集團(tuán)財務(wù)管理制度

1、膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄

2、肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈

3、袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞

4、肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇

5、羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄

6、膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈

7、羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂

8、袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇

9、肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肅蕆蚆蚃罿蒆蒞衿裊蒅蒈螞芃蒄蝕袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅襖膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羈膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂螞肁艿蚄袈羇羋蒄蟻羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀蠆蚇羂 公司財務(wù)管理制度總則第一條、 為規(guī)范本公司財會計核算，真實(shí)、完整地提供會計信息，根據(jù)中華人民共和國會計法及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制訂本制度。第二條、 公司填制會計憑證、登記會計帳

10、簿、管理會計檔案等要求，按照中華人民共和國會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計檔案管理辦法規(guī)定執(zhí)行。第三條、 會計核算的會計期間，分期結(jié)算帳目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度、月度，月度結(jié)賬為每月的29日上午八點(diǎn)。財務(wù)、倉庫、銷售結(jié)賬三一致。第四條、 公司的會計核算以人民幣為記帳本位幣。第五條、 公司會計記帳采用借貸記帳法。第六條、 會計記錄的文字是中文。第七條、 公司在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一） 會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二） 公司的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（三） 公司的會計核算應(yīng)

11、當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（四） 公司的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。（五） 公司的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。（六） 公司的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（七） 公司在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。（八） 公司的各項(xiàng)財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計量。其后，

12、各項(xiàng)財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（九） 公司在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費(fèi)用。第一章 資產(chǎn)第八條、 公司的資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第九條、 流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第十條、 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。第十一條、 支付現(xiàn)金使用范圍內(nèi)（除零星支付的出差費(fèi)用，小于2000元的其他支出）的現(xiàn)金，如有超越支付現(xiàn)金范圍的，即使總經(jīng)理已審批過，現(xiàn)金會計也有權(quán)制止改為轉(zhuǎn)帳支付。其他款項(xiàng)通過銀行支付。審核報支憑證時，必須具

13、備憑證的名稱：填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額；審核報支人對差旅費(fèi)、過渡費(fèi)粘貼的是否規(guī)范、美觀。招待費(fèi)報支時，有證明人、陪同人簽字或主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，必須有發(fā)票附后。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付實(shí)物款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)退給報支人，重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。每次報支時還必須認(rèn)真做好流水臺帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順

14、序逐日逐筆登記。總帳會計必須定期或不定期的核實(shí)現(xiàn)金余額，必須建立檢查的臺帳?，F(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符。第十二條、 銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱種類進(jìn)行明細(xì)核算。銀行匯款憑審批后的申請用款單，用款單必須用大寫金額書寫，不允許涂改。每月月底與銀行核對收、支、存余額，并做好銀行余額調(diào)節(jié)表，如有差錯，及時查明調(diào)整，確保帳實(shí)相符。每天向領(lǐng)導(dǎo)提供銀行存款的增減變化和結(jié)存情況。銀行的借貸，在借貸時要注意每一筆貸款金額少于200萬，這樣在還貸款時，籌措資金較容易。銀行不得有逾期貸款，逾期利息自負(fù)。大于200萬在帳戶的存款不超過三天，及時還貸。每星期一發(fā)email給董事長和總部財務(wù)貸款動態(tài)表。第十

15、三條、 現(xiàn)金、銀行存款的收付憑證逐筆登記，做到日結(jié)月清，如有差額及時查明原因。每星期一上報現(xiàn)金銀行存款收支結(jié)存明細(xì)，發(fā)email給董事長和總部財務(wù)。登記明細(xì)帳時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。每月的發(fā)生額做好月計、累計。第十四條、 嚴(yán)格按*發(fā)（2004）第005號文件綜合管理?xiàng)l例-各類資金管理審批權(quán)限一覽表實(shí)行三級審批和核準(zhǔn)。派出的財務(wù)總監(jiān)嚴(yán)格按所在公司董事會制訂的會簽制度執(zhí)行。各部門的借款，每月月底必須清理。結(jié)不清欠款的，不得支付每月的預(yù)付工資?；貜S五天內(nèi)結(jié)帳，否則報支的費(fèi)用按八折計算?，F(xiàn)金會計對超一月的借

16、款開出計息通知單，待結(jié)帳時按銀行最高貸款利率計息。第十五條、 現(xiàn)金收據(jù)、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票必須連貫使用，負(fù)責(zé)記這類記帳憑證的會計必須建立臺帳，使這些單據(jù)下月接上月都能連貫，不得有漏號、跳號現(xiàn)象?，F(xiàn)金收據(jù)一式叁份必須同時用復(fù)寫紙復(fù)印開具，不能有存根和收據(jù)聯(lián)不符的現(xiàn)象；現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票存根聯(lián)和銀行付款聯(lián)必須一致。第十六條、 所有與外單位結(jié)算的票據(jù)，都不能預(yù)留印鑒，在使用時，再蓋印鑒章，印鑒章分開保管，更不得讓現(xiàn)金會計隨身帶跑。第十七條、 辦公室不允許有過夜現(xiàn)金?，F(xiàn)金會計取現(xiàn)時必須要有人陪同，有條件的，要配車取現(xiàn)。第十八條、 現(xiàn)金會計不得私自收應(yīng)收帳款的現(xiàn)金，如有此類情況，必須要有本公司和對方單位

17、收現(xiàn)金的協(xié)議和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可。第十九條、 出售廢料必須憑廢品倉庫的出庫單和規(guī)定價格銷售，價格有變動必須報總經(jīng)理批準(zhǔn)，財務(wù)開出收據(jù)。第二十條、 其他貨幣資金結(jié)算公司主要是信用證結(jié)算。信用證是指開證行應(yīng)開證申請人的要求并按其指示，或?yàn)槠渥陨硇枰?，向受益人開立的載有確定金額，在規(guī)定期限憑符合信用證條款規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。第二十一條、 在匯率無重大變動，信用證到期支付款項(xiàng)時，兌付外幣按當(dāng)天的匯率結(jié)算；匯率有重大變化的，必須資詢經(jīng)濟(jì)學(xué)專家，根據(jù)他們的意見來定鎖定匯率還是實(shí)行當(dāng)天匯率，從而減少匯兌損失，如結(jié)算匯率和銀行公布的匯率有明顯的差異時，必須及時上報。第二十二條、短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下原

18、則核算： 短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下方法確定： （一） 以現(xiàn)金購入的短期投資，按實(shí)際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為短期投資成本。實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。（二） 短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時，沖減投資的帳面價值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。（三） 公司應(yīng)當(dāng)在期末時對短期投資按成本與市價孰低計價，對市價低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。（四） 處置短期投資時，應(yīng)將短期投資的帳面價值與實(shí)際取得價款的

19、差額，作為當(dāng)期投資損益。第二十三條、應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款等。第二十四條、應(yīng)收帳款是核算銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。第二十五條、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：（一） 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。（二） 應(yīng)收及預(yù)付款除收取電子匯款和銀行匯票、信用證，只能收取銀行承兌匯票，不得收商業(yè)承兌匯票。 帶息的應(yīng)收票據(jù)款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金（或票據(jù)價值）與確定的利率計算的金額，增加其帳面余額，并確認(rèn)為利息收入，計入當(dāng)期損益。

20、（三） 銷售業(yè)務(wù)通過招標(biāo)方式來確定的，招標(biāo)過程中有匯出投標(biāo)保證金的，占用保證金期限為三個月，如不能按期收回投標(biāo)保證金，財務(wù)每月清理時按每單位50元扣入經(jīng)辦人帳戶。（四） 銷售員銷售貨物必須要有合同，與客戶方簽訂的合同主要條款必須寫明：當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所；標(biāo)的（標(biāo)的是合同成立的必要條件，是一切合同的必備條款，沒有標(biāo)的，合同不成立，合同關(guān)系無法建立。）；數(shù)量；質(zhì)量；價款或者報酬；履行期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任；解決爭議的方法。（五） 銷售員和用戶簽訂的每一份合同必須要有對方的合同專用章、對方委托代理人的簽名、法人代表的授權(quán)委托書。合同書不得有涂改。存檔合同必須是正本合同。（六） 各公司每月

21、月底結(jié)帳時制出資金回籠匯總表，各區(qū)任務(wù)分析表，各分公司得分排名表，資金回籠分析表，各分公司超期分析，按銷售員分析超期應(yīng)收款表，銷售員進(jìn)度分析表，收款計劃表。每月的資金回籠表和財務(wù)應(yīng)收款余額核對，有差錯及時糾正。（七） 開票人員嚴(yán)格按照合同定價、實(shí)際發(fā)貨數(shù)量開票，做到當(dāng)月發(fā)貨，當(dāng)月開票。發(fā)票記賬聯(lián)后必須附倉庫的發(fā)貨清單。每星期到倉庫抽發(fā)貨單，不得有遺留問題到下月。（八） 開票員對退票重開或有對方稅務(wù)證明開紅票的，新開發(fā)票比原發(fā)票金額大時，需有總經(jīng)理審批后開出，如未經(jīng)審批的，多開的稅款自負(fù)；新開發(fā)票比原發(fā)票金額少時，也需由總經(jīng)理審批后開出，如未經(jīng)審批的，差額部份自負(fù)；開票時出現(xiàn)規(guī)格型號和發(fā)貨規(guī)格型

22、號不一致時，應(yīng)有補(bǔ)充合同和由總經(jīng)理的審批手續(xù)。（九） 發(fā)貨回單的回收工作，每一張銷貨清單（包括外購產(chǎn)品直接銷售）必須要有與之相對應(yīng)的回單?；貑我袑Ψ胶炇杖撕炞趾蛯Ψ絾挝坏挠≌?。負(fù)責(zé)回收的人由各公司自定，但必須每月進(jìn)行檢查，回單在發(fā)貨后一個月內(nèi)收回，每月裝訂成冊?；貑问詹换氐?，罰供運(yùn)商壹仟元/張。（十） 發(fā)往各辦事處的產(chǎn)品，必須要有發(fā)貨明細(xì)并經(jīng)總經(jīng)理審批后，由辦事處負(fù)責(zé)人簽收并建臺帳，從辦事處發(fā)貨時，同時減少辦事處臺帳數(shù)和公司發(fā)貨明細(xì)的數(shù)量，每月和辦事處核對。（十一） 銷售外購產(chǎn)品直接發(fā)往客戶方的，每一批的購貨合同和銷貨合同必須對應(yīng)，并嚴(yán)格控制銷售虧損現(xiàn)象，供應(yīng)部把購貨發(fā)票當(dāng)月入帳，不得拖到下

23、月。（十二） 銷售結(jié)賬員每月憑銷售發(fā)票、評審過的銷售合同，及時登記業(yè)務(wù)報酬預(yù)結(jié)算臺帳。（十三） 應(yīng)收款進(jìn)帳后，憑財務(wù)的進(jìn)帳單復(fù)印件及時登記到業(yè)務(wù)報酬預(yù)結(jié)算臺帳。開票員憑業(yè)務(wù)報酬預(yù)結(jié)算臺賬編制相關(guān)統(tǒng)計報表。（十四） 銷售結(jié)賬員憑進(jìn)帳單復(fù)印件、銷售合同規(guī)定的系數(shù)或銷售員承包規(guī)定結(jié)算業(yè)務(wù)費(fèi)和工資，制出一式四聯(lián)的工資結(jié)算單和業(yè)務(wù)費(fèi)結(jié)算單（常規(guī)*和opgw*分別制單）。（十五） 銷售結(jié)賬員根據(jù)工資結(jié)算單和業(yè)務(wù)費(fèi)結(jié)算單登記到業(yè)務(wù)報酬結(jié)算臺帳中，保證臺帳和單據(jù)相符，每月未結(jié)工資的余款和應(yīng)收帳款余額相等。（十六） 銷售結(jié)賬員每月月底制出常規(guī)*銷售業(yè)務(wù)費(fèi)結(jié)算匯總表、銷售工資結(jié)算表；opgw銷售業(yè)務(wù)費(fèi)結(jié)算匯總表、

24、銷售工資結(jié)算表。結(jié)算匯總表必須要有以下人簽字：a、 制表人；b、到帳總額核準(zhǔn)人（出納）；c、審核人（銷售部指定人員或財務(wù)科長）；d、審批人：總經(jīng)理。（十七） 結(jié)帳員把業(yè)務(wù)費(fèi)結(jié)算單每月編號，登記到銷售業(yè)務(wù)費(fèi)臺帳中，記入每個銷售員的收入方，每月月底憑財務(wù)審核過的銷售員費(fèi)用支出明細(xì)表登記到支出方，常規(guī)*和opgw分設(shè)賬頁。（十八）對一些特殊合同或其他不知結(jié)算方式暫不能結(jié)算銷售業(yè)務(wù)費(fèi)和工資的，結(jié)帳員必須制出結(jié)帳余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表必須要以下人員簽字：制表人；b、到帳總額核準(zhǔn)人（出納）；c、審核人（銷售部指定人員或財務(wù)科長）。余額調(diào)節(jié)表要保證幾個平衡關(guān)系：本月到帳金額和工資、費(fèi)用結(jié)算匯總表兩表中的本月到帳

25、金額相符，本月累計未結(jié)金額與本月未結(jié)金額加上月末累計未結(jié)金額和相符，本月已結(jié)金額與工資、費(fèi)用結(jié)算匯總表中的到帳額相符。（十九）銷售結(jié)賬員把結(jié)賬匯總表及明細(xì)報審核人審核后3日晚前交財務(wù)入帳。對于以物抵款、應(yīng)收款呆帳處理完后，必須由銷售員承擔(dān)公司損失額的10%，每月在結(jié)算銷售工資時一并交財務(wù)入帳。（二十）財務(wù)部必須在每月3日晚前把銷售費(fèi)用支出明細(xì)（包括銷售員借款明細(xì)）分常規(guī)*、opgw*報銷售部，以便盡快做出銷售員費(fèi)用明細(xì)表。（二十一）財務(wù)主管對銷售部銷售員臺賬的正確性負(fù)責(zé)，每月結(jié)賬后10天內(nèi)審核財務(wù)支出數(shù)和銷售結(jié)賬數(shù)，并且在臺賬封面的余額后簽字。（二十二）應(yīng)收款的對帳工作每年在6月份結(jié)帳后開始，

26、在9月底結(jié)束。如有收取現(xiàn)金的，公司需派專人去核對。與往來單位對不平的部分有責(zé)任者全額承擔(dān)；對不到帳的，數(shù)額較小的由個人承擔(dān)，數(shù)額較大的，交司法部門處理并追究責(zé)任者的刑事責(zé)任。所有對帳函都必須注明開票金額和未開票金額及欠款額，在回執(zhí)中也要求注明開票金額和未開票金額及欠款，并加蓋對方財務(wù)印章，銷售員在外需要傳真對帳的，必須復(fù)印后再由對方經(jīng)辦人核對簽字并加蓋對方財務(wù)章。財務(wù)把每年的對帳函裝訂成冊，歸檔備查。（二十三）無法收回的應(yīng)收款，對方用貨物抵債的，必須要有廠部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并且銷售經(jīng)理親自到對方單位談妥后辦理手續(xù)，抵債的貨物必須要有正式發(fā)票。用貨物抵應(yīng)收款一經(jīng)確認(rèn)，經(jīng)辦人必須在1月之內(nèi)把相關(guān)手續(xù)審批

27、后入財務(wù)帳。（二十四）銷售員必須記好各自的應(yīng)收款臺帳，每次回廠到財務(wù)或銷售辦核對正確后，才能再開出差單出差。（二十五）銷售辦或者合同評審員必須做到銷售合同、開票單位、匯款單位三一致。（二十六）客戶方如有退貨等現(xiàn)象，應(yīng)取得對方國稅局出具的銷貨折讓證明，并由倉庫管理員簽收辦理入庫手續(xù)后再開具紅票。禁止公司把應(yīng)收帳款用任何形式核減（包括下浮款），如對方不肯支付貨款提出折扣折讓時，必須報集團(tuán)公司審批，并取得原銷貨發(fā)票和對方稅務(wù)局的折扣折讓證明后，再開具原發(fā)票金額和折扣折讓在同一張的發(fā)票（分行開具）。（二十七）公司應(yīng)于期末時按應(yīng)收賬款余額的5（不包括應(yīng)收票據(jù)）計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)

28、債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。經(jīng)地稅局核銷的壞賬準(zhǔn)備金收回后，會計處理按原方向沖回。（二十八）應(yīng)收賬款嚴(yán)格按照銷售發(fā)票的單位，收款的單位記帳，不能憑銷售員口頭調(diào)整賬戶，確實(shí)需要調(diào)整的，必須要有雙方單位的證明，才可調(diào)整。第二十六條、待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分?jǐn)?，計入成本、費(fèi)用。按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第二十七條、存貨分原材料、自制半成品、產(chǎn)成品、低值易耗品。第二十八條、存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：（一）存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入帳。實(shí)際成本按以下方法確定：購入的存貨進(jìn)庫前，倉庫保管員憑供應(yīng)部的書面通知，驗(yàn)收材料的數(shù)量，質(zhì)控部驗(yàn)收材料的質(zhì)量，倉庫保管員憑

29、實(shí)際的合格數(shù)量、質(zhì)控部的入庫通知單、供應(yīng)部的材料進(jìn)庫驗(yàn)證通知單入庫，并在入庫單后附以上單據(jù)。（二）購入的存貨，按買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。購入存貨的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)由對方單位支付。（三）存貨在入庫后24小時內(nèi)必須做好標(biāo)識，標(biāo)識應(yīng)有規(guī)格、批號、數(shù)量。（四）自制的存貨，按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。（五）存貨的堆放應(yīng)考慮先進(jìn)先出，堆放時堆垛與堆垛之間留有回旋余地。（六）每種存貨堆放分區(qū)域，必須掛卡?？ㄉ蠘?biāo)明每日的收、發(fā)、存數(shù)量，做到卡上能隨時反映庫存情況。倉庫明細(xì)賬的記賬要求：

30、物資入庫、出庫及時登賬，要做到明細(xì)賬余額和倉庫的庫存隨時隨地相符；每月做好月計累計。倉庫管理員每月的存貨報表在結(jié)賬后的第二天送達(dá)財務(wù)科，不得推遲。報表中領(lǐng)用數(shù)必須分各種產(chǎn)品、各種半成品的領(lǐng)用。（七）倉庫保管員必須對自己庫房物資的貯存特點(diǎn)了解，不能有因?yàn)橘A存不當(dāng)而引起物資變質(zhì)，人為造成的經(jīng)濟(jì)損失，倉庫保管員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。（八）材料會計會同倉庫管理員結(jié)合產(chǎn)品銷售計劃制訂適合本公司的各種物資的儲備量，每星期上報庫存動態(tài)表，以便供應(yīng)部門合理采購。（合理制訂倉庫儲備量要注意的：生產(chǎn)旺季，生產(chǎn)淡季）。（九） 盤盈的存貨，按照同類市場價格作為實(shí)際成本。但倉庫不允許有失職引起的盤盈盤虧發(fā)生。（十）領(lǐng)用

31、或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，同規(guī)格的存貨價格差異不大應(yīng)當(dāng)采用加權(quán)平均法確定其成本，如價格差異較大，應(yīng)按不同價格分開核算，分別入庫。（十一）領(lǐng)用或發(fā)出的存貨時，必須憑審批后的領(lǐng)料單，領(lǐng)料單中寫明領(lǐng)料部門及用途，不得事后補(bǔ)辦。倉庫保管員在制作倉庫報表時，要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)單歸到相應(yīng)的部門。（十二）每一次發(fā)放存貨時，必須核對庫存，不得有差錯。（十三）對超6個月的存貨，倉庫管理員必須每月上報財務(wù)和總經(jīng)理，直到處理為止。（十四）存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每月全面盤點(diǎn)一次（其中五金材料可根據(jù)價值大小分三類，價值最大的必須每月盤點(diǎn)，價值略低的可兩月盤點(diǎn)一次，價值小的可一個季度盤點(diǎn)一次）。并定期不定期的抽盤。各公司的會

32、計盤點(diǎn)倉庫要編制倉庫盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表后必須附原始的盤點(diǎn)記錄，盤點(diǎn)日期的庫存要和倉庫明細(xì)賬相符。盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，還需報地稅審批后由過失人承擔(dān)或計入營業(yè)外支出。管理部門領(lǐng)用的材料和盤虧的存貨在賬務(wù)處理上還需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，必須在當(dāng)年度調(diào)整。（十五）公司的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。（十六）存貨中的低值易耗品，是指未入固定資產(chǎn)、存貨庫的所有購進(jìn)物資。分五金工具、電器及辦公用具。各公司必須建立易耗品臺賬，

33、臺賬要求：每一種易耗品都必須要有總數(shù)量及分布的部門及個人，還要有每個部門保管的易耗品明細(xì)；每季盤點(diǎn)一次，如有遺失、損壞由保管人全額賠償。如有離廠或調(diào)崗的，需辦理相應(yīng)的移交手續(xù)，相關(guān)部門應(yīng)及時通知財務(wù)變更領(lǐng)用人。作為低值易耗品入賬的增值稅發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，低值易耗品采用一次性攤銷，在報支時一次進(jìn)入相應(yīng)的成本。管理部門的辦公桌、辦公椅、計算器、算盤、照相機(jī)、電風(fēng)扇、取曖器等記入管理費(fèi)用；車間工人用的五金工具及共用工具應(yīng)記入制造費(fèi)用。每季盤點(diǎn)后上報盤點(diǎn)結(jié)果。（十七）存貨記賬采用數(shù)量金額式賬頁，分到每一種存貨。即使同一種原材料，不同單價或不同型號，也需分開記賬。第二十九條、長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在

34、資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。第三十條、公司的長期投資應(yīng)當(dāng)在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提長期投資減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，長期投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照減去長期投資減值準(zhǔn)備后的凈額反映。第三十一條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第三十二條、不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第三十三條、固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入帳。取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險等相關(guān)費(fèi)用，以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必

35、要的支出。第三十四條、各分公司添置固定資產(chǎn)必須報總公司書面審批后，并完善招投標(biāo)手續(xù)再購置。固定資產(chǎn)的發(fā)票交財務(wù)入賬時必須附招標(biāo)說明書和購置合同及總公司的審批手續(xù)，否則財務(wù)拒絕入賬。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：（一） 購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入帳價值。（二） 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的全部支出，作為入帳價值。（三） 在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的帳面價值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中

36、發(fā)生的變價收入，作為入帳價值。入帳價值中還包括取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。（四） 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。（五） 記固定資產(chǎn)明細(xì)賬時，必須記生產(chǎn)廠家、購進(jìn)日期、數(shù)量、單價、折舊年限、每月提取的折舊金額、每月的凈值。能隨時反映固定資產(chǎn)的凈值。第三十五條、 固定資產(chǎn)折舊方法：采取平均年限法。折舊方法一經(jīng)確認(rèn)，不能隨意變更。公司應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。第三十六條、固定資產(chǎn)的折舊年限：1、

37、房屋、建筑物為20年；2、 機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；3、 電子設(shè)備及運(yùn)輸工具與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。第三十七條、建立固定資產(chǎn)管理臺帳，臺帳中必須具備名稱、購進(jìn)時間、生產(chǎn)廠家、型號、數(shù)量、單價、金額、使用人或保管人簽字。每半年對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理，并采取一定的獎罰措施，每半年必須上報清理結(jié)果。還必須對固定資產(chǎn)編號。編號規(guī)則，根據(jù)單獨(dú)計算金額的資產(chǎn)來編。屬于某生產(chǎn)線的單個設(shè)備，未單獨(dú)計價的，編號時要用-1、-2等來表示。第三十八條、盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，減去保險公司、過失人賠償部分的差額，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。固

38、定資產(chǎn)報廢、毀損需報地稅批準(zhǔn)后作營業(yè)外支出處理。第三十九條、 公司應(yīng)當(dāng)每年對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，大修理費(fèi)用采用預(yù)提的方式核算。每年預(yù)提的大修理費(fèi)用必須均衡地計入當(dāng)年的成本、費(fèi)用。第四十條、固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，直接計入當(dāng)期成本、費(fèi)用。第四十一條、 公司的在建工程，按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)單獨(dú)核算。購置需要安裝的設(shè)備，預(yù)付款通過在建工程核算，按工程項(xiàng)目設(shè)置二級科目。在完工取得發(fā)票后，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中。第四十二條、 公司的固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時按照帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)在建工程減值準(zhǔn)備。第四十三條、公

39、司無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按照實(shí)際成本計量。公司自創(chuàng)的商譽(yù)，不能作為無形資產(chǎn)。第四十四條、土地：指已經(jīng)支付出讓金的國有土地，入賬價值包括土地出讓金，購買土地的其他相關(guān)費(fèi)用。因征地支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價值入賬。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)平均攤銷，計入損益。第二章 負(fù)債第四十五條、負(fù)債按其流動性，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。第四十六條、短期借款的核算，短期借款是核算在一年以內(nèi)到期的貸款，如遇利率下降，

40、必須及時把高利息的貸款還清，再轉(zhuǎn)成低利息的貸款。第四十七條、應(yīng)付帳款核算的是公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。這個款項(xiàng)在未支付前構(gòu)成公司的一項(xiàng)負(fù)債。（一） 采購原材料必須按iso要求，選擇合格供方進(jìn)行采購。采購物資滿萬元以上的必須公開招投標(biāo)。每年的原材料招投標(biāo)手續(xù)必須報財務(wù)備案。（二） 各公司的基建、大宗辦公用品、印刷品、工作服由總公司統(tǒng)一招投標(biāo)，每次招標(biāo)后必須有招標(biāo)說明書、合同、工程結(jié)算明細(xì)表，基建付款時。由經(jīng)辦人申請用款，并由招標(biāo)小組簽字，工程竣工決算時，把招標(biāo)說明書、合同、工程結(jié)算明細(xì)表一起附在發(fā)票后面財務(wù)方可入賬。如遇招標(biāo)數(shù)量、金額小于發(fā)票金額時，必須要有招標(biāo)小

41、組的簽字并有增項(xiàng)手續(xù)同意增加才可以。（三） 供應(yīng)部在采購物資時，必須要取得供方的一般納稅人證書復(fù)印件，復(fù)印件中蓋有一般納稅人的條形章。（四） 采購物資中標(biāo)時，必須和分供方簽訂正規(guī)的合同，合同中各個條款必須寫清。（五） 供方的原材料發(fā)票必須是17%的增值稅發(fā)票，接收發(fā)票的時必須審核本公司的全稱、稅號、地址、電話、開戶行、帳號、貨物名稱、型號、數(shù)量、稅率、總金額等是否符合；供方的全稱、稅號、地址、電話、開戶行、帳號是否正確；發(fā)票是否蓋有供方的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（六） 供運(yùn)方的運(yùn)輸發(fā)票必須是有抵扣聯(lián)的7%的專用發(fā)票，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上的出發(fā)地和目的地必須全部寫明，每張運(yùn)費(fèi)發(fā)票在5萬元以下，單位名稱和

42、其他事項(xiàng)必須寫全。（七） 供方提供原材料后，各公司供應(yīng)部必須立刻索取供方的增值稅發(fā)票，取得增值稅發(fā)票后必須及時入帳，按稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定，增值稅發(fā)票的抵扣期限為開票日到抵扣日兩個月內(nèi)，超兩個月的增值稅發(fā)票不得抵扣，需要退給供方重開。（八） 供方不能在提供原材料的同時當(dāng)月提供發(fā)票，供應(yīng)部必須把對每一筆材料進(jìn)庫發(fā)票收回情況建立臺賬，負(fù)責(zé)對超一個月發(fā)票未到的清收工作。財務(wù)對發(fā)票未到的該批材料估價入賬。估價入帳的原材料在應(yīng)付帳款另設(shè)一個科目，專門用于估價入帳用。但財務(wù)必須每月對估價的物資進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)超過一個月發(fā)票未能入賬的，應(yīng)督促供應(yīng)部在本月內(nèi)收回。（九） 供應(yīng)部必須保證合同單位、匯款單位、發(fā)票單位三一

43、致，不得有一戶不一致現(xiàn)象，否則責(zé)任自負(fù)。（十） 供應(yīng)部必須設(shè)立與供應(yīng)單位的往來臺賬，每月與財務(wù)核對正確無誤。第四十八條、應(yīng)付工資是公司支付給職工的勞動報酬，企業(yè)職工工資在尚未支付之前，構(gòu)成企業(yè)對職工的負(fù)債。（一）行管人員工資按總公司的工資規(guī)定實(shí)行定額工資制，每月計提到每個人的名下；車間人員實(shí)行計件工資制，計件工資方案報總部財務(wù)備案。每月工資計提到職工名下；每月發(fā)放二分之一的工資，年終再全額兌現(xiàn)。在帳上有貸款的，工資二分之一扣還貸款。（二）年初核準(zhǔn)發(fā)放工資的名單后，在未經(jīng)總公司批準(zhǔn)增加職工的情況下，年終發(fā)放職工工資的名單應(yīng)一致。（三）年底發(fā)放的工資明細(xì)、總額報總公司審批后發(fā)放。（四）各公司發(fā)放的

44、工資均是含稅工資，超計稅工資1200元的各個公司在每月10日前需申報個人所得稅，每月在結(jié)造工資時扣除。（五）各公司的工資允許稅前列支的，按職工人數(shù)乘以960元每月。每月按計提工資的2%計提教育經(jīng)費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)從教育經(jīng)費(fèi)中支出，不再從管理費(fèi)用中列支，工會經(jīng)費(fèi)不再計提，按實(shí)列支。（六）是福利企業(yè)的，總賬會計每月必須核對四表一冊，保證職工人數(shù)和年檢報告的人數(shù)一致：職工工資表一致；發(fā)放福利的人員名單一致；考勤表名單一致；花名冊和年檢時的企業(yè)基本情況表中的人員一致；車間應(yīng)付工資總額和發(fā)放職工工資總額一致。并按民政福利企業(yè)的要求：四殘人員占生產(chǎn)一線人員的50%以上，管理人員不超過職工總數(shù)的22%。第四十九條、

45、各項(xiàng)流動負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入帳。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。第五十條、應(yīng)付福利費(fèi)核算的是職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用，職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)。福利費(fèi)是根據(jù)允許稅前列支的應(yīng)付工資提留數(shù)計提14%。第五十一條、應(yīng)交稅金核算的是增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。第五十二條、其他應(yīng)交款核算的是地稅收取的各項(xiàng)基金，按稅務(wù)要求每月計提在貸方，支出時在借方。第五十三條、長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并以實(shí)際發(fā)生額入帳。第三章 所有者權(quán)益 第五十四

46、條、所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。第五十五條、公司的實(shí)收資本按以下規(guī)定核算：投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到存入公司開戶銀行的金額作為實(shí)收資本。實(shí)收資本一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變動：1、 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，要實(shí)際取得投資者的出資時，登記入賬。2、 公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時登入賬。第五十六條、資本公積包括資本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積項(xiàng)目主要包括：（一）資本（或股本）溢價，是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部份；（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備，是指公司因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

47、而增加的資本公積；（三）接受現(xiàn)金捐贈，是指公司因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公積；（四）股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指公司對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計算而增加的資本公積；（五）撥款轉(zhuǎn)入，財政補(bǔ)貼款，財政補(bǔ)貼款進(jìn)賬時先通過專項(xiàng)應(yīng)付款科目，等財政局的批復(fù)到時，再增加資本公積；（六）外幣資本折算差額，是指公司接受外幣投資因采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額；（七）其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在本項(xiàng)目核算。（八）資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增資本（或股本）。第五十七

48、條、盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。從凈利潤中提取的比例如下：a、 法定盈余公積按凈利潤的10%；b、 法定公益金按凈利潤的5%；c、 任意盈余公積經(jīng)董事會批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤提取。d、 公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。符合規(guī)定條件，也可以用盈余公積分配股利。e、 外商投資企業(yè)的盈余公積包括：1、 儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的，經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲備基金；2、 企業(yè)發(fā)展基金，是按照法律、法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；3、 利潤歸還投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在

49、合作期間以利潤歸還投資者的投資。第四章 收入第五十八條、收入，是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。第五十九條、主營業(yè)務(wù)收入的確定：貨已發(fā)出，并開出銷貨發(fā)票，憑發(fā)票金額確認(rèn)收入，主營業(yè)務(wù)收入按各種大類的產(chǎn)品核算；勞務(wù)收入的確定，在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入；如勞務(wù)的開始和完成在不同會計年度，公司應(yīng)當(dāng)按完工百分比法確定相關(guān)的勞務(wù)收入；勞務(wù)收入根據(jù)各個工程核算。完工百分比法，是指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬按照每種產(chǎn)品來記，當(dāng)以下

50、條件均能滿足時，勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計：1、 勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量；2、 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；3、 勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確認(rèn)。勞務(wù)的完工程度應(yīng)按下列方法確定：1、 已完工作的測量；2、 已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；3、 已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。第六十條、公司已確認(rèn)的收入中發(fā)生銷貨退回的應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入，并沖減產(chǎn)品銷售成本增加產(chǎn)成品。第五章 成本和費(fèi)用第六十一條、公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；期間費(fèi)用在當(dāng)期沒有支付，必須先預(yù)提進(jìn)入成本。如銷售運(yùn)輸費(fèi)必須由供運(yùn)部門按每月實(shí)際的支出列出明細(xì)，交財務(wù)作為

51、預(yù)提運(yùn)輸費(fèi)用的依據(jù)，實(shí)際付款時再沖減預(yù)提費(fèi)用；銷售員業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售員工資、差旅費(fèi)都必須根據(jù)各公司的銷售規(guī)定，把相應(yīng)的費(fèi)用按月提在賬上，或提留總額，另外再設(shè)立到各銷售員明細(xì)臺賬，支付現(xiàn)金再沖減預(yù)提費(fèi)用。每年的廣告費(fèi)預(yù)付款、或其他應(yīng)在本年進(jìn)入成本的費(fèi)用，發(fā)票即使年底尚未收回，都應(yīng)采用預(yù)提的方法先進(jìn)入成本，在發(fā)票實(shí)際到時，再沖減預(yù)提費(fèi)用。成本應(yīng)當(dāng)歸集到所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本中。（一） 、生產(chǎn)成本是各種產(chǎn)品成本歸集的科目，包括自制半成品領(lǐng)用的材料、直接人工費(fèi)、產(chǎn)成品領(lǐng)用原材料、自制半成品、直接的人工費(fèi)、自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)成本。根據(jù)各公司實(shí)際情況，沒有在產(chǎn)品，各工序都能在結(jié)賬時完工，所以生產(chǎn)成本余額為零

52、。（二） 、 各公司的生產(chǎn)成本的核算，產(chǎn)品的材料耗用，必須理論結(jié)合實(shí)際，制定所有產(chǎn)成品、半成品消耗材料的定額。（三） 、財務(wù)每月核算產(chǎn)品成本時，嚴(yán)格對照定額用料，再根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用分?jǐn)偟矫糠N產(chǎn)品中。如發(fā)現(xiàn)實(shí)際耗用和定額領(lǐng)用差額太大，應(yīng)當(dāng)月查明原因，不得拖到下月。（四） 、各公司有了完善的材料消耗定額后，必須制定相關(guān)的獎賠措施。（五） 、生產(chǎn)用的水費(fèi)、電費(fèi)必須核算到各生產(chǎn)線（車間的電表、水表安裝到各個生產(chǎn)線）。（六） 、生產(chǎn)有五金材料測算出定額，并實(shí)行獎賠。（七） 、勞務(wù)相匹配的成本：為各工程提供的材料，必須核算到每個工程，與勞務(wù)收入相匹配。第六十二條、每月十日前做好上月的成本分析表，并按產(chǎn)品大類分

53、開分析。對成本分析表的同期、去年全年數(shù)據(jù)相比較差異較大的項(xiàng)要有詳細(xì)的分析內(nèi)容，并提出改進(jìn)的建議。第六十三條、各公司的成本分析表，應(yīng)按照總部制定的統(tǒng)一格式制作，不得私自添加項(xiàng)目。有異議的由總公司統(tǒng)一調(diào)整。第六十四條、主營業(yè)務(wù)成本按照加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)。明細(xì)賬按照產(chǎn)品名稱登記，在成本分析表中，要按產(chǎn)品大類分別列出分析。第六十五條、公司的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。各項(xiàng)費(fèi)用嚴(yán)格根據(jù)下表的范圍列支。（一） *各公司各項(xiàng)目覆蓋范圍：各項(xiàng)指標(biāo)名稱費(fèi)用支出明細(xì)1、主營業(yè)務(wù)收入2、主營業(yè)務(wù)成本直接材料原材料人工工資生產(chǎn)工人工資及附加折舊生產(chǎn)設(shè)備，車間用房水費(fèi)分條線水費(fèi)電費(fèi)分條線電費(fèi)其他包括包裝材料,

54、五金材料叉車費(fèi)用,零雜工,生產(chǎn)用設(shè)備維修費(fèi),原材料檢測費(fèi)、關(guān)稅等。合計3、主營業(yè)務(wù)費(fèi)用銷售員歸戶費(fèi)用銷售員工資根據(jù)各公司銷售承包規(guī)定結(jié)算給銷售員的費(fèi)用，屬銷售員歸戶費(fèi)用，業(yè)務(wù)費(fèi)仍以其他發(fā)票：辦公用品必須是國稅局監(jiān)制章的發(fā)票，每張辦公用品發(fā)票金額不得超過1萬，全年總額控制；住宿費(fèi)必須地稅局監(jiān)制章的發(fā)票；車旅費(fèi)發(fā)票和電話費(fèi)發(fā)票，以差旅費(fèi)、電話費(fèi)為準(zhǔn)，有少量的餐費(fèi)發(fā)票或禮品發(fā)票報支的列為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。業(yè)務(wù)費(fèi)中分設(shè)四個三級科目：辦公用品和車旅費(fèi)、話費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。業(yè)務(wù)費(fèi)差旅費(fèi)、話費(fèi)、郵寄費(fèi)處理質(zhì)量問題費(fèi)用處理質(zhì)量問題發(fā)生的交際費(fèi)。收賬費(fèi)用清收組發(fā)生的費(fèi)用：差旅費(fèi)（包括分管領(lǐng)導(dǎo)）、招待費(fèi)、經(jīng)偵費(fèi)等。代理費(fèi)指特殊合同的費(fèi)用，給代理人的代理費(fèi)。軟*費(fèi)用為軟*發(fā)生的費(fèi)用：差旅費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)、其他費(fèi)用。銷售招待費(fèi)出南通范圍的客戶招待費(fèi)，各省年訪費(fèi)用，總經(jīng)理、銷售副總費(fèi)用。市場開發(fā)費(fèi)新用戶開辟獎，公報的會務(wù)費(fèi)及會議期間的住宿費(fèi)及伙食費(fèi)，選型費(fèi)。會務(wù)費(fèi)入賬時必