論謹(jǐn)慎性原則在會計中的應(yīng)用

1、題日：論謹(jǐn)慎性原則在會計中的應(yīng)用目錄摘要 1一、前言 2二、謹(jǐn)慎性原則概述 3（一）謹(jǐn)慎性原則基本概念 3（二）謹(jǐn)慎性原則在會計中的應(yīng)用 3三、謹(jǐn)慎性原則在會計應(yīng)用中存在的問題 4（一）過度謹(jǐn)慎性 4（二）謹(jǐn)慎性不足 4（三）謹(jǐn)慎性原則實際運用的局限性 4（四）績效評價體系不合理 4（五）實務(wù)操作中帶有主觀臆斷性 4四、關(guān)于謹(jǐn)慎性原則在會計中正確應(yīng)用的建議 6（一）適時適度運用謹(jǐn)慎性原則 6（二）加強可操作性 6（三）提高會計人員職業(yè)素質(zhì) 6五、結(jié)語 7參考文獻(xiàn) 8論謹(jǐn)慎性原則在會計中的應(yīng)用摘要：謹(jǐn)慎性原則在會計中應(yīng)用十分廣泛，也是會計最基本最基礎(chǔ)的準(zhǔn)則，在會計實務(wù) 操作中處理各種會計信息時，

2、適度的合理應(yīng)用謹(jǐn)慎性原則，需要做到發(fā)揮其優(yōu)點，避免缺點。 使用會計信息需要揭示那些不確定性的風(fēng)險信息，而且這些因素需要著重關(guān)注，因此，我們需 要給予足夠的注意，在會計的各項實務(wù)中正確運用謹(jǐn)慎性原則。在這篇文章中對謹(jǐn)慎性原則 的定義進(jìn)行了闡述，說明了謹(jǐn)慎性原則在我國會計中的運用及發(fā)展，指出會計謹(jǐn)慎性原則的 優(yōu)缺點以及局限性，并且在本文中指出了其在會計運用中存在著一些問題，針對這些問題提 出了合理應(yīng)用該原則的建議措施。關(guān)鍵詞：謹(jǐn)慎性原則；會計；應(yīng)用、前言謹(jǐn)慎性原則是在會計實際操作中應(yīng)用很多，范圍很廣，我們在會計工作中應(yīng)用此原則時 要合理把握“度”。隨著近年來我國深入改革的全面發(fā)展，經(jīng)濟快速增長，加

3、入WTC以后，經(jīng)濟環(huán)境變得越來越復(fù)雜化，會計事務(wù)的不確定性越來越高。會計逐漸發(fā)展成為了國際通用 的商業(yè)語言，它與經(jīng)濟管理已經(jīng)密不可分，會計信息需要系統(tǒng)、全面、正確地反映企業(yè)的實 際發(fā)展情況，國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，企業(yè)自己的經(jīng)營管理，以及投資者的正確決策等都需 要參照精準(zhǔn)的會計信息，從而指導(dǎo)做出準(zhǔn)確的決策。曹永東作者在論謹(jǐn)慎性原則在會計中的應(yīng)用中提出了謹(jǐn)慎性原則在會計應(yīng)用中的建 議。會計使用者應(yīng)該重視會計信息的不確定性，不真實性等風(fēng)險因素，提高使用謹(jǐn)慎性原則 的警惕性。楊莉在談謹(jǐn)慎性原則在會計中的應(yīng)用闡述謹(jǐn)慎性原則向管理會計、財務(wù)管理、 財務(wù)報表分析諸領(lǐng)域展開是一種趨勢，并詳細(xì)地說了明謹(jǐn)慎性原則

4、向財務(wù)報表分析及應(yīng)用具 有重要的意義，其不僅可以彌補財務(wù)報表信息質(zhì)量的缺陷，又可以提高財務(wù)報表分析的質(zhì)量和 價值。隨著會計法規(guī)及會計監(jiān)督體系的日益完善 ，財務(wù)信息披露的逐步統(tǒng)一和規(guī)范，報表使用 者可以自覺地運用謹(jǐn)慎性。商貴平在謹(jǐn)慎性原則在我國會計領(lǐng)域的應(yīng)用研究一文中對HX公司的會計活動做了分析探討，作者認(rèn)為謹(jǐn)慎性原則在會計理論及實務(wù)中的應(yīng)用中都應(yīng)該得 到重視。吳超宇在會計謹(jǐn)慎性原則在實務(wù)中的應(yīng)用分析中指出謹(jǐn)慎性原則在各個國家的 會計中都占據(jù)著重要地位，我國會計制度也對該原則高度重視，但是會計謹(jǐn)慎性原則既有積 極的優(yōu)點，也有消極的缺點。本文說明了會計謹(jǐn)慎性原則在我國的運用發(fā)展，闡述會計謹(jǐn)慎 性原

5、則的涵義，論證了它的積極作用。分析指出了會計謹(jǐn)慎性原則在會計實務(wù)的具體操作中 存在著的問題，并提出了合理應(yīng)用該原則的建議措施。吳從慶認(rèn)為謹(jǐn)慎性原則是會計原則的 重要原則之一，在試論會計謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用與局限性文章中從謹(jǐn)慎性原則在會計中的 存在的問題這一方面提出了合理建議。在激烈的競爭環(huán)境和經(jīng)濟快速增長的環(huán)境下， 會計所在的風(fēng)險及不確定因素也越來越多， 一些投資者對會計信息的要求也越來越高，謹(jǐn)慎性原則的使用也是大勢所趨。在撰寫本論文的過程中理論結(jié)合實踐的手段，運用觀察法；調(diào)查法；文獻(xiàn)綜述法；案例 研究法等完成課題所需理論知識及案例分析，完成本次開題要掌握和運用的基礎(chǔ)理論。運用 理論結(jié)合實踐的手段

6、，通過自己經(jīng)歷過、運用觀察、調(diào)查及網(wǎng)上了解、文獻(xiàn)綜述及案例調(diào)查 完成選題理論。、謹(jǐn)慎性原則概述（一）謹(jǐn)慎性原則基本概念謹(jǐn)慎性原則，在會計實務(wù)活動中，當(dāng)面臨著與經(jīng)濟相關(guān)的業(yè)務(wù)有很多種不同的選擇，不 同的處理方法或者處理程序時，每一種選擇方法都會帶來不同的結(jié)果，這個時候應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合 理的選擇，選擇的依據(jù)是保障所有者權(quán)益最大化或者對企業(yè)的影響最小。我們更需要合理的 核算可能會發(fā)生的損失和成本，這就是業(yè)界常說的“寧可預(yù)計可能的損失，不可預(yù)計可能的 收益”。謹(jǐn)慎性原則對于企業(yè)會計核算非常重要，必須合理的運用其原則，一方面是不僅防 止企業(yè)對資產(chǎn)、收益、利潤的提高，而降低負(fù)債和成本等費用，另一方面是可以降低風(fēng)

7、險。 然而不少企業(yè)利用謹(jǐn)慎性原則來操縱利潤的行為依然存在，因此需要采取相應(yīng)措施，及時處 理會計中的問題，保證會計信息的真實性、準(zhǔn)確性。（二）謹(jǐn)慎性原則在會計中的應(yīng)用1、謹(jǐn)慎性原則在會計核算中的運用在經(jīng)濟活動中存在很多的不確定因素，謹(jǐn)慎性原則要求人們在處理會計問題時，根據(jù)客 觀條件充分合理估計風(fēng)險和損失，準(zhǔn)確反映經(jīng)營實際信息，保證投資人的合法權(quán)益，提高企 業(yè)市場份額和競爭力，增長經(jīng)濟效益。但如果不正確的使用謹(jǐn)慎性原則，也可能降低信息的 可靠性、真實性，造成錯誤地決策。因此，有必要嚴(yán)格規(guī)定謹(jǐn)慎性原則的運用。會計核算應(yīng) 該合理計算損失、費用、成本、盈利等其他數(shù)量指標(biāo)，應(yīng)該嚴(yán)格遵循謹(jǐn)慎性原則，嚴(yán)格執(zhí)行

8、 其要求。并且企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，不得弄虛作假，也就是制造假數(shù)據(jù)，或者認(rèn)為的編造 數(shù)據(jù)，比如多計資產(chǎn)、收入、利潤，少計負(fù)債、成本、虧損，甚至計提秘密準(zhǔn)備。”2、謹(jǐn)慎性原則在財務(wù)分析中的運用謹(jǐn)慎性原則在財務(wù)分析中的運用有很多，一般的包括有短期償債能力、企業(yè)資產(chǎn)運營效 率等方面的應(yīng)用。在短期償債能力分析中主要有兩個數(shù)量指標(biāo)，一是流動比率，另一個是速 動比率。而流動比率指標(biāo)應(yīng)該根據(jù)實際具體情況進(jìn)行計算。而謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)資產(chǎn)營運效 率分析中的運用也是通過兩個主要的數(shù)量指標(biāo)來實現(xiàn)的，即應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率來。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一個會計年度內(nèi)，企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化流動現(xiàn)金的次數(shù)。存貨周 轉(zhuǎn)率

9、也就是在單位會計時間內(nèi)，企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，通常情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越高，對企 業(yè)越有益。三、謹(jǐn)慎性原則在會計應(yīng)用中存在的問題謹(jǐn)慎性原則在財務(wù)會計中主要存在以下幾個方面的問題：（一）過度謹(jǐn)慎性在謹(jǐn)慎性原則指導(dǎo)下，會計報表的數(shù)據(jù)非常穩(wěn)健、保守，一般不會有利潤夸大、虛增資 產(chǎn)、虛假數(shù)據(jù)等舞弊問題。但是，謹(jǐn)慎性原則在運用中由于人為因素也可能出現(xiàn)極端現(xiàn)象， 也就是過度謹(jǐn)慎，通過會計方法故意壓低資產(chǎn)價值或其它數(shù)據(jù)，或者人為擴大損失估計值， 從而導(dǎo)致在資產(chǎn)計價過程中形成一種不真實數(shù)據(jù)，即不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的企業(yè)實際擁有 或控制的資產(chǎn)。（二）謹(jǐn)慎性不足我國關(guān)于企業(yè)謹(jǐn)慎性原則應(yīng)用范圍不夠廣，不夠充分。比如存貨

10、，計提存貨跌價準(zhǔn)備等 都有可能導(dǎo)致當(dāng)前利潤計算值與實際相比偏低，期末存貨價值隨之相應(yīng)的減少，這一系列導(dǎo) 致后期銷售成本實際偏低，結(jié)果很明顯的會讓利潤反彈。這樣的話，企業(yè)可能會在某一會計 年度，通過這種方法，比如注銷巨額呆滯存貨，計提巨額存貨跌價準(zhǔn)備，這樣就可以沖銷存 貨成本，次年的數(shù)額凈利潤數(shù)據(jù)就會非常可觀。通過這種方法，只需要降低期末存貨的估計 值，就可以實現(xiàn)盈余管理，具有很強的可操作性和隱蔽性，實現(xiàn)也比較簡單。這也很可能成 為一些企業(yè)操縱利潤的手段。（三）謹(jǐn)慎性原則實際運用的局限性由于會計方法的可選擇性較強，使資產(chǎn)和利潤達(dá)到客觀性要求，在謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用中 存在一定的局限性：1 、實際成本

11、計價下，存貨的成本是采用先進(jìn)先出法還是權(quán)平均法進(jìn)行計價運算，都會對 當(dāng)期利潤值產(chǎn)生影響。2 、是采用快速折舊法還是直線折舊法確定固定資產(chǎn)，也會使期利潤偏高或偏低。3、短期投資計提跌價準(zhǔn)備時，究竟采用哪一種投資為基礎(chǔ)計算并計提跌價準(zhǔn)備是不確定 的，而按投資總體、投資類別、單項投資計提的比重又是不一樣的。4 、企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法，包括應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法, 企業(yè)自有確定其中的比例。而對這些比如以上的情況，選擇不同，結(jié)果也會不同，都會與實 際結(jié)果有偏差，也會造成實際資產(chǎn)價值和利潤不符合實際情況的現(xiàn)象。（四）績效評價體系不合理大多數(shù)企業(yè)以利潤為績效評價標(biāo)準(zhǔn)，對一些企業(yè)部門

12、和工作人員也以利潤作考核參照指 標(biāo)，這就導(dǎo)致一些企業(yè)為追求利潤最大化，通過不正當(dāng)?shù)淖龇?，比如通過不計提準(zhǔn)備或部分 計提準(zhǔn)備來達(dá)到目標(biāo)。財務(wù)分析中，凈資產(chǎn)收益率、每股收益等利潤指標(biāo)會影響企業(yè)的 股市效益，股東權(quán)益，企業(yè)信譽以及上市等。這種做法肯定會給謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用帶來制度 障礙。（五）實務(wù)操作中帶有主觀臆斷性成本與可變現(xiàn)凈值中的“可變現(xiàn)凈值”的計量確定，包括可變現(xiàn)凈值、估計售價、估計 完工成本、及銷售估計費等這幾個數(shù)值，在這幾個數(shù)量值中，任何一個數(shù)值值如果估算錯誤， 可變現(xiàn)凈值就不會正確。而這些估計值都需要會計人員的職業(yè)判斷能力來進(jìn)行估算。由于主 觀因素，謹(jǐn)慎性原則在實務(wù)操作的具體運用中具有主

13、觀臆斷性，同時還不好驗證，也就是不 可驗證性，這就會導(dǎo)致該原則易被濫用甚至錯誤地運用，也會破壞會計信息的真實性、準(zhǔn)確 性、宏觀性，另一方面由于在實務(wù)操作中具有主觀性，這也為一些企業(yè)捏造數(shù)據(jù)，調(diào)整年度 損益，均衡股利分配，甚至逃避稅款提供了方便四、關(guān)于謹(jǐn)慎性原則在會計中正確應(yīng)用的建議會計工作的各個方面都涉及到謹(jǐn)慎性原則，因此謹(jǐn)慎性原則的使用也直接影響到企業(yè)的 利益，包括企業(yè)利潤、國家財政收入。因此無論是會計從業(yè)人員還是有關(guān)部門都應(yīng)該加強監(jiān) 管謹(jǐn)慎性原則的使用力度，加強制度管理。（一）適時適度運用謹(jǐn)慎性原則通過控制謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用范圍，對謹(jǐn)慎性原則的合理使用限制條件，減少客觀性，提 高信息的有效性

14、，保證會計工作人員的準(zhǔn)確率。為了保障應(yīng)用謹(jǐn)慎性原則的準(zhǔn)確率，在使用 過程中應(yīng)該注意，不要過度謹(jǐn)慎性，也不要謹(jǐn)慎性不夠，如果使用不恰當(dāng)，不僅使企業(yè)會計 信息的決策受到誤導(dǎo)，也會影響企業(yè)的財務(wù)情況和經(jīng)營成果。尋找平衡點，發(fā)揮優(yōu)點和長處， 限制缺點?！斑m時適度”的把握謹(jǐn)慎性原則的使用，合理規(guī)范運用，避免造成謹(jǐn)慎性原則與 其他一些會計原則的矛盾沖突。（二）加強可操作性從我國現(xiàn)有的謹(jǐn)慎性原則應(yīng)用規(guī)范看，如進(jìn)先出法、加速折舊法等具體操作性還是比較 強的。但仍然存在一些模糊概念，標(biāo)準(zhǔn)不明確等問題，比如企業(yè)會計制度中關(guān)于資產(chǎn)發(fā)生減 值的判斷標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，特別是存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，由于受多種因素以及一些

15、客 觀原因的影響，使得“可變現(xiàn)凈值”指標(biāo)的確定較為困難，而這一數(shù)值是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)額 重要決定數(shù)量因素，這樣的話就方便企業(yè)利用謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行操縱。因此，應(yīng)就“可變現(xiàn)凈 值”數(shù)量指標(biāo)來確定具有可操作性的具體標(biāo)準(zhǔn)，從而來指導(dǎo)企業(yè)的會計實踐操作。為保證會 計信息的真實性、有效性、可靠性，避免由于主觀操作的誤差而帶來決策的錯誤，應(yīng)加強謹(jǐn) 慎性原則應(yīng)用規(guī)范和操作性，完善紕漏的地方，明確使用標(biāo)準(zhǔn)和參考依據(jù)，還可以通過增加 附注來提高操作性，比如在快計報表中附注謹(jǐn)慎性會計事項。（三）提高會計人員職業(yè)素質(zhì)通過提高會計人員的職業(yè)素質(zhì)，理解謹(jǐn)慎性原則的內(nèi)涵，熟練的掌握其應(yīng)用。為了滿足會 計工作的需要，需要對從事會

16、計工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)提高。首先要做好 職業(yè)道德教育這方面的工作，培養(yǎng)會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，加強求真務(wù)實意識；另一方面 作為會計人員，一定要有會計專業(yè)素養(yǎng)，牢固會計專業(yè)知識，熟練的掌握會計實物操作；最 后會計人員應(yīng)該鍛煉自主學(xué)習(xí)能力，加強自主學(xué)習(xí)意識，熟練掌握新的技巧，學(xué)習(xí)新的理論 知識。會計領(lǐng)域會隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化而變化，會計人員應(yīng)學(xué)會應(yīng)對環(huán)境，隨機應(yīng)變， 加強會計理論知識的完善，掌握新的會計方法，要求會計人員學(xué)習(xí)新知識來解決問題。五、結(jié)語謹(jǐn)慎性原則不僅是企業(yè)的一種經(jīng)營觀念，同時它對降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)利益， 保障投資者和債權(quán)人的利益都能發(fā)揮重大作用。企業(yè)在決策過

17、程中，要充分并合理的適時適 度運用謹(jǐn)慎性原則來保持競爭優(yōu)勢，發(fā)展企業(yè)利益。同時在使用謹(jǐn)慎性原則處理會計實際問 題時，必須有法律依據(jù)，合理運用。加以規(guī)范具體會計處理程序和報告，使謹(jǐn)慎性原則在實 際會計信息問題處理運用中有一定約束和限制。另一方面培養(yǎng)會計人員的專業(yè)技能，提高會 計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，掌握新的會計方法，要求會計人員學(xué)習(xí)新知識來解決問 題。參考文獻(xiàn)1 郭躍霞論謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財務(wù)核算中的應(yīng)用J.財經(jīng)界，2014,(5):155,157.2 文性華.對會計業(yè)務(wù)中的謹(jǐn)慎性原則的分析討論J.科技資訊,2015,13(4):255-256.3 許延波.會計謹(jǐn)慎性原則的特點與應(yīng)用C.決策論壇一一如何建立科學(xué)決策機制理論研討會論文集.2015:150-150.4 楊莉.談謹(jǐn)慎性原則在會計中的應(yīng)用J.新財經(jīng)(理論版)，2013,(12):290-290,292. 郝俊.試論我國企業(yè)會計中謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用J.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015,(1):305-305. 姚松琴.新會計準(zhǔn)則下謹(jǐn)慎性原則的思考J.經(jīng)濟視野,2014,(18):253-253.7 曹永東.論謹(jǐn)慎性原則在會計中的應(yīng)用J.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013,(22)