最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}2908.doc

1、最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}多選題1、固定資產(chǎn)的特征主要有() 。A有形資產(chǎn)B可供企業(yè)長(zhǎng)期使用C不以投資或銷(xiāo)售為目的而取得D具有可衡量的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益多選題2、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有() 。A支付年度審計(jì)費(fèi)B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C股票和債券的發(fā)行D火災(zāi)造成重大損失單選題3、通過(guò)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)對(duì)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整后，可以反映固定資產(chǎn)的 A原始價(jià)值B凈值C轉(zhuǎn)移價(jià)值D重置完全價(jià)值單選題4、正保公司 2008 年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為66 萬(wàn)元 ( 均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量所產(chǎn)生的差異 ) ，適用的所得稅稅率為33%，20

2、09 年初適用的所得稅稅率改為 25%，2009 年末正保公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3500 萬(wàn)元，同時(shí) 2009 年正保公司確認(rèn)了一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失 200 萬(wàn)元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)是2009 年購(gòu)入的， 入賬價(jià)值為 2000 萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，則正保公司2009 年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為() 萬(wàn)元。A175B125C159D109多選題5、L 公司是一般大型煤炭企業(yè)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 L 公司 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和在建工程基礎(chǔ)的審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題， 請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判

3、斷。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 在復(fù)核本期計(jì)提的折舊費(fèi)用時(shí)，其中，判斷正確的有（） 。A因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)已停止計(jì)提的折舊，因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)照提折舊B對(duì)按規(guī)定予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊，并在下次裝修時(shí)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修余額一次全部計(jì)入了當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出C對(duì)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊D對(duì)采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的

4、期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊簡(jiǎn)答題6、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，其銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。其他有關(guān)資料如下：資料 1：2011 年 1 月 1 日資產(chǎn)負(fù)債表 ( 簡(jiǎn)表 ) 資料如下：資料 2：2011 年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)1月 2日支付上年末職工薪酬10 萬(wàn)元。(2)1月 5日支付上年末應(yīng)交所得稅40 萬(wàn)元。(3)5月 1日，購(gòu)入 A 上市公司股票10 萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，支付價(jià)款 200 萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用 1 萬(wàn)元，支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 (0.5 元

5、/ 股 ) ，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。(4)5月 20 日，收到 A 上市公司股票價(jià)款中包含的股利。(5)6月 1 日，隨同商品銷(xiāo)售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本為8 萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為 10萬(wàn)元，增值稅稅額為 1.7 萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。(6)6月 30 日，收到上年以預(yù)付款方式購(gòu)買(mǎi)的原材料，價(jià)款為100 萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 17 萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)至年末尚未支付。(7)7月 1 日，上年預(yù)收 A 公司的賬款，本期發(fā)出商品，價(jià)款為80 萬(wàn)元，增值稅稅額為 13.6 萬(wàn)元，該批貨物的成本為 60 萬(wàn)元，至年末余額尚未收廠收回。(8)7月 1 日，公司董事會(huì)決定投入研發(fā)新產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)

6、，至8月1日，共投入人工費(fèi)用 30 萬(wàn)元，至 8 月 1 日開(kāi)始正式進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段 ( 符合資本化條件 ) ，截止 12 月 31 日，實(shí)際支付人工費(fèi)用 40 萬(wàn)元，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)尚未開(kāi)發(fā)完成。(9) 對(duì) C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算， 其投資占 C公司表決權(quán)股份的 25%，2011 年 C 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100 萬(wàn)元，除凈資產(chǎn)之外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)為20萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利50 萬(wàn)元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本40 萬(wàn)元。(10)12 月 31 日，計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊200 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)10 萬(wàn)元。(11) 長(zhǎng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用為經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出， 攤銷(xiāo)期限為 5 年，該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租入

7、的固定資產(chǎn)為銷(xiāo)售部門(mén)使用，本期攤銷(xiāo)金額 10 萬(wàn)元。(12)12月 31 日計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息 4 萬(wàn)元。(13)12月 31 日分配職工薪酬，其中企業(yè)行政管理人員工資26 萬(wàn)元，在建工程人員工資 5 萬(wàn)元，該工程本年末尚未完工。(14) 期末計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 萬(wàn)元，教育費(fèi)附加 2 萬(wàn)元，應(yīng)交的房產(chǎn)稅 3 萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅 50 萬(wàn)元。(15) 持有的所有作為交易性金融資產(chǎn)的股票，期末公允價(jià)值的合計(jì)為150 萬(wàn)元。(16) 計(jì)提一次還本付息長(zhǎng)期借款利息 10 萬(wàn)元，該項(xiàng)長(zhǎng)期借款用于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。要求：填列甲上市公司 2011 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表的具體項(xiàng)目，不

8、需列出計(jì)算過(guò)程。 ( “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案巾的金額單位用萬(wàn)元表示，小數(shù)點(diǎn)保留到后兩位 )單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、經(jīng)初步核算， 2009 年上半年我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值同比增長(zhǎng) 7.1%，比一季度加快 1.0 個(gè)百分點(diǎn)。其中，第一產(chǎn)業(yè)增加值 12025 億元，增長(zhǎng) 3.8%；第二產(chǎn)業(yè)增加值 70070 億元，增長(zhǎng) 6.6%；第三產(chǎn)業(yè)增加值 57767 億元，增長(zhǎng) 8.3%。

9、上半年，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資 91321 億元，同比增長(zhǎng) 33.5%，增速比上年同期加快 7.2 個(gè)百分點(diǎn)。其中，城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資 78098 億元，增長(zhǎng) 33.6%，加快 6.8 個(gè)百分點(diǎn)；農(nóng)村固定資產(chǎn)投資 13223 億元，增長(zhǎng) 32.7%，加快 9.5 個(gè)百分點(diǎn)。上半年，社會(huì)消費(fèi)品零售總額 58711 億元，同比增長(zhǎng) 15.0%。其中，城市消費(fèi)品零售額 39833 億元，增長(zhǎng) 14.4%；縣及縣以下消費(fèi)品零售額 18878 億美元，增長(zhǎng) 16.4%；上半年，進(jìn)出口總額 9461 億美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5215 億美元；進(jìn)口 4246 億美元，貿(mào)易順差同比減少 21 億美

10、元。上半年，城鎮(zhèn)居民家庭人均總收入9667 元，其中，人均可支配收入8856 元，同比增長(zhǎng) 9.8%。在城鎮(zhèn)居民家庭人均總收入中，工資性收入 6394 元，增長(zhǎng) 11.1%；轉(zhuǎn)移性收入 2273 元，增長(zhǎng) 16.0%；經(jīng)營(yíng)凈收入 778 元，增長(zhǎng) 3.9%；財(cái)產(chǎn)性收入 222 元，增長(zhǎng) 9.1%。農(nóng)村居民人均現(xiàn)金收入 2733 元，增長(zhǎng) 8.1%，其中，工資性收入 954 元，增長(zhǎng) 8.4%；家庭經(jīng)營(yíng)收入 1512 元，增長(zhǎng) 5.5%；財(cái)產(chǎn)性收入 78 元，增長(zhǎng) 9.9%；轉(zhuǎn)移性收入 189 元，增長(zhǎng) 31.4%。2008 年上半年，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資同比增長(zhǎng)() 。A40.7%B33.5%C

11、26.3%D24.2%單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、陽(yáng)光股份有限公司 ( 以下稱(chēng)陽(yáng)光公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)

12、負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。陽(yáng)光公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年 3 月31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)陽(yáng)光公司2008 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2008 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8 萬(wàn)元和38.5 萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。陽(yáng)光公司 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽(yáng)光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2008 年 12 月 31 日對(duì)賬面價(jià)值為 1400 萬(wàn)元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為 1250 萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)

13、減值準(zhǔn)備 150 萬(wàn)元。(2)2008 年 12 月 31 日對(duì) 12 月 10 日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買(mǎi)成本為 220 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 20 萬(wàn)元。(3)2008 年公司營(yíng)業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100 萬(wàn)元。(4)2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬(wàn)元，其中研究階段支出 40 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出 80 萬(wàn)元 ( 符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷(xiāo) ( 不考慮此項(xiàng)

14、攤銷(xiāo)對(duì)遞延所得稅的影響 ) 。公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 但尚未開(kāi)始攤銷(xiāo)。 (5)2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 50 萬(wàn)元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過(guò)允許稅前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其銷(xiāo)售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格( 不含增值稅 ) 為 200 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本為 180 萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

15、 假設(shè)陽(yáng)光公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 根據(jù)上述資料回答下列各題。陽(yáng)光公司 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為 200 萬(wàn)元，則其期末余額應(yīng)為 () 萬(wàn)元。A302.13B312.21C320.31D341.85單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、采用權(quán)益法核算， 企業(yè)應(yīng)調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有() 。A被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B被投資單位提取盈余公積

16、C被投資單位接受捐贈(zèng)D被投資單位發(fā)生虧損E被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利多選題14、下列固定資產(chǎn)的相關(guān)損失項(xiàng)目，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的是() 。A建造過(guò)程中的在建工程項(xiàng)目發(fā)生某一單項(xiàng)工程毀損損失B籌建期間出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失C出售固定資產(chǎn)的凈損失D經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失單選題15、某項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資1000 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資300 萬(wàn)元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期 2 年。該項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原始投資資金來(lái)源于銀行借款，該借款的借款期限為2 年，年利率為8%，分年付息一次還本。假設(shè)項(xiàng)目投資時(shí)需要投入營(yíng)運(yùn)資金600 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入。該投資項(xiàng)

17、目建成投產(chǎn)時(shí)的投資總額是() 萬(wàn)元。A1900B1600C2060D1980單選題16、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是() 。A采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值B采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額D自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值單選題17、某企業(yè)某月銷(xiāo)售商品發(fā)生商業(yè)折扣20 萬(wàn)元、現(xiàn)金折扣15 萬(wàn)元、銷(xiāo)售折讓25 萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為() 萬(wàn)元。A15B20C35D45單選題18、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)

18、債表日后事項(xiàng)的論述中，錯(cuò)誤的是() 。A如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整事項(xiàng)涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，而且發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳前，則應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”B發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“遞延稅款”C在應(yīng)付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)無(wú)需考慮所得稅影響D在納稅影響會(huì)計(jì)法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)有可能既調(diào)整“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”，又調(diào)整“遞延稅款”單選題19、某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2008 年 1 月購(gòu)入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于

19、當(dāng)期出租，該建筑物的成本為920 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 20 萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2009 年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)訐提的折舊額是() 萬(wàn)元。A240B245C250D300單選題20、2012 年 3 月 10 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2011 年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在2011 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，甲公司應(yīng)_。A不需調(diào)整，只將其作為2012 年 3 月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理B調(diào)整 2011 年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)C調(diào)整 2012 年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)D調(diào)整 2011 年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)E不需調(diào)整，但要在2012 年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明多選題21、下列關(guān)于固定資

20、產(chǎn)原值確定的原則，正確的是() 。A購(gòu)入的固定資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金確定B自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中發(fā)生的全部實(shí)際支出確定C投資者投入的固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議確定的價(jià)值入賬D融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定E企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)所繳納的投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、進(jìn)口設(shè)備的增值稅和關(guān)稅不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值多選題22、企業(yè)的資產(chǎn)總額包括 () 。A對(duì)外投資B固定資產(chǎn)C庫(kù)存股D尚未完工的基建項(xiàng)目單選題23、企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值

21、的，其差額應(yīng)該計(jì)入() 。A公允價(jià)值變動(dòng)損益B營(yíng)業(yè)外收入C其他業(yè)務(wù)收入D資本公積一其他資本公積單選題24、甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案B發(fā)生企業(yè)合并C發(fā)生以前年度銷(xiāo)貨退回D發(fā)生巨額虧損單選題25、甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司， 經(jīng)批準(zhǔn)自 2008 年 1 月 1 日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006) 。甲公司對(duì)所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來(lái)，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。(1) 甲公司內(nèi)部審計(jì)入員對(duì) 2009 年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核

22、，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：甲公司自行建造的辦公樓已于 2008 年 6 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6 月 30 日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2008 年 6月 30 日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000 萬(wàn)元。 2008 年 12 月 31 日該“在建工程”科目賬面余額為2190 萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專(zhuān)門(mén)借款在 2008 年 7 月 12 月期間發(fā)生的利息50 萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140 萬(wàn)元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000 萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2009 年 1 月 1 日

23、，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定此項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。甲公司于 2008 年 3 月 30 日將一棟用于出售的寫(xiě)字樓直接對(duì)外出租， 該寫(xiě)字樓原價(jià)為 36000 萬(wàn)元，出租時(shí)甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為 40000 萬(wàn)元， 2008 年 12 月 31 日甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為 42000 萬(wàn)元，甲公司對(duì)出租的寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2008 年 12 月 31 日確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債 1770 萬(wàn)元 ( 其中對(duì)應(yīng)資本公積 1000 萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用 770 萬(wàn)元 ) 。經(jīng)查，該寫(xiě)字樓不符合采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 若采用

24、成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫(xiě)字樓應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25 年，無(wú)殘值。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2) 甲公司 2009 年發(fā)生如下會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)：甲公司 2007 年 1 月 1 日取得的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其原價(jià)為600 萬(wàn)元，因取得時(shí)使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至2008 年 12月 31 日，該無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。 2009 年 1 月 31 日，因該無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命可以確定， 甲公司將其作為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)， 預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5 年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷(xiāo)。甲公司 2006 年

25、12 月 20 日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為 100 萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4 萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊 ( 折舊年限、凈殘值和折舊方法與稅法相同 ) 。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。甲公司于 2009 年 1 月 1 日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的 10 年改為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為 4 萬(wàn)元。且該固定資產(chǎn)在以前期間未發(fā)生減值。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。假定：上述差錯(cuò)均具有重要性。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：關(guān)于資料 (1)

26、 中的事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是() 。A將寫(xiě)字樓由出售轉(zhuǎn)為出租，是會(huì)計(jì)政策變更B投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為40000 萬(wàn)元C投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為36000 萬(wàn)元D遞延所得稅負(fù)債1770 萬(wàn)元應(yīng)全部通過(guò)資本公積科目調(diào)整單選題26、某企業(yè) 2010 年發(fā)生的銷(xiāo)售商品收入為 1000 萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品成本為 600 萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為 20 萬(wàn)元，管理人員工資費(fèi)用為 50 萬(wàn)元，借款利息費(fèi)用為 10 萬(wàn)元，股票投資收益為 40 萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為 70 萬(wàn)元 ( 損失 ) ，公允價(jià)值變動(dòng)損益為 80 萬(wàn)元 ( 收益 ) ，處置固定資產(chǎn)取得的收益為 25 萬(wàn)元，因違約支付罰款 15

27、萬(wàn)元。該企業(yè) 2010 年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 () 萬(wàn)元。A370B330C320D390單選題27、企業(yè)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是() 。A購(gòu)入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)C日常修理費(fèi)用D購(gòu)入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用單選題28、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照() 計(jì)量。A成本B成本與可變現(xiàn)凈值孰低C可變現(xiàn)凈值D成本與可變現(xiàn)凈值孰高單選題29、存貨日常收發(fā)計(jì)量上的誤差、定額范圍內(nèi)的自然損耗，應(yīng)記入的賬戶(hù)是() 。A生產(chǎn)成本B制造費(fèi)用C管理費(fèi)用D營(yíng)業(yè)外支出多選題30、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有() 。A投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B滿足

28、投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)記入“在建工程”科目C采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)D以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益-1- 答案： A,B,C,D 解析 考查無(wú)形資產(chǎn)的特征。以上皆正確。2- 答案： B,C,D 解析 支付年度審計(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入支付當(dāng)年的管理費(fèi)用。3- 答案： B 解析 “累計(jì)折舊”賬戶(hù)是“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的備抵調(diào)整賬戶(hù)，“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)與“累計(jì)折舊”賬戶(hù)提供的指標(biāo)結(jié)合在一起，共同提供固定資產(chǎn)凈值指標(biāo)，即固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值 - 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。4- 答案： D解析 遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生

29、額 =(3500-3000)+(2000- 1800) 25%-66=109( 萬(wàn)元 ) 。5- 答案： A, B, D暫無(wú)解析6- 答案：甲上市公司2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表： 解析 期末未分配利潤(rùn)的計(jì)算先計(jì)算期末總資產(chǎn)，然后計(jì)算期末總負(fù)債，最后倒擠未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： C解析2008 年上半年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資同比增長(zhǎng)的比例為：33.5%-7.2%=26.3%。故選 C。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)

30、業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： D暫無(wú)解析12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： A,C,D,E 解析 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算”的熟悉。投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。在這種情況下， 投資企業(yè)不編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表， 但由

31、于在被投資企業(yè)中占有較大的份額，按照重要性原則， 應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整， 以客觀地反映投資狀況。采用長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算時(shí)， 長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值要隨著被投資企業(yè)的所有者權(quán)益變動(dòng)而相應(yīng)變動(dòng)， 大體上反映在被投資企業(yè)所有者權(quán)益中占有的份額。選項(xiàng) A、C、D、E 均屬于企業(yè)應(yīng)調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。因此，本題的正確答案為 ACDE。14- 答案： B,C,D單項(xiàng)或單位工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，其凈損失應(yīng)計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本。15- 答案： C解析 該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)的投資總額=1000+300+600+100028%=2060(萬(wàn)元 ) 。16- 答案： C 解

32、析 選項(xiàng) AB不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 選項(xiàng) D計(jì)入資本公積， 只有選項(xiàng) C將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益。17- 答案： A 解析 現(xiàn)金折扣實(shí)際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣， 不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益， 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷(xiāo)售折讓?zhuān)?應(yīng)沖減發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售收入。 因此，本題的正確答案為 A。18- 答案： B暫無(wú)解析19- 答案： B【解析】 2009 年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊= (920 - 20) 5/15 1/12+(920- 20) 4/15 11/12= 245( 萬(wàn)元 ) 【點(diǎn)評(píng)】本題考核第 11 章“

33、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)，比較簡(jiǎn)單。20- 答案： D年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。21- 答案： A,B,C,D 解析 企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)所繳納的投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、進(jìn)口設(shè)備的增值稅和關(guān)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值； 與構(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的建設(shè)期支付的貸款利息和發(fā)生的匯兌損失，也應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)價(jià)值。22- 答案： A,B,D 解析 本題所考查的考點(diǎn)是資產(chǎn)的范圍。資產(chǎn)是企業(yè)通過(guò)交易或事項(xiàng)所獲得的經(jīng)濟(jì)資源，這些經(jīng)濟(jì)資源必須能夠用貨幣計(jì)量， 并且能夠在未來(lái)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的資產(chǎn)按其變現(xiàn)所需要時(shí)間的長(zhǎng)短， 可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn) ( 或長(zhǎng)期資產(chǎn) ) 。 流動(dòng)資產(chǎn)是指在可以一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變?yōu)楝F(xiàn)金或者被耗用、售出的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，按照流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性大小，依次排列為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)因其變成現(xiàn)金的時(shí)間短，因此成為企業(yè)償還短期債務(wù)的主要來(lái)源。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的