銀行核算內(nèi)控制度論文

1、銀行核算內(nèi)控制度論文 摘要：會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理和完善內(nèi)控制度是當(dāng)前人民銀行支付結(jié)算部門和會(huì)計(jì)核算部門工作中的重中之重?；鶎訒?huì)計(jì)核算工作在內(nèi)部控制方面仍存在著諸多問(wèn)題和不足，如何通過(guò)內(nèi)控制度有效防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)成為一個(gè)課題。本文針對(duì)此問(wèn)題作了粗淺的探索，并提出了一些建議。 關(guān)鍵詞：中央銀行；會(huì)計(jì)集中核算；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)防范；建議 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是人民銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)中的第一風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)外服務(wù)窗口的會(huì)計(jì)核算部門更是易發(fā)地。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后，隨著業(yè)務(wù)的變化，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理和建立完善內(nèi)控制度是當(dāng)前人民銀行支付結(jié)算

2、部門和會(huì)計(jì)核算部門工作中的重中之重。從對(duì)會(huì)計(jì)核算工作檢查的整體情況看，近年來(lái)，會(huì)計(jì)核算工作從強(qiáng)化內(nèi)部管理入手，在建立制度、強(qiáng)化內(nèi)控、防范核算風(fēng)險(xiǎn)等方面做了大量的工作，尤其是會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算管理水平逐步得到改善和提高。初步顯示了會(huì)計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制的重要作用，但是長(zhǎng)期以來(lái)，部分會(huì)計(jì)人員的慣性思維以及現(xiàn)實(shí)快速變化的各種新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新管理、新要求的不斷出現(xiàn)，使得會(huì)計(jì)核算工作在內(nèi)部控制方面仍存在著諸多問(wèn)題和不足，如有些會(huì)計(jì)人員有章不循或執(zhí)章不嚴(yán)等，還有一些縣支行的內(nèi)控問(wèn)題屢查屢犯，始終得不到徹底整改。從這些問(wèn)題產(chǎn)生的導(dǎo)因來(lái)看，有制度本身的客觀因素，但更多的是有人為的主觀原因，歸結(jié)起來(lái)，主要

3、有以下幾個(gè)方面： 一是對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)不夠明確。有一部分會(huì)計(jì)人員及少數(shù)部門負(fù)責(zé)人不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的真正意義，也有一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)就是日常各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)程的簡(jiǎn)單匯總，這些制度和規(guī)程集中到了一塊，內(nèi)控建設(shè)就達(dá)到了要求。這些觀念沒(méi)有從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一種機(jī)制、一種過(guò)程，看不到內(nèi)部控制是由人來(lái)實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各類問(wèn)題，歸根到底都源于人的因素，只有通過(guò)加強(qiáng)對(duì)“人”的監(jiān)督和制衡，才能達(dá)到監(jiān)督和制約“事”的目的。由于認(rèn)識(shí)上的偏差，使得一部分人不會(huì)將內(nèi)部控制建設(shè)作為一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個(gè)過(guò)程中的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不會(huì)將內(nèi)控制度作為有效的管理工具使用，自然也就不能充分發(fā)揮

4、其對(duì)業(yè)務(wù)工作應(yīng)有的促進(jìn)作用，從而使有些制度懸在墻上、停在嘴邊，不能落實(shí)到行動(dòng)和工作中去。 二是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善。這是產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用。如有些會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)缺乏必要的控制手段，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不規(guī)范，會(huì)計(jì)崗位的人員違規(guī)操作等。 三是權(quán)力制約失衡。權(quán)力制約機(jī)制要求臨柜人員、記賬員、復(fù)核員、主管、事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)主管等完全分離，以起到相互制約、相互牽制、查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞和防范核算風(fēng)險(xiǎn)的作用。但目前由于有些縣支行會(huì)計(jì)核算部門的會(huì)計(jì)人員不足，難以按崗位配置人員以達(dá)到有效制衡。如有的會(huì)計(jì)人員既從事票據(jù)交換業(yè)務(wù)，又從事記賬、復(fù)核等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；既掌握票據(jù)交換專用章，又掌

5、管業(yè)務(wù)公章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行章等重要印章。會(huì)計(jì)人員的行為不能得到有效的牽制和制約，這是會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。 四是內(nèi)部檢查力度不夠。從本次檢查的總體情況來(lái)看，有些縣支行由于會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員配備不足，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無(wú)法正常開(kāi)展，由于內(nèi)部檢查的頻率和覆蓋面均未達(dá)到一個(gè)合理的水平，就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題。突出的表現(xiàn)是票據(jù)及結(jié)算憑證審查不嚴(yán)，如金額錯(cuò)誤或日期錯(cuò)誤；現(xiàn)金支票印鑒沒(méi)有折角驗(yàn)印或賬號(hào)戶名不符等也辦理了結(jié)算手續(xù)。上述這些違規(guī)操作行為得不到及時(shí)有效糾正，加大了會(huì)計(jì)核算工作的潛在風(fēng)險(xiǎn)。 五是內(nèi)控防范不力。少數(shù)會(huì)計(jì)人員“先天”風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，缺乏工作責(zé)任心，思想麻痹，形

6、成會(huì)計(jì)核算上的漏洞。個(gè)別縣支行的會(huì)計(jì)核算部門負(fù)責(zé)人自我監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)違規(guī)問(wèn)題姑息遷就，導(dǎo)致“一事失嚴(yán)，百事效尤”；特別是對(duì)一些制度執(zhí)行情況檢查監(jiān)督不力，部分事后監(jiān)督人員工作馬虎，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，沒(méi)有真正形成一道立體防線。 針對(duì)以上問(wèn)題，基層支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門和各級(jí)核算部門應(yīng)當(dāng)把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理工作的重中之重和第一要?jiǎng)?wù)來(lái)抓深抓實(shí)。只有建立起科學(xué)的內(nèi)控管理機(jī)制，才能有效防范和化解會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然，具體措施是： 一、提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，夯實(shí)內(nèi)部控制的“人本”基礎(chǔ) 從提高思想認(rèn)識(shí)入手，切實(shí)增強(qiáng)廣大會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)?；鶎又Ц?/p>

7、結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門和各級(jí)核算部門應(yīng)當(dāng)把會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作同思想政治工作一道成為會(huì)計(jì)核算工作的“生命線”。支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門要樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，做到認(rèn)識(shí)上定向，中心上定位，操作上定規(guī)。同時(shí)，確立“以人為本”的內(nèi)控模式，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育，不斷向他們灌輸內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，培育其內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的自覺(jué)性和積極性。對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度、落實(shí)內(nèi)控建設(shè)中涌現(xiàn)出來(lái)的先進(jìn)集體和個(gè)人，要及時(shí)加以總結(jié)推廣和大力宣傳，發(fā)揮其示范引導(dǎo)作用，為推動(dòng)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好氛圍。二、整合內(nèi)控管理體制，精簡(jiǎn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié) 人民銀行應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，大膽改革基層行的現(xiàn)行管理模式。當(dāng)前，可以考慮撤拼一些業(yè)務(wù)量較小縣

8、支行的會(huì)計(jì)集中核算網(wǎng)點(diǎn)，拼入鄰近的縣支行的會(huì)計(jì)集中核算網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。業(yè)務(wù)撤拼后，一是減少了管理主體，縮短了管理半徑，減少了管理層次，可以減少由于層層傳遞造成執(zhí)行制度的時(shí)滯偏差，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范，保證制度的有效性和嚴(yán)肅性；二是有利于加快資金清算速度，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；三是有利于優(yōu)化勞動(dòng)組合，徹底化解人員少與相互制約、相互分離等內(nèi)控制度要求的矛盾。 三、強(qiáng)化制度建設(shè)，堅(jiān)持內(nèi)部控制長(zhǎng)效管理 首先，要結(jié)合本單位相應(yīng)的內(nèi)控制度和實(shí)施辦法，主要從組織控制、運(yùn)行控制、監(jiān)督控制、檢查控制和報(bào)告制度等方面構(gòu)筑核算風(fēng)險(xiǎn)防線，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性，使之能實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，最終

9、達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)之目的。其次，按照全面性、有效性、審慎性、及時(shí)性的原則，進(jìn)一步明確各級(jí)組織、管理主體、各個(gè)工作崗位的職責(zé)、權(quán)限，使每一個(gè)部門和崗位，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，都有明確的制度約束，都有規(guī)范的制約關(guān)系，都有定期或不定期的檢查規(guī)定，都有明確和具體的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人。最后，要把內(nèi)控制度建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，裝入心中，擺上日程，抓在手上，對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度的建設(shè)要具有超前性，做到無(wú)論是在管理上，還是在履行崗位職責(zé)的具體工作中，都有章可循、有規(guī)可依，在加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理中形成一套系統(tǒng)的、科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明、有效制衡和運(yùn)作有序的內(nèi)部控制機(jī)制。 四、改進(jìn)內(nèi)控方法，提高內(nèi)部控制效能 一要關(guān)口前移抓防范。明確以體

10、制牽制、人員牽制為核心的崗位權(quán)限，完善崗位責(zé)任分離和相互制約制度，充分調(diào)動(dòng)支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門和核算部門開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)的積極性，各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)作為本部門各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的第一責(zé)任人，將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范措施逐一落實(shí)到責(zé)任人，使本部門人人有責(zé)任，個(gè)個(gè)有壓力，并定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查工作，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。二要各負(fù)其責(zé)抓落實(shí)。支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門要切實(shí)擔(dān)負(fù)起對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)督查職責(zé)，各級(jí)核算部門要做好制度的貫徹落實(shí)，事后監(jiān)督部門要發(fā)揮好監(jiān)督作用，使其做到各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互控制。三要重點(diǎn)防范抓關(guān)鍵。管理工作人員要多總結(jié)、多思考、多分析、多研究，從更高角度審視全局各項(xiàng)工作，達(dá)到服務(wù)、推動(dòng)的根本目的。檢查輔導(dǎo)人員要積極主動(dòng)發(fā)揮會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作用，做到：“緊貼中心，主動(dòng)融合，全面統(tǒng)籌，積極聯(lián)合，突出重點(diǎn)，滲透結(jié)合，理順關(guān)系，耐心磨合”，當(dāng)前要以會(huì)計(jì)核算內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為防范關(guān)鍵，突出對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的檢查輔導(dǎo)力度。在檢查輔導(dǎo)中，既要堅(jiān)持做到嚴(yán)格到位有深度，又要注重揭示和發(fā)現(xiàn)被檢查輔導(dǎo)對(duì)象在內(nèi)部控制和管理上的漏洞與缺陷，重點(diǎn)看有無(wú)管理上的疏漏、內(nèi)控制度是否健全；內(nèi)控制度落實(shí)是否到位，看有無(wú)工作上的失誤；檢查操作程序是否合規(guī)，看有無(wú)規(guī)程上的盲點(diǎn)等方面下功夫，求突破，對(duì)重大問(wèn)題要堅(jiān)持原則有力度，做到不夸大一個(gè)問(wèn)題，也決不縮小一個(gè)問(wèn)題。四要實(shí)行檢查責(zé)任