 研究背景112 選題的目的及意義113 國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)114論文的總體思路與研究方法22 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的基本理論321內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本含義及特點(diǎn)322 企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)423 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則 4com 符合法律法規(guī)規(guī)定 4com 廣泛約束性4com 全面性和系統(tǒng)性4com 內(nèi)部牽制性 424 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容4com制5com 崗位控制5com制5244 滯后控制53 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及原因631 以我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀6com后對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足6com 監(jiān)督機(jī)制不健全控制執(zhí)行不力6com制風(fēng)

10、險(xiǎn)意識(shí)薄弱6com員素質(zhì)參差不齊7com 信息流通不暢責(zé)任不明7316企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不佳7com 違規(guī)懲罰力度不夠732 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)控制失效的原因8com 雙元控制主題矛盾是內(nèi)部控制弱化的根本原因8com 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不順會(huì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高8com 內(nèi)部審計(jì)法律和實(shí)踐基礎(chǔ)的薄弱8com督乏力84 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策941 建立適合我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度942 建設(shè)具有操作性的企業(yè)內(nèi)部控制制度943加強(qiáng)政府監(jiān)督944 健全內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化外部審計(jì) 1045 強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人法律責(zé)任和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng) 1046 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制電算化 1047 建立健全內(nèi)部外部會(huì)計(jì)人員考評(píng)激勵(lì)機(jī)制

11、 1048 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 10結(jié)論12致謝13參考文獻(xiàn)14附錄15淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對(duì)策1 緒論1 選題的背景目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制比較薄弱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果并不理想還存在著一些認(rèn)識(shí)不足體系不完善等問(wèn)題并缺乏有效地監(jiān)管機(jī)制因此本人認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是非常重要的加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快讀擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長(zhǎng)的關(guān)鍵進(jìn)一步認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)營(yíng)效率有著重要的意義因此本文主要分析一下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題同時(shí)提出一些相應(yīng)的對(duì)策12 選題目的和意義企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制處于企

12、業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)對(duì)企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力規(guī)范財(cái)務(wù)管理防范企業(yè)違法犯罪規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等有著非常重要的意義因此其健全與否關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)績(jī)效息息相關(guān)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起著重要作用它不僅僅對(duì)企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)取得經(jīng)濟(jì)效益收益有著重大作用另外企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也是保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)安全和完善確保企業(yè)各個(gè)方面的信息真實(shí)有效地重要手段由此可見(jiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施與完善具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為保護(hù)資產(chǎn)的安全完整保證會(huì)計(jì)信息資料正確可靠確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性效率性和效

13、果性并可以在單位內(nèi)部采取自我調(diào)整約束規(guī)劃評(píng)價(jià)和控制因此希望通過(guò)本文的論述讓大家更加了解我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀并意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)企業(yè)管理的重要性13 國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài) 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度不是很完善缺乏科學(xué)性同時(shí)我國(guó)理論和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究多集中于二十世紀(jì)初幾年知道20世紀(jì)80年代學(xué)術(shù)界才開(kāi)始了對(duì)這一領(lǐng)域的探索從20世紀(jì)80年代的內(nèi)部控制理論的初探到2000年7月首次以法律的形式將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制寫入中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法這也體現(xiàn)了我國(guó)內(nèi)部控制研究人員的前瞻性我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度正在不斷完善中縱觀國(guó)外一些企業(yè)的案例現(xiàn)如今難看出國(guó)外非常重視內(nèi)部控制的作用90年代世界許多大公司開(kāi)始了兼并

14、重組和公司治理的過(guò)程企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)普遍增大到2001年企業(yè)兼并重組改革10年后許多公司財(cái)務(wù)丑聞的出現(xiàn)如美國(guó)安然世通和意大利的帕馬拉特等公司的信譽(yù)和形象在此情況下公司的內(nèi)部控制制度得到加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用得到了公眾和監(jiān)管部門的肯定2008年9月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)簡(jiǎn)稱iia總部前ceo查理德錢伯斯先生richard fchambers訪華他在北京舉辦的專題演講中提到重新介入內(nèi)部控制是國(guó)際企業(yè)的三大發(fā)展趨勢(shì)之一之后美國(guó)反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)簡(jiǎn)稱coso對(duì)內(nèi)部控制提出的新概念是內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)管理部門和其他職員的影響旨在取得經(jīng)營(yíng)效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程

15、由此可見(jiàn)國(guó)外企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視14 論文的總體思路與研究方法本論文按照常規(guī)論文的思路撰寫本著提出問(wèn)題分析問(wèn)題解決問(wèn)題的中旨首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了概述詳細(xì)的闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的定義和內(nèi)部控制的特點(diǎn)之后分析了我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀弱化原因觀念落后控制執(zhí)行力不足內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊信息流通不暢職責(zé)不清責(zé)任不明企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不佳違規(guī)處罰力度不夠最后撰寫了強(qiáng)化內(nèi)部控制的對(duì)策建立適合我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度加強(qiáng)政府的監(jiān)管健全內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化外部審計(jì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)培養(yǎng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制電算化從而得出強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性的結(jié)論同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)做出努力2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

16、的基本理論21 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義 內(nèi)部控制制度是指企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)管理部門為確保法律法規(guī)及經(jīng)營(yíng)政策的貫徹執(zhí)行為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行確保資產(chǎn)的安全完整防止詐騙和舞弊行為順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法措施和程序保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性及時(shí)性和可靠性提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量避免或降低各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益和工作效率實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面各個(gè)階段都有明確的權(quán)限和制度基本上都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度按控制方法大致可分為不相容職務(wù)相互分離控制授權(quán)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程控制要各種方法結(jié)合

17、共同實(shí)施才會(huì)起到良好效果健全有效地內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分被視為解決很多潛在問(wèn)題的有效方法22 企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指企業(yè)為了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保護(hù)資產(chǎn)安全完整確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和內(nèi)部會(huì)計(jì)控實(shí)施的一系列控制方法措施和程序它是企業(yè)管理特別是內(nèi)部控制所必須具備并不斷強(qiáng)化的一種自我約束系統(tǒng)是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性完整性財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有效性有關(guān)的控制對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督提高會(huì)計(jì)質(zhì)量和管理效率具有重要的作用也是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制想要達(dá)到的目標(biāo)大致包括 1 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完

18、整及對(duì)其的有效使用 2 保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的存在可靠和及時(shí)提供 3 保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針制度和措施的貫徹執(zhí)行 4 盡量壓縮控制成本費(fèi)用減少不必要的成本費(fèi)用以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo) 5 預(yù)防和控制且盡早快查明各種錯(cuò)誤和弊端以及及時(shí)準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施 6 保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序有效地進(jìn)行23 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制在新準(zhǔn)則體系下為保障相關(guān)規(guī)范不被濫用彌補(bǔ)因制度變革引起新的核算和管理漏洞建立和諧的企業(yè)發(fā)展環(huán)境企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要遵循以下原則c

19、om 符合法律法規(guī)規(guī)定 企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況任何企業(yè)建立任何內(nèi)部控制制度都必須把國(guó)家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中不能違反國(guó)家的法律法規(guī)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立必須遵循這個(gè)原則com 廣泛約束性 對(duì)于企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門每一位成員內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都要有效企業(yè)內(nèi)部任何人都必須無(wú)條件遵守都無(wú)權(quán)游離于控制之外或凌駕控制之上com和系統(tǒng)性 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須從會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度滲透到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)覆蓋所有的部門和崗位同時(shí)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)必須按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)將各部門和各崗位形成既相互制約又有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體以保證各個(gè)部門和各個(gè)崗位均能按照特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用com制性

20、一個(gè)企業(yè)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否合理相互牽制非常關(guān)鍵從縱向來(lái)說(shuō)至少要經(jīng)過(guò)上下兩級(jí)使下級(jí)受上級(jí)的牽制各有顧忌不敢隨意妄為從橫向來(lái)說(shuō)至少要經(jīng)過(guò)兩個(gè)互不相隸屬的部門或崗位使一個(gè)部門的工作記錄受到另一個(gè)部門工作或記錄的牽制介意相互制約24企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容com制1憑證控制憑證控制就是利用會(huì)計(jì)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制2賬簿控制賬簿是全面地連續(xù)地系統(tǒng)地進(jìn)行歸類和整理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的重要手段是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)因此賬簿控制對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量具有重要的意義3報(bào)表控制會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要載體會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量直接決定著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量因此報(bào)表控制的作用不言而喻一般來(lái)說(shuō)報(bào)表控制應(yīng)注意以下幾方面會(huì)計(jì)報(bào)表的種

21、類格式和內(nèi)容應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定報(bào)表的編制必須以核實(shí)后的賬簿記錄為依據(jù)并做到數(shù)字準(zhǔn)確內(nèi)容完整定時(shí)按時(shí)編制規(guī)定的報(bào)表報(bào)送及時(shí)為有關(guān)決策者提供相關(guān)信息4核對(duì)控制它是利用記錄與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實(shí)物之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的控制包括帳實(shí)帳證帳帳帳表及表表之間的核對(duì)完善的核對(duì)制度對(duì)有效保護(hù)資產(chǎn)的安全完整保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有重要意義com制1崗位的設(shè)立要做到內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制是一種以事物分管為核心的自檢系統(tǒng)通過(guò)職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排使各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動(dòng)被其他工作人員核對(duì)查證從而起到相互制約相互監(jiān)督的作用2崗位的設(shè)立要做到內(nèi)部稽核從廣義上講內(nèi)部稽核包括由單位

22、專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)和由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核com制實(shí)物控制是指為了保護(hù)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全完整所進(jìn)行的控制一般包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容建立嚴(yán)格的入庫(kù)出庫(kù)手續(xù)建立安全科學(xué)的保管制度定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)清查妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題建立健全檔案保管制度等等com控制一般企業(yè)往往按照以往發(fā)生的事例來(lái)吸取教訓(xùn)很少能對(duì)將來(lái)會(huì)發(fā)生的趨勢(shì)作分析這樣制定的制度可能是落后于企業(yè)管理需要的鑒于以上原因及一般企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善內(nèi)部人為控制現(xiàn)象嚴(yán)重不利于上下級(jí)信息溝通的實(shí)際情況3 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及原因31 以我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀目前我國(guó)眾多企業(yè)不建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

23、流于形式的主要原因是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足在已建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)中相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性com 觀念落后對(duì)內(nèi)部控制的重要認(rèn)識(shí)不足 我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展起來(lái)的許多企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展原有內(nèi)部控制制度的融合方法已不能滿足新形勢(shì)的發(fā)展要求而且由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出同時(shí)還需要多設(shè)置人員崗位和制定大量的規(guī)章制度因此多數(shù)企業(yè)還是把精力主要放在生產(chǎn)和營(yíng)銷上認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制是約束了自己的手腳影響辦事效率容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性忽視了控制

24、方式的跟進(jìn)使公司的改革同微觀治理相脫離甚至有些企業(yè)認(rèn)為搞內(nèi)部控制就是對(duì)自己人不信任容易制造矛盾等com 監(jiān)督機(jī)制不健全控制執(zhí)行不力目前在我國(guó)雖然有關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)范但這些規(guī)范在很大程度上并沒(méi)有規(guī)定內(nèi)部控制的監(jiān)督問(wèn)題企業(yè)有沒(méi)有執(zhí)行內(nèi)部控制制度不同企業(yè)執(zhí)行的內(nèi)部控制制度的效果有什么差別對(duì)這些執(zhí)行結(jié)果的處理時(shí)怎么樣的等等問(wèn)題這些都缺乏一個(gè)合理監(jiān)督機(jī)制從而使得在現(xiàn)實(shí)中企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度難以真正實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)管理水平的作用只重視制度的制定環(huán)節(jié)忽略了如何執(zhí)行制度判斷和報(bào)告制度的執(zhí)行情況矯正制度執(zhí)行的偏差等方面為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)企業(yè)必須制定控制政策并進(jìn)行有效落實(shí)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的弊端就是考核監(jiān)

25、督機(jī)制不夠健全有效計(jì)劃可能是好的但由于沒(méi)有認(rèn)真地去考核和檢查而只是搞形式走過(guò)場(chǎng)其執(zhí)行的效果往往很差無(wú)論制度多么先進(jìn)和完善缺乏有效地控制和考核它都很難發(fā)揮應(yīng)有的作用而且要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)可行并能夠適應(yīng)新情況就必須對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正com 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意淡薄在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中缺乏有效地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏嚴(yán)格有效地投資決策審批機(jī)制如籌資風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)拓市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)等等環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提高到應(yīng)有

26、的高度企業(yè)管理人員的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念許多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制因此抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下com 企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊內(nèi)部控制制度能有效地防止貪污舞弊侵吞資產(chǎn)弄虛作假等現(xiàn)象的發(fā)生加強(qiáng)內(nèi)部控制制度會(huì)引起一些企圖中飽私囊的人情緒上的抵制一些法制觀念淡薄的企業(yè)管理者無(wú)視內(nèi)部控制制度的存在凌駕于內(nèi)部控制制度之上是內(nèi)部控制制度青銅虛設(shè)也為其他員工帶來(lái)惡劣的情況還有一些領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低根本不懂內(nèi)部制度為何物更談不上加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)因此有章不循違章不究現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮com 信息流通不暢職責(zé)不清責(zé)任不明我國(guó)企業(yè)常存在任不明這樣的現(xiàn)象企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢許多信息被管理者控制企業(yè)員工對(duì)此一無(wú)

27、所知還有些企業(yè)各部門獨(dú)自為政部門之間缺乏溝通員工對(duì)企業(yè)信息了解甚少局限性很大而良好的信息與溝通系統(tǒng)首先要求企業(yè)員工明確企業(yè)的目標(biāo)其次是承擔(dān)個(gè)人的職責(zé)再企業(yè)中建立良好的信息溝通渠道是員工把個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)相互結(jié)合以確保目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)com 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不佳企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)業(yè)地位和權(quán)力缺乏保障大多數(shù)情況下只是按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度和規(guī)定出憑證記賬而對(duì)賬務(wù)控制僅有建議權(quán)不能獨(dú)立進(jìn)行有效控制由于自身受制于企業(yè)受單位領(lǐng)導(dǎo)人的制約會(huì)計(jì)監(jiān)督難以實(shí)施相反不得不按照領(lǐng)導(dǎo)的旨意去維護(hù)企業(yè)的利益而進(jìn)行會(huì)計(jì)核算導(dǎo)致會(huì)計(jì)被動(dòng)違反內(nèi)控制度的實(shí)施com 違規(guī)懲罰力度不夠會(huì)計(jì)法是我國(guó)規(guī)范和約束會(huì)計(jì)行為的最高法律

28、相關(guān)的法規(guī)也不少再各種法律條款中雖然也規(guī)定了會(huì)計(jì)人員和單位負(fù)責(zé)人違反本法律應(yīng)承受的后果但從實(shí)際情況看未指定與之配套的實(shí)施細(xì)則缺乏可操作性再實(shí)際工作中僅僅是經(jīng)濟(jì)和行政的方面來(lái)懲罰有法不責(zé)眾之惑妨礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)行32 會(huì)計(jì)控制失效的原因com 雙元控制主體矛盾是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化的根本原因現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離形成了企業(yè)中客觀存在的兩個(gè)控制主體即企業(yè)所有者和受托經(jīng)營(yíng)者并由此產(chǎn)生了信息不對(duì)稱現(xiàn)象這使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在公司治理結(jié)構(gòu)中扮演者重要的角色成為聯(lián)系所有者和經(jīng)營(yíng)者的紐帶內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可確保經(jīng)營(yíng)人員履行受托責(zé)任情況的真實(shí)切實(shí)負(fù)擔(dān)起會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制職責(zé)所有者通過(guò)會(huì)計(jì)信息及時(shí)了解企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)

29、發(fā)展的影響從而對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行必要的干預(yù)和控制而事實(shí)上所有者和經(jīng)營(yíng)者之間存在著目標(biāo)不一致信息不對(duì)稱激勵(lì)不相容等矛盾所有者以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)但卻不能直接進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而只能通過(guò)會(huì)計(jì)信息間接控制而經(jīng)營(yíng)者是一個(gè)理性的經(jīng)紀(jì)人是事實(shí)上的會(huì)計(jì)控制主體直接控制著會(huì)計(jì)信息的生成和利用他以現(xiàn)實(shí)其個(gè)人價(jià)值為目標(biāo)會(huì)利用信息占有上的優(yōu)勢(shì)為了個(gè)人目的將會(huì)計(jì)作為其欺騙所有者和隱瞞經(jīng)營(yíng)事實(shí)的工具而所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制則主要是通過(guò)由經(jīng)營(yíng)者所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來(lái)實(shí)現(xiàn)的com 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不順會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高許多企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員的配備不當(dāng)業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜會(huì)計(jì)人員兼職過(guò)多職責(zé)不明會(huì)計(jì)的事前審核事中審核和事后監(jiān)督流于形式

30、另外會(huì)計(jì)人員素質(zhì)還待提升一方面是會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)不高法律意識(shí)和職業(yè)道德意識(shí)薄弱另一方面是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)業(yè)務(wù)低只滿足于日清月結(jié)做憑證記賬報(bào)表而不鉆研業(yè)務(wù)缺乏敏感性和分析辨別能力沒(méi)有會(huì)計(jì)人員相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力支持內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不可能到位com 內(nèi)部審計(jì)法律和實(shí)踐基礎(chǔ)的薄弱在實(shí)際操作中目前的狀況是有些企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度而由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自己進(jìn)行監(jiān)督檢查已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)的多數(shù)企業(yè)其內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用com 外部監(jiān)督乏力 究其原因主要有兩個(gè)方面一是各種監(jiān)督的功能交叉標(biāo)準(zhǔn)不一加上分散管理缺乏橫向信息溝通未能形成有效地監(jiān)督合力二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)

31、行有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的監(jiān)督軟化問(wèn)題嚴(yán)重4 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議41 建立適合我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度建立企業(yè)內(nèi)部控制制度既要學(xué)習(xí)西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)又要緊密結(jié)合我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀首先要學(xué)習(xí)西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家重視加強(qiáng)內(nèi)控制度的觀念西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部控制制度較為完善究其原因一是市場(chǎng)化程度高競(jìng)爭(zhēng)激烈如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制企業(yè)則會(huì)被市場(chǎng)淘汰二是法律制度健全規(guī)范人民執(zhí)法意識(shí)較強(qiáng)如果不能盡職履行自己職責(zé)輕者別解雇重者要承擔(dān)法律責(zé)任三是具有高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)和先進(jìn)的管理技術(shù)其次不能按照西方國(guó)家的管理模式必須結(jié)合我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀這是因?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)管理體制有別于西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家在市場(chǎng)化程度法

32、律手段管理隊(duì)伍管理技術(shù)等方面與西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家存在著較大差異鑒于上訴情況我認(rèn)為在我國(guó)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從基礎(chǔ)層面入手先抓薄弱環(huán)節(jié)抓好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理42 建設(shè)具有操作性的企業(yè)內(nèi)部控制制度政府財(cái)政部門制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)從方便企業(yè)實(shí)際運(yùn)用出發(fā)具有可操作為此應(yīng)考慮兩個(gè)方面一是內(nèi)容上的規(guī)范化在對(duì)控制的對(duì)象和內(nèi)容的規(guī)定上要體現(xiàn)共同性和個(gè)別性的差別體現(xiàn)一般性和特殊性的要求對(duì)各企業(yè)共同內(nèi)容和環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)做出具有規(guī)范的原則一些以便于各企業(yè)在制定本單位的內(nèi)部控制制度時(shí)有一定靈活性使其內(nèi)部控制制度具有適應(yīng)性43 加強(qiáng)政府的監(jiān)管在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部制度控制是不夠的還必須加強(qiáng)政府對(duì)會(huì)計(jì)工作及工作環(huán)境的

33、監(jiān)管首先財(cái)政審計(jì)及證券監(jiān)管等部門要合理分工定期互通情報(bào)形成有效地監(jiān)督合力加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的了解檢查和監(jiān)督加大執(zhí)法力度增強(qiáng)威懾力加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所等監(jiān)管檢查的制度化經(jīng)?；岣邫z查的覆蓋面在當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)信任危機(jī)嚴(yán)重的情況下覆蓋面最好能達(dá)到百分之百其次作為政府的監(jiān)管部門應(yīng)帶頭遵循市場(chǎng)規(guī)則不制定違反市場(chǎng)規(guī)則的規(guī)定在行使職責(zé)時(shí)客觀公正另外政府對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作執(zhí)行得好的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行表彰對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度結(jié)構(gòu)松散或拒絕依法設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)要進(jìn)行處罰以促進(jìn)企業(yè)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度44 健全內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化外部審計(jì)審計(jì)機(jī)制的建立是評(píng)價(jià)與促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度健全和執(zhí)行程度的主要手段對(duì)于

34、內(nèi)部審計(jì)首先要提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)的加強(qiáng)內(nèi)審重要性的宣傳其次要提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性另外為了提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及綜合分析問(wèn)題的能力應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作以提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加完善對(duì)外部審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化45 強(qiáng)化企業(yè)責(zé)任人法律責(zé)任和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人法律責(zé)任是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度有效實(shí)施的必要保證首先要強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位的法律責(zé)任要為會(huì)計(jì)人員行使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能提供保障其次要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以身作則地嚴(yán)格遵守制度的規(guī)定實(shí)行相應(yīng)的管理政策以保護(hù)制度的切實(shí)執(zhí)行與發(fā)揮作用強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)是內(nèi)部會(huì)

35、計(jì)控制制度有效實(shí)施的必要前提要定期組織業(yè)務(wù)輪訓(xùn)搞好后續(xù)教育不斷提高會(huì)計(jì)人員的適應(yīng)能力要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德法制教育嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)制度辦事以法律準(zhǔn)則作為自己行動(dòng)指南46 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制電算化將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度引入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)通過(guò)編制相應(yīng)的計(jì)算機(jī)控制程序鎖定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理和控制同時(shí)將執(zhí)行過(guò)程中好的經(jīng)驗(yàn)做法及時(shí)傳遞一線會(huì)計(jì)人員提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的效果再次建立計(jì)算機(jī)審計(jì)體系實(shí)施對(duì)電算化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計(jì)減少和消除認(rèn)為操縱因素確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的職能能有效實(shí)現(xiàn)47 建立健全內(nèi)部外部會(huì)計(jì)人員考評(píng)激勵(lì)機(jī)制獎(jiǎng)罰激勵(lì)措施是一個(gè)調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效措

36、施只有建立一套完善的符合實(shí)際的具有可操作性的激勵(lì)考評(píng)體系內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)踐中才能實(shí)現(xiàn)可行性和有效性48 加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)際上是通過(guò)對(duì)人的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)活動(dòng)的控制因此人文環(huán)境也是影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制好壞的一個(gè)重要因素而良好的企業(yè)文化能為企業(yè)管理創(chuàng)造良好的人文環(huán)境企業(yè)文化史隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展企業(yè)在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念價(jià)值觀念道德規(guī)范規(guī)章制度生活方式人文環(huán)境以及于此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和企業(yè)在培養(yǎng)自身企業(yè)文化時(shí)要保持一種積極向上健康協(xié)調(diào)的文化氛圍是其與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致其良好的道德行為標(biāo)準(zhǔn)才能在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中得到有效地體

37、現(xiàn)結(jié)論當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出進(jìn)而嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益阻礙企業(yè)的發(fā)展因此在新的形勢(shì)下必須高度重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立及完善問(wèn)題強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員保證企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置合理及職責(zé)權(quán)限合理劃分真正做到職務(wù)的相互分離相互制約相互監(jiān)督從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行防止發(fā)現(xiàn)及時(shí)糾正錯(cuò)誤與舞弊行為保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法完整提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量從而逐步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者為保證本企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約相互聯(lián)系的關(guān)系形成一系列具有控制職能的方

38、法措施并系統(tǒng)化使之組成一個(gè)嚴(yán)密的較為完整的體系根據(jù)近幾年來(lái)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)來(lái)預(yù)測(cè)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著重要作用它的健全完善與否決定著企業(yè)的存亡盛衰 參考文獻(xiàn)1 王照榮 談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度j 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) 200 09 2 com準(zhǔn)則s200732 3 王會(huì)紅 談加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制j 農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理 200 03 4 田朝陽(yáng) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性研究 北京中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) 2008 07 5 楊曉東 徐顯萍 淺談農(nóng)墾企業(yè)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制j 農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理 2008 02 6 祝伯紅 推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題及對(duì)策j 綠色財(cái)會(huì) 200 07 7 朱紅麗 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺議

39、北京河南農(nóng)業(yè) 200 08 8 羅紅 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)j 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) 20 06 9 孫麗娜 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的探討 上?，F(xiàn)代農(nóng)業(yè) 20 09 10 陳春源 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建與實(shí)施j 農(nóng)電管理 200 11 11季曉瑋 淺析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的公允價(jià)值j科教文匯半月刊20年第5期12王樂(lè)錦 我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值的運(yùn)用意義與特征j會(huì)計(jì)研究200年第5期13王會(huì)玲 淺析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的公允價(jià)值j漯河職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)200年第4期 北京 上海現(xiàn)代商業(yè) 2010年05期16 christian engelenjournal of international economics ha

40、res and stags in argentinean debt restructuring 2009no13317 shalendra com review of economics studiesmultiple lenders and corporate distress evidence on debt restruring2008no2635618 preparation of the accounts division of the ministry of finance group on accounting standard for business enterprises

41、peoples publishing house 2010附 錄附錄1我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對(duì)策 rachel aj pownall kees g koedijk摘 要本文就我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性的現(xiàn)實(shí)對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度試作一些探討1嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度2建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍3建立約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制4完善外部監(jiān)督體系5推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)策一我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)實(shí)狀況 目前我國(guó)眾多企業(yè)不建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式的主要原因是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足在已建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)中相

42、當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性主要表現(xiàn)在 1脫離實(shí)際情況及內(nèi)控組織不健全 部分企業(yè)不能因地制宜因人而異地制定本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度脫離實(shí)際好高騖遠(yuǎn)建立空中樓閣似的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或者照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)法適合本企業(yè)的內(nèi)部組織形式在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織 網(wǎng)絡(luò) 時(shí)未達(dá)到縱橫交錯(cuò)點(diǎn)面結(jié)合的控制要求造成既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控或者就是崗位設(shè)置不當(dāng)人員配置不合適業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜職責(zé)不清使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)法正常實(shí)施 2重查處輕預(yù)防 部分單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)過(guò)于強(qiáng)調(diào)其嚴(yán)密性和完整性控制點(diǎn)選擇過(guò)多為此增設(shè)機(jī)構(gòu)增加手續(xù)和程序造成大量重復(fù)勞動(dòng)企業(yè)成本上升

43、部分企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)重點(diǎn)考慮的是對(duì)發(fā)生的不法事件的揭露和處理忽視了建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的根本目的主要是為防止企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生無(wú)效率和不法行為服務(wù)的目的 3缺乏激勵(lì)約束機(jī)制 部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行檢查考核缺乏明確有力的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制形成了干與不干一個(gè)樣干好干壞一個(gè)樣獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法兌現(xiàn)懲處也落不到實(shí)處的局面從而削弱了職工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性 二強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策 1嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 1嚴(yán)格貨幣資金控制制度企業(yè)的所有收入包括業(yè)務(wù)收入投資收益租賃收入等都必須及時(shí)全部納入賬內(nèi)核算不準(zhǔn)移轉(zhuǎn)核算到其他公司體外循環(huán)或私設(shè)小金庫(kù)應(yīng)保證每筆現(xiàn)金的支出都是實(shí)

44、際的需要并有合法的合同或收費(fèi)文件規(guī)范的審批手續(xù)有效的憑證方可對(duì)外支付充分保證提供企業(yè)隨時(shí)需要支出的現(xiàn)金對(duì)日?，F(xiàn)金流量通過(guò)預(yù)算管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制及時(shí)分析和控制預(yù)算差異保證預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批限額以上資金實(shí)行董事長(zhǎng)總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出收支兩條線及票據(jù)與銀行印鑒的使用實(shí)行分離并用制票據(jù)由出納人員或票管員妥善保管銀行印鑒的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管銀行印鑒的私章由持有人自行保管 2嚴(yán)格實(shí)物資產(chǎn)控制制度重點(diǎn)做好存貨資產(chǎn)的管理把好存貨檢驗(yàn)關(guān)發(fā)料關(guān)出庫(kù)關(guān)和保管關(guān)保證存貨安全加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理重點(diǎn)做好資產(chǎn)驗(yàn)收復(fù)核盤點(diǎn)和固定資產(chǎn)清理報(bào)廢根據(jù)不相容職務(wù)分離原則經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)

45、由固定資產(chǎn)使用部門財(cái)務(wù)部門等處理 3嚴(yán)格無(wú)形資產(chǎn)控制制度在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的核算合理攤銷無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值并在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分的加以披露對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)做好無(wú)形資產(chǎn)原始價(jià)值的會(huì)計(jì)核算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)核算 4嚴(yán)格工程項(xiàng)目控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部報(bào)告制度以全面及時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)告反映工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)中的重要信息建立工程項(xiàng)目定期或不定期的會(huì)計(jì)分析制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并向有關(guān)方面反映避免或減少損失建立良好的工程物質(zhì)控制系統(tǒng)定期或不定期的對(duì)工程物質(zhì)進(jìn)行盤點(diǎn)保證工程物質(zhì)的安全性5嚴(yán)格對(duì)外投資控制制度各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)都必須符合國(guó)家的投資政策和證券交易政策不得進(jìn)行非法投資活動(dòng) 企業(yè) 會(huì)計(jì) 部門應(yīng)密切

46、注視投資項(xiàng)目的賬面價(jià)值及投資收益的變動(dòng)情況特別是長(zhǎng)期投資和金額較大的投資項(xiàng)目若出現(xiàn)不利情況應(yīng)及時(shí)分析原因采取有效措施控制投資風(fēng)險(xiǎn)6嚴(yán)格籌資控制制度企業(yè)的各項(xiàng)籌資活動(dòng)都必須符合國(guó)家的籌資政策對(duì)籌集的資金的管理所籌集的資金應(yīng)及時(shí)存入專用賬戶嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員接觸加強(qiáng)對(duì)所籌集的資金使用控制不得隨意改變資金的用途加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算有效控制發(fā)行在外的各項(xiàng)證券合理攤銷債券的溢折價(jià)正確計(jì)提支付利息和股利 7嚴(yán)格采購(gòu)與付款控制制度加強(qiáng)采購(gòu)申請(qǐng)控制使其與預(yù)算相符每項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)記錄中均應(yīng)完整地反映保證采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠充分了解相關(guān)供應(yīng)商的產(chǎn)品價(jià)格質(zhì)量供貨條件信譽(yù)以及供應(yīng)商的設(shè)備狀況技術(shù)水平

47、和財(cái)務(wù)狀況為企業(yè)采購(gòu)決策提供可靠的信息加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)的管理按時(shí)付款以獲得良好的信用并盡可能獲得現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠待遇加強(qiáng)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的憑證和有關(guān)文件的管理明確各種憑證的登記領(lǐng)用傳遞保管和注銷等環(huán)節(jié)的程序 8嚴(yán)格銷售與收款控制制度制定較為詳細(xì)的銷售定價(jià)控制制度和折扣與折讓政策以便銷售部門執(zhí)行加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的日常管理及時(shí)記錄每一客戶應(yīng)收賬款余額的變化和信用額度使用情況至少每年向客戶寄發(fā)一次對(duì)賬單對(duì)未能按期收回的應(yīng)收帳款區(qū)分不同的情況進(jìn)行處理采取有力措施加強(qiáng)貨款回收避免或減少壞帳損失 9嚴(yán)格成本費(fèi)用控制制度從生產(chǎn)設(shè)計(jì)等源頭加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本加強(qiáng)成本費(fèi)用的預(yù)算管理編制合理的能

48、夠激勵(lì)員工積極性的成本預(yù)算方案及計(jì)劃實(shí)時(shí)監(jiān)督成本費(fèi)用的發(fā)生阻止或減少不必要的開(kāi)支及時(shí)分析成本費(fèi)用的構(gòu)成并將其與預(yù)算相比較建立嚴(yán)格有效的獎(jiǎng)懲制度切實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)降低成本費(fèi)用做出貢獻(xiàn)的員工對(duì)因人為因素未能完成預(yù)算的應(yīng)給予懲罰 建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中具有雙重身份起著關(guān)鍵的作用一方面單位內(nèi)部的各項(xiàng)會(huì)計(jì)控制措施要通過(guò)會(huì)計(jì)人員的日常工作得以貫徹執(zhí)行另一方面會(huì)計(jì)人員還承擔(dān)著監(jiān)督其他參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)控制規(guī)范的責(zé)任只有建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍才能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況客觀公正地反映出來(lái)一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中存在的問(wèn)題迅速完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度另一方面能及時(shí)糾正經(jīng)營(yíng)過(guò)程中違反內(nèi)部

49、會(huì)計(jì)控制制度的事件達(dá)到實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的3建立約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制 要從根本上解決內(nèi)部人員自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的問(wèn)題必須建立有效的內(nèi)部約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制將建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為單位內(nèi)部的 法律 要求單位內(nèi)部每個(gè)成員都必須無(wú)條件遵守任何人都無(wú)權(quán)游離于他之上堅(jiān)決貫徹法律面前人人平等的精神同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各部門及成員內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況的考核對(duì)執(zhí)行落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的部門和人員給予獎(jiǎng)勵(lì)或處罰4完善外部監(jiān)督體系內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范第二十九條規(guī)定國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和本規(guī)范對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)

50、當(dāng)認(rèn)真履行會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)賦予的相關(guān)責(zé)任繼續(xù)深入開(kāi)展會(huì)計(jì)法執(zhí)行檢查加強(qiáng)外部監(jiān)督從而遏制弱化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)不認(rèn)真建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的單位加大處罰力度建立起有效的企業(yè)違法行為追究機(jī)制增強(qiáng)威懾力確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)1 希拉內(nèi)部控制學(xué)習(xí)m200225-302 貝卡爾特哈維現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)m 美國(guó) 加州大學(xué)出版社3 國(guó)民財(cái)富的重新發(fā)現(xiàn)美國(guó)金融整合與拓展市場(chǎng)1780-1850劍橋大學(xué)出版社北京4 巴塞爾銀行監(jiān)管銀行監(jiān)管委員會(huì) 1996年 ammendment到資本協(xié)議將于3月-偈風(fēng)險(xiǎn)巴塞爾銀行24號(hào)球衣國(guó)際清算銀行的報(bào)告5貝卡爾特陳振川哈維c1995年世界市場(chǎng)的整合時(shí)變

51、金融期刊 2 403-444 40歲6 bollerslev林英俊1986年廣義自回歸條件異方差存在計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志307-327 31日7 曼德?tīng)柌剂_灣1963年某些投機(jī)價(jià)格的變化大學(xué)企業(yè)管理36394-419泰勒美國(guó)1986年金融時(shí)間序列建模約翰威利父子有限公司our country enterprise internal accounting controlabstract this paper under the condition of market economy in china the enterprise the internal accounting control syst

52、em for lack of scientific sex and the rationality of reality to strengthen the enterprise internal accounting control system are discussed try 1 strictly enforce internal accounting control system 2 set up a high-quality accounting team 3build constraint mechanism and incentive mechanism 4perfect ex

53、ternal supervision system 5the implementation of the internal accounting control auditing systemkeywords paper internal accounting control system countermeasuresfirst our country enterprise internal accounting control system of reality at present many companies dont build internal accounting control

54、 system or internal accounting control system is the main reason of the formalism of internal accounting control the importance of understanding the insufficiency in the internal accounting control system has been established in the enterprise a considerable number of enterprise internal accounting

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56、stablish the actual wide-eyed like a castle in the air the internal accounting control system or the copy copy other enterprise internal accounting control system causes the internal accounting control system of our enterprise cannot fit internal organizational form in the design of internal account

57、ing control organization networks did not reach the crisscross dianmianjiege control requirements causing established internal accounting control or just post settings control undeserved staffing inappropriate business cross over miscellaneous duty is not clear make internal accounting control system cannot normal implementation part in design unit of internal accounting control system has put too much emphasis