工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)操作細(xì)則.doc

1、工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)操作細(xì)則本細(xì)則適用公司承接并直接組織管理的工程項(xiàng)目。一、審計(jì)次數(shù)的確定常規(guī)情況下，根據(jù)項(xiàng)目部自行完成量和工期來(lái)確定項(xiàng)目的被審計(jì)次數(shù)：1、自行完成量超過(guò)一億元或工期超過(guò)一年的項(xiàng)目至少要進(jìn)行兩次過(guò)程審計(jì)；2、自行完成量超過(guò)5000 萬(wàn)元的屬于總承包管理模式或涉及施工專(zhuān)業(yè)（樁基、土建、水電、暖通、電氣安裝、儀表、基礎(chǔ)自動(dòng)化等等）較為全面且工期不到一年的項(xiàng)目至少要進(jìn)行一次過(guò)程審計(jì)；3、自行完成量不超過(guò)5000 萬(wàn)元或工期不超過(guò)半年的進(jìn)行一次過(guò)程審計(jì)；4、施工專(zhuān)業(yè)比較單一，例如僅是鋼結(jié)構(gòu)加工安裝、樁基施工或土建結(jié)構(gòu)施工且工期不長(zhǎng)、自行完成量不大的情況下可以根據(jù)實(shí)際情況確定審計(jì)次數(shù)。二、審

2、計(jì)方式的選擇過(guò)程審計(jì)通常采用的審計(jì)方式是就地審計(jì)，即審計(jì)實(shí)施階段的工作在被審計(jì)項(xiàng)目所在地完成。三、審計(jì)時(shí)間的安排常規(guī)過(guò)程審計(jì)一般控制在3 次以內(nèi)，特殊情況例外。1、對(duì)于只審計(jì)一次的項(xiàng)目應(yīng)選擇工期的中期或工程量完成60%-80%之間；2、對(duì)于審計(jì)兩次的項(xiàng)目，第一次審計(jì)應(yīng)先在開(kāi)工3 個(gè)月左右，第二次審計(jì)應(yīng)選擇在工程主體結(jié)構(gòu)完工；3、對(duì)于審計(jì)次數(shù)三次的項(xiàng)目，第三次應(yīng)選擇在自行完成工作量完成80%以上，對(duì)于總承包類(lèi)項(xiàng)目中自行完成量在工程總量中含量不高的項(xiàng)目則可選擇自行完成量基本完成時(shí)進(jìn)行第三次審計(jì)。工程項(xiàng)目審計(jì)流程圖見(jiàn)附件1（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1. 組成審計(jì)組，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)應(yīng)進(jìn)行合理分工、明

3、確責(zé)任；2. 審計(jì)組初步了解被審計(jì)單位情況，審計(jì)組應(yīng)該馬上在實(shí)施審計(jì)前將被審計(jì)項(xiàng)目的承攬合同、分包合同及相關(guān)報(bào)表先行熟悉，編制審計(jì)工作方案 ，見(jiàn)附件 2，以加快實(shí)際審計(jì)實(shí)施階段的效率。 審計(jì)方案必須明確以下內(nèi)容：2.1 被審計(jì)項(xiàng)目部名稱(chēng)：即審計(jì)工作方案中的“A”；2.2 被審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)：可以是被審計(jì)項(xiàng)目部中的某一個(gè)項(xiàng)目或多個(gè)項(xiàng)目，即審計(jì)工作方案中的“B”；2.3 審計(jì)事項(xiàng)的種類(lèi)：本細(xì)則中是指“過(guò)程審計(jì)”，即審計(jì)工作方案中的“ C”；2.4 審計(jì)目的：常規(guī)審計(jì)目的是從系統(tǒng)管理出發(fā)，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明示或預(yù)警，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。但在某些審計(jì)事項(xiàng)中可以存在不同的側(cè)

4、重點(diǎn)，則需要在審計(jì)目的中進(jìn)行說(shuō)明。對(duì)于審計(jì)次數(shù)至少兩次的被審計(jì)項(xiàng)目，第一次審計(jì)目的側(cè)重于內(nèi)控制度建立的完整性和可執(zhí)行性上，以及項(xiàng)目部的初步執(zhí)行情況；第二次審計(jì)則側(cè)重于內(nèi)控制度的執(zhí)行力上，以及項(xiàng)目的收入及成本管理情況；最后一次審計(jì)則側(cè)重于收入的完整性、應(yīng)收賬款的回收、成本控制力度、費(fèi)用的清理等。2.5 審計(jì)范圍：通常根據(jù)審計(jì)目的的來(lái)確定審計(jì)范圍，目前過(guò)程審計(jì)一般是涉及經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析的領(lǐng)域，對(duì)于審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)缺乏的領(lǐng)域，例如施工、質(zhì)量及安全等需要通過(guò)與業(yè)主及分包單位的往來(lái)函件或通過(guò)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來(lái)提出其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.6 審計(jì)時(shí)間：通常是只實(shí)施就地審計(jì)的時(shí)間段。2.7 審計(jì)人員：審計(jì)組成員，至少兩人。聯(lián)

5、合審計(jì)時(shí)可以有其他職能部門(mén)的管理人員和審計(jì)部成員共同組成聯(lián)合審計(jì)組。2.8 審計(jì)分工：分配各審計(jì)組成員在審計(jì)過(guò)程中的主要工作內(nèi)容，常規(guī)包含以下內(nèi)容，可以一人同時(shí)完成分工中的多項(xiàng)內(nèi)容，可以根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整：人員內(nèi)控制度等、項(xiàng)目基本情況及項(xiàng)目部成立以來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況；人員合同管理情況，包括承攬合同和分包合同、施工機(jī)械租賃合同；人員工程項(xiàng)目施工圖預(yù)算及材料預(yù)算編制情況（含總包分包）、業(yè)主進(jìn)度工程量確認(rèn)情況及建造合同執(zhí)行情況；人員整個(gè)項(xiàng)目的收入成本盤(pán)點(diǎn)情況人員截止審計(jì)時(shí)點(diǎn)的損益（收入、成本） 、債權(quán)債務(wù)情況；人員工程資金的收付、工程規(guī)費(fèi)（含項(xiàng)目部自行繳納和業(yè)主代扣） 、稅費(fèi)、會(huì)計(jì)核算、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等；人員

6、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、銀行日記帳與銀行對(duì)帳單的核對(duì)、費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)是否符合規(guī)定；人員工資、用工管理、住勤補(bǔ)貼的發(fā)放是否符合規(guī)定，是否有其他發(fā)放現(xiàn)金的現(xiàn)象及項(xiàng)目部成立以來(lái)人員組成情況和工資發(fā)放情況等；人員固定資產(chǎn)的購(gòu)置、以物抵債等是否經(jīng)過(guò)審批、是否超標(biāo)準(zhǔn)租賃小轎車(chē)、帳外固定資產(chǎn)的清查等；人員材料供應(yīng)單位是否符合合格分供方要求、材料（含甲供料）的收發(fā)存臺(tái)帳及材料定期盤(pán)點(diǎn)表等。2.9 必要時(shí)，審計(jì)組可根據(jù)掌握的情況設(shè)計(jì)必要的表格隨同審計(jì)通知一并要求被審計(jì)項(xiàng)目部提前填報(bào)，減少實(shí)施審計(jì)時(shí)項(xiàng)目部的負(fù)擔(dān)?；A(chǔ)表格見(jiàn)附表，審計(jì)組可根據(jù)在準(zhǔn)備階段閱覽的合同和初步了解的情況選擇適當(dāng)?shù)谋順舆M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。3.

7、實(shí)施審計(jì) 5 日前，向被審計(jì)單位（或被審計(jì)人）送達(dá)審計(jì)通知書(shū)見(jiàn)附件 3（特殊項(xiàng)目除外）；審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包含以下內(nèi)容：3.1 編號(hào)：格式為審?fù)ㄗ郑?* ）號(hào)，即附件審計(jì)通知書(shū)中的“A”，根據(jù)審計(jì)部審計(jì)通知書(shū)臺(tái)帳的順序依次編號(hào)，不得自行隨意編號(hào)；3.2 項(xiàng)目部名稱(chēng)：即附件審計(jì)通知書(shū)中的“B”，與審計(jì)方案中的一致；3.3 審計(jì)原因：即附件審計(jì)通知書(shū)中的“ C”，可以是“年度審計(jì)計(jì)劃” “領(lǐng)導(dǎo)安排”“ * 業(yè)務(wù)聯(lián)系單”等等中的一種；3.4 審計(jì)時(shí)間：即附件審計(jì)通知書(shū)中的“D”，應(yīng)與審計(jì)方案中的一致，如有不一致的情況，應(yīng)該相應(yīng)修改審計(jì)方案；3.5 項(xiàng)目名稱(chēng)：即附件審計(jì)通知書(shū)中的“E”，與審計(jì)方案中的一致；

8、3.6 審計(jì)時(shí)點(diǎn)：是指審計(jì)數(shù)據(jù)采納和分析的截止日期，審計(jì)時(shí)點(diǎn)確定通常遵循以下原則：3.6.1 審計(jì)日期在月度上旬或中旬時(shí)，審計(jì)時(shí)點(diǎn)選擇上月度末，各類(lèi)報(bào)表數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)選擇上月報(bào)表數(shù)據(jù)。3.6.2 審計(jì)日期在月度下旬尚未至月末時(shí)，審計(jì)時(shí)點(diǎn)選擇本月度末，各類(lèi)報(bào)表數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)采用上月度數(shù)據(jù)，如果報(bào)告出具日期已經(jīng)至次月，可將相關(guān)數(shù)據(jù)做適當(dāng)調(diào)整；3.6.3 審計(jì)日期為月末，項(xiàng)目部報(bào)表雖未出具，但相關(guān)數(shù)據(jù)均基本確定，審計(jì)時(shí)點(diǎn)選擇本月度末，各類(lèi)報(bào)表數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)采用本月度數(shù)據(jù)。3.7 項(xiàng)目部應(yīng)提供的資料：在審計(jì)通知書(shū)中應(yīng)明確項(xiàng)目部必須按照審計(jì)組的要求提供的資料，包括項(xiàng)目部?jī)?nèi)控制度、機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)

9、計(jì)報(bào)表、明細(xì)科目余額表、債權(quán)債務(wù)清理表、各類(lèi)合同文本（承攬、分包、采購(gòu)、租賃及其它）及臺(tái)帳、建造合同、施工圖到圖清單、預(yù)算及臺(tái)帳、業(yè)主及分包的現(xiàn)場(chǎng)簽證單、現(xiàn)場(chǎng)簽證預(yù)算、登記臺(tái)帳、大臨施工圖及預(yù)算結(jié)算資料、材料（含轉(zhuǎn)帳甲供料）預(yù)算及匯總表、材料入、出庫(kù)臺(tái)帳、至審計(jì)時(shí)點(diǎn)的材料耗用、采購(gòu)匯總表、庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表、甲供料價(jià)差盤(pán)點(diǎn)、廢料處理臺(tái)帳、業(yè)主（及分包、內(nèi)部單位）的結(jié)算單、進(jìn)度確認(rèn)單及臺(tái)帳、分包及供應(yīng)商的資質(zhì)審批資料（資質(zhì)證書(shū)、法人委托等）、分包、采購(gòu)等等招標(biāo)評(píng)審資料、成本動(dòng)態(tài)測(cè)算資料等等；必要時(shí)可以在基礎(chǔ)表樣中選擇適當(dāng)?shù)谋砀耠S同審計(jì)通知書(shū)發(fā)給項(xiàng)目部。3.8 基礎(chǔ)表樣，只是根據(jù)目前大多數(shù)項(xiàng)目的承包和分包

10、模式制定表樣，各審計(jì)組可以根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目的不同情況加以選擇其中部分或加以調(diào)整修改后使用，也可自行編制相應(yīng)表格，但其中債權(quán)、債務(wù)清理表為必須填報(bào)表格，并需要項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人、預(yù)算人員和財(cái)務(wù)人員簽章，作為報(bào)告附件，詳見(jiàn)附表3.9 承諾書(shū)：這是隨同審計(jì)通知書(shū)一并發(fā)給項(xiàng)目部的資料，要求項(xiàng)目部如實(shí)填寫(xiě)，客觀承諾所提供資料的真實(shí)性。4. 審計(jì)通知發(fā)出后，被審計(jì)單位要按照審計(jì)通知的要求做好準(zhǔn)備應(yīng)提供的資料。（二）實(shí)施階段1. 在審計(jì)期間，項(xiàng)目部應(yīng)指派審計(jì)聯(lián)絡(luò)員并提供必要的工作條件。審計(jì)聯(lián)絡(luò)員負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)資料，介紹情況、答復(fù)問(wèn)題、配合調(diào)查以及協(xié)調(diào)與審計(jì)有關(guān)的其他事項(xiàng)；2. 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，應(yīng)評(píng)審內(nèi)部控制

11、系統(tǒng)；審查會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表；檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券和實(shí)物；審查信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、各類(lèi)業(yè)務(wù)單據(jù)、重要經(jīng)濟(jì)合同及其履約情況；查閱有關(guān)文件、資料；向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證。并通過(guò)審計(jì)測(cè)試完成審計(jì)實(shí)施，審計(jì)測(cè)試要經(jīng)過(guò)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)階段：2.1 符合性測(cè)試：相關(guān)內(nèi)部控制制度是否存在相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效相關(guān)內(nèi)部控制制度在審計(jì)期間是否得到執(zhí)行2.2 實(shí)質(zhì)性測(cè)試債權(quán)、債務(wù)在某一時(shí)日是否真實(shí)存在債權(quán)、債務(wù)在某一時(shí)日是否歸屬被審計(jì)項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)是否有未入賬的債權(quán)、債務(wù)或其他交易債權(quán)、債務(wù)的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)收入與費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期、并互相配比會(huì)計(jì)記錄是否準(zhǔn)確會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)反映是否一致

12、仔細(xì)核實(shí)被審計(jì)單位填報(bào)的數(shù)據(jù)，將項(xiàng)目過(guò)程管理資料數(shù)據(jù)與填報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，是否一致。2.3 通過(guò)抽樣調(diào)查和分析性復(fù)核的方式保證測(cè)試順利進(jìn)行、已獲得審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性。2.3.1 充分性：證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議，就定義為其具備充分性。2.3.2 相關(guān)性：證據(jù)所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議，就定義為其具備相關(guān)性。2.3.3 可靠性 : 證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，我們認(rèn)為其具有可靠性。2.3.4 合法性：審計(jì)證據(jù)能作為法律證據(jù)，附件無(wú)法直接證明事實(shí)的審計(jì)底稿要求相關(guān)人員確認(rèn)，審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3. 對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)調(diào)查時(shí)，審計(jì)人

13、員不得少于兩人；4. 審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)收集審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，見(jiàn)附件 4，如發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)立即移送本單位紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理。審計(jì)工作底稿填寫(xiě)應(yīng)注意以下幾個(gè)事項(xiàng)：4.1 編號(hào)：為了方便查詢，且方便審計(jì)人員不交叉編號(hào)不重號(hào)，將編號(hào)格式設(shè)置為：項(xiàng)目部簡(jiǎn)稱(chēng)的第一個(gè)拼音字母組合 - 審計(jì)人員名字的第一個(gè)拼音字母- 審計(jì)底稿序號(hào)。例如：某建筑工程項(xiàng)目部審計(jì)人員王一的第一份審計(jì)底稿編號(hào)可為 MJZ-WY-01。4.2 主題：該審計(jì)底稿主要針對(duì)的審計(jì)內(nèi)容，例如：周轉(zhuǎn)材料成本確認(rèn)4.3 依據(jù)：也就是審計(jì)證據(jù)，審計(jì)結(jié)論要有據(jù)可依，這是保證審計(jì)報(bào)告客觀真實(shí)的關(guān)鍵性內(nèi)容。

14、審計(jì)證據(jù)的來(lái)源可以有以下幾種：4.3.1 書(shū)面證據(jù)：合同、報(bào)表、憑證、賬簿、進(jìn)度工程量確認(rèn)單、進(jìn)度款支付申請(qǐng)單、結(jié)算單、業(yè)主或分包單位的往來(lái)函件等等4.3.2 實(shí)物證據(jù)：材料取樣、庫(kù)存、庫(kù)存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)等等4.3.3 視聽(tīng)電子證據(jù)：現(xiàn)場(chǎng)照片、項(xiàng)目部提供的電子資料、錄音錄像等等4.3.4 口頭證據(jù)：被審計(jì)事項(xiàng)知情人的意見(jiàn)、被調(diào)查人的口頭答復(fù)，通常兩個(gè)審計(jì)人員同時(shí)在場(chǎng)。4.3.5 環(huán)境證據(jù)：市場(chǎng)條件、投資環(huán)境、施工環(huán)境、內(nèi)控狀況、管理狀況、管理人員素質(zhì)、國(guó)內(nèi)外形式等例如：周轉(zhuǎn)材料的成本確認(rèn)依據(jù)可以是采購(gòu)或租賃合同、項(xiàng)目部提供的施工圖預(yù)算、現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)物管理照片或錄像等4.4 結(jié)論：通過(guò)審計(jì)依據(jù)進(jìn)

15、行符合性測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試后分析得出的審計(jì)結(jié)論。例如：周轉(zhuǎn)材料進(jìn)成本金額、周轉(zhuǎn)材料管理評(píng)價(jià)4.5 風(fēng)險(xiǎn)：可有可無(wú)，通常是通過(guò)已有的依據(jù)能夠預(yù)示到后期存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如：材料存在丟失的風(fēng)險(xiǎn)、如果周轉(zhuǎn)材料管理不善的情況在后期管理中得不到改善則材料成本將進(jìn)一步增加的風(fēng)險(xiǎn)、超付的風(fēng)險(xiǎn)等等。4.6 附件：即審計(jì)依據(jù)的書(shū)面版本或?qū)徲?jì)計(jì)算分析過(guò)程。4.7 審計(jì)意見(jiàn)和建議：審計(jì)根據(jù)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)提出的管理意見(jiàn)和建議，要具有針對(duì)性，在審計(jì)報(bào)告中要有相關(guān)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的提及，不能無(wú)的放矢。4.8 備注：是指需要說(shuō)明的其它事項(xiàng)，可以是審計(jì)人員填寫(xiě)也可以是被審計(jì)項(xiàng)目部人員填寫(xiě)，填寫(xiě)人員需要簽名確認(rèn)。（三）報(bào)告階段1. 審計(jì)

16、事項(xiàng)實(shí)施終結(jié)后，審計(jì)組應(yīng)在 15 日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告封面及格式見(jiàn)附件 5，審計(jì)報(bào)告要經(jīng)審計(jì)組集體討論后出具。審計(jì)報(bào)告包含封面、導(dǎo)言、報(bào)告正文、附件四部分構(gòu)成，各部分編制應(yīng)注意以下事項(xiàng)：1.1 封面部分：項(xiàng)目名稱(chēng)：封面中的A，要與審計(jì)通知書(shū)中一致；1.1.1 審計(jì)報(bào)告編號(hào)：格式為廣懷* 審【 B】C號(hào), “B”是年度號(hào)，“ C”是報(bào)告流水號(hào)，通常和審計(jì)通知書(shū)編號(hào)一致。例如：對(duì)應(yīng)于2010 年編號(hào)為“審?fù)ㄗ郑?09）號(hào)”的審計(jì)報(bào)告編號(hào)通常為“廣懷* 審【 2010】 09 號(hào)”。如有例外，需在臺(tái)帳上進(jìn)行說(shuō)明，以備查找和歸檔。1.1.2 時(shí)間：通常為報(bào)送日期；1.2 導(dǎo)言部分：1.2.1 審

17、計(jì)時(shí)間：為實(shí)施審計(jì)的時(shí)間段。1.2.2 被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人：為項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目部全面工作負(fù)責(zé)人。1.2.3 引言：其內(nèi)容通常與審計(jì)通知書(shū)保持一致；1.2.4 審計(jì)范圍和目標(biāo)：其內(nèi)容通常與審計(jì)方案的“審計(jì)目的與范圍”保持一致；1.2.5 簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論：通常包含效益情況、資金收付情況、對(duì)項(xiàng)目管理的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)以及主要管理問(wèn)題的提出和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。1.2.6 落款時(shí)間：為部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字定稿時(shí)間，即定稿后征求項(xiàng)目部意見(jiàn)的時(shí)間，但是如果在征求項(xiàng)目部意見(jiàn)過(guò)程中有修改報(bào)告的情況，需將報(bào)告日期調(diào)整為修改后的日期。1.2.7 審計(jì)組成員：指參與審計(jì)實(shí)施的所有成員，也可以是聯(lián)合審計(jì)的其他職能部門(mén)成員，需要對(duì)報(bào)告的客觀真實(shí)性

18、負(fù)責(zé)。1.2.8 部門(mén)負(fù)責(zé)人：審計(jì)報(bào)告必須有審計(jì)部負(fù)責(zé)人簽字并加蓋審計(jì)部公章后方可報(bào)出，其他人員均無(wú)權(quán)力在未經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人同意的情況下將報(bào)告報(bào)出。如報(bào)告報(bào)出時(shí)，部門(mén)負(fù)責(zé)人無(wú)法簽字，需電話征得同意后報(bào)出。1.3 報(bào)告正文部分審計(jì)報(bào)告正文的格式可根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況來(lái)定，沒(méi)有固定的格式，但在正文一般要包括以下內(nèi)容：1.3.1 工程概況：包含工程合同的金額、工期、結(jié)算方式、付款方式等簡(jiǎn)要的描述；1.3.2 履約情況：包含工期、質(zhì)量、安全、收付款情況；1.3.3 項(xiàng)目管理情況：即目前的管理現(xiàn)狀，以及目前管理方式存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，要有理有據(jù)，每一個(gè)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)都要有相應(yīng)的審計(jì)工作底稿支撐，這也是過(guò)程審計(jì)報(bào)告的

19、主要部分；1.3.4 項(xiàng)目效益情況：可以是截止審計(jì)時(shí)點(diǎn)效益完成情況，也可以是整個(gè)項(xiàng)目的效益預(yù)計(jì)情況，或者二者兼顧。在項(xiàng)目效益預(yù)計(jì)時(shí)，對(duì)于不確定的收入和成本要采用謹(jǐn)慎性原則保守預(yù)計(jì)- 收入最小化和成本最大化，同時(shí)將不確定收入、成本以及風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行明示，作為項(xiàng)目部努力的目標(biāo)。1.3.5 審計(jì)意見(jiàn)和建議：根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提到的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的建議，如涉及系統(tǒng)管理，應(yīng)建議總部職能部門(mén)參與。1.3.6 附件目錄：即審計(jì)報(bào)告附件的清單。1.4 附件部分：應(yīng)與附件目錄一致，沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)定，主要是債權(quán)、債務(wù)清理表，可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。2. 審計(jì)部以審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)的形式征求被審計(jì)單位（或

20、被審計(jì)人）意見(jiàn)，見(jiàn)附件 6。征求意見(jiàn)書(shū)按如下要求填寫(xiě)：2.1 收件人：常規(guī)為項(xiàng)目部名稱(chēng)2.2 意見(jiàn)書(shū)內(nèi)容：與審計(jì)通知書(shū)保持一致2.3 返回時(shí)間：最多為收到報(bào)告后5 天之內(nèi)2.4 被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人：常規(guī)為項(xiàng)目部經(jīng)理或負(fù)責(zé)人2.5 意見(jiàn)欄：項(xiàng)目部經(jīng)理填寫(xiě)、簽字。原則上內(nèi)容不能為空白，應(yīng)有被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)。具體流程按照集團(tuán)公司OA流程執(zhí)行，該征求意見(jiàn)書(shū)回復(fù)需連同審計(jì)報(bào)告一同上報(bào)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。3. 項(xiàng)目部（或項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人）在收到審計(jì)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)后 5 天內(nèi)，通過(guò) OA流程（如果無(wú)法執(zhí)行，需書(shū)面簽字蓋章）將審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)返回審計(jì)部門(mén)。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位（或被審計(jì)人）提出的不同意見(jiàn)，應(yīng)

21、當(dāng)進(jìn)一步研究核實(shí)，如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告；一旦審計(jì)組和被審計(jì)單位無(wú)法對(duì)異議達(dá)成一致意見(jiàn)，上報(bào)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。4. 審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，連同被審計(jì)單位（或被審計(jì)人）的意見(jiàn)，通過(guò)報(bào)批書(shū)見(jiàn)附件 7 一并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批、簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定（即領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)）。填報(bào)注意以下事項(xiàng)：4.1 上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)：過(guò)程審計(jì)報(bào)告如非二級(jí)公司管理項(xiàng)目，只需報(bào)送董事長(zhǎng)和該項(xiàng)目所述片區(qū)直管副總理；如是二級(jí)公司管理項(xiàng)目還需上報(bào)總經(jīng)理。4.2 報(bào)批書(shū)內(nèi)容：應(yīng)與審計(jì)通知書(shū)保持意思一致。（四）整改階段4.1 審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)項(xiàng)目部。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，項(xiàng)目部必須執(zhí)行；項(xiàng)目部無(wú)法上網(wǎng)簽

22、收的需在發(fā)送傳真后記錄發(fā)送日期。4.2 如果領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)涉及相關(guān)職能部門(mén)，則應(yīng)將審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容剪輯連同領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)復(fù)印件一同報(bào)送給相關(guān)職能部門(mén)，并要求簽收。4.3 項(xiàng)目部（或項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人）對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定如有異議，可在接到審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定15 日內(nèi)向總公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見(jiàn)，審計(jì)部門(mén)在接到轉(zhuǎn)來(lái)的意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)處理。但在未作出新的審計(jì)決定之前，原審計(jì)決定不得停止執(zhí)行。被審計(jì)單位應(yīng)將領(lǐng)導(dǎo)批示進(jìn)行落實(shí)，詳見(jiàn)OA流程。5、歸檔階段內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)辦的審計(jì)事項(xiàng)，必須及時(shí)建立審計(jì)檔案，并按照審計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行管理。6、后續(xù)審計(jì)階段為了督促被審計(jì)單位落實(shí)整改措施，對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目，要堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)，檢查項(xiàng)

23、目部執(zhí)行審計(jì)決定及采納審計(jì)建議的情況。后續(xù)審計(jì)程序與常規(guī)審計(jì)程序一致，不同的是審計(jì)報(bào)告需要對(duì)前后兩次審計(jì)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)明顯不同結(jié)論進(jìn)行對(duì)比分析，報(bào)出對(duì)比結(jié)論。五、附件：1、審計(jì)流程圖2、審計(jì)方案樣稿3、審計(jì)通知樣稿4、審計(jì)工作底稿樣稿5、審計(jì)報(bào)告樣稿6、審計(jì)征求意見(jiàn)書(shū)樣稿7、審計(jì)報(bào)批書(shū)樣稿六、基礎(chǔ)表樣1、價(jià)格對(duì)比表2、施工圖預(yù)算臺(tái)賬3、新增單價(jià)明細(xì)4、上報(bào)業(yè)主簽證一覽表5、可調(diào)材料價(jià)格價(jià)差明細(xì)6、預(yù)計(jì)分包計(jì)算匯總表7、分包簽證匯總表8、分包簽證明細(xì)表9、工程材料采購(gòu)供應(yīng)臺(tái)賬10、債權(quán)清理表11、債務(wù)清理表12、代購(gòu)材料 / 代付款情況匯總表13、間接費(fèi)用匯總表14、協(xié)作隊(duì)伍工程量匯總表15、任務(wù)

24、分工16、項(xiàng)目部人員設(shè)置17、超付款單位付款明細(xì)18、分包單位勞務(wù)工資情況19、承攬合同臺(tái)賬20、分包合同（含勞務(wù)用工）臺(tái)賬21、租賃合同臺(tái)賬22、采購(gòu)合同臺(tái)賬23、成本明細(xì)表附件 1：審計(jì)流程圖附件 2：審計(jì)方案樣稿對(duì)A的 B進(jìn)行 C審計(jì)的審計(jì)方案一、審計(jì)目的：二、審計(jì)范圍：三、審計(jì)時(shí)間：四、審計(jì)人員：五、審計(jì)分工人員 1內(nèi)控制度等、項(xiàng)目基本情況及項(xiàng)目部成立以來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況；人員 2合同管理情況，包括承攬合同和分包合同、施工機(jī)械租賃合同；人員 3工程項(xiàng)目施工圖預(yù)算及材料預(yù)算編制情況（含總包分包） 、業(yè)主進(jìn)度工程量確認(rèn)情況及建造合同執(zhí)行情況；人員 4整個(gè)項(xiàng)目的收入成本盤(pán)點(diǎn)情況人員 5截止審計(jì)時(shí)點(diǎn)

25、的損益（收入、成本） 、債權(quán)債務(wù)情況；人員 6工程資金的收付、工程規(guī)費(fèi)（含項(xiàng)目部自行繳納和業(yè)主代扣） 、稅費(fèi)、會(huì)計(jì)核算、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等；人員 7庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、銀行日記帳與銀行對(duì)帳單的核對(duì)、費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)是否符合規(guī)定；人員 8工資、用工管理、住勤補(bǔ)貼的發(fā)放是否符合規(guī)定，是否有其他發(fā)放現(xiàn)金的現(xiàn)象及項(xiàng)目部成立以來(lái)人員組成情況和工資發(fā)放情況等；況等；人員 9固定資產(chǎn)的購(gòu)置、以物抵債等是否經(jīng)過(guò)審批、是否超標(biāo)準(zhǔn)租賃小轎車(chē)、帳外固定資產(chǎn)的清查等；人員 10材料供應(yīng)單位是否符合合格分供方要求、材料（含甲供料）的收發(fā)存臺(tái)帳及材料定期盤(pán)點(diǎn)表等。六、其 它：根據(jù)審計(jì)過(guò)程中遇到的具體情況采取補(bǔ)充措施和方法。

26、* 審計(jì)組*年*月*日附件 3-1：審計(jì)通知書(shū)樣稿審計(jì)通知書(shū)審?fù)ㄗ郑?A） 號(hào)B：根據(jù)C，我部審計(jì)組計(jì)劃于年月日起對(duì)你單位的E進(jìn)行過(guò)程審計(jì) ( 審計(jì)時(shí)點(diǎn)年 月 日 ) ，請(qǐng)予配合。根據(jù)審計(jì)法規(guī)有關(guān)規(guī)定，請(qǐng)你單位提供必要的工作條件和相關(guān)資料，并請(qǐng)行政負(fù)責(zé)人對(duì)提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其它相關(guān)情況的真實(shí)性、完整性作出承諾。（承諾書(shū)樣本見(jiàn)后）（報(bào)：E）* 建設(shè)審計(jì)部年 月 日附：應(yīng)提供的主要資料：（包括電子版本）1、項(xiàng)目部制定的內(nèi)控制度及機(jī)構(gòu)設(shè)置；2、至 年 月末的會(huì)計(jì)報(bào)表、明細(xì)科目余額表；3、至 年 月末債權(quán)、債務(wù)清理表；4、各類(lèi)合同文本（承攬、分包、采購(gòu)、租賃及其它）及臺(tái)帳；5、盤(pán)出各承攬合同的合同造價(jià)、各分包合同的分包成本；6、施工圖到圖清單、預(yù)算及臺(tái)帳；7、業(yè)主及分包的現(xiàn)場(chǎng)簽證單、現(xiàn)場(chǎng)簽證預(yù)算、登記臺(tái)帳；8、大臨施工圖（工管部審批）及預(yù)算審核、結(jié)算資料；9、材料（含轉(zhuǎn)帳甲供料）預(yù)算及匯總表、材料入、出庫(kù)臺(tái)帳、至審計(jì)時(shí)點(diǎn)的材料耗用、采購(gòu)匯總表、庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表、甲供料價(jià)差盤(pán)點(diǎn)、廢料處理臺(tái)帳；10、業(yè)主（及分包、內(nèi)部單位）的結(jié)算單、進(jìn)度確認(rèn)單及臺(tái)帳；11、分包及供應(yīng)商的資質(zhì)審批資料（資質(zhì)證書(shū)、法人委托等） 、分包、采購(gòu)等等招標(biāo)評(píng)審資料、內(nèi)部控制管理文件；附件 3-2：審計(jì)通知書(shū) -承諾書(shū)樣稿承