第十三章稅收與效率

1、第十三章稅收與效率1 Public Finance 本章主要討論：本章主要討論： 不同的稅收方式對效率的影響不同的稅收方式對效率的影響 怎樣收稅才能滿足效率的要求怎樣收稅才能滿足效率的要求 第十三章稅收與效率2 第一節(jié)第一節(jié) 稅收的超額負擔(dān)稅收的超額負擔(dān) 一、稅收的超額負擔(dān)及產(chǎn)生的原因一、稅收的超額負擔(dān)及產(chǎn)生的原因 1、稅收的兩種效應(yīng)稅收的兩種效應(yīng) 收入效應(yīng)收入效應(yīng) 是指在相對價格不變的情況下，因個人收入發(fā)生變是指在相對價格不變的情況下，因個人收入發(fā)生變 化而對個人福利水平所產(chǎn)生的影響?；鴮€人福利水平所產(chǎn)生的影響。 替代效應(yīng)替代效應(yīng) 是指在個人收入水平不變的情況下，因相對價格的是指在個人收

2、入水平不變的情況下，因相對價格的 變化而產(chǎn)生的對個人福利水平的影響。變化而產(chǎn)生的對個人福利水平的影響。 Public Finance 第十三章稅收與效率3 2 2、稅收的超額負擔(dān)、稅收的超額負擔(dān) 由稅收的替代效應(yīng)引起的納稅人福利的減少稱為稅由稅收的替代效應(yīng)引起的納稅人福利的減少稱為稅 收的超額負擔(dān)。收的超額負擔(dān)。 稅收的超額負擔(dān)稅收的超額負擔(dān)是因稅收改變了相對價格，扭曲了是因稅收改變了相對價格，扭曲了 消費者的選擇所造成的額外的效率損失，被稱為無消費者的選擇所造成的額外的效率損失，被稱為無 謂損失。謂損失。 是消費者失去的而政府也沒得到的額外效率損是消費者失去的而政府也沒得到的額外效率損 失。

3、失。 Public Finance 第十三章稅收與效率4 3 3、總額稅與差別稅、總額稅與差別稅 總額稅總額稅 只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收。其特點只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收。其特點 是不論納稅人如何改變其經(jīng)濟行為都無法改變其納稅是不論納稅人如何改變其經(jīng)濟行為都無法改變其納稅 義務(wù)。如：人頭稅。義務(wù)。如：人頭稅。 差別稅差別稅 對不同的課稅對象或納稅人采取區(qū)別對待的稅收。對不同的課稅對象或納稅人采取區(qū)別對待的稅收。 如：消費稅。如：消費稅。 第十三章稅收與效率5 （1）同等稅后福利條件下稅收收入不同）同等稅后福利條件下稅收收入不同 D F G M E3 i2 C E2 i1

4、E1 B A 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 N 個人因稅收而遭受的福利個人因稅收而遭受的福利 損失損失ME3大于稅收收入大于稅收收入 GE2，二者之差為二者之差為E2N即即 為稅收的超額負擔(dān)。為稅收的超額負擔(dān)。 在稅后福利水平相同的在稅后福利水平相同的 情況下，情況下， 政府通過征收總政府通過征收總 額稅獲得的稅收收入要大額稅獲得的稅收收入要大 于僅對乙產(chǎn)品征收的差別于僅對乙產(chǎn)品征收的差別 稅的稅收收入。稅的稅收收入。 總額稅與差別稅效應(yīng)分析總額稅與差別稅效應(yīng)分析 Public Finance 第十三章稅收與效率6 （2 2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同同等稅收收入條件下稅后福利水平不同 J K i3

5、 E4 在稅收收入相等的在稅收收入相等的 情況下，總額稅比情況下，總額稅比 僅對乙產(chǎn)品征收的僅對乙產(chǎn)品征收的 差別稅的稅后福利差別稅的稅后福利 水平高。水平高。 i1 E1 B C A E2 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 i2 O E3 N G F M D 總額稅與差別稅效應(yīng)分析總額稅與差別稅效應(yīng)分析 Public Finance 第十三章稅收與效率7 4、中性稅收與扭曲性稅收、中性稅收與扭曲性稅收 中性稅收：（總額稅）中性稅收：（總額稅） 不產(chǎn)生超額負擔(dān)的稅收稱之為中性稅收。不產(chǎn)生超額負擔(dān)的稅收稱之為中性稅收。 扭曲性稅收：（差別稅）扭曲性稅收：（差別稅） 產(chǎn)生超額負擔(dān)的稅收稱為扭曲性稅收。產(chǎn)生超額負擔(dān)的

6、稅收稱為扭曲性稅收。 Public Finance 第十三章稅收與效率8 結(jié)論：結(jié)論： 總額稅要比區(qū)別對待的差別稅有效率?？傤~稅要比區(qū)別對待的差別稅有效率。 問題：問題： 既然總額稅是有效率的，為什么不普遍開征既然總額稅是有效率的，為什么不普遍開征 總額稅總額稅? Public Finance 第十三章稅收與效率9 二、稅收超額負擔(dān)的計量二、稅收超額負擔(dān)的計量 用補償需求曲線來計量 1、補償需求曲線、補償需求曲線 D Q2Q1 P1 F A 收入的扣除 P1 Q1Q2 BC 收入的補貼 補償需求曲線是將價補償需求曲線是將價 格變動所引起的收入格變動所引起的收入 效應(yīng)排除掉，使價格效應(yīng)排除掉，使

7、價格 變化所引起的需求量變化所引起的需求量 的變化，僅僅表現(xiàn)為的變化，僅僅表現(xiàn)為 替代效應(yīng)所產(chǎn)生的影替代效應(yīng)所產(chǎn)生的影 響。響。 Q0 P0 D 價格 需求量 E Public Finance 第十三章稅收與效率10 說明：說明： 為了簡化計算，在考慮對某種特定的產(chǎn)品為了簡化計算，在考慮對某種特定的產(chǎn)品 或要素征稅時，如果該產(chǎn)品在個人收入中或要素征稅時，如果該產(chǎn)品在個人收入中 所占的比例很小，可用一般的需求曲線近所占的比例很小，可用一般的需求曲線近 似地代替補償需求曲線。似地代替補償需求曲線。 Public Finance 第十三章稅收與效率11 2、稅收超額負擔(dān)的計算、稅收超額負擔(dān)的計算 （

8、1 1）供給曲線為水平線（邊際成本為常數(shù)）的情況：）供給曲線為水平線（邊際成本為常數(shù)）的情況： D Q1 E P1 MC BQ0 P0 A MC 需求量 價格 C 計算公式：計算公式： S=1/2（TQ) S為稅收超額負擔(dān)（哈伯格為稅收超額負擔(dān)（哈伯格 三角形）三角形） T為單位產(chǎn)品的稅額為單位產(chǎn)品的稅額 Q為因價格變動而引起的需為因價格變動而引起的需 求量的變動求量的變動 或：或： S=T2 /2r r 表示需求曲線的斜率（表示需求曲線的斜率（T/Q） 稅收超 額負擔(dān) T Q Public Finance 第十三章稅收與效率12 由稅收超額負擔(dān)的由稅收超額負擔(dān)的計算公式：計算公式： S=1/

9、2（TQ) 或：或： S=T2/2r 可以看出：可以看出： 單位稅額擴大一個倍數(shù)，哈伯格三角形的面積就單位稅額擴大一個倍數(shù)，哈伯格三角形的面積就 會擴大這個倍數(shù)的平方，也就是說，超額負擔(dān)擴大的會擴大這個倍數(shù)的平方，也就是說，超額負擔(dān)擴大的 倍數(shù)要大于單位稅額擴大的倍數(shù)。倍數(shù)要大于單位稅額擴大的倍數(shù)。 Public Finance 第十三章稅收與效率13 稅前的社會凈福利：稅前的社會凈福利： 三角形三角形ABE 稅后的社會凈福利：稅后的社會凈福利： 梯形梯形ABCF 稅收超額負擔(dān)：稅收超額負擔(dān)： 三角形三角形FCE （2）邊際成本遞增的情況：）邊際成本遞增的情況： 思考：假設(shè)，需求曲線為思考：假

10、設(shè)，需求曲線為P=aQ+b，邊際成本曲線為邊際成本曲線為P=cQ+ d，政府征政府征 收定額稅收定額稅T，計算稅收超額負擔(dān)并說明與供求曲線斜率之間的關(guān)系。計算稅收超額負擔(dān)并說明與供求曲線斜率之間的關(guān)系。 提示：（提示：（1）超額負擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系）超額負擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系 （2）超額負擔(dān)與單位稅額）超額負擔(dān)與單位稅額T之間的關(guān)系之間的關(guān)系 E B A MC D Q0 P0 C F MC Q1 P1 P1 Public Finance T 第十三章稅收與效率14 三、影響稅收超額負擔(dān)的因素三、影響稅收超額負擔(dān)的因素 需求彈性大，稅收需求彈性大，稅收 超額負擔(dān)大。超額負擔(dān)大。 需

11、求彈性小，稅收需求彈性小，稅收 超額負擔(dān)小。超額負擔(dān)小。 稅收超 額負擔(dān) MC MC 稅收超額 負擔(dān) MC MC Public Finance 1、補償需求曲線的彈性、補償需求曲線的彈性 第十三章稅收與效率15 2、稅率、稅率 當(dāng)稅額為當(dāng)稅額為T時：時： S=T2/2r = a 當(dāng)稅額為當(dāng)稅額為2T時：時： S（2T）2/2r = 4a 單位稅額擴大一個單位稅額擴大一個 倍數(shù)，稅收超額負倍數(shù)，稅收超額負 擔(dān)就會擴大這個倍擔(dān)就會擴大這個倍 數(shù)的平方。數(shù)的平方。 MC MC+T a T MC+2T 2T 稅收超 額負擔(dān) Public Finance 第十三章稅收與效率16 四、如何減少稅收超額負擔(dān)

12、提高稅收效率四、如何減少稅收超額負擔(dān)提高稅收效率 反彈性法則反彈性法則 （英國經(jīng)濟學(xué)家萊姆齊）當(dāng)各種商品的需求相互獨立時，對各種商（英國經(jīng)濟學(xué)家萊姆齊）當(dāng)各種商品的需求相互獨立時，對各種商 品課征的各自的稅率應(yīng)與該商品自身的價格彈性成反比。品課征的各自的稅率應(yīng)與該商品自身的價格彈性成反比。 （1）盡可能采用中性稅收政策，避免對相對價格的干擾。）盡可能采用中性稅收政策，避免對相對價格的干擾。 對所有的商品征收單一稅率的商品稅。對所有的商品征收單一稅率的商品稅。 （2）盡可能避免采用高稅率，將稅率和稅收收入規(guī)?？刂圃诤侠淼模┍M可能避免采用高稅率，將稅率和稅收收入規(guī)?？刂圃诤侠淼?范圍內(nèi)。范圍內(nèi)。

13、按按“拉弗曲線拉弗曲線”尋求最佳稅率尋求最佳稅率 （3）盡可能對需求彈性小或無彈性的商品征稅。）盡可能對需求彈性小或無彈性的商品征稅。 區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率。區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率。 Public Finance 第十三章稅收與效率17 反彈性法則表明，一種商品的需求彈性越大，反彈性法則表明，一種商品的需求彈性越大， 征稅的潛在扭曲效應(yīng)也就越大。因此，最適商品課征稅的潛在扭曲效應(yīng)也就越大。因此，最適商品課 稅要求對彈性相對小的商品課征相對高的稅率；對稅要求對彈性相對小的商品課征相對高的稅率；對 彈性相對大的商品課征相對低的稅率；若對無彈性彈性相對大的商品課征相對低

14、的稅率；若對無彈性 或低彈性的商品采用高稅率，則將使總體超額負擔(dān)或低彈性的商品采用高稅率，則將使總體超額負擔(dān) 最小化。最小化。 Public Finance 第十三章稅收與效率18 反彈性法則在實踐中存在的問題：反彈性法則在實踐中存在的問題： （1）稅收政策上存在著矛盾）稅收政策上存在著矛盾 第一項措施認為應(yīng)對所有的商品征收單一稅率的商品第一項措施認為應(yīng)對所有的商品征收單一稅率的商品 稅，即總額稅。而第三項措施則要求區(qū)別不同商品的需求彈稅，即總額稅。而第三項措施則要求區(qū)別不同商品的需求彈 性采用不同的稅率，以便減少稅收超額負擔(dān)。性采用不同的稅率，以便減少稅收超額負擔(dān)。 Public Finan

15、ce （2）反彈性法則有失公平）反彈性法則有失公平 例如，主張采用不考慮個人經(jīng)濟條件的中性稅（總額例如，主張采用不考慮個人經(jīng)濟條件的中性稅（總額 稅）；再如，強調(diào)對需求彈性小稅）；再如，強調(diào)對需求彈性小(或無彈性或無彈性)們商品采用高稅們商品采用高稅 率，而此類商品大多是必需品，對其征稅本身在收入分配率，而此類商品大多是必需品，對其征稅本身在收入分配 方面就具有累退性；而避免高稅率措施的受益者則主要是方面就具有累退性；而避免高稅率措施的受益者則主要是 有錢人，顯然有失公平。有錢人，顯然有失公平。 第十三章稅收與效率19 結(jié)論：結(jié)論： 由于現(xiàn)實中不存在真正意義上的總額稅，因此稅由于現(xiàn)實中不存在真

16、正意義上的總額稅，因此稅 收的效率問題就變?yōu)槿绾我宰钚〉亩愂粘~負擔(dān)來獲收的效率問題就變?yōu)槿绾我宰钚〉亩愂粘~負擔(dān)來獲 得既定的財政收入。得既定的財政收入。 一般來講，最小超額負擔(dān)要求稅率的設(shè)計依據(jù)反一般來講，最小超額負擔(dān)要求稅率的設(shè)計依據(jù)反 彈性法則，即稅率與商品需求彈性成反比例；但是當(dāng)彈性法則，即稅率與商品需求彈性成反比例；但是當(dāng) 社會追求收入分配公平目標時，偏離稅收的效率準則社會追求收入分配公平目標時，偏離稅收的效率準則 也是合理的。也是合理的。 Public Finance 第十三章稅收與效率20 Public Finance -稅收對收入（勞動）與休閑選擇的影響稅收對收入（勞動）與休

17、閑選擇的影響 -稅收對不同消費品選擇的影響稅收對不同消費品選擇的影響 -稅收對儲蓄與投資選擇的影響稅收對儲蓄與投資選擇的影響 第二節(jié)第二節(jié) 稅收效率損失分析稅收效率損失分析 第十三章稅收與效率21 一、稅收對收入（勞動）與休閑選擇的影響一、稅收對收入（勞動）與休閑選擇的影響 人們的福利水平取決于兩個基本因素：人們的福利水平取決于兩個基本因素： 一是收入，它標志著人們所擁有的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)一是收入，它標志著人們所擁有的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù) 量以及各人所擁有的份額；量以及各人所擁有的份額； 二是休閑，也就是人們所擁有的空閑時間。二是休閑，也就是人們所擁有的空閑時間。 第十三章稅收與效率22 收入與休閑的

18、滿意組合取決于：收入與休閑的滿意組合取決于： Public Finance （1 1）人們對休閑與收入的偏好；）人們對休閑與收入的偏好； （2 2）工資率（預(yù)算約束線斜率）；）工資率（預(yù)算約束線斜率）； 放棄一定量的休閑時間能取得多少收入放棄一定量的休閑時間能取得多少收入 （3 3）與勞動無關(guān)的收入水平。）與勞動無關(guān)的收入水平。 資本收入或社會保障收入資本收入或社會保障收入 第十三章稅收與效率23 決定預(yù)算約束線斜率的是工資率，決定其位置高低決定預(yù)算約束線斜率的是工資率，決定其位置高低 的是與勞動無關(guān)的收入水平。的是與勞動無關(guān)的收入水平。 假定政府對資產(chǎn)收假定政府對資產(chǎn)收 益只規(guī)定一個固定益只

19、規(guī)定一個固定 稅額，稅后預(yù)算約稅額，稅后預(yù)算約 束線的斜率不發(fā)生束線的斜率不發(fā)生 變化，此時只產(chǎn)生變化，此時只產(chǎn)生 收入效應(yīng)。收入效應(yīng)。 D C 休閑休閑 收入收入 | |斜率斜率| |W B A Public Finance 如果一種稅收只是平行地移動預(yù)算約束線，產(chǎn)生的只是收入效應(yīng)，如果一種稅收只是平行地移動預(yù)算約束線，產(chǎn)生的只是收入效應(yīng)， 不會造成稅收的效率損失。不會造成稅收的效率損失。 第十三章稅收與效率24 如果一種稅收改變了預(yù)算約束線的斜率，就會產(chǎn)如果一種稅收改變了預(yù)算約束線的斜率，就會產(chǎn) 生替代效應(yīng)，即造成稅收的效率損失生替代效應(yīng)，即造成稅收的效率損失. 休閑休閑 W 收入（勞動）

20、收入（勞動） （1t）W 假定稅前的工資率是假定稅前的工資率是 每小時每小時10元，現(xiàn)在對元，現(xiàn)在對 勞動收入征稅，稅率勞動收入征稅，稅率 為為20，稅后的小時，稅后的小時 工資即為工資即為8元，稅后元，稅后 預(yù)算約束線的斜率就預(yù)算約束線的斜率就 會發(fā)生變化，從而產(chǎn)會發(fā)生變化，從而產(chǎn) 生替代效應(yīng)。生替代效應(yīng)。 Public Finance 第十三章稅收與效率25 問題：問題： 怎樣的稅收會對收入和休閑的選擇怎樣的稅收會對收入和休閑的選擇 產(chǎn)生扭曲性影響產(chǎn)生扭曲性影響 ？ 第十三章稅收與效率26 對勞動所取得的收入課征一定比例的稅，會使稅后對勞動所取得的收入課征一定比例的稅，會使稅后 的工資率發(fā)

21、生變化。的工資率發(fā)生變化。 向非勞動收入進行課征，而對勞動收入免稅不會改向非勞動收入進行課征，而對勞動收入免稅不會改 變工資率，它只是平行地移動預(yù)算約束線，對收入與變工資率，它只是平行地移動預(yù)算約束線，對收入與 休閑的選擇不產(chǎn)生扭曲性影響。休閑的選擇不產(chǎn)生扭曲性影響。 所得稅的課稅基礎(chǔ)包括勞動收入，會改變工資率，所得稅的課稅基礎(chǔ)包括勞動收入，會改變工資率， 由此產(chǎn)生的替代效應(yīng)將使稅收出現(xiàn)超額負擔(dān)。由此產(chǎn)生的替代效應(yīng)將使稅收出現(xiàn)超額負擔(dān)。 課征商品稅將使商品的價格提高，使得一定量的貨課征商品稅將使商品的價格提高，使得一定量的貨 幣工資的實際購買力減少。因此，商品稅將改變實際幣工資的實際購買力減少

22、。因此，商品稅將改變實際 工資率、也會對收入與休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響工資率、也會對收入與休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響。 Public Finance 第十三章稅收與效率27 稅收對收入與休閑的選擇的影響稅收對收入與休閑的選擇的影響 收入 休閑 G F O E1 T D 稅前工作時間 |斜率|W H E2 G 稅后工作時間 I |斜率|（1t）W 收入 休閑 G F O E1 T D 稅前工作時間 H 稅后工作時間 K J E3 甲的選擇甲的選擇乙的選擇乙的選擇 Public Finance 第十三章稅收與效率28 分析表明：分析表明： 稅收使勞動報酬減少時，意味著休閑的機會成本下降稅收使勞動報酬

23、減少時，意味著休閑的機會成本下降 了，從而就存在著以休閑來替代工作的傾向，這即是了，從而就存在著以休閑來替代工作的傾向，這即是 替代效應(yīng)。替代效應(yīng)。 稅收在減少勞動報酬的同時，也減少了個人購買休閑稅收在減少勞動報酬的同時，也減少了個人購買休閑 的能力，則存在減少休閑的傾向。而休閑的減少即意的能力，則存在減少休閑的傾向。而休閑的減少即意 味著工作時間的增加，這即是收入效應(yīng)。味著工作時間的增加，這即是收入效應(yīng)。 替代效應(yīng)與收入效應(yīng)是兩種同時存在的方向相反的客替代效應(yīng)與收入效應(yīng)是兩種同時存在的方向相反的客 觀效應(yīng)。究竟哪一種效應(yīng)占主導(dǎo)地位，需視具體的納觀效應(yīng)。究竟哪一種效應(yīng)占主導(dǎo)地位，需視具體的納

24、稅人的偏好而定。稅人的偏好而定。 Public Finance 第十三章稅收與效率29 二、稅收對不同消費品選擇的影響二、稅收對不同消費品選擇的影響 所得稅：所得稅： 以純收入為課稅對象。以純收入為課稅對象。 各人用稅后收入去購買消費品仍面臨著原來的各人用稅后收入去購買消費品仍面臨著原來的 相對價格。因而所得稅對于消費品之間的選擇保持相對價格。因而所得稅對于消費品之間的選擇保持 中性，它既不抑制某些產(chǎn)品的消費，也不鼓勵另一中性，它既不抑制某些產(chǎn)品的消費，也不鼓勵另一 些產(chǎn)品的消費。些產(chǎn)品的消費。 結(jié)論：結(jié)論： 所得稅不影響對消費品的選擇。所得稅不影響對消費品的選擇。 Public Financ

25、e 第十三章稅收與效率30 商品稅：商品稅： 以商品為課稅對象。以商品為課稅對象。 對不同的商品采取不同的稅收政策，會改變消費對不同的商品采取不同的稅收政策，會改變消費 品之間的相對價格。品之間的相對價格。 對不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費者的對不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費者的 預(yù)算線仍平行于稅前的預(yù)算線，對消費品之間的選擇預(yù)算線仍平行于稅前的預(yù)算線，對消費品之間的選擇 保持中性。保持中性。 結(jié)論：結(jié)論： 商品稅對消費品選擇的影響視稅收政策而定。商品稅對消費品選擇的影響視稅收政策而定。 商品稅要避免超額負擔(dān)不僅需要有統(tǒng)一的稅率，商品稅要避免超額負擔(dān)不僅需要有統(tǒng)一的稅率， 而且必須

26、對所有消費品都課征。而且必須對所有消費品都課征。 Public Finance 第十三章稅收與效率31 結(jié)論：結(jié)論： 對各種消費品按統(tǒng)一稅率征稅，無扭曲性影響，對各種消費品按統(tǒng)一稅率征稅，無扭曲性影響， 否則有。否則有。 現(xiàn)實中，絕大多數(shù)稅收對資源配置效率都有扭曲現(xiàn)實中，絕大多數(shù)稅收對資源配置效率都有扭曲 性影響，產(chǎn)生稅收的超額負擔(dān)，只是表現(xiàn)的方面不同。性影響，產(chǎn)生稅收的超額負擔(dān)，只是表現(xiàn)的方面不同。 Public Finance 第十三章稅收與效率32 三、稅收對儲蓄與投資選擇的影響三、稅收對儲蓄與投資選擇的影響 1、稅收對儲蓄選擇的影響（稅收的儲蓄效應(yīng)）、稅收對儲蓄選擇的影響（稅收的儲蓄效

27、應(yīng)） 稅收的儲蓄效應(yīng)可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收的儲蓄效應(yīng)可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 收入效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收降低了納稅人的可支配收入，收入效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收降低了納稅人的可支配收入， 從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費，為維持既定的儲蓄水平從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費，為維持既定的儲蓄水平 （為保證未來的消費）而增加儲蓄。（為保證未來的消費）而增加儲蓄。 政府課稅使得納稅人增加儲蓄。政府課稅使得納稅人增加儲蓄。 替代效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收減少了納稅人的實際利息收入，替代效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收減少了納稅人的實際利息收入， 降低了儲蓄對納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費降低了儲蓄對納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費

28、替代儲蓄。替代儲蓄。 政府課稅使得納稅人減少儲蓄。政府課稅使得納稅人減少儲蓄。 Public Finance 第十三章稅收與效率33 這兩種效應(yīng)對納稅人儲蓄行為選擇的影響是不這兩種效應(yīng)對納稅人儲蓄行為選擇的影響是不 同的，是增加儲蓄還是減少儲蓄，受多種主客觀因同的，是增加儲蓄還是減少儲蓄，受多種主客觀因 素的影響。一般來說，取決于納稅人對消費時間的素的影響。一般來說，取決于納稅人對消費時間的 偏好、稅制的累進性以及納稅人的收入水平。偏好、稅制的累進性以及納稅人的收入水平。 Public Finance 較弱較弱 收入效應(yīng)較強收入效應(yīng)較強 較強較強 替代效應(yīng)較強替代效應(yīng)較強 當(dāng)期消費偏好當(dāng)期消費

29、偏好 較高較高 替代效應(yīng)較強替代效應(yīng)較強 較低較低 收入效應(yīng)較強收入效應(yīng)較強 稅制的累進性稅制的累進性 較高較高 替代效應(yīng)較弱替代效應(yīng)較弱 較低較低 替代效應(yīng)明顯替代效應(yīng)明顯 收收 入入 水水 平平 第十三章稅收與效率34 2、稅收對投資選擇的影響（稅收的投資效應(yīng)）、稅收對投資選擇的影響（稅收的投資效應(yīng)） 稅收對投資的影響主要是通過對投資收益率的稅收對投資的影響主要是通過對投資收益率的 影響來實現(xiàn)的。影響來實現(xiàn)的。 稅收對投資的影響也存在兩種影響。稅收對投資的影響也存在兩種影響。 收入效應(yīng)：稅收使投資收益率降低，減少了納稅人收入效應(yīng)：稅收使投資收益率降低，減少了納稅人 的可支配收益，促使納稅人

30、為維持以往的收益水平，的可支配收益，促使納稅人為維持以往的收益水平， 以減少當(dāng)前消費為代價而增加投資。以減少當(dāng)前消費為代價而增加投資。 稅收對投資產(chǎn)生激勵機制稅收對投資產(chǎn)生激勵機制 替代效應(yīng)：稅收使投資收益率降低，降低了投資對替代效應(yīng)：稅收使投資收益率降低，降低了投資對 納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資。納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資。 稅收使投資規(guī)模變小稅收使投資規(guī)模變小 Public Finance 第十三章稅收與效率35 （1）折舊扣除問題：）折舊扣除問題： 若課稅時允許的折舊扣除與實際發(fā)生的折舊扣除若課稅時允許的折舊扣除與實際發(fā)生的折舊扣除 一致，則稅收對投資的影響是

31、中性的；一致，則稅收對投資的影響是中性的； 若允許的折舊扣除大于實際發(fā)生的折舊扣除，即加若允許的折舊扣除大于實際發(fā)生的折舊扣除，即加 速折舊，則稅收降低了投資的資本使用成本和增加了速折舊，則稅收降低了投資的資本使用成本和增加了 稅后收益，會對投資產(chǎn)生刺激作用。稅后收益，會對投資產(chǎn)生刺激作用。 Public Finance 第十三章稅收與效率36 （2）是否允許用投資虧損抵消投資收益問題：）是否允許用投資虧損抵消投資收益問題： 征收所得稅時，是否允許征收所得稅時，是否允許納稅人將發(fā)生的年度虧損納稅人將發(fā)生的年度虧損 向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的盈利（所得）彌補。向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的盈利（

32、所得）彌補。 若允許，稅收則對風(fēng)險投資具有一定的刺激作用；若允許，稅收則對風(fēng)險投資具有一定的刺激作用； 若不允許，稅收會抑制納稅人的風(fēng)險投資行為。若不允許，稅收會抑制納稅人的風(fēng)險投資行為。 因此，稅收既可能減少納稅人的投資，也可能促進因此，稅收既可能減少納稅人的投資，也可能促進 納稅人的投資，結(jié)果如何取決于不同因素的影響程度。納稅人的投資，結(jié)果如何取決于不同因素的影響程度。 END Public Finance 第十三章稅收與效率37 思考：思考： 1稅收超額負擔(dān)是如何產(chǎn)生的？稅收超額負擔(dān)是如何產(chǎn)生的？ 2稅收超額負擔(dān)的大小由哪些因素決定？怎樣設(shè)稅收超額負擔(dān)的大小由哪些因素決定？怎樣設(shè) 計稅制

33、有助于減少稅收的超額負擔(dān)？計稅制有助于減少稅收的超額負擔(dān)？ 3、稅收對勞動供給會產(chǎn)生怎樣的影響、稅收對勞動供給會產(chǎn)生怎樣的影響?什么樣的什么樣的 稅收政策有助于增加勞動供給稅收政策有助于增加勞動供給? 4稅收會怎樣影響個人儲蓄行為稅收會怎樣影響個人儲蓄行為? 5、政府應(yīng)如何通過稅收政策來鼓勵個人與企業(yè)的、政府應(yīng)如何通過稅收政策來鼓勵個人與企業(yè)的 投資行為？投資行為？ Public Finance 第十三章稅收與效率38 6、假定某應(yīng)稅產(chǎn)品處在完全競爭市場中，它的需求曲、假定某應(yīng)稅產(chǎn)品處在完全競爭市場中，它的需求曲 線為線為P=aQ+b，邊際成本曲線為邊際成本曲線為P=cQ+ d，政府向政府向

34、每一單位產(chǎn)品征收金額為每一單位產(chǎn)品征收金額為T的稅，稅收的超額負擔(dān)是多的稅，稅收的超額負擔(dān)是多 少？用你的計算結(jié)果來說明：少？用你的計算結(jié)果來說明： （1）稅收的超額負擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系；）稅收的超額負擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系； （2）稅收的超額負擔(dān)與單位稅額）稅收的超額負擔(dān)與單位稅額T之間的關(guān)系。之間的關(guān)系。 7、某人稅前的產(chǎn)品消費組合和福利水平如圖所示，假、某人稅前的產(chǎn)品消費組合和福利水平如圖所示，假 設(shè)政府對甲產(chǎn)品征收差別稅。請作圖證明：設(shè)政府對甲產(chǎn)品征收差別稅。請作圖證明： Public Finance 乙產(chǎn)品 甲產(chǎn)品 E B A i （1）同等稅后福利）同等稅后福利 條件下

35、稅收收入不同條件下稅收收入不同 （2）同等稅收收入）同等稅收收入 條件下稅后福利水平條件下稅后福利水平 不同不同 第十三章稅收與效率39 7 7、某人稅前的產(chǎn)品消費組合和福利水平如圖所示，假、某人稅前的產(chǎn)品消費組合和福利水平如圖所示，假 設(shè)政府對甲產(chǎn)品征收差別稅。請作圖證明：設(shè)政府對甲產(chǎn)品征收差別稅。請作圖證明： （1 1）同等稅后福利條件下稅收收入不同）同等稅后福利條件下稅收收入不同 （2 2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同 乙產(chǎn)品 甲產(chǎn)品 E B A i 第十三章稅收與效率40 思考：思考： 1、現(xiàn)實中，人頭稅對各方面均無扭曲性影響，不產(chǎn)、現(xiàn)實中，人頭稅對各方面均無扭曲性影響，不產(chǎn) 生超額負擔(dān)，