中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表課件

1、10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表110/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 利潤表利潤表 附注附注10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表3 掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法；掌握每股收益的結(jié)構(gòu)及其編制方法；掌握每股收益的計(jì)算方法。掌握分部報(bào)告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)計(jì)算方法。掌握分部報(bào)告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)和編制方法；掌握關(guān)聯(lián)方的判斷原則和編制方法；掌握關(guān)聯(lián)方的判斷原則和披露要求；掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的體系及和披露要求；掌握

2、會(huì)計(jì)報(bào)表的體系及其相互之間的關(guān)系；其相互之間的關(guān)系； 熟悉附注的概熟悉附注的概念和報(bào)表重要項(xiàng)目的說明。念和報(bào)表重要項(xiàng)目的說明。 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表414.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表5 是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告10

3、/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表6財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表利利潤潤表表所有所有者權(quán)者權(quán)益變益變動(dòng)表動(dòng)表附附注注10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表71 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2、 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更持一致，不得隨意變更3 、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，企

4、業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)表項(xiàng)目的重要性。表項(xiàng)目的重要性。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表84 、財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目金、財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但滿足抵銷條件的除外。抵銷，但滿足抵銷條件的除外。5 、當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所、當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，但另以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，但另有規(guī)定的除外。有規(guī)定的除外。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表96 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位

5、置至少、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：披露下列各項(xiàng)：編報(bào)企業(yè)的名稱；編報(bào)企業(yè)的名稱；資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；間；人民幣金額單位；人民幣金額單位； 財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。以標(biāo)明。7、 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表10 向財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供向財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況

6、，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)目標(biāo)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表11財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表的分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同主體的不同按財(cái)務(wù)報(bào)表編按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同報(bào)期間的不同10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表12 中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包、季

7、報(bào)和半年報(bào)等。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。中期財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表13 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的，主記錄進(jìn)行加工而編制的，主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。情況。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表14 合并報(bào)表是以母公司和子公司組成的合并報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為主體，根據(jù)母公司和所屬子企業(yè)集團(tuán)為主體

8、，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的反映公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表1512.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表16資產(chǎn)負(fù)債表 是反映企業(yè)在某一特定日期是反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。的要求權(quán)。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表17 在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)

9、表分為左右兩方，戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。及構(gòu)成情況。 10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表18 資產(chǎn)負(fù)債表（左方）（左方） 會(huì)企會(huì)企01表表編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)

10、應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 存貨存貨 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表19 資產(chǎn)負(fù)債表（左方）（左方） 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資持有至到期投資 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在建工程在建工程 工程物資工程物資 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表20 資產(chǎn)負(fù)債表（右

11、方）（右方） 會(huì)企會(huì)企01表表編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元 負(fù)債及所有者權(quán)益（股東權(quán)益）負(fù)債及所有者權(quán)益（股東權(quán)益） 期末余額期末余額 年初余額年初余額流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 短期借款短期借款 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付股利應(yīng)付股利其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表21 資產(chǎn)負(fù)債表（左方）（左方） 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額 油氣資

12、產(chǎn)油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 開發(fā)支出開發(fā)支出 商譽(yù)商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表22 資產(chǎn)負(fù)債表（右方）（右方）負(fù)債及所有者權(quán)益（股東權(quán)益）負(fù)債及所有者權(quán)益（股東權(quán)益） 期末余額期末余額 年初余額年初余額非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債： 長期借款長期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)10/19/2021中財(cái)財(cái)

13、務(wù)報(bào)表23 資產(chǎn)負(fù)債表（右方）（右方）負(fù)債及所有者權(quán)益（股東權(quán)益）負(fù)債及所有者權(quán)益（股東權(quán)益） 期末余額期末余額 年初余額年初余額所有者權(quán)益（股東權(quán)益）所有者權(quán)益（股東權(quán)益） 實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本） 資本公積資本公積 減：庫藏股減：庫藏股 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表24 資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)

14、，流動(dòng)負(fù)債和在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列非流動(dòng)負(fù)債類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。示。 資產(chǎn)負(fù)債表的列示資產(chǎn)負(fù)債表的列示10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表25 是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用或者；主要為交易目的而持有；出售或耗用或者；主要為交易目的而持有；或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)；或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，下同）變現(xiàn)；或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金或現(xiàn)

15、金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)以流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)外的資產(chǎn)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表26 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償；或者主要為交易目的而持有；或償；或者主要為交易目的而持有；或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償；或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償以清償；或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。非流動(dòng)非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債流動(dòng)負(fù)債以流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債外的負(fù)債10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表27 對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)

16、到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。需要說明的是10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表28 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，款協(xié)議，導(dǎo)

17、致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債；貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債；貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為且寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為且貸款人不能要求隨時(shí)清償，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類貸款人不能要求隨時(shí)清償，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。為非流動(dòng)負(fù)債。需要說明的是10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表29資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法年初余額應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末期末余額余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。10/19/2021中財(cái)財(cái)

18、務(wù)報(bào)表30期末余額填列方法期末余額填列方法（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列；）根據(jù)總賬科目余額直接填列；（2）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列；）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列；（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額 分析計(jì)算填列；分析計(jì)算填列；（5）根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目）根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列；后的凈額填列；10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表31 交易性金融資產(chǎn)、固交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費(fèi)定資產(chǎn)清理、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、短用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、期借款、交易性

19、金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、庫存股、盈余資本公積、庫存股、盈余公積等項(xiàng)目。公積等項(xiàng)目。根據(jù)根據(jù)總賬總賬科目科目的余的余額直額直接填接填列列10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表32根據(jù)幾個(gè)總賬科目根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列的余額計(jì)算填列“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣其他貨幣資金資金”等科目期末余額合計(jì)填列。等科目期末余額合計(jì)填列。10/19/2021中

20、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表33 如如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計(jì)填列。這些項(xiàng)目目期末貸方余額的合計(jì)填列。這些項(xiàng)目有：應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、有：應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、預(yù)收帳款。預(yù)收帳款。根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列 10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表34 具體怎樣具體怎樣 填列呢填列呢？10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表35 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款明細(xì)科目借方余額明細(xì)科目借方余額明細(xì)科目貸方余額明細(xì)科目貸方余額10/1

21、9/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表36 例如，例如，“長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)未實(shí)現(xiàn)融融資收益資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“長期借款長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款長期借款”總總賬科賬科目余額扣除目余額扣除“長期借款長期借款”科目所屬明細(xì)科目中科目所屬明細(xì)科目中將將于一年內(nèi)到期的部分填列；于一年內(nèi)到期的部分填列；根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列的余額分析計(jì)算填

22、列10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表37 “應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)應(yīng)付付債券債券”總賬科目余額扣除總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”科科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；分填列；“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期長期應(yīng)應(yīng)付款付款”總賬科目余額，減去總賬科目余額，減去“未確認(rèn)融未確認(rèn)融資資費(fèi)用費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表38 “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)” 、“應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款

23、”“”“預(yù)付款預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)”“”“應(yīng)收利息應(yīng)收利息” “應(yīng)收股利應(yīng)收股利” “其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款”應(yīng)根據(jù)其科應(yīng)根據(jù)其科目的期末余額，減去目的期末余額，減去相對(duì)應(yīng)的相對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額后的金科目期末余額后的金額填列。額填列。根據(jù)根據(jù)總賬總賬科目科目與其與其備抵備抵科目科目抵銷抵銷后的后的凈額凈額填列填列10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表39 “存貨存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購材料采購”、“原材原材料料”、 “庫存商品庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“委托加委托加工物資工物資”、“委托代銷商委托代銷商品品”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”等科目等

24、科目的期末余額合計(jì)，減去的期末余額合計(jì)，減去“代理業(yè)務(wù)負(fù)債代理業(yè)務(wù)負(fù)債”“”“存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額科目期末余額后的金額填列。后的金額填列。根據(jù)根據(jù)總賬總賬科目科目與其與其備抵備抵科目科目抵銷抵銷后的后的凈額凈額填列填列10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表40 “持有至到期投資持有至到期投資”項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“持有持有至到期投資至到期投資”科目期科目期末余額，減去末余額，減去“持有持有至到期投資減值準(zhǔn)備至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金科目期末余額后的金額填列；額填列； 根據(jù)根據(jù)總賬總賬科目科目與其與其備抵備抵科目科目抵銷抵銷后的后的凈額凈額填列填列10/19/20

25、21中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表41 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目期末余科目期末余額，減去額，減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科等科目期末余額后的金額填列。目期末余額后的金額填列。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目的期科目的期末余額，減去末余額，減去“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵備抵科目余額后的凈額填列。科目余額后的凈額填列。根據(jù)根據(jù)總賬總賬科目科目與其與其備抵備抵科目科目抵銷抵銷后的后的凈額凈額填列填列10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表42資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目舉例資產(chǎn)

26、負(fù)債表主要項(xiàng)目舉例【例【例12-1】某企業(yè)】某企業(yè)2008年年12月月31日結(jié)賬后的日結(jié)賬后的“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”科科目余額為目余額為100 000元。本例中，由于企業(yè)是以公允價(jià)值計(jì)量交易性元。本例中，由于企業(yè)是以公允價(jià)值計(jì)量交易性金融資產(chǎn)，每期交易性金融資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)，無論上升還是下降金融資產(chǎn)，每期交易性金融資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)，無論上升還是下降，均已直接調(diào)整，均已直接調(diào)整“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”科目金額，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)直科目金額，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)直接以接以“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中?？傎~科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中?！纠纠?2-2】某企業(yè)】某

27、企業(yè)2008年年12月月31日應(yīng)付管理人員工資日應(yīng)付管理人員工資300 000元，元，應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)42 000元，應(yīng)付車間工作人員工資元，應(yīng)付車間工作人員工資57 000元，無其元，無其他應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。他應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。企業(yè)企業(yè)2008年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： 300 000+42 000+57 000399 000(元元)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表43【例【例12-3】某企業(yè)】某企業(yè)2008年年12月月31日結(jié)賬后的日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目余額為：科目余額為：10 000元，元，“銀行存

28、銀行存款款”科目余額為：科目余額為：4 000 000元，元，“其他貨幣資其他貨幣資金金”科目余額為：科目余額為：1 000 000元。元。該企業(yè)該企業(yè)2008年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資貨幣資金金”項(xiàng)目的金額為：項(xiàng)目的金額為：10 0004 000 0001 000 0005 010 000（元）（元）10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表44科目名稱科目名稱 借方余額借方余額 貸方余額貸方余額 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1 600 000 100 000 預(yù)付賬款預(yù)付賬款800 000 60 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 400 000 1 800 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 600 0

29、00 1 400 000 【例【例12-4】某企業(yè)】某企業(yè)2008年年12月月31日結(jié)賬后有關(guān)科目明細(xì)科目余額日結(jié)賬后有關(guān)科目明細(xì)科目余額如表如表.所示。所示。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表45該企業(yè)該企業(yè)2008年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：1 600 0006000002 200 000(元元) “預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：800 000400 0001 200 000(元元)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：60 0001 800 0001 860 000(元元)“預(yù)

30、收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：1 400 000100 00015 00 000(元元)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表46借款起始日期借款起始日期 借款期限借款期限 金額金額 2008年年1月月1日日31 000 000 2006年年1月月1日日52 000 0002005年年6月月1日日41 500 000 【例【例12-5】某企業(yè)長期借款情況如表所示】某企業(yè)長期借款情況如表所示10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表47 該企業(yè)該企業(yè)2008年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期長期借款借款”的項(xiàng)目金額為：的項(xiàng)目金額為：1 000 0002 000 000=3 000 00

31、0（元）（元） 本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款長期借款”總賬科目總賬科目余額余額4 500 000（1 000 0002 000 0001 500 000）元，減去一年內(nèi)到期的長期借款元，減去一年內(nèi)到期的長期借款1 500 000元，作元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中為資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款長期借款”的項(xiàng)目金額，的項(xiàng)目金額，即即3 000 000元。將一年內(nèi)到期的長期借款元。將一年內(nèi)到期的長期借款1 500 000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動(dòng)資產(chǎn)下元，應(yīng)當(dāng)填列在流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。項(xiàng)目中。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表48【例【例12-6】某企業(yè)采

32、用實(shí)際成本核算材料，】某企業(yè)采用實(shí)際成本核算材料，2008年年12月月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：“材料采購材料采購”科目余額為科目余額為140 000元元(借方借方)，“原材料原材料”科目余額為科目余額為2 400 000元元(借方借方)，“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”科目余額為科目余額為1 800 000元元(借方借方)，“庫存商品庫存商品”科目余額為科目余額為1 600 000元元(借方借方)， “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目余額為科目余額為600 000元元 (借方借方)， “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 科目余額為科目余額為210 000元。元。該企業(yè)該企業(yè)2008年年12月月

33、31日資產(chǎn)負(fù)債表中的日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨存貨”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： 140 000+2 400 000十十1 800 000+1 600 000+600 000210 0006 330 000(元元)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表49【例【例12-7】某企業(yè)】某企業(yè)2008年年12月月31日結(jié)賬后的日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目余額為科目余額為1 000 000元，元，“累計(jì)累計(jì)折舊折舊”科目余額為科目余額為90 000元，元，“固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備”科目余額為科目余額為200 000元。元。 該企業(yè)該企業(yè)2008年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資

34、產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： 1 000 00090 000200 000 710 000(元元)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表5014.3 利潤表利潤表10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表51 是指反映企業(yè)在一是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。成果的報(bào)表。利潤表利潤表 通過提供利潤表，可以反映企業(yè)在通過提供利潤表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤或虧損一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤或虧損的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢(shì)，從而為

35、其的獲利能力及盈利增長趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表52 項(xiàng)項(xiàng) 目目本期本期金額金額上期上期金額金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以損失以“”號(hào)填號(hào)填列列) 投資收益投資收益(損失以損失以“”號(hào)填列號(hào)填列) 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益利潤表利潤表 會(huì)企02表編制單位： 年 月 單位：元 二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤(虧

36、損以虧損以“”號(hào)填列號(hào)填列)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表53二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤(虧損以虧損以“”號(hào)填列號(hào)填列) 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額三、利潤總額(虧損總額以虧損總額以“”號(hào)填列號(hào)填列) 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤四、凈利潤(凈虧損以凈虧損以“”號(hào)填列號(hào)填列)五、每股收益：五、每股收益： (一一)基本每股收益基本每股收益 (二二)稀釋每股收益稀釋每股收益10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表541、 營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入3 、營業(yè)利潤

37、、營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)收入營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)收益（ 損失）損失） + 投資收益投資收益（ 損失）損失）4、 利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出5、凈利潤、凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用利潤總額所得稅費(fèi)用6、 每股收益每股收益 基本每股收益和稀釋每股收益基本每股收益和稀釋每股收益2、 營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表55利潤表的填列方法報(bào)表中各項(xiàng)目主要

38、根據(jù)各損益類報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。科目的發(fā)生額分析填列。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表56【例【例12-8】截止到】截止到2008年年12月月31日，某企業(yè)損益類科目發(fā)生額如下日，某企業(yè)損益類科目發(fā)生額如下 單位：元單位：元 科目科目 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 1 990 000主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 630 000其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 500 000其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 150 000營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 780 000銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 60 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 50 000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 170

39、 000資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 50 000公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 450 000投資收益投資收益 850 000營業(yè)外收入營業(yè)外收入 100 000營業(yè)外支出營業(yè)外支出 40 000所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 171 60010/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表57 項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入2490 000 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 780 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 780 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 60 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 50 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 170 000 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 50 000 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益加：公允價(jià)值變動(dòng)

40、收益(損失以損失以“”號(hào)填列號(hào)填列)-450 000 投資收益投資收益(損失以損失以“”號(hào)填列號(hào)填列) 850 000 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0利潤表利潤表 會(huì)企02表編制單位： 年 月 單位：元 二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤(虧損以虧損以“”號(hào)填列號(hào)填列)1000 00010/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表58二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤(虧損以虧損以“”號(hào)填列號(hào)填列)1000 000 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 100 000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 40 000 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 0三、利潤總額三、利潤總額(虧

41、損總額以虧損總額以“”號(hào)填列號(hào)填列)1060 000 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 171 600四、凈利潤四、凈利潤(凈虧損以凈虧損以“”號(hào)填列號(hào)填列)888 400五、每股收益：五、每股收益： (一一)基本每股收益基本每股收益 (二二)稀釋每股收益稀釋每股收益 項(xiàng)項(xiàng) 目目本期本期金額金額上期上期金額金額10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表59每股收益每股收益基本每股收益基本每股收益稀釋每股收益稀釋每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以實(shí)際發(fā)行在外的當(dāng)期凈利潤除以實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算普

42、通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表60 發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)乘以其發(fā)行在外的時(shí)間權(quán)重計(jì)算乘以其發(fā)行在外的時(shí)間權(quán)重計(jì)算的股數(shù)進(jìn)行調(diào)整后的數(shù)量的股數(shù)進(jìn)行調(diào)整后的數(shù)量。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表61發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時(shí)間已發(fā)行時(shí)間報(bào)告期時(shí)間報(bào)告期時(shí)間當(dāng)期回購普通股股數(shù)當(dāng)期回購普通股股數(shù)已回購時(shí)間已回購時(shí)間報(bào)報(bào)

43、告期時(shí)間告期時(shí)間已發(fā)行時(shí)間、報(bào)告期時(shí)間和已回購時(shí)間一般按照已發(fā)行時(shí)間、報(bào)告期時(shí)間和已回購時(shí)間一般按照天數(shù)計(jì)算，在不影響計(jì)算結(jié)果合理性的前提下，天數(shù)計(jì)算，在不影響計(jì)算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的計(jì)算方法。（按月）也可以采用簡化的計(jì)算方法。（按月）10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表62 某公司某公司20X7年期初發(fā)行在外的普通年期初發(fā)行在外的普通股為股為1000萬股；萬股；2月月28日新發(fā)行普通股日新發(fā)行普通股540萬股；萬股；12月月1日回購普通股日回購普通股240萬股，萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。20X7年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)當(dāng)為：年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均

44、數(shù)應(yīng)當(dāng)為：100012/12+54010/122401/12=1430萬股萬股或者或者10002/12+15409/12+13001/12=1430萬股萬股10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表63每股收益每股收益基本每股收益基本每股收益稀釋每股收益稀釋每股收益 企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響分別調(diào)整歸屬于普應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤和發(fā)行在外通股股東的當(dāng)期凈利潤和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。稀釋每股收益。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表64 稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)稀釋性潛

45、在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股。換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股。 潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同。目前，我國企業(yè)發(fā)金融工具或其他合同。目前，我國企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表65例題見教材p381-38210/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表6612.5所有者權(quán)益變動(dòng)表10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表67所有者權(quán)益變動(dòng)表

46、所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，以及與所有者（或股利得和損失，以及與所有者（或股東下同）的資本交易導(dǎo)致的所有者東下同）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表68凈利潤凈利潤直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額及其總額會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額額所有者投入資本和向所有者分配

47、利潤等所有者投入資本和向所有者分配利潤等按照規(guī)定提取的盈余公積按照規(guī)定提取的盈余公積實(shí)收資本或股本資本公積盈余公積未分實(shí)收資本或股本資本公積盈余公積未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況 所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表69體現(xiàn)了基本準(zhǔn)則對(duì)所有者權(quán)益的界定體現(xiàn)了基本準(zhǔn)則對(duì)所有者權(quán)益的界定所有者所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益留存收益體現(xiàn)企業(yè)綜合收益體現(xiàn)企業(yè)綜合收益企業(yè)在某一期間與所有者之外企業(yè)在某

48、一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)，的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)，全面反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)業(yè)績?nèi)娣从沉似髽I(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)業(yè)績綜合收益綜合收益= =凈利潤凈利潤+ +直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失其中：凈利潤其中：凈利潤= =收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用+ +直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失損失10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表70項(xiàng)項(xiàng) 目目行行次次本年金額本年金額實(shí)收實(shí)收資本資本(或股或股本本)資本資本公積公積減：減：庫存庫存股股盈余盈余公積公積未未分配分配利潤利潤所有者權(quán)所有者權(quán)益合計(jì)

49、益合計(jì)一、上年年末余額一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)號(hào)填列）填列）（一）凈利潤（一）凈利潤（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失失1可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額額2權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響益變動(dòng)的影響3與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響稅影響4其他其他上述（一）和（二）小計(jì)上述（一）和（二）小計(jì)10/19/2021中財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表71項(xiàng)項(xiàng) 目目行行次次本年金額本年金額實(shí)收實(shí)收資本