管理制度-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和資產(chǎn)核銷管理制度

1、湖南辰州礦業(yè)股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和資產(chǎn)核銷管理制度( 經(jīng) 2010年 10月26日公司二屆十七次董事會審議通過)第一章總則第一條 根據(jù)財(cái)政部頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提第一節(jié)壞賬準(zhǔn)備第二條 壞賬的確認(rèn)：公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回或收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第三條壞賬計(jì)提的比例：（一）賬齡在 1 年以內(nèi)（含 1 年）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬計(jì)提比例為5%；（二）賬齡在 12 年以內(nèi)（含 2 年）的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬計(jì)提比例為30%；（三）賬齡在 23 年以內(nèi)（含 3 年）的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬計(jì)提比例為50

2、%；（四）賬齡在 3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬計(jì)提比例為100%。第四條下列情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到收款期的應(yīng)收款項(xiàng)。（二）計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的。（三）其他已逾期且賬齡不超過三年的，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第二節(jié)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備第五條公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。第六條 企業(yè)發(fā)生的存貨毀損， 應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第七條 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的， 減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)， 并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入

3、當(dāng)期損益。第八條存貨存在下列情形之一的 , 可確認(rèn)存貨可變現(xiàn)凈值為零：（一）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（二）已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；（三）生產(chǎn)中已不再需要 , 并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；（四）其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。第三節(jié)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第九條 長期股權(quán)投資期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。 期末長期股權(quán)投資可收回金額低于賬面價(jià)值，按差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。第十條長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。第十一條 公司投資管理職能部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收集和整理被投資單位的重要文件，如營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、合同章程、年度報(bào)告等。第四節(jié)固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備第十

4、二條期末固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。對固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的， 按單項(xiàng)固定資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。第十三條期末按單項(xiàng)在建工程可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。第十四條固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。第十五條負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)管理的部門，必須建立固定資產(chǎn)實(shí)物保管賬。在中期和期末，財(cái)產(chǎn)管理部門應(yīng)會同財(cái)務(wù)部、財(cái)產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，保證賬賬、賬實(shí)相符。 投資管理職能部門應(yīng)對在建工程的投資額進(jìn)行嚴(yán)格控制，對財(cái)產(chǎn)安全完整負(fù)責(zé)。第五節(jié)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第十六條 有確鑿證據(jù)表明無形資產(chǎn)存

5、在減值跡象的， 應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測試， 估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額。 存在下列跡象的， 表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：（一）專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán) 土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)存在下列跡象：環(huán)境發(fā)生重大變化， 對企業(yè)產(chǎn)生不利影響； 價(jià)值當(dāng)期大幅度下跌， 且在剩余年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；有證據(jù)表明承載該項(xiàng)無形資產(chǎn)的實(shí)體已無使用價(jià)值或不存在；該項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置； 其他表明可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。（二）探礦權(quán)、采礦權(quán)存在下列跡象：因國家法規(guī)、政策等發(fā)生重大變化導(dǎo)致權(quán)證無法及時(shí)辦理； 經(jīng)專業(yè)部門認(rèn)定該礦區(qū)已探明的資源儲量未達(dá)到經(jīng)濟(jì)可開采儲量；對僅取得探礦權(quán)， 管理層對該礦區(qū)在

6、近期又無繼續(xù)探礦計(jì)劃； 公司在取得采礦權(quán)后，三年內(nèi)未產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益；其他表明可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。第十七條無形資產(chǎn)按賬面價(jià)值低于可收回金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。第十八條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。第十九條 對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn) , 在持有期間內(nèi)不需要攤銷 , 如果期末重新復(fù)核后仍為不確定的 , 應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間進(jìn)行減值測試，如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的, 相應(yīng)計(jì)提有關(guān)減值準(zhǔn)備。第六節(jié)資產(chǎn)組減值第二十條 資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合， 其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。 公司可以將單獨(dú)能產(chǎn)生現(xiàn)金流的礦區(qū)確認(rèn)為資產(chǎn)組，并進(jìn)行減值測試。第二十一條 在企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可

7、收回金額進(jìn)行估計(jì)的情況下， 應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。 資產(chǎn)組一經(jīng)確定后， 在各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。第二十二條 有確鑿證據(jù)表明該資產(chǎn)組存在減值跡象的， 應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測試， 估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額。 存在下列跡象的， 表明資產(chǎn)組可能發(fā)生了減值：（一）資產(chǎn)組所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律、社會等環(huán)境以及該項(xiàng)資產(chǎn)組為創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的能力在當(dāng)期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化，且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。（二）有證據(jù)表明承載該資產(chǎn)組的主要實(shí)體已無使用價(jià)值或不存在。（三）該資產(chǎn)組已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。（四）企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明該資產(chǎn)組的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)

8、低于或者將低于預(yù)期，如該資產(chǎn)組所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計(jì)金額等。（五）其他表明資產(chǎn)組已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。第二十三條 資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的， 表明資產(chǎn)組發(fā)生了減值損失，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。第二十四條根據(jù)減值測試結(jié)果，減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行分?jǐn)偅菏紫鹊譁p分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值， 然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重， 按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 以上資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減， 應(yīng)當(dāng)作為各單項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失處理， 計(jì)入當(dāng)期損益。 抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者： 該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額、該資產(chǎn)預(yù)計(jì)

9、未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和零。第七節(jié)商譽(yù)減值第二十五條 非同一控制下企業(yè)合并所形成的商譽(yù)， 應(yīng)當(dāng)在每年年度終了結(jié)合與相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試， 如果存在減值跡象的， 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。第二十六條 期末先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較， 確認(rèn)相應(yīng)的減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。再對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試， 比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值的部分） 與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)的減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。第八節(jié)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的審批第二

10、十七條 各責(zé)任部門一旦發(fā)現(xiàn)存在資產(chǎn)減值現(xiàn)象， 應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門提出書面報(bào)告。第二十八條 需計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)應(yīng)由相關(guān)責(zé)任部門對其原因、 相關(guān)數(shù)據(jù)等做出說明并提供確鑿證據(jù)及明細(xì)清單，報(bào)財(cái)務(wù)部核實(shí)。第二十九條 公司管理層應(yīng)在取得上述報(bào)告后或至少每年年末組織責(zé)任部門對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)后，對其可收回金額做出判斷。第三十條計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備由董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。第三章資產(chǎn)的核銷第三十一條 期末對確需核銷的資產(chǎn)， 公司相關(guān)部門要及時(shí)寫出核銷的申請報(bào)告，申請核銷資產(chǎn)的報(bào)告至少包括下列內(nèi)容：（一）核銷數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù)；（二）形成的過程和原因；（三）追蹤催討和改進(jìn)措施；（四）對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；（五）涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見；（六）董事會認(rèn)為必要的其他書面材料。第三十二條 擬定核銷資產(chǎn)的書面報(bào)告，由總經(jīng)理辦公會提交董事會審議?？偨?jīng)理每年度應(yīng)向董事會提交具體資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的書面報(bào)告， 詳細(xì)說明提取減值準(zhǔn)備的依據(jù)、方法、比例和數(shù)額，及對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等，按照公司管理權(quán)限，由董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。第四章附則第三十三條本制度適用于公