出口退稅風(fēng)險點

1、出口退稅風(fēng)險點 篇一：進出口涉稅66個風(fēng)險點 進出口稅收總計66個風(fēng)險點梳理 進出口企業(yè)出口退稅、增值稅、所得稅、個人所得稅和附加稅涉及稅收風(fēng)險點及處理方法: 出口不能退稅的22個風(fēng)險點: 1. 出口企業(yè)在退稅的審核中連續(xù)多次沒有增值稅發(fā)票信息 2. 出口企業(yè)在退稅審核中沒有出口貨物報關(guān)單電子信息 3. 出口企業(yè)不能在次年4月15日之前收回出口貨物報關(guān)單 4. 出口企業(yè)不能在次年4月15日之前收回上年度貨款 5. 出口企業(yè)收匯消失境外“第三方付款行為” 6. 出口企業(yè)獲得的增值稅專用發(fā)票的開票日期早于出口貨物報關(guān)單的出口日期 7. 出口企業(yè)供貨商是貿(mào)易公司 8. 出口企業(yè)的提單的發(fā)貨人不是出口

2、方 9. 出口貨物報關(guān)單與提單的內(nèi)容不全都 10. 出口企業(yè)存在異地報關(guān) 11. 出口貨物報關(guān)單中“境內(nèi)的貨源地”填寫不規(guī)范 12. 出口企業(yè)將貨物銷售給海關(guān)特別監(jiān)管，但貨物最終流向國內(nèi)企業(yè)，沒有出口。 13. 出口企業(yè)在貨物的選購中沒有獲得增值稅發(fā)票 14. 出口企業(yè)的供貨商是關(guān)注企業(yè) 15. 出口企業(yè)本身是關(guān)注企業(yè) 16. 出口企業(yè)出口的商品是關(guān)注商品 17. 出口企業(yè)選購價格和銷售價格明顯偏高 18. 出口企在制定報價的時候消失高買低賣 19. 出口不能根據(jù)國稅的規(guī)定進行出口單證備案 20. 出口退運后復(fù)出口操作錯誤 21. 出口企業(yè)修改報關(guān)單后紙質(zhì)關(guān)單與電子口岸信息不匹配 22. 出口

3、企業(yè)法人不知道自己是法人 增值稅11個風(fēng)險點： 1. 開來的發(fā)票收款單位與銷售單位不全都時，增值稅進項稅額能抵扣嗎？ 2. 測算增值稅的稅負是否達標(biāo) 3. 進口的貨物的增值稅抵扣方法及能否退稅 4. 供貨方被國稅認定存在接受虛開發(fā)票行為，其開出的增值稅專用發(fā)票受票方抵扣及退稅 最新說明 5. 出口企業(yè)對于貨代公司開具海運費形成增值稅最新處理方法 6. 增值稅報表中時間過長的留抵稅的處理方法 7. 視同內(nèi)銷后，出口企業(yè)如何精準(zhǔn)計提增值稅及填表方法 8. 外貿(mào)企業(yè)用于退稅的增值稅發(fā)票的處理方法 9. 是全部的固定資產(chǎn)的增值稅都可以抵扣嗎？ 10. 出口企業(yè)了解非正常戶的界定及供貨商是否存在2年注銷

4、稅務(wù)登記行為 11. 了解增值稅專用發(fā)票認證，稽核的流程 企業(yè)所得稅28個風(fēng)險點 1. 出口企業(yè)不要消失漏記和跨年確認收入 2. 出口企業(yè)獲得補貼是否要繳納企業(yè)所得稅 3. 稅總明確企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額口徑 4. 對于高新技術(shù)認定需謹慎，避開假高新 5. 預(yù)提費用稅前扣除要謹慎 6. 營業(yè)外支出列子的合理性 7. 年末對于預(yù)收賬款的處理方法 8. 固定資產(chǎn)最新的折舊方法對企業(yè)所得稅的影響 9. 費用列支中對于沒有合理票據(jù)的處理方面 10. 傭金最為費用列支的合理性 11. 國際海運費是否能在所得稅作為費用列支 12. 境外繳納所得稅在境內(nèi)抵免方法 13. 差旅費列支不要和業(yè)務(wù)款待費發(fā)生混淆 14

5、. 企業(yè)在列支費用時，應(yīng)格外關(guān)注“私車公用”的問題； 15. 出口企業(yè)產(chǎn)生壞賬的處理方法 16. 企業(yè)得到的增值稅返還款是否需要繳納企業(yè)所得稅； 17. 企業(yè)被稅務(wù)局稽查后，查國外補的以前年度稅款可否稅前列支； 18. 企業(yè)在預(yù)繳中假如有少繳稅的行為屬于偷稅行為嗎； 19. 企業(yè)假如涉及轉(zhuǎn)口貿(mào)易是否需要繳納企業(yè)所得稅； 20. 企業(yè)的得到一般發(fā)票假如未開付款方能否在稅前列支； 21. 企業(yè)在工作中取得國外票據(jù)能否在稅前扣除； 22. 企業(yè)假如在實際工作中發(fā)生的業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票如何在稅前扣除； 23. 企業(yè)在實際工作中涉及關(guān)聯(lián)交易如何處理 24. 企業(yè)所得稅季度實現(xiàn)的利潤能否彌補以前年度未彌補的

6、虧損？彌補的年限？ 25. 預(yù)提所得稅和企業(yè)所得稅的區(qū)分 26. 非居民企業(yè)和居民企業(yè)區(qū)分 27. 那些業(yè)務(wù)涉及預(yù)提所得稅 28. 企業(yè)必需自查是否存在沒有進行過代扣代繳的稅收業(yè)務(wù) 個人所得稅4個風(fēng)險點 1. 企業(yè)發(fā)給員工的福利費是否要繳納個人所得稅 2. 關(guān)于股東的借款年末是否要繳納個人所得稅 3. 利潤安排后股東為自然人是否要繳納個人所得稅 4. 勞務(wù)費如何扣稅 城建稅和訓(xùn)練費附加 1.增值稅、營業(yè)稅的同時未計算繳納城市維護建設(shè)稅和訓(xùn)練費附加。格外留意關(guān)于出口企業(yè)的免抵稅額繳納狀況 篇二：出口退稅管理存在的風(fēng)險及其應(yīng)對措施 出口退稅管理存在的風(fēng)險及其應(yīng)對措施 一、出口退稅管理存在的主要風(fēng)險

7、 1.對外貿(mào)易經(jīng)營資格入門的“門檻”降低，一些地方的出口企業(yè)數(shù)量激增且良莠不齊，出口規(guī)模和退稅規(guī)模增長特別。 2.出口騙稅犯罪呈現(xiàn)專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、團伙化和智能化趨勢，作案手段隱藏，騙稅單證“合法”化。以常規(guī)的方法審核、核查難以發(fā)覺騙稅線索，對涉嫌騙稅企業(yè)檢查存在取證難、定性難和懲罰難等問題。 3.虛開增值稅專用發(fā)票、虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等進項抵扣憑證的違法行為如得不到有效打擊、遏制，勢必危及出口退稅管理的平安。 二、對出口退稅管理風(fēng)險的應(yīng)對措施 1.加強對新辦出口企業(yè)的認定管理，開展首筆出口退稅業(yè)務(wù)實地核查，把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并加強政策宣揚，引導(dǎo)出口企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為。 2.把出口退稅管理績

8、效考核作為一項重要的部門內(nèi)控措施，強化內(nèi)部日常監(jiān)控，規(guī)范出口退稅審核、審批程序，以考核促規(guī)范，以規(guī)范降低執(zhí)法風(fēng)險。 3.深化出口退稅預(yù)警分析，提高出口退稅事前、事中和 事后的防范力量。落實出口退稅審核格外關(guān)注信息、稅收函調(diào)制度，重點核實出口業(yè)務(wù)的貨物流、資金流和供貨企業(yè)生產(chǎn)力量及納稅等狀況。 4.加強內(nèi)外部門協(xié)作，加強與稽查部門的聯(lián)動，與海關(guān)、外管等部門的配合，親密凝視騙稅新動向、新線索，嚴防和嚴峻打擊騙稅活動。 篇三：某有限公司出口退稅風(fēng)險掌握制度 青島*有限公司 出口退稅風(fēng)險掌握制度 出口退稅涉及范圍廣部門多，存在的風(fēng)險也大，為加強管理，保證公司的出口退稅工作順當(dāng)開展，現(xiàn)針對可能存在的風(fēng)險

9、進行管理，制訂本制度。 一、組織保證 （一）成立管理小組：組長：董事長，副組長：總經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人，成員：財務(wù)部辦稅員、出口業(yè)務(wù)部單證員、合同部外匯核銷員 （二）明確責(zé)任： 責(zé)任主管領(lǐng)導(dǎo)：組長及副組長； 其他挺直責(zé)任人員：各成員。 二、法律風(fēng)險意識 1、出口退稅涉及騙取出口退稅罪，立案標(biāo)準(zhǔn)為涉案金額達到人民幣五萬元以上。刑法第204 條規(guī)定：“以假報出口或者其他哄騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的（5萬以上），處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大（50萬以上）或者有其他嚴峻情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額格外巨大（

10、250萬以上）或者有其他格外嚴峻情節(jié)的，處十 年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。對單位判懲罰金，并對其挺直負責(zé)的主管人員和其他挺直責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定懲罰。 2、2021 年9 月17 日最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的說明相關(guān)規(guī)定如下：“第一條刑法其次百零四條規(guī)定的假報出口，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為： a、偽造或者簽訂虛假的買賣合同； b、以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證； c、虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票

11、或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；d、其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實的行為。 3、具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認定為刑法其次百零四條規(guī)定的其他哄騙手段：a、騙取出口貨物退稅資格的；b、將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；c、雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的。 三、防范風(fēng)險 （一） 建立和完善出口退稅管理的舉措 1、建立和健全公司相關(guān)管理制度。 公司應(yīng)制訂出國際業(yè)務(wù)商務(wù)管理流程，明確公司財務(wù)部和合同執(zhí)行單位相關(guān)崗位在執(zhí)行國際業(yè)務(wù)時應(yīng)履行的職責(zé)，規(guī)定 各出口關(guān)鍵環(huán)節(jié)所必需的合規(guī)性文件及須辦理的手續(xù)；制訂出出口退稅業(yè)務(wù)管理流程，具體說明辦理出口退稅過程中

12、所涉及的崗位、職責(zé)、相關(guān)單證及提交時間等，明確出口退稅業(yè)務(wù)操作流程規(guī)范，明確各個業(yè)務(wù)部門的崗位職責(zé)和權(quán)限。 2、明確規(guī)范和約束供應(yīng)商和貨運代理商在出口退稅環(huán)節(jié)中的職責(zé)。在簽訂設(shè)備和材料選購合同時，明確商定供應(yīng)商必需配合企業(yè)做好出口退稅工作，商定有懲處條款，確保供應(yīng)商提交增值稅發(fā)票時不消失遺漏和差錯。選擇有實力的貨運代理商，以保障企業(yè)在貨物出口后能夠準(zhǔn)時拿到合格的報關(guān)單。 （二）加強各部門間的溝通與連接工作 出口退稅工作統(tǒng)合性比較強，時間性要求嚴格，涉及部門廣泛，對外涉及國稅、外匯局、海關(guān)、貨代公司、報關(guān)行，對內(nèi)涉及銷售部、合同部、財務(wù)部、物流部，加強溝通和協(xié)調(diào)，理順退稅業(yè)務(wù)所涉及各個環(huán)節(jié)工作的

13、連接，以促進公司各相關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員高度重視和辦理出口退稅工作。明確相關(guān)單證傳遞的流程、時間要求和操作規(guī)范，做好登記和保管單據(jù)交接記錄，建立責(zé)任追究制度。明確分工，財務(wù)部應(yīng)設(shè)專職辦稅員，負責(zé)具體的審單、申報和備案工作。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人負責(zé)編制出口形式發(fā)票、收集和審核增值稅專用發(fā)票及出口報關(guān)單、辦理出口收匯核銷單，退稅業(yè)務(wù)單據(jù)在傳遞過程中消失不準(zhǔn)時或者丟失的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)人員未能準(zhǔn)時辦理收匯核銷或遠期收匯證明等事項，將導(dǎo)致出口退稅無法正常辦理，全部部門必需通力合作才能完成 出口退稅工作順當(dāng)開展。 （三）各級人員的高度重視，提高防范退稅風(fēng)險的意識。 公司領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)主動加強學(xué)習(xí)，

14、準(zhǔn)時了解和把握國家退稅政策變動對企業(yè)的影響。財務(wù)部門作為出口退稅工作的主辦部門應(yīng)隨時跟蹤國家退稅政策的變動狀況，結(jié)合公司的特點和現(xiàn)狀，向公司領(lǐng)導(dǎo)層供應(yīng)有益的參考看法；財務(wù)部的辦稅員，是稅企聯(lián)系的紐帶，其素養(yǎng)的凹凸挺直影響出口退稅的質(zhì)量和效益。辦稅員要有基本的外貿(mào)學(xué)問、會計專業(yè)學(xué)問、稅收學(xué)問，加強辦稅員力量的培訓(xùn)，按辦稅員崗位工作說明和程序進行定期培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素養(yǎng)和對外交往力量。辦稅員實行崗位輪換，在保持工作連續(xù)性的前提下，不定期對辦稅員進行崗位輪換，以防止差錯和弊端，也可使新頂崗人員可能提出新的工作設(shè)想，提高工作效率。辦稅員對申報的差錯要準(zhǔn)時調(diào)整，準(zhǔn)時與相關(guān)部門溝通。出口退稅政策性強，各成

15、員應(yīng)加強學(xué)習(xí)與溝通，把握最新的政策與動態(tài)，主動參與國稅、海關(guān)、外匯局等相關(guān)管理部門、行業(yè)協(xié)會組織的政策宣講會、政策輔導(dǎo)會議，與同行保持肯定的聯(lián)系，獵取最新的信息。 （四）單據(jù)的合規(guī)性檢查 1、報關(guān)單的合規(guī)： 報關(guān)單的信息要做到精準(zhǔn)填列，貨物金額要與執(zhí)行合同執(zhí)行部門供應(yīng)的商業(yè)發(fā)票金額保持全都。報關(guān)單上的其他重要信息掌握點包括貿(mào)易方式，合同協(xié)議號，批準(zhǔn)文號，提運單號，運抵國 等正確填列。 2、外匯核銷單的合規(guī)： 外匯核銷單信息的時間性要求也必需達到，估計180天內(nèi)無法收款的，應(yīng)準(zhǔn)時辦理遠期收匯證明，辦理前應(yīng)對遠期收匯證明的收匯期限作保守的正確估量，辦理后在收款時也應(yīng)準(zhǔn)時在外匯核銷。 3、其他單據(jù)的確認： 收貨方與訂貨方不全都，匯款方與訂貨方不全都的，當(dāng)中涉及樣品或者托付代理選購等其他事項，需要業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字確認。 （五）有關(guān)備案單證 國家稅務(wù)總局公告2021年第24號，出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物挨次，填寫出口貨物備案單證名