會(huì)計(jì)學(xué)第四章PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1會(huì)計(jì)學(xué)第四章會(huì)計(jì)學(xué)第四章第1頁(yè)/共107頁(yè)第2頁(yè)/共107頁(yè)第3頁(yè)/共107頁(yè)第4頁(yè)/共107頁(yè)國(guó)家投資是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)，在這種情況下形成的資本稱為國(guó)有資本。特點(diǎn)：（1）產(chǎn)權(quán)歸國(guó)家；（2）資金的運(yùn)用和處置受到國(guó)家約束較大；（3）國(guó)有企業(yè)中采用比較廣泛。 第5頁(yè)/共107頁(yè)法人投資是指法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)，在這種情況下形成的資本叫法人資本。特點(diǎn)：（1）發(fā)生在法人單位之間；（2）以參與企業(yè)利潤(rùn)分配為目的；（3）出資方式靈活； 第6頁(yè)/共107頁(yè)個(gè)人投資是指社會(huì)個(gè)人或本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)，在這種情況下形成的資本稱為個(gè)人

2、資本。特點(diǎn)：（1）參加投資的人員比較多；（2）每人投資的數(shù)額相對(duì)較少；（3）以參與企業(yè)利潤(rùn)分配為目的；第7頁(yè)/共107頁(yè)外商投資是指是指外國(guó)的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人依照我國(guó)法律的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行私人直接投資。外商還包括我國(guó)香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)的投資者。第8頁(yè)/共107頁(yè)第9頁(yè)/共107頁(yè)第10頁(yè)/共107頁(yè)收到投資者投入資收到投資者投入資本的實(shí)際數(shù)額本的實(shí)際數(shù)額 投資者投入資本投資者投入資本的減少數(shù)額的減少數(shù)額投資者投入資本的投資者投入資本的實(shí)有數(shù)額實(shí)有數(shù)額 第11頁(yè)/共107頁(yè)實(shí)際收到股東的股實(shí)際收到股東的股本本按規(guī)定程序核準(zhǔn)按規(guī)定程序核準(zhǔn)減少的股本減少的股

3、本發(fā)行在外實(shí)際擁有發(fā)行在外實(shí)際擁有的股本總額的股本總額第12頁(yè)/共107頁(yè)現(xiàn)金的收入額現(xiàn)金的收入額現(xiàn)金的支付額現(xiàn)金的支付額實(shí)際持有的庫(kù)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金額存現(xiàn)金額第13頁(yè)/共107頁(yè)銀行存款的增加額銀行存款的增加額 銀行存款的減少額銀行存款的減少額銀行存款的實(shí)有銀行存款的實(shí)有額額第14頁(yè)/共107頁(yè)增加固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值的原始價(jià)值減少固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值原始價(jià)值實(shí)有固定資產(chǎn)實(shí)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值的原始價(jià)值第15頁(yè)/共107頁(yè)無(wú)形資產(chǎn)成本的無(wú)形資產(chǎn)成本的增加額增加額無(wú)形資產(chǎn)成本的無(wú)形資產(chǎn)成本的減少額減少額實(shí)有無(wú)形資產(chǎn)實(shí)有無(wú)形資產(chǎn)的成本的成本第16頁(yè)/共107頁(yè)第17頁(yè)/共

4、107頁(yè)第18頁(yè)/共107頁(yè)第19頁(yè)/共107頁(yè)第20頁(yè)/共107頁(yè)取得借款的實(shí)際數(shù)取得借款的實(shí)際數(shù)額額償還借款的實(shí)際償還借款的實(shí)際數(shù)額數(shù)額尚未償還的借款數(shù)尚未償還的借款數(shù)額額第21頁(yè)/共107頁(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用n短期借款的總分類核算短期借款的總分類核算【例例4-4】【例例4-7】第22頁(yè)/共107頁(yè)當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。第23頁(yè)/共107頁(yè)第24頁(yè)/共107頁(yè)借入的長(zhǎng)期借款金借入的長(zhǎng)期借款金額額償還的長(zhǎng)期借款償還的長(zhǎng)期借款借款金額借款金額尚未償還的長(zhǎng)期借尚未償還的長(zhǎng)期借款

5、金額款金額第25頁(yè)/共107頁(yè)第26頁(yè)/共107頁(yè)第27頁(yè)/共107頁(yè)第28頁(yè)/共107頁(yè)第29頁(yè)/共107頁(yè)第30頁(yè)/共107頁(yè)第31頁(yè)/共107頁(yè)第32頁(yè)/共107頁(yè)第33頁(yè)/共107頁(yè)第34頁(yè)/共107頁(yè)自營(yíng)建造、修理和自營(yíng)建造、修理和安裝工程所發(fā)生的安裝工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出各項(xiàng)支出已驗(yàn)收交付使用的已驗(yàn)收交付使用的固定資產(chǎn)的實(shí)際成固定資產(chǎn)的實(shí)際成本本尚未完工工程的實(shí)際尚未完工工程的實(shí)際成本成本第35頁(yè)/共107頁(yè)第36頁(yè)/共107頁(yè)第37頁(yè)/共107頁(yè)第38頁(yè)/共107頁(yè)第39頁(yè)/共107頁(yè)第40頁(yè)/共107頁(yè)購(gòu)入材料物資的買購(gòu)入材料物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料物結(jié)轉(zhuǎn)

6、驗(yàn)收入庫(kù)材料物資的實(shí)際成本資的實(shí)際成本在途材料實(shí)際成本在途材料實(shí)際成本第41頁(yè)/共107頁(yè)驗(yàn)收入庫(kù)的材料驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)際成本實(shí)際成本減少的原材料實(shí)減少的原材料實(shí)際成本際成本庫(kù)存原材料的實(shí)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本際成本第42頁(yè)/共107頁(yè)開(kāi)出的承兌商業(yè)開(kāi)出的承兌商業(yè)匯票的票面金額匯票的票面金額償付（轉(zhuǎn)出）償付（轉(zhuǎn)出）的商業(yè)匯票的的商業(yè)匯票的票面金額票面金額尚未到期的商業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額匯票的票面金額第43頁(yè)/共107頁(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位的應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)款項(xiàng)償還供應(yīng)單位的償還供應(yīng)單位的款項(xiàng)款項(xiàng)尚未償還的應(yīng)付款尚未償還的應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)第44頁(yè)/共107頁(yè)預(yù)付給供貨單位預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)及結(jié)算時(shí)

7、的款項(xiàng)及結(jié)算時(shí)補(bǔ)付的款項(xiàng)補(bǔ)付的款項(xiàng)沖銷預(yù)付貨款中收沖銷預(yù)付貨款中收到物資的款項(xiàng)、收到物資的款項(xiàng)、收到退回的預(yù)付賬款到退回的預(yù)付賬款期末已預(yù)付但尚期末已預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)未結(jié)算的款項(xiàng)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)第45頁(yè)/共107頁(yè)第46頁(yè)/共107頁(yè)第47頁(yè)/共107頁(yè)第48頁(yè)/共107頁(yè)第49頁(yè)/共107頁(yè)第50頁(yè)/共107頁(yè)第51頁(yè)/共107頁(yè)第52頁(yè)/共107頁(yè)直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用第53頁(yè)/共107頁(yè)第54頁(yè)/共107頁(yè)管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用不能按成本計(jì)算對(duì)象直接認(rèn)定，期間費(fèi)用不能按成本計(jì)算對(duì)象

8、直接認(rèn)定，不能計(jì)入不能計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本，只能在會(huì)計(jì)期間歸集，只能在會(huì)計(jì)期間歸集，期末直接計(jì)入當(dāng)期末直接計(jì)入當(dāng)期損益。期損益。第55頁(yè)/共107頁(yè)第56頁(yè)/共107頁(yè)(三三)生產(chǎn)費(fèi)用的確認(rèn)生產(chǎn)費(fèi)用的確認(rèn)第57頁(yè)/共107頁(yè)第58頁(yè)/共107頁(yè)式所決定。產(chǎn)品品種是最終的式所決定。產(chǎn)品品種是最終的成本計(jì)算對(duì)象。成本計(jì)算對(duì)象。第59頁(yè)/共107頁(yè)第60頁(yè)/共107頁(yè)第61頁(yè)/共107頁(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用總額在完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品用總額在完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后計(jì)算完工產(chǎn)之間進(jìn)行分配，然后計(jì)算完工產(chǎn)品的總成本品的總成本單位成本單位成本=總

9、成本總成本/完工產(chǎn)品數(shù)完工產(chǎn)品數(shù)量量第62頁(yè)/共107頁(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用的生產(chǎn)費(fèi)用已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本的實(shí)際成本尚未完工的各項(xiàng)在尚未完工的各項(xiàng)在產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本第63頁(yè)/共107頁(yè)發(fā)生的各項(xiàng)間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用接費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)出的間接分配結(jié)轉(zhuǎn)出的間接費(fèi)用費(fèi)用第64頁(yè)/共107頁(yè)應(yīng)付職工薪酬額增應(yīng)付職工薪酬額增加額加額應(yīng)付職工薪酬的應(yīng)付職工薪酬的減少額減少額應(yīng)付未付的職工薪應(yīng)付未付的職工薪酬酬第65頁(yè)/共107頁(yè)已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的實(shí)際成本成品的實(shí)際成本發(fā)出的各種產(chǎn)成發(fā)出的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本成本

10、第66頁(yè)/共107頁(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用數(shù)理費(fèi)用數(shù)期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶數(shù)賬戶數(shù)第67頁(yè)/共107頁(yè)固定資產(chǎn)的折舊增固定資產(chǎn)的折舊增加額加額已提固定資產(chǎn)折已提固定資產(chǎn)折舊的減少或轉(zhuǎn)銷舊的減少或轉(zhuǎn)銷額額現(xiàn)有固定資產(chǎn)已現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊的累計(jì)額提折舊的累計(jì)額第68頁(yè)/共107頁(yè) 生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品別：甲產(chǎn)品產(chǎn)品別：甲產(chǎn)品XX年年憑證憑證月月日日種類種類號(hào)號(hào)數(shù)數(shù) 借 方摘 要貸方余額12結(jié)轉(zhuǎn)完結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品工產(chǎn)品成本成本分配制造費(fèi)分配制造費(fèi)用用計(jì)提福利費(fèi)計(jì)提福利費(fèi)分配工資分配工資領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 合計(jì)合計(jì)直接材料 直接人工制造費(fèi)用合計(jì)360020002803

11、6002280381038103600560058809690969096909690第69頁(yè)/共107頁(yè)第70頁(yè)/共107頁(yè)第71頁(yè)/共107頁(yè)n相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。第72頁(yè)/共107頁(yè)例1: 甲公司銷售一批商品給乙公司，乙公司已根據(jù)甲公司開(kāi)出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交給乙公司。例2：甲公司為推銷一種新產(chǎn)品，承諾凡購(gòu)買新產(chǎn)品的客戶均有1個(gè)月的試用期，在試用期內(nèi)如果對(duì)產(chǎn)品使用效果不滿意，甲公司無(wú)條件給予退貨，該種新產(chǎn)品已交付買方，貨款已收訖。第73頁(yè)/共107頁(yè)例3：甲公司屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，甲公司將住宅小區(qū)銷售給客戶后，接

12、受客戶委托代收住宅小區(qū)商品房并管理住宅小區(qū)物業(yè)。例4：乙公司屬于軟件開(kāi)發(fā)公司，乙公司銷售某成套軟件給客戶后，接受客戶委托對(duì)該成套軟件進(jìn)行日常管理。 第74頁(yè)/共107頁(yè) 例6：產(chǎn)品售出后已辦理貨款結(jié)算但尚未收到。 考慮因素：考慮因素：現(xiàn)金折扣；商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣；商業(yè)折扣銷售折讓；銷售退回銷售折讓；銷售退回第75頁(yè)/共107頁(yè)第76頁(yè)/共107頁(yè)判斷能否確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)？判斷能否確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)？n采用交款提貨方式銷售產(chǎn)品，貨款收到，發(fā)票及采用交款提貨方式銷售產(chǎn)品，貨款收到，發(fā)票及提貨單已交購(gòu)貨方提貨單已交購(gòu)貨方n 已提貨已提貨n 尚未提貨尚未提貨n采用委托銀行收款方式銷售產(chǎn)品，產(chǎn)品已發(fā)出，并持單據(jù)采用

13、委托銀行收款方式銷售產(chǎn)品，產(chǎn)品已發(fā)出，并持單據(jù)委托銀行收款，銀行已受理委托銀行收款，銀行已受理n 貨款收到貨款收到n 貨款未收到貨款未收到n采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品，貨款已收采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品，貨款已收n產(chǎn)品未發(fā)出產(chǎn)品未發(fā)出n發(fā)出價(jià)值為預(yù)收款發(fā)出價(jià)值為預(yù)收款1/2的產(chǎn)品的產(chǎn)品 (1/2)第77頁(yè)/共107頁(yè)第78頁(yè)/共107頁(yè)（二）（二）產(chǎn)品銷售收入核算設(shè)置的賬戶產(chǎn)品銷售收入核算設(shè)置的賬戶n“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，是核算企業(yè)確認(rèn)的銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)形成收入的賬戶。（損益類） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售退回或銷售折讓數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入數(shù)

14、額第79頁(yè)/共107頁(yè)n“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶，是核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結(jié)算情況的賬戶。（資產(chǎn)類） 應(yīng)收賬款發(fā)生的應(yīng)收賬款數(shù)額收回款項(xiàng)的數(shù)額經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬損失數(shù)額尚未收回的應(yīng)收 賬款數(shù)額第80頁(yè)/共107頁(yè)n“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶，是核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票的賬戶。（資產(chǎn)類） 應(yīng)收票據(jù)收到商業(yè)匯票的票面金額持有未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)、背書(shū)及商業(yè)匯票到期實(shí)際收到的金額持有的商業(yè)匯票的票面金額第81頁(yè)/共107頁(yè)n“預(yù)收賬款”賬戶，是核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收款項(xiàng)的賬戶。(負(fù)債

15、類) 預(yù)收賬款向購(gòu)貨單位發(fā)出產(chǎn)品抵付的貨款數(shù)額向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)的數(shù)額預(yù)收款項(xiàng)的數(shù)額第82頁(yè)/共107頁(yè)三、產(chǎn)品銷售成本的核算三、產(chǎn)品銷售成本的核算n（一）產(chǎn)品銷售成本的確認(rèn)與計(jì)量 產(chǎn)品銷售成本，指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，是取得銷售收入所付出的代價(jià)。 確認(rèn)確認(rèn)：應(yīng)與相關(guān)產(chǎn)品銷售收入在同一會(huì)計(jì) 期間確認(rèn)。 計(jì)量計(jì)量：按計(jì)量產(chǎn)品銷售收入的產(chǎn)品銷售數(shù)量與按所采用發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方式的單位生產(chǎn)成本進(jìn)行計(jì)量。第83頁(yè)/共107頁(yè)本期銷售各種產(chǎn)品、本期銷售各種產(chǎn)品、提供各種勞務(wù)等的提供各種勞務(wù)等的實(shí)際成本實(shí)際成本本期發(fā)生的、已結(jié)本期發(fā)生的、已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回及期末結(jié)轉(zhuǎn)退回及期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利

16、潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶的成本總額的成本總額第84頁(yè)/共107頁(yè)第85頁(yè)/共107頁(yè)第86頁(yè)/共107頁(yè)按規(guī)定計(jì)算出的經(jīng)按規(guī)定計(jì)算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)額關(guān)稅費(fèi)額期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶賬戶 數(shù)額數(shù)額第87頁(yè)/共107頁(yè)在銷售過(guò)程中發(fā)在銷售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用數(shù)額用數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶數(shù)額賬戶數(shù)額第88頁(yè)/共107頁(yè)應(yīng)交納的各種應(yīng)交納的各種稅費(fèi)額稅費(fèi)額已交納的稅費(fèi)已交納的稅費(fèi)額額尚未交納的稅尚未交納的稅費(fèi)額費(fèi)額多交或尚未抵扣多交或尚未抵扣的稅費(fèi)額的稅費(fèi)額第89頁(yè)/共107頁(yè)第90頁(yè)/共107頁(yè)第91頁(yè)/共107頁(yè)第92

17、頁(yè)/共107頁(yè)第93頁(yè)/共107頁(yè)第94頁(yè)/共107頁(yè) 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按照國(guó)家規(guī)定的稅率計(jì)算繳納所得稅后的凈利潤(rùn)，首先是彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配：1）提取法定盈余公積（國(guó)家規(guī)定提取比例）；2）提取任意盈余公積（企業(yè)自行決定提取比例）；3）向投資者分配股利或利潤(rùn)； 可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-提取的盈余公積+期初 未分配利潤(rùn)仍有剩余則作為未分配利潤(rùn)留待以后年度分配第95頁(yè)/共107頁(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶數(shù)額賬戶數(shù)額確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入額務(wù)收入額第96頁(yè)/共107頁(yè)確認(rèn)發(fā)生的其他確認(rèn)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本額業(yè)務(wù)成本額期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年

18、利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶數(shù)額賬戶數(shù)額第97頁(yè)/共107頁(yè)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收確認(rèn)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收入額入額期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶數(shù)額賬戶數(shù)額第98頁(yè)/共107頁(yè)確認(rèn)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支確認(rèn)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出額出額期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶數(shù)額賬戶數(shù)額第99頁(yè)/共107頁(yè)收入類賬戶轉(zhuǎn)入的收入類賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額數(shù)額費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入的費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額數(shù)額截止本期累計(jì)發(fā)截止本期累計(jì)發(fā)生的虧損額生的虧損額年末結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)利潤(rùn)分配分配”賬戶數(shù)額賬戶數(shù)額截止本期累計(jì)實(shí)現(xiàn)截止本期累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額的利潤(rùn)額年末結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分利潤(rùn)分配配”賬戶數(shù)額賬戶數(shù)額第100頁(yè)/共107頁(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按資產(chǎn)負(fù)債表日，按照稅法規(guī)定計(jì)算確照稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期的應(yīng)交所得定當(dāng)期的應(yīng)交所得稅額稅額結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額賬戶數(shù)額第101頁(yè)/共107頁(yè)第102頁(yè)/共107頁(yè) 提取的盈余公積數(shù)提取的盈余公積數(shù) 向投資者分配利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)（或股利）數(shù)（或股利）數(shù)用盈余公積彌補(bǔ)虧損數(shù)用盈余公積彌補(bǔ)虧損數(shù)額額年末由年末由“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶轉(zhuǎn)入的實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)數(shù)戶轉(zhuǎn)入的實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)數(shù)