保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法

1、保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法 中華民國(guó)九十年十二月二十日財(cái)政部 臺(tái)財(cái)保字第O九OO七五一四二二號(hào)令發(fā)布施行 第一條 本辦法依保險(xiǎn)法 （以下簡(jiǎn)稱本法 ）第一百四十八條之三第一項(xiàng)規(guī)定訂定 之。 第二條 本辦法所稱內(nèi)部操縱制度， 指董 （理）事會(huì)擬訂經(jīng)營(yíng)政策及處理程序， 治 理階層據(jù)以設(shè)計(jì)，並由董 （理）事會(huì) 、治理階層及其他員工執(zhí)行之治理過程，以達(dá)成促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)運(yùn)效率、 維護(hù)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)安全、確保財(cái)務(wù)及 治理資訊正確性與完整性、以及遵循相關(guān)法令規(guī)章之目標(biāo)。 第三條 保險(xiǎn)業(yè)董 （理）事會(huì)應(yīng)訂定經(jīng)營(yíng)政策及處理程序， 並對(duì)建立及維持適當(dāng)而 有效之內(nèi)部操縱及稽核制度負(fù)最終 之責(zé)任。 保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部操縱制度及

2、內(nèi)部稽核作業(yè)手冊(cè)， 應(yīng)經(jīng)董 （理）事會(huì)通過， 修訂 時(shí)亦同。並應(yīng)配合經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展、 法規(guī)及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)作業(yè)流程之變更，定期檢討修正之。 第四條 前條第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)政策至少應(yīng)包括： 一、董 （理）事會(huì)管控機(jī)制。 二、監(jiān)察人監(jiān)督機(jī)制。 三、各類核保及非核保風(fēng)險(xiǎn)之辨識(shí)治理機(jī)制。 四、法令遵循方針。 五、內(nèi)部稽核及外部稽核政策。 六、高階主管人員治理政策。 七、公司營(yíng)運(yùn)資訊公開揭露政策 第五條 保險(xiǎn)業(yè)之內(nèi)部操縱制度，至少應(yīng)包括下列各項(xiàng)原則： 一、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)估：有效之內(nèi)部操縱制度須可辨識(shí)並持續(xù)評(píng)估所有 對(duì)保險(xiǎn)業(yè)目標(biāo)之達(dá)成可能產(chǎn)生負(fù)面影 響之重大風(fēng)險(xiǎn)。 二、操縱活動(dòng)與職務(wù)分工：操縱活動(dòng)應(yīng)是保險(xiǎn)業(yè)每日整體營(yíng)運(yùn)之一

3、部 分，應(yīng)設(shè)立完善之操縱架構(gòu)，及訂定 各層級(jí)之內(nèi)控程序；有效之內(nèi)部操縱制度應(yīng)適當(dāng)之職務(wù)分工，且 員工不應(yīng)有適當(dāng)之職務(wù)分工，且員工 不應(yīng)擔(dān)任責(zé)任相互衝突之工作。 三、資訊與溝通：應(yīng)保有適切完整之財(cái)務(wù)、營(yíng)運(yùn)及遵循資訊；資訊應(yīng) 具備可靠性、及時(shí)性與容易取得之特 性，並以一致性之格式提供，有效之內(nèi)部操縱制度應(yīng)建立有效之 溝通管道。 四、監(jiān)督活動(dòng)與更正缺失：保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部操縱整體之有效性應(yīng)予持續(xù)監(jiān) 督，營(yíng)業(yè)單位、內(nèi)部稽核或其他內(nèi)控 人員發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部操縱缺失均應(yīng)即時(shí)向適當(dāng)層級(jí)報(bào)告，若屬重大之 內(nèi)部操縱缺失應(yīng)向高階治理階層及董 （理）事會(huì)報(bào)告，並應(yīng)趕忙採(cǎi)取改正措施。 第六條 第三條第一項(xiàng)處理程序，應(yīng)經(jīng)董 （理 ）

4、事會(huì)通過，並提報(bào)股東會(huì)，修正時(shí) 亦同。 保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)分別業(yè)務(wù)性質(zhì)及規(guī)模，依內(nèi)部牽制原理訂定至少應(yīng)包括下列 操縱作業(yè)之處理程序： 一、保險(xiǎn)商品開發(fā)作業(yè)：包括保險(xiǎn)商品之風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、費(fèi)率適足性之評(píng) 估。 二、保險(xiǎn)商品銷售作業(yè)：包括文宣及保單揭露事項(xiàng)、招攬、核保、契 約轉(zhuǎn)換、復(fù)效、保全、收費(fèi)。 三、保險(xiǎn)商品理賠作業(yè)：包括事故調(diào)查、審核、付款作業(yè)。 四、各種資金運(yùn)用作業(yè)：包括整體性投資政策、各種投資資產(chǎn)之取得、 保管、處分。 五、清償能力評(píng)估作業(yè)：包括各種責(zé)任準(zhǔn)備金提存之評(píng)估、資產(chǎn)品質(zhì) 之評(píng)估、資產(chǎn)與負(fù)債配合、逾期放款 、催收款之清理、投資與資金之流動(dòng)性治理、財(cái)務(wù)狀況評(píng)估。 六、從事衍生性金融商品作業(yè)：包括交

5、易原則與方針、作業(yè)程序、公 告申報(bào)程序、會(huì)計(jì)處理方式、內(nèi)部控 制與稽核制度。 七、再保險(xiǎn)作業(yè)：包括再保險(xiǎn)方式、各種風(fēng)險(xiǎn)及承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)之評(píng)估，再 保險(xiǎn)自留限額及再保險(xiǎn)人、再保險(xiǎn)經(jīng) 紀(jì)人之選擇。 八、關(guān)於會(huì)計(jì)、總務(wù)、資源、人事治理及其他各種業(yè)務(wù)之操縱作業(yè)。 九、其他經(jīng)主管機(jī)關(guān)指定之事項(xiàng)。 第七條 保險(xiǎn)業(yè)使用電腦化資訊系統(tǒng)處理者，其內(nèi)部操縱制度，除資訊部門與 使用者部門應(yīng)明確劃分權(quán)責(zé)外，至少 應(yīng)包括下列操縱作業(yè)： 一、資訊處理部門之功能及職責(zé)劃分。 二、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改之操縱。 三、編製系統(tǒng)文書之操縱。 四、程式及資料之存取操縱。 五、資料輸出入之操縱。 六、資料處理之操縱。 七、電腦機(jī)房門禁之操縱。

6、 八、系統(tǒng)、檔案及電腦、通訊設(shè)備之安全操縱。 九、硬體及系統(tǒng)軟體之購(gòu)置、使用及維護(hù)之操縱。 十、電腦病毒擴(kuò)散及網(wǎng)路駭客入侵之防範(fàn)操縱。 十一、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)畫、災(zāi)變備援計(jì)畫及測(cè)試程序之操縱。 十二、核心業(yè)務(wù)委外處理之操縱。 十三、客戶及公司機(jī)密資料之保密及安全防範(fàn)操縱。 十四、電腦犯罪之防範(fàn)操縱。 第八條 保險(xiǎn)業(yè)為維持有效之內(nèi)部操縱制度運(yùn)作，達(dá)成第二條所定內(nèi)部操縱之 目標(biāo)，應(yīng)配合採(cǎi)行下列措施： 一、內(nèi)部稽核制度：設(shè)置稽核單位，負(fù)責(zé)查核各單位，並定期評(píng)估營(yíng) 業(yè)單位自行查核辦理績(jī)效。 二、法令遵循制度：由法令遵循主管依總機(jī)構(gòu)所定之法令遵循計(jì)畫， 適切檢測(cè)各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員執(zhí)行業(yè)務(wù)是 否確實(shí)遵循相關(guān)法令。

7、三、自行查核制度：由各業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)保管及資訊單位成員相互 查核業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行情形，並由各單位 指派主管或相當(dāng)職級(jí)以上人員負(fù)責(zé)督導(dǎo)執(zhí)行，以便及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng) 缺失並適時(shí)予以改正。 四、會(huì)計(jì)師查核制度：由會(huì)計(jì)師於辦理保險(xiǎn)業(yè)年度查核簽證時(shí)，查核 保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部操縱制度之有效性，並對(duì) 其申報(bào)主管機(jī)關(guān)報(bào)表資料正確性、內(nèi)部操縱制度及法令遵循制度 執(zhí)行情形表示意見。 第九條 內(nèi)部稽核之目的，在於檢查、評(píng)估內(nèi)部操縱制度之缺失及衡量營(yíng)運(yùn)之 效率，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以確保內(nèi) 部操縱制度得以持續(xù)有效實(shí)施， 並協(xié)助董 （理）事會(huì)及治理階層確實(shí)履行 其責(zé)任。 第十條 保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)規(guī)劃內(nèi)部稽核之組織、編制與職掌，並編撰內(nèi)部稽核工作

8、手 冊(cè)，其內(nèi)容至少應(yīng)包括下列事項(xiàng)： 一、年度稽核工作計(jì)畫之作業(yè)流程。 二、對(duì)內(nèi)部操縱制度各項(xiàng)規(guī)定與作業(yè)流程進(jìn)行檢查、評(píng)估，以衡量現(xiàn) 行規(guī)定、程序之有效性及法令遵循 程度，及其對(duì)各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)之影響。 三、釐訂稽核項(xiàng)目、時(shí)間、程序。 四、稽核報(bào)告之格式內(nèi)容、處理及儲(chǔ)存。 第十一條 保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)設(shè)隸屬於董一理2事會(huì)之稽核單位，以超然獨(dú)立之精神，執(zhí) 行稽核業(yè)務(wù)，並應(yīng)定期向董一理2 事會(huì)及監(jiān)察人報(bào)告。 稽核單位應(yīng)置總稽核綜理稽核業(yè)務(wù)，其職位應(yīng)相當(dāng)於副總經(jīng)理或協(xié)理， 且不得兼任與稽核工作有相互衝 突或牽制之職務(wù)。 保險(xiǎn)業(yè)任免總稽核應(yīng)經(jīng)董（理）事會(huì)全體董（理）事過半數(shù)以上之出 席，及出席董（理）事過半數(shù)同意 ，

9、並於次月十日前填報(bào)異動(dòng)緣故，併董 （理）事會(huì)會(huì)議紀(jì)錄，依保險(xiǎn)業(yè)負(fù) 責(zé)人應(yīng)具備資格條件準(zhǔn)則之相關(guān) 規(guī)定，報(bào)主管機(jī)關(guān)備查。 總稽核督導(dǎo)辦理內(nèi)部稽核作業(yè)，不得有下列情事： 一、濫用職權(quán)，從事不正當(dāng)之活動(dòng)，或假借權(quán)力，以圖謀本身或他人 之利益，或利用職務(wù)上機(jī)會(huì)，損害保 險(xiǎn)業(yè)或他人。 二、未經(jīng)主管機(jī)關(guān)同意，對(duì)執(zhí)行職務(wù)無關(guān)之人員洩漏、交付或公開保 險(xiǎn)檢查報(bào)告全部或其中任一部分內(nèi)容。 三、保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部治理不善，發(fā)生重大舞弊案件，已向主管階層建議， 不為其採(cǎi)納，又未通知主管機(jī)關(guān)，而 肇致重大損失。 四、對(duì)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)有嚴(yán)重缺失，將肇致重大損失者，未於內(nèi)部 稽核報(bào)告揭露。 五、辦理內(nèi)部稽核工作，出具不實(shí)稽核報(bào)

10、告。 六、未配合主管機(jī)關(guān)指示事項(xiàng)辦理查核工作或提供相關(guān)資料。 七、其他有損害保險(xiǎn)業(yè)信譽(yù)或利益之行為。 第十二條 保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)依總分支機(jī)構(gòu)之多寡與其業(yè)務(wù)範(fàn)圍及業(yè)務(wù)量，規(guī)劃其稽核單 位之組織並配置適任及適當(dāng)人數(shù)之專 職稽核人員。 稽核單位人員之任用、免職、升遷、獎(jiǎng)懲、輪調(diào)及考核等，應(yīng)由總稽 核簽報(bào)，經(jīng)董 （理）事長(zhǎng)核定後辦理。 但涉及其他治理、營(yíng)業(yè)單位人事者，應(yīng)先洽商人事單位轉(zhuǎn)報(bào)總經(jīng)理同 J八 意。 稽核單位於主管機(jī)關(guān)派員檢查時(shí)，應(yīng)指派內(nèi)部稽核人員負(fù)責(zé)聯(lián)繫，提 供有關(guān)資料，並協(xié)助檢查工作之進(jìn)行。 第十三條 保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備下列條件： 一、具有二年以上之保險(xiǎn)檢查經(jīng)驗(yàn)；或大專院校畢業(yè)並具有二年以上

11、 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)；或至少有五年之保險(xiǎn)業(yè) 務(wù)經(jīng)驗(yàn)；或曾任會(huì)計(jì)師事務(wù)所查帳員、電腦公司系統(tǒng)分析師等專 業(yè)人員二年以上經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)施以三個(gè)月以 上之保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及治理訓(xùn)練者。 二、最近三年內(nèi)無記過以上之不良紀(jì)錄，但其因同仁違規(guī)或違法所致 之連帶處分，已功過相抵者，不在此限。 三、領(lǐng)隊(duì)稽核人員至少應(yīng)有三年以上之稽核或保險(xiǎn)檢查經(jīng)驗(yàn)，或一年 以上稽核經(jīng)驗(yàn)及五年以上之保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。 稽核人員應(yīng)注意操守，並不得有下列情形： 一、逾越稽核職權(quán)範(fàn)圍以外之行為或有其他不正當(dāng)情事，對(duì)於所取得 之資訊，對(duì)外洩漏或?yàn)榧簣D利或侵害保險(xiǎn) 業(yè)之利益。 二、對(duì)於往常執(zhí)行之業(yè)務(wù)或與自身有利害關(guān)係案件未予迴避，而辦理 該等案件或業(yè)務(wù)之稽核工作

12、。 三、收受保險(xiǎn)業(yè)從業(yè)人員或客戶之不當(dāng)招待或餽贈(zèng)或其他不正當(dāng)利益 第十四條 稽核單位之稽核人員、領(lǐng)隊(duì)稽核人員及正副主管均應(yīng)分別參加財(cái)團(tuán)法 人保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展中心或主管機(jī)關(guān)指定 之訓(xùn)練機(jī)構(gòu)舉辦之稽核人員研習(xí)班或電腦稽核研習(xí)班、領(lǐng)隊(duì)稽核研習(xí) 班及稽核主管研習(xí)班一期次以上，其 中新任稽核人員並應(yīng)經(jīng)前述訓(xùn)練機(jī)構(gòu)考試及格且取得結(jié)業(yè)證書。另除 正、副主管外，每年至少應(yīng)參加前述 訓(xùn)練機(jī)構(gòu)或稽核人員所屬保險(xiǎn)業(yè)自行舉辦之保險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練一 期次以上或達(dá)三十小時(shí)以上。 保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)訂定自行查核訓(xùn)練計(jì)畫，依各單位之業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)於自行查核 人員應(yīng)持續(xù)施以適當(dāng)查核訓(xùn)練。 第十五條 本辦法施行一年後保險(xiǎn)業(yè)新派任之副總經(jīng)理至少三

13、分之一以上，應(yīng)由 曾任總稽核或稽核室主管一年以上者 出任之。 保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)理級(jí)以上人員之遴派，應(yīng)以具有稽核單位經(jīng)驗(yàn)者為優(yōu)先，若 未具有稽核經(jīng)驗(yàn)或未曾參加稽核人員 訓(xùn)練者，應(yīng)於一年內(nèi)參加財(cái)團(tuán)法人保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展中心或主管機(jī)關(guān)指定 之訓(xùn)練機(jī)構(gòu)舉辦之稽核人員研習(xí)班或 電腦稽核研習(xí)班，並經(jīng)前述訓(xùn)練機(jī)構(gòu)考試及格且取得結(jié)業(yè)證書。 前項(xiàng)以外之作業(yè)主管或業(yè)務(wù)主管於本辦法施行一年後新派任者，應(yīng)於 就任前取得財(cái)團(tuán)法人保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展中 心或主管機(jī)關(guān)指定之訓(xùn)練機(jī)構(gòu)或其所屬保險(xiǎn)業(yè)舉辦之內(nèi)部操縱差不多 測(cè)驗(yàn)考試及格證書。 第十六條 稽核單位對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)保管及資訊各單位每年至少應(yīng)辦理一次 一樣查核，並依實(shí)際需要辦理專案查 核。

14、對(duì)其他治理單位每年至少應(yīng)辦理一次一樣查核。 第十七條 保險(xiǎn)業(yè)辦理一樣查核，其內(nèi)部稽核報(bào)告內(nèi)容至少應(yīng)揭露下列項(xiàng)目： 一、查核範(fàn)圍、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)品質(zhì)、法令遵循、各項(xiàng)業(yè) 務(wù)作業(yè)操縱與內(nèi)部治理、資訊治理及 自行查核辦理情形，並加以評(píng)估。 二、對(duì)各單位發(fā)生重大違法、缺失或弊端之檢查意見及對(duì)失職人員之 懲處意見。 三、各單位對(duì)主管機(jī)關(guān)、內(nèi)部稽核單位與自行查核人員所提列之檢查 意見或查核缺失事項(xiàng)，及內(nèi)部操縱制 度執(zhí)行情形聲明書所列應(yīng)加強(qiáng)辦理改善事項(xiàng)之改善情形。 前項(xiàng)稽核報(bào)告及其工作底稿，應(yīng)至少留存五年備查。 保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)於每年十二月底將次一年度之內(nèi)部稽核作業(yè)年度查核計(jì)畫， 報(bào)主管機(jī)關(guān)備查。 第十八條

15、 稽核單位對(duì)主管機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師、內(nèi)部稽核單位與自行查核所提列之檢 查意見或查核缺失事項(xiàng)及內(nèi)部操縱制 度執(zhí)行情形聲明書所列應(yīng)加強(qiáng)改善事項(xiàng)，應(yīng)持續(xù)追蹤覆查，並將其追 蹤考核改善辦理情形，以書面提報(bào)董 （理）事會(huì)及監(jiān)察人核議作成紀(jì)錄， 並應(yīng)列為對(duì)各單位獎(jiǎng)懲及績(jī)效考核制 度之重要項(xiàng)目。 第十九條 保險(xiǎn)業(yè)總稽核、法令遵循主管及稽核人員不具備本辦法所定資格條件 或有違法失職情事，主管機(jī)關(guān)得視情 節(jié)輕重予以糾正、限期改善或令保險(xiǎn)業(yè)調(diào)整其職務(wù)。 第二十條 保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)依其規(guī)模、 業(yè)務(wù)性質(zhì)及組織特性， 指定隸屬於董 （理）事會(huì)或總 經(jīng)理之單位，負(fù)責(zé)法令遵循制度之 規(guī)劃、治理及執(zhí)行。 法令遵循單位應(yīng)置法令遵循主管一人，

16、綜理法令遵循業(yè)務(wù)，其職位應(yīng) 相當(dāng)於協(xié)理或經(jīng)理 保險(xiǎn)業(yè)任免法令遵循主管應(yīng)經(jīng)董 （理 ）事會(huì)全體董 （理 ）事過半數(shù)以上之出 席，及出席董（理）事過半數(shù)之同 意，並於次月十日前填報(bào)異動(dòng)緣故，併董 （理）事會(huì)議紀(jì)錄，依保險(xiǎn)業(yè)負(fù) 責(zé)人應(yīng)具備資格條件準(zhǔn)則之相關(guān)規(guī) 定，報(bào)主管機(jī)關(guān)備查。 第二十一條 法令遵循主管應(yīng)依據(jù)法令遵循方針，擬訂法令遵循制度，報(bào)經(jīng)董 （理） 事會(huì)通過後施行，並配合保險(xiǎn)法令修 訂等情事，隨時(shí)檢討，報(bào)經(jīng)董 （理）事會(huì)通過後修訂之。 法令遵循制度至少應(yīng)包括下列項(xiàng)目： 一、董 （理）事會(huì)決策運(yùn)作及董 （理）事管控之機(jī)能。 二、董 （理 ）事會(huì)議事錄之儲(chǔ)存。 三、監(jiān)察人之營(yíng)運(yùn)監(jiān)控機(jī)能。 四、董

17、 （理）事之法令遵循行為規(guī)範(fàn)。 五、法令遵循評(píng)估基準(zhǔn)之建立。 六、年度法令遵循計(jì)畫之?dāng)M訂。 七、法令遵循環(huán)境之建立。 八、法令遵循業(yè)務(wù)之查核與違反法令規(guī)章之處理。 九、法令遵循之組織與業(yè)務(wù)職掌。 十、法令遵循作業(yè)手冊(cè)之?dāng)M訂。 第二十二條 法令遵循主管應(yīng)擬訂年度法令遵循計(jì)畫，報(bào)經(jīng)董 （理）事會(huì)通過後實(shí)施。 年度法令遵循計(jì)畫至少應(yīng)包括： 一、對(duì)各單位法令遵循事項(xiàng)之評(píng)估計(jì)畫。 二、上年度違反法令規(guī)章案件處理結(jié)果之覆核。 三、保險(xiǎn)法令等相關(guān)法令規(guī)章之變動(dòng)治理。 四、法令遵循之教育訓(xùn)練及業(yè)務(wù)宣導(dǎo)。 五、法令遵循制度之檢討改善。 第二十三條 保險(xiǎn)業(yè)總機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)單位、資金運(yùn)用單位、資訊單位、資產(chǎn)保管單位 及

18、其他治理單位應(yīng)指派人員擔(dān)任法令 遵循人員，負(fù)責(zé)辦理法令遵循業(yè)務(wù)。 各單位應(yīng)擬訂法令遵循手冊(cè)，報(bào)經(jīng)法令遵循主管核可後，轉(zhuǎn)報(bào)總經(jīng)理 核定實(shí)施。 法令遵循手冊(cè)至少應(yīng)包括： 一、各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)採(cǎi)行之法令遵循程序。 二、各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循之法令規(guī)章。 三、違反法令規(guī)章之處理程序。 四、法令遵循業(yè)務(wù)之自行評(píng)估程序。 五、法令遵循人員名冊(cè)。 第二十四條 保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)依據(jù)法令遵循計(jì)畫，設(shè)計(jì)相關(guān)法令遵循事項(xiàng)自行評(píng)估工作底 稿據(jù)以自行評(píng)估，其自行評(píng)估頻率 每年至少一次。 第二十五條 保險(xiǎn)業(yè)總經(jīng)理應(yīng)督導(dǎo)各單位審慎評(píng)估檢討內(nèi)部操縱及法令遵循制度之 執(zhí)行情形，並與總稽核、法令遵循 主管就下列事項(xiàng)聯(lián)名出具聲明書，於每屆營(yíng)業(yè)年度終了，

19、依本法第一 百四十八條之一規(guī)定併年度檢查報(bào) 表，報(bào)主管機(jī)關(guān)備查： 一、內(nèi)部操縱制度是否有效執(zhí)行。 二、法令遵循制度是否有效執(zhí)行。 三、會(huì)計(jì)紀(jì)錄及報(bào)表是否依本法及有關(guān)規(guī)定編製，前後期基礎(chǔ)是否一 致。 第二十六條 保險(xiǎn)業(yè)因內(nèi)部治理不善、內(nèi)部操縱欠佳、內(nèi)部稽核制度及法令遵循制 度未落實(shí)或稽核單位對(duì)查核結(jié)果有 隱匿未予揭露，而肇致重大弊端時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)負(fù)失職責(zé)任。 保險(xiǎn)業(yè)稽核人員發(fā)現(xiàn)重大弊端，並使保險(xiǎn)業(yè)免於重大損失，應(yīng)予獎(jiǎng)勵(lì) 第二十七條 保險(xiǎn)業(yè)稽核人員及法令遵循主管，對(duì)內(nèi)部操縱重大缺失或違法違規(guī)情 事所提改進(jìn)建議不為治理階層採(cǎi)納 ，將肇致保險(xiǎn)業(yè)重大損失者，均應(yīng)趕忙通報(bào)主管機(jī)關(guān)。 第二十八條 為加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部牽制藉以防止弊端之發(fā)生，保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)建立自行查核 制度。財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及資訊單位每年 至少應(yīng)辦理一次定期自行查核，並依實(shí)際需要辦理專案自行查核。 各財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及資訊單位辦理自行查核時(shí)，應(yīng)由單位主管指派非原經(jīng) 辦人員依指定查核內(nèi)容，辦理定期 或?qū)０缸孕胁楹藖K事先保密。 自行查核之查核報(bào)告及工作底稿應(yīng)至少留存二年備查。 第二十九條 保險(xiǎn)業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)師辦理查核簽證時(shí)，應(yīng)委託該會(huì)計(jì)師辦理 內(nèi)部操縱制度之查核，並對(duì)