現(xiàn)金流量表分析85431PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析85431企業(yè)庫存現(xiàn)金企業(yè)庫存現(xiàn)金隨時可以用于支付的存款隨時可以用于支付的存款第1頁/共109頁美國第美國第9595號財務(wù)會計準(zhǔn)號財務(wù)會計準(zhǔn)則則： 初始到期日在初始到期日在3 3個月以下個月以下( (含含3 3個月個月) )的的短期投資短期投資國際會計準(zhǔn)則：現(xiàn)金等價物國際會計準(zhǔn)則：現(xiàn)金等價物為隨時能為隨時能轉(zhuǎn)變?yōu)橐阎痤~的現(xiàn)金的短期投資轉(zhuǎn)變?yōu)橐阎痤~的現(xiàn)金的短期投資, ,其流動性高其流動性高, ,價值變動的風(fēng)險小。價值變動的風(fēng)險小。我國我國企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表： 企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換

2、 為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資第2頁/共109頁現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流出企業(yè)不同貨幣資金之間的轉(zhuǎn)企業(yè)不同貨幣資金之間的轉(zhuǎn)換換現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換換第3頁/共109頁 直直 接接 法法 間間 接接 法法第4頁/共109頁經(jīng)營活動產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量投資活動產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動產(chǎn)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量第5頁/共109頁銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅收返還收到的稅收返還收到的

3、其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)經(jīng)營營活活動動流流入入的的現(xiàn)現(xiàn)金金第6頁/共109頁購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各種稅費支付的各種稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)經(jīng)營營活活動動流流出出的的現(xiàn)現(xiàn)金金離退休人員的費離退休人員的費用？在建工程人用？在建工程人員工資等？員工資等？第7頁/共109頁收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

4、凈額長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投投資資活活動動流流入入的的現(xiàn)現(xiàn)金金股票股利股票股利？第8頁/共109頁購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投投資資活活動動流流出出的的現(xiàn)現(xiàn)金金資本化利息資本化利息?融資租賃費融資租賃費?支付的價款中含支付的價款中含有的宣告但未收有的宣告但未收取的現(xiàn)金股利及取的現(xiàn)金股利及利息？利息？第9頁/共109頁吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金借款

5、所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金籌籌資資活活動動流流入入的的現(xiàn)現(xiàn)金金傭金？傭金？審計費、咨詢費審計費、咨詢費？第10頁/共109頁償還債務(wù)所支付償還債務(wù)所支付 的現(xiàn)金的現(xiàn)金分配股利、利潤或者償付分配股利、利潤或者償付利息所支付的現(xiàn)金利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金籌籌資資活活動動流流出出的的現(xiàn)現(xiàn)金金 本金！本金！第11頁/共109頁第12頁/共109頁第13頁/共109頁第14頁/共109頁第15頁/共109頁第16頁/共109頁第17頁/共109頁第18頁/共109頁第19頁/共109頁第20頁/共109頁第

6、21頁/共109頁第22頁/共109頁第23頁/共109頁實例實例1：在某媒體上：在某媒體上關(guān)于上市公司的一關(guān)于上市公司的一則評論中說：我國則評論中說：我國上市公司的現(xiàn)金流上市公司的現(xiàn)金流量令人擔(dān)憂：許多量令人擔(dān)憂：許多上市公司經(jīng)營活動上市公司經(jīng)營活動和投資活動的現(xiàn)金和投資活動的現(xiàn)金流量之和小于零流量之和小于零實例實例2：某著名企業(yè)：某著名企業(yè)的負(fù)責(zé)人說：企業(yè)資的負(fù)責(zé)人說：企業(yè)資不抵債不一定破產(chǎn)清不抵債不一定破產(chǎn)清算，企業(yè)如果沒有現(xiàn)算，企業(yè)如果沒有現(xiàn)金流量，就一定破產(chǎn)金流量，就一定破產(chǎn)清算。清算。現(xiàn)金流量質(zhì)量現(xiàn)金流量質(zhì)量具有較好質(zhì)量的現(xiàn)金流量具有較好質(zhì)量的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)具有的特征應(yīng)當(dāng)具有的特征第

7、24頁/共109頁第25頁/共109頁第26頁/共109頁第27頁/共109頁第28頁/共109頁第29頁/共109頁第30頁/共109頁第31頁/共109頁第32頁/共109頁第33頁/共109頁第34頁/共109頁第35頁/共109頁第36頁/共109頁現(xiàn)金流量的變化結(jié)果與變化過程的關(guān)系各部分現(xiàn)金流量與企業(yè)的經(jīng)濟活動不涉及現(xiàn)金收支 的理財活動與企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況第37頁/共109頁現(xiàn)金流量凈增現(xiàn)金流量凈增加額大于零加額大于零現(xiàn)金流量凈增現(xiàn)金流量凈增加額小于零加額小于零現(xiàn)金流量凈增現(xiàn)金流量凈增加額等于零加額等于零第38頁/共109頁經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額變化的原因經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額變化的原因

8、行行業(yè)業(yè)特特點點發(fā)發(fā)展展階階段段營營銷銷策策略略收收付付異異常常關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)交交易易異異常常運運作作漏漏編編或或者者錯錯編編第39頁/共109頁投資活動現(xiàn)金流量凈額的變化投資活動現(xiàn)金流量凈額的變化擴擴張張加加劇劇戰(zhàn)戰(zhàn)線線收收縮縮處處置置不不良良投投資資收收益益獲獲取取第40頁/共109頁籌資活動現(xiàn)金流量凈額變化原因籌資活動現(xiàn)金流量凈額變化原因融融資資環(huán)環(huán)境境不不當(dāng)當(dāng)融融資資與與理理財財能能力力第41頁/共109頁小于零等于零大于零，但是不足以補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本大于零，并恰能補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性大于零，補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本后仍有剩余第42頁/共109頁第43頁/共109頁第44頁/共

9、109頁第45頁/共109頁第46頁/共109頁第47頁/共109頁第48頁/共109頁第49頁/共109頁第50頁/共109頁第51頁/共109頁第52頁/共109頁第53頁/共109頁第54頁/共109頁第55頁/共109頁小小于于零零大于大于等于等于零零第56頁/共109頁第57頁/共109頁第58頁/共109頁第59頁/共109頁第60頁/共109頁第61頁/共109頁第62頁/共109頁第63頁/共109頁小于零小于零大于零大于零第64頁/共109頁第65頁/共109頁第66頁/共109頁第67頁/共109頁第68頁/共109頁第69頁/共109頁第70頁/共109頁第71頁/共109頁第72頁/共109頁第73頁/共109頁第74頁/共109頁第75頁/共109頁第76頁/共109頁第77頁/共109頁第78頁/共109頁第79頁/共109頁第80頁/共109頁第81頁/共109頁第82頁/共109頁第83頁/共109頁第84頁/共109頁第85頁/共109頁第86頁/共109頁第87頁/共109頁第88頁/共109頁第89頁/共109頁第90頁/共109頁第91頁/共109頁第92頁/共109頁第93頁/共109頁第94頁/