手工會計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)

1、手工會計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)手工會計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)1高校教育精品PPT實(shí)訓(xùn)內(nèi)容實(shí)訓(xùn)內(nèi)容l模擬實(shí)訓(xùn)一：建賬l模擬實(shí)訓(xùn)二：審核和填制原始憑證l模擬實(shí)訓(xùn)三：填制與審核記賬憑證l模擬實(shí)訓(xùn)四：登記賬簿l模擬實(shí)訓(xùn)五：對賬、結(jié)賬與試算平衡l模擬實(shí)訓(xùn)六：會計(jì)報(bào)表的編制l模擬實(shí)訓(xùn)七：會計(jì)憑證裝訂與會計(jì)資料保管2高校教育精品PPT2021年10月29日星期五3 數(shù)據(jù)更正數(shù)據(jù)更正序號序號頁數(shù)頁數(shù)更正內(nèi)容更正內(nèi)容1P.20刪掉序號5的買入返售金融資產(chǎn)；序號9的應(yīng)收股利改為應(yīng)收利息，與原應(yīng)收利息合并2P. 21序號29的短期借款年初余額貸方數(shù)改為2021945，111月發(fā)生額借方數(shù)改為24619453P. 21序號33的應(yīng)付職工

2、薪酬年初余額貸方數(shù)改為0，111月發(fā)生額貸方數(shù)改為13860004P. 21序號36的應(yīng)付股利改為應(yīng)付利潤5P. 21序號48的其他業(yè)務(wù)收入111月發(fā)生額借貸方數(shù)改為17000006P. 21序號49匯兌損益改為投資收益7P.24倒數(shù)第四行應(yīng)付股利改為應(yīng)付利潤8P.2712月初固定資產(chǎn)明細(xì)資料中，將廠房建筑物改為房屋建筑物9P.41將憑證52收料單中計(jì)劃價(jià)格單價(jià)改為4，金額改為200010P.223將憑證603中，應(yīng)納稅額改為應(yīng)納稅所得額11P.255憑證69-13中，將6000改為600003高校教育精品PPT實(shí)訓(xùn)流程實(shí)訓(xùn)流程建建賬賬并并設(shè)設(shè)置置相相關(guān)關(guān)會會計(jì)計(jì)科科目目審核外來審核外來原始憑

3、證原始憑證填制自制填制自制原始憑證原始憑證運(yùn)用會計(jì)科目賬運(yùn)用會計(jì)科目賬戶與復(fù)式記賬法戶與復(fù)式記賬法填填制制記記賬賬憑憑證證登登記記會會計(jì)計(jì)賬賬簿簿結(jié)賬對賬結(jié)賬對賬成本計(jì)算成本計(jì)算和分配和分配編制會編制會計(jì)報(bào)表計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查4高校教育精品PPT實(shí)訓(xùn)所需物品實(shí)訓(xùn)所需物品序號序號實(shí)訓(xùn)用品實(shí)訓(xùn)用品序號序號實(shí)訓(xùn)用品實(shí)訓(xùn)用品1 1會計(jì)會計(jì)憑證憑證原始憑證原始憑證5 5總賬總賬三欄式賬頁三欄式賬頁記賬記賬憑證憑證收款憑證收款憑證6 6科目匯總表科目匯總表付款憑證付款憑證7 7試算平衡表試算平衡表轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證8 8會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表利潤表利潤表憑證封面憑證封面資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2 2賬簿使用登記表

4、賬簿使用登記表9銀行對賬單銀行對賬單3 3日記日記賬賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬1010銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬銀行存款日記賬1111黑或藍(lán)色水筆，紅色水筆黑或藍(lán)色水筆，紅色水筆3 3明細(xì)明細(xì)賬賬三欄式賬頁三欄式賬頁1212橡皮，鉛筆，直尺，膠棒橡皮，鉛筆，直尺，膠棒多欄式賬頁多欄式賬頁1313資料袋，夾子資料袋，夾子數(shù)量金額賬頁數(shù)量金額賬頁1414壁紙刀、剪刀壁紙刀、剪刀增值稅專用賬頁增值稅專用賬頁5高校教育精品PPT 模擬企業(yè)基本資料模擬企業(yè)基本資料項(xiàng)目項(xiàng)目內(nèi)容內(nèi)容公司名稱公司名稱天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間（基本生產(chǎn)車間

5、（1車間，車間，2車間，裝配車間）和輔助生產(chǎn)車車間，裝配車間）和輔助生產(chǎn)車間（機(jī)修車間，供氣車間）間（機(jī)修車間，供氣車間）產(chǎn)品產(chǎn)品利群利群s1機(jī)床和利群機(jī)床和利群s2機(jī)床機(jī)床核算核算實(shí)行一級核算，采用實(shí)行一級核算，采用分步成本分步成本計(jì)算法，采用科目匯總表核計(jì)算法，采用科目匯總表核算形式，每半個(gè)月匯總登記總賬一次算形式，每半個(gè)月匯總登記總賬一次6高校教育精品PPT2021年10月29日星期五7 模擬企業(yè)基本資料模擬企業(yè)基本資料項(xiàng)目項(xiàng)目內(nèi)容內(nèi)容核算核算制度制度1、貨幣、貨幣資金核算資金核算（庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理；銀行存款開設(shè)了一個(gè)基本賬戶，賬號為（庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理；銀行存款開設(shè)了一個(gè)基本賬戶

6、，賬號為1208888999；廠部實(shí)行定額備用金制度）廠部實(shí)行定額備用金制度）2、銷售、銷售和收款和收款（銷售若有現(xiàn)金折扣，發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，現(xiàn)金折扣只折扣價(jià)款，不折扣稅（銷售若有現(xiàn)金折扣，發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，現(xiàn)金折扣只折扣價(jià)款，不折扣稅款）款）3、工資、工資管理管理（企業(yè)代扣個(gè)人所得稅并經(jīng)（企業(yè)代扣個(gè)人所得稅并經(jīng)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”核算；代扣社保和支付公積金并經(jīng)核算；代扣社保和支付公積金并經(jīng)“其他應(yīng)付其他應(yīng)付款款”核算；福利費(fèi)按不超過工資總額的核算；福利費(fèi)按不超過工資總額的14%的實(shí)際發(fā)生額入賬，月末分配；工會經(jīng)費(fèi)按照的實(shí)際發(fā)生額入賬，月末分配；工會經(jīng)費(fèi)按照2%計(jì)提，計(jì)提，職工

7、教育經(jīng)費(fèi)按不超過工資總額的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過工資總額的2.5%的實(shí)際發(fā)生額入賬）的實(shí)際發(fā)生額入賬）4、存貨、存貨（包括：原材料、燃料、輔助材料、外購半成品四類，采用計(jì)劃成本核算，按照類計(jì)算材料（包括：原材料、燃料、輔助材料、外購半成品四類，采用計(jì)劃成本核算，按照類計(jì)算材料成本差異率，材料成本差異月末一次集中結(jié)轉(zhuǎn)）成本差異率，材料成本差異月末一次集中結(jié)轉(zhuǎn)）5、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)（分為四大類，即房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備，以月初固定資產(chǎn)分為四大類，即房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備，以月初固定資產(chǎn)賬面余額為依據(jù)按月計(jì)提折舊）賬面余額為依據(jù)按月計(jì)提折舊）6、成本、成本

8、與費(fèi)用與費(fèi)用（采用制造成本法的分步法計(jì)算產(chǎn)品成本；直接材料、直接人工、燃料動力和制造費(fèi)（采用制造成本法的分步法計(jì)算產(chǎn)品成本；直接材料、直接人工、燃料動力和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，其余計(jì)入期間費(fèi)用；輔助生產(chǎn)費(fèi)用按受益對象采用交互分配法分配；期末按生產(chǎn)用計(jì)入產(chǎn)品成本，其余計(jì)入期間費(fèi)用；輔助生產(chǎn)費(fèi)用按受益對象采用交互分配法分配；期末按生產(chǎn)工時(shí)的比例分配制造費(fèi)用；期末產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，按工時(shí)的比例分配制造費(fèi)用；期末產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，按50%的完工程度計(jì)算）的完工程度計(jì)算）7、稅金、稅金及附加及附加（增值稅（銷售稅率（增值稅（銷售稅率17%，運(yùn)輸，運(yùn)輸11%）、城建稅（）、城建稅（7%

9、）、教育費(fèi)附加（）、教育費(fèi)附加（3%）、地方）、地方教育費(fèi)附加（教育費(fèi)附加（2%）、防洪費(fèi)（）、防洪費(fèi)（1%），所得稅（），所得稅（25%）8、其他、其他（利潤及利潤分配以年度稅后利潤的（利潤及利潤分配以年度稅后利潤的10%提取法定盈余公積金）提取法定盈余公積金）實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)要求要求1、全面了解企業(yè)基本情況和實(shí)訓(xùn)內(nèi)容；、全面了解企業(yè)基本情況和實(shí)訓(xùn)內(nèi)容；2、開設(shè)總賬一本、現(xiàn)金和銀行賬各一本、明細(xì)賬一本（含三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬頁）；、開設(shè)總賬一本、現(xiàn)金和銀行賬各一本、明細(xì)賬一本（含三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬頁）；3、按照要求填制原始憑證和記賬憑證，按旬編制科目匯總表，月末編制會計(jì)報(bào)表和裝訂憑

10、證。、按照要求填制原始憑證和記賬憑證，按旬編制科目匯總表，月末編制會計(jì)報(bào)表和裝訂憑證。7高校教育精品PPT一、建賬一、建賬l（一）建立現(xiàn)金日記賬（一）建立現(xiàn)金日記賬 根據(jù)庫存現(xiàn)金科目開設(shè)賬根據(jù)庫存現(xiàn)金科目開設(shè)賬戶，并登記期初余額。戶，并登記期初余額。l（二）建立銀行存款日記（二）建立銀行存款日記賬賬 根據(jù)銀行存款賬戶開設(shè)，根據(jù)銀行存款賬戶開設(shè)，方法同建立現(xiàn)金日記賬。方法同建立現(xiàn)金日記賬。8高校教育精品PPTl（三）建立明細(xì)賬（三）建立明細(xì)賬 根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬賬戶開設(shè)，并登記期初余額。如生鐵明細(xì)根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬賬戶開設(shè)，并登記期初余額。如生鐵明細(xì)賬戶。根據(jù)賬戶具體情況，分別使用三欄式、多欄式

11、、數(shù)量金額式賬戶。根據(jù)賬戶具體情況，分別使用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁。明細(xì)賬中，除庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶之外，所有明細(xì)科等賬頁。明細(xì)賬中，除庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶之外，所有明細(xì)科目都要開設(shè)賬戶。目都要開設(shè)賬戶。9高校教育精品PPTl（四）建立總賬（四）建立總賬 根據(jù)總賬賬戶開設(shè)，所有總賬賬戶都要開設(shè)?？傎~賬戶開設(shè)根據(jù)總賬賬戶開設(shè)，所有總賬賬戶都要開設(shè)。總賬賬戶開設(shè)使用三欄式賬頁。如應(yīng)收賬款賬戶。使用三欄式賬頁。如應(yīng)收賬款賬戶。10高校教育精品PPT 建賬時(shí)，如果某個(gè)賬戶沒有期初余額，也要建賬，建賬時(shí)，如果某個(gè)賬戶沒有期初余額，也要建賬，即預(yù)留出登記本期發(fā)生額的賬頁。只在賬頁上將賬戶即預(yù)

12、留出登記本期發(fā)生額的賬頁。只在賬頁上將賬戶名稱填寫上即可，如材料采購賬戶沒有期初余額，但名稱填寫上即可，如材料采購賬戶沒有期初余額，但要建立賬戶，總賬和明細(xì)賬都要如此。要建立賬戶，總賬和明細(xì)賬都要如此。11高校教育精品PPT建賬要求建賬要求l1、現(xiàn)金日記賬1頁（正反面），只登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)；l2、銀行存款日記賬2頁，正反面用，登記三個(gè)賬戶，前三面登記基本賬戶，最后一面登記兩個(gè)賬戶；l3、明細(xì)賬：使用三欄式賬頁的賬戶，反正面用，每面建1個(gè)賬戶；使用多欄式賬頁的賬戶，反正面用，每面建1個(gè)一級科目；管理費(fèi)用科目用三面，將借貸余三欄改為三個(gè)明細(xì)使用；使用數(shù)量金額賬頁的賬戶，反正面用，每面建1個(gè)賬戶；l4、

13、總賬：反正面用，每面建3個(gè)賬戶；12高校教育精品PPT2021年10月29日星期五13建賬資料建賬資料會計(jì)科目會計(jì)科目 序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁1庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金三欄三欄庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金三欄三欄2銀行存款銀行存款三欄三欄銀行存款銀行存款工商銀行工商銀行三欄三欄銀行存款銀行存款工商銀行（美元戶）工商銀行（美元戶）銀行存款銀行存款建設(shè)銀行建設(shè)銀行3其他貨幣資金其他貨幣資金三欄三欄其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款三欄三欄其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款4交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)三欄三欄交易性金融資產(chǎn)交易性

14、金融資產(chǎn)成本成本三欄三欄5應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)三欄三欄應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)天津大沽化工天津大沽化工三欄三欄應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)山東光學(xué)儀器公司山東光學(xué)儀器公司 6應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款三欄三欄應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款天津九州天津九州三欄三欄應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款濟(jì)南重光濟(jì)南重光應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款南海農(nóng)機(jī)南海農(nóng)機(jī)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款龍豐機(jī)械龍豐機(jī)械應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款玉泉新河玉泉新河應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款天津洋溢天津洋溢13高校教育精品PPT2021年10月29日星期五14序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁7預(yù)付賬款預(yù)付賬款三欄三欄預(yù)付賬款預(yù)付賬款人民郵電人民郵電三欄三欄預(yù)付賬款預(yù)付賬款平安保險(xiǎn)平安保險(xiǎn)8應(yīng)收利息應(yīng)收利息

15、三欄三欄應(yīng)收利息應(yīng)收利息三欄三欄9其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款三欄三欄其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款單位往來（長春站）單位往來（長春站）三欄三欄其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款單位往來（天津大沽化工）單位往來（天津大沽化工）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款個(gè)人往來（張凱）個(gè)人往來（張凱）10壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備三欄三欄壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備三欄三欄11材料采購材料采購三欄三欄材料采購材料采購天津石油天津石油三欄三欄材料采購材料采購北方鋼鐵北方鋼鐵材料采購材料采購灤州第一煤礦灤州第一煤礦材料采購材料采購錦州軸承錦州軸承材料采購材料采購天津設(shè)備大修廠天津設(shè)備大修廠材料采購材料采購潮州電機(jī)公司潮州電機(jī)公司材料采購材料采購海州鋼鐵海州鋼鐵材料采購材料采

16、購昆山鋼鐵昆山鋼鐵材料采購材料采購江州鋼鐵江州鋼鐵14高校教育精品PPT2021年10月29日星期五15序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁12原材料原材料三欄三欄原材料原材料原料及主要材料（圓鋼）原料及主要材料（圓鋼）數(shù)量金額數(shù)量金額原材料原材料原料及主要材料（生鐵）原料及主要材料（生鐵）原材料原材料燃料（煤）燃料（煤）原材料原材料燃料（焦炭）燃料（焦炭）原材料原材料外購半成品（軸承外購半成品（軸承1）原材料原材料外購半成品（軸承外購半成品（軸承2）原材料原材料外購半成品（磁電機(jī)）外購半成品（磁電機(jī)）原材料原材料輔助材料（潤滑油）輔助材料（潤滑油）原材料原材料輔助材料（油

17、漆）輔助材料（油漆）13材料成本差異材料成本差異三欄三欄材料成本差異材料成本差異原料及主要材料原料及主要材料三欄三欄材料成本差異材料成本差異燃料燃料材料成本差異材料成本差異外購半成品外購半成品材料成本差異材料成本差異輔助材料輔助材料材料成本差異材料成本差異周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料14庫存商品庫存商品三欄三欄庫存商品庫存商品利群利群S1機(jī)床機(jī)床數(shù)量金額數(shù)量金額庫存商品庫存商品利群利群S2機(jī)床機(jī)床15發(fā)出商品發(fā)出商品三欄三欄發(fā)出商品發(fā)出商品利群利群S1機(jī)床機(jī)床15高校教育精品PPT2021年10月29日星期五16序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁16周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料三欄三欄周轉(zhuǎn)材料周

18、轉(zhuǎn)材料勞動保護(hù)用品（工作服）勞動保護(hù)用品（工作服）數(shù)量金額數(shù)量金額周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料勞動保護(hù)用品（手套）勞動保護(hù)用品（手套）周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料附件（螺絲螺母）附件（螺絲螺母）周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料附件（工具）附件（工具）周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料包裝物（包裝箱）包裝物（包裝箱）17長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資三欄三欄長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資天津?yàn)I海運(yùn)輸有限公司天津?yàn)I海運(yùn)輸有限公司三欄三欄長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資利華貿(mào)易公司利華貿(mào)易公司18固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)三欄三欄固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋建筑物房屋建筑物三欄三欄固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備機(jī)械設(shè)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)交通工具交通工具固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)電子設(shè)備電子設(shè)備19累計(jì)折舊累計(jì)折

19、舊三欄三欄累計(jì)折舊累計(jì)折舊三欄三欄20在建工程在建工程三欄三欄在建工程在建工程房屋建筑（簡易倉庫）房屋建筑（簡易倉庫）三欄三欄在建工程在建工程機(jī)械設(shè)備（數(shù)控機(jī)床）機(jī)械設(shè)備（數(shù)控機(jī)床）21固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理三欄三欄固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理三欄三欄16高校教育精品PPT2021年10月29日星期五17序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁2222無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)三欄三欄無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)利群利群S1S1專利權(quán)專利權(quán)三欄三欄無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)利群利群S3S3專利權(quán)專利權(quán)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)SASA非專利技術(shù)非專利技術(shù)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)APPAPP非專利技術(shù)非專利技術(shù)2323累計(jì)攤銷累計(jì)

20、攤銷三欄三欄累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷三欄三欄2424無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備三欄三欄無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備三欄三欄2525長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用三欄三欄長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用三欄三欄2626遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)三欄三欄遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)三欄三欄2727待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢三欄三欄待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢三欄三欄2828短期借款短期借款三欄三欄短期借款短期借款工行借款工行借款三欄三欄2929應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)三欄三欄應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)江州鋼鐵江州鋼鐵三欄三欄應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)天津物資有限公司天津物資有限公司17高校教育精品PPT2021年10月29日星期五1

21、8序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁3030應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款三欄三欄應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款北方鋼鐵北方鋼鐵三欄三欄應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款昆山鋼鐵昆山鋼鐵應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款暫估應(yīng)付款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款海州鋼鐵海州鋼鐵應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款灤州第一煤礦灤州第一煤礦應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款錦州軸承錦州軸承應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款XmountainXmountain3131預(yù)收賬款預(yù)收賬款三欄三欄預(yù)收賬款預(yù)收賬款海南飛躍海南飛躍三欄三欄3232應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬三欄三欄應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資三欄三欄應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利應(yīng)付職工薪

22、酬應(yīng)付職工薪酬設(shè)定提存計(jì)劃（社會保險(xiǎn)設(shè)定提存計(jì)劃（社會保險(xiǎn)- -公司承擔(dān)）公司承擔(dān)） 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬公積金（公司承擔(dān)）公積金（公司承擔(dān)）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬教育經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)18高校教育精品PPT2021年10月29日星期五19序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁3333應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)三欄三欄應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)）增值稅專增值稅專用賬頁用賬頁應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值

23、稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅三欄三欄應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交防洪費(fèi)應(yīng)交防洪費(fèi)19高校教育精品PPT2021年10月29日星期五20序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁34應(yīng)付利息應(yīng)付利息三欄三欄應(yīng)付利息應(yīng)付利息三欄三欄35應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤三欄三欄應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤三欄三欄36其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款三欄三欄其

24、他應(yīng)付款其他應(yīng)付款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司三欄三欄其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款天津九州天津九州37應(yīng)付債券應(yīng)付債券三欄三欄應(yīng)付債券應(yīng)付債券三欄三欄38預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債三欄三欄預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟未決訴訟三欄三欄39實(shí)收資本實(shí)收資本三欄三欄實(shí)收資本實(shí)收資本濱海機(jī)械總公司濱海機(jī)械總公司三欄三欄實(shí)收資本實(shí)收資本天津紅星天津紅星40資本公積資本公積三欄三欄資本公積資本公積三欄三欄41盈余公積盈余公積三欄三欄盈余公積盈余公積三欄三欄42本年利潤本年利潤三欄三欄本年利潤本年利潤三欄三欄43利潤分配利潤分配三欄三欄利潤分配利潤分配提取盈余公積提取盈余公積三欄三欄利潤分配利潤分配應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤利潤分配利潤分配未分配利潤

25、未分配利潤44制造費(fèi)用制造費(fèi)用三欄三欄制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1車間車間三欄三欄制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2車間車間制造費(fèi)用制造費(fèi)用裝配車間裝配車間20高校教育精品PPT2021年10月29日星期五21序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁45生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本三欄三欄生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（1車間車間S1直接材料）直接材料）多欄多欄生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（1車間車間S1直接人工）直接人工）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（1車間車間S1燃料動力）燃料動力）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（1車間車間S1制造費(fèi)用）制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（1車間車間S2直接材料）直接材料）生產(chǎn)成本生

26、產(chǎn)成本基本（基本（1車間車間S2直接人工）直接人工）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（1車間車間S2燃料動力）燃料動力）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（1車間車間S2制造費(fèi)用）制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（2車間車間S1直接材料）直接材料）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（2車間車間S1直接人工）直接人工）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（2車間車間S1燃料動力）燃料動力）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（2車間車間S1制造費(fèi)用）制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（2車間車間S2直接材料）直接材料）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（2車間車間S2直接人工）直接人工）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（2車間車間S2燃料動力）

27、燃料動力）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（基本（2車間車間S2制造費(fèi)用）制造費(fèi)用）21高校教育精品PPT2021年10月29日星期五22序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁45生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本三欄三欄生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（裝配車間基本（裝配車間S1直接材料）直接材料）多欄多欄生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（裝配車間基本（裝配車間S1直接人工）直接人工）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（裝配車間基本（裝配車間S1燃料動力）燃料動力）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（裝配車間基本（裝配車間S1制造費(fèi)用）制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（裝配車間基本（裝配車間S2直接材料）直接材料）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（裝配車間基本（裝配車

28、間S2直接人工）直接人工）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（裝配車間基本（裝配車間S2燃料動力）燃料動力）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本（裝配車間基本（裝配車間S2制造費(fèi)用）制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間輔助（機(jī)修車間直接材料）直接材料）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間輔助（機(jī)修車間直接人工）直接人工）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間輔助（機(jī)修車間燃料動力）燃料動力）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間輔助（機(jī)修車間制造費(fèi)用）制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助（供氣車間輔助（供氣車間直接材料）直接材料）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助（供氣車間輔助（供氣車間直接人工）直接人工）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助（供氣車間輔助（供氣車間燃料動力）

29、燃料動力）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助（供氣車間輔助（供氣車間制造費(fèi)用）制造費(fèi)用）22高校教育精品PPT2021年10月29日星期五23序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁46主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入三欄三欄主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入利群利群S1機(jī)床機(jī)床數(shù)量金額數(shù)量金額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入利群利群S2機(jī)床機(jī)床47其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入三欄三欄其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入三欄三欄48投資收益投資收益三欄三欄投資收益投資收益三欄三欄49營業(yè)外收入營業(yè)外收入三欄三欄營業(yè)外收入營業(yè)外收入三欄三欄50主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本三欄三欄主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本利群利群S1機(jī)床機(jī)床數(shù)量金額數(shù)量金額

30、主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本利群利群S2機(jī)床機(jī)床51其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本三欄三欄其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本三欄三欄52營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加三欄三欄營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加三欄三欄53銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用三欄三欄銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)多欄多欄銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用材料費(fèi)材料費(fèi)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用水費(fèi)水費(fèi)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用職工薪酬職工薪酬銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用展銷費(fèi)展銷費(fèi)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用燃料動力燃料動力23高校教育精品PPT2021年10月29日星期五24序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁54管理費(fèi)用管理費(fèi)用三欄三欄管理費(fèi)用管理費(fèi)

31、用辦公費(fèi)辦公費(fèi)多欄多欄管理費(fèi)用管理費(fèi)用差旅費(fèi)差旅費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用電話費(fèi)電話費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用材料費(fèi)材料費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用職工薪酬職工薪酬管理費(fèi)用管理費(fèi)用交通費(fèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用水費(fèi)水費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷管理費(fèi)用管理費(fèi)用長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷管理費(fèi)用管理費(fèi)用訴訟費(fèi)訴訟費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用存貨盤虧存貨盤虧管理費(fèi)用管理費(fèi)用燃料動力燃料動力24高校教育精品PPT2021年10月29日星期五25序號序號總賬科目總賬科目賬頁賬頁明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁賬頁55財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三欄三欄財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)

32、多欄多欄財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益匯兌損益財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入利息收入財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出56資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失三欄三欄資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失三欄三欄57營業(yè)外支出營業(yè)外支出三欄三欄營業(yè)外支出營業(yè)外支出三欄三欄58所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用三欄三欄所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用三欄三欄25高校教育精品PPT二、審核與填制原始憑證二、審核與填制原始憑證 外來原始憑證外來原始憑證不用填制，取得時(shí)不用填制，取得時(shí)就已經(jīng)填寫完畢，就已經(jīng)填寫完畢，只需要審核。只需要審核。 自制原始憑證自制原始憑證需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況填制，并審核。填制，并審核。26高校教育精品PPT三、填制與審核記賬憑

33、證三、填制與審核記賬憑證 l原始憑證經(jīng)審核無誤后，編制記賬憑證。原始憑證經(jīng)審核無誤后，編制記賬憑證。l記賬憑證采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。編制記賬憑證采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。編制記賬憑證要分清是哪類業(yè)務(wù)，取用相應(yīng)的記賬憑證。記賬憑證要分清是哪類業(yè)務(wù)，取用相應(yīng)的記賬憑證。27高校教育精品PPT天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司2012年年12月月 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共計(jì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共計(jì)100筆。如下：筆。如下： 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1：1日，售給天津市大沽化工有限公司利群日，售給天津市大沽化工有限公司利群S1機(jī)床機(jī)床10臺（貨物自臺（貨物自提），價(jià)稅合計(jì)提），價(jià)稅合計(jì)90090元，收

34、到轉(zhuǎn)賬支票一張。元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。 收收1 借：銀行存款借：銀行存款工商銀行工商銀行 90090.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入利群利群S1機(jī)床機(jī)床 77000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 13090.00原始憑證原始憑證1-4 產(chǎn)品出庫單產(chǎn)品出庫單用途：銷售用途：銷售 2012年年12月月1日日 上半月（業(yè)務(wù)上半月（業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)43）類別類別編號編號名稱及規(guī)格名稱及規(guī)格計(jì)量單位計(jì)量單位數(shù)量數(shù)量單位成本單位成本總成本總成本附注：附注：利群S1機(jī)床臺10注：后面業(yè)務(wù)涉及到的產(chǎn)品出庫單參照此樣式填寫注：后面業(yè)務(wù)涉及到的產(chǎn)品出庫單參照此樣式填寫28高校教育精

35、品PPT 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2：1日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金800元購買辦公用品。元購買辦公用品。 付付1 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 800.00 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800.00 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3：1日，向銀行借入日，向銀行借入50萬元流動資金。萬元流動資金。 收收2 借：銀行存款借：銀行存款工商銀行工商銀行 500000.00 貸：短期借款貸：短期借款工行借款工行借款 500000.00原始憑證原始憑證3-1 借款申請書借款申請書 2012年年12月月1日日企業(yè)名稱企業(yè)名稱天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司法人代表法人代表李華李華企業(yè)性質(zhì)企業(yè)性質(zhì)國有國有地址地址天津?yàn)I海新區(qū)中心路

36、12號財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王紅聯(lián)系電話聯(lián)系電營范圍經(jīng)營范圍生產(chǎn)微型機(jī)床主管部門主管部門借款期限借款期限一年借款金額借款金額50萬元主要用途主要用途流動資金（略）（略）29高校教育精品PPT原始憑證原始憑證3-2 工商銀行貸款（借款）憑證工商銀行貸款（借款）憑證 2012年年12月月1日日收收款款單單位位名稱名稱天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司放放款款單單位位名稱名稱略賬號賬號1208888999賬號賬號略開戶行開戶行工商銀行濱海支行開戶行開戶行略借款申請金額借款申請金額五十萬元整百百十十 萬萬千百拾元 角 分￥50000000借款原因及用途借款原因及用途流動資金銀行核定金額

37、銀行核定金額五十萬元整（略）30高校教育精品PPT 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4： 1日，物資公司購利群日，物資公司購利群S1機(jī)床機(jī)床26臺、利群臺、利群S2機(jī)床機(jī)床150臺，臺，貨款已收存開戶銀行。貨款已收存開戶銀行。收收3借：銀行存款借：銀行存款工商銀行工商銀行 1434654.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入利群利群S1機(jī)床機(jī)床 200200.00 利群利群S2機(jī)床機(jī)床 1026000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 208454.00 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5：1日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買潤滑油款，潤滑油已驗(yàn)日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買潤滑油款，潤滑油已驗(yàn)收入庫。收入庫。付付2借：材料采購借：

38、材料采購天津石油天津石油 2100.00 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 2100.00轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1借：原材料借：原材料輔助材料（潤滑油）輔助材料（潤滑油） 2000.00 材料成本差異材料成本差異輔助材料輔助材料 100.00 貸：材料采購貸：材料采購天津石油天津石油 2100.00 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)6：1日，委托開戶行采用托收承付方式收取龍豐機(jī)械廠日，委托開戶行采用托收承付方式收取龍豐機(jī)械廠的款項(xiàng)的款項(xiàng)已收回，已收回， 存入銀行賬戶。存入銀行賬戶。收收4借：銀行存款借：銀行存款工商銀行工商銀行 100000.00 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款龍豐機(jī)械龍豐機(jī)械 100000.00 支票存根支票存根簽

39、發(fā)日期：簽發(fā)日期：12年年12月月1日日收款人：天津石油用品公司收款人：天津石油用品公司金額：金額：2100.00用途：用途：購潤滑油備注：備注：注：后面業(yè)務(wù)涉及到的支注：后面業(yè)務(wù)涉及到的支票存根參照此樣式填寫票存根參照此樣式填寫原始憑證原始憑證5-331高校教育精品PPT計(jì)劃成本核算說明計(jì)劃成本核算說明（1）購入購入材料材料核算核算借：材料采購（采購的實(shí)際成本，含價(jià)款、運(yùn)費(fèi)等）借：材料采購（采購的實(shí)際成本，含價(jià)款、運(yùn)費(fèi)等） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）（2）發(fā)出材發(fā)出材料核算料核算借：生產(chǎn)成本（

40、計(jì)劃成本）借：生產(chǎn)成本（計(jì)劃成本） 制造費(fèi)用（計(jì)劃成本）制造費(fèi)用（計(jì)劃成本） 管理費(fèi)用（計(jì)劃成本）管理費(fèi)用（計(jì)劃成本） 銷售費(fèi)用（計(jì)劃成本）銷售費(fèi)用（計(jì)劃成本） 貸：原材料（計(jì)劃成本貸：原材料（計(jì)劃成本）（3）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)材料材料成本成本差異差異本期材料成本差異率本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）（期初（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）100% 或：或：期初材料成本差異率期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異期初結(jié)存材料的成本差異期初結(jié)存

41、材料的計(jì)劃成本期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本發(fā)出材料的計(jì)劃成本本期材料成本差異率本期材料成本差異率如為超支，即材料成本差異率為正值，在計(jì)劃如為超支，即材料成本差異率為正值，在計(jì)劃成本基礎(chǔ)上調(diào)增成本，編制分錄：成本基礎(chǔ)上調(diào)增成本，編制分錄：借：生產(chǎn)成本（差異額）借：生產(chǎn)成本（差異額） 制造費(fèi)用（差異額）制造費(fèi)用（差異額） 管理費(fèi)用（差異額）管理費(fèi)用（差異額） 銷售費(fèi)用（差異額）銷售費(fèi)用（差異額） 貸：材料成本差異（差異額）貸：材料成本差異（差異額）如為節(jié)約，即材料成本差異率為負(fù)值，在計(jì)如為節(jié)約，即材料成本差異率為負(fù)值，在計(jì)劃成本

42、基礎(chǔ)上調(diào)減成本，編制分錄：劃成本基礎(chǔ)上調(diào)減成本，編制分錄：借：材料成本差異（差異額）借：材料成本差異（差異額） 貸：生產(chǎn)成本（差異額）貸：生產(chǎn)成本（差異額） 制造費(fèi)用（差異額）制造費(fèi)用（差異額） 管理費(fèi)用（差異額）管理費(fèi)用（差異額） 銷售費(fèi)用（差異額）銷售費(fèi)用（差異額）32高校教育精品PPT 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)7：1日，存入證券戶周轉(zhuǎn)資金日，存入證券戶周轉(zhuǎn)資金60萬元。萬元。付付3借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 600000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 600000.00 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8：2日，張凱出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)日，張凱出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)4000元，余款元，余款

43、1000元退回。元退回。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)差旅費(fèi) 4000.00 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款個(gè)人往來（張凱）個(gè)人往來（張凱） 4000.00收收5借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1000.00 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款個(gè)人往來（張凱）個(gè)人往來（張凱） 1000.00原始憑證原始憑證8-1 天津市企業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)天津市企業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù) 2012年年12月月2日日交款單位 張凱 h 人民幣（大寫） 一千元整 ￥1000.00系付 退回借款 h 略33高校教育精品PPT 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9：2日，從北方鋼鐵有限公司購買圓鋼，價(jià)款日，從北方鋼鐵有限公司購買圓鋼，價(jià)款12300元，增元，增值稅

44、值稅2091元，支付運(yùn)費(fèi)元，支付運(yùn)費(fèi)459元（其中元（其中59元為裝卸費(fèi)），委托開戶銀行元為裝卸費(fèi)），委托開戶銀行付款。付款。付付4借：材料采購借：材料采購北方鋼鐵北方鋼鐵 12731.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 2119.00 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 14850.00l l 說明：運(yùn)費(fèi)金額（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)）可按說明：運(yùn)費(fèi)金額（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)）可按7%的扣的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅字除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅字1998114號）號）l運(yùn)費(fèi)中含的進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)費(fèi)中含的進(jìn)項(xiàng)稅額=（459-59）7%=28元元l材

45、料采購金額材料采購金額=12300+（459-28）=12731元元l進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=2091+28=2119元元34高校教育精品PPT2021年10月29日星期五35 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10：2日，一車間購入不需安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺，價(jià)款日，一車間購入不需安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺，價(jià)款200000元，增值稅元，增值稅34000元，預(yù)計(jì)使用元，預(yù)計(jì)使用10年，開出轉(zhuǎn)賬支票付款。年，開出轉(zhuǎn)賬支票付款。付付5借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備機(jī)械設(shè)備 200000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)）進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)） 34000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 234000.00原始憑證原始憑證10-4

46、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單固定資產(chǎn)驗(yàn)收單 2012年年12月月2日日 說明：從說明：從2009年年1月月1日起，準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增日起，準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，包括機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，包括機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。建筑物等不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。建筑物等不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。額。名稱單位數(shù)量價(jià)格預(yù)計(jì)使用年限使用部門生產(chǎn)設(shè)備臺120000010備注注：后面業(yè)務(wù)涉及注：后面業(yè)務(wù)涉及到的固定資產(chǎn)驗(yàn)收到的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單參照此樣式填寫單參照此樣式填寫35高

47、校教育精品PPT 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)11：2日，辦理銀行匯票并交給采購員。日，辦理銀行匯票并交給采購員。付付6借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 100000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 100000.00 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)12：3日，領(lǐng)用材料（根據(jù)領(lǐng)料單填寫領(lǐng)料匯總表）。日，領(lǐng)用材料（根據(jù)領(lǐng)料單填寫領(lǐng)料匯總表）。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3l借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本（基本（1車間車間S1直接材料）直接材料） 75 000.00l 基本（基本（1車間車間S1燃料動力）燃料動力） 128 00.00l 基本（基本（2車間車間S1直接材料）直接材料） 30000.00l 基本（基本（2車間車間S1燃

48、料動力）燃料動力） 6 200 .00 l 基本（裝配車間基本（裝配車間S1直接材料）直接材料） 40280.00l 基本（基本（1車間車間S2直接材料）直接材料） 50000.00l 基本（基本（1車間車間S2燃料動力）燃料動力） 15600.00l 基本（基本（2車間車間S2直接材料）直接材料） 54 000.00l 基本（基本（2車間車間S2燃料動力）燃料動力） 8 200.00l 基本（裝配車間基本（裝配車間S2直接材料）直接材料） 30560.00l 貸：原材料貸：原材料原料及主要材料（圓鋼）原料及主要材料（圓鋼） 84000.00l 原料及主要材料（生鐵）原料及主要材料（生鐵） 1

49、25000.00 l 燃料（焦炭）燃料（焦炭） 24800.00l 燃料（煤）燃料（煤） 18000.00l 外購半成品（軸承外購半成品（軸承1） 40000.00l 外購半成品（軸承外購半成品（軸承2 ） 30000.00l 輔助材料（潤滑油）輔助材料（潤滑油） 240.00l 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料附件（螺絲螺母）附件（螺絲螺母） 600.0036高校教育精品PPT2021年10月29日星期五37業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)12：原始憑證：原始憑證37高校教育精品PPT 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)13：3日，山東光學(xué)儀器公司購利群日，山東光學(xué)儀器公司購利群S2機(jī)床機(jī)床50臺，貨物自提。臺，貨物自提。收收6借：銀行存款借：銀行存款工商

50、銀行工商銀行 400140.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入利群利群S2機(jī)床機(jī)床 342000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 58140.00原始憑證原始憑證 13-2 中國工商銀行進(jìn)賬單中國工商銀行進(jìn)賬單 2012年年12月月3日日出出票票人人全稱全稱山東光學(xué)儀器廠持持票票人人全稱全稱天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司賬號賬號030212345678912賬號賬號1208888999開戶行開戶行濟(jì)南工商銀行開戶行開戶行天津工商銀行濱海支行人民幣（大寫）人民幣（大寫）四十萬零壹佰肆拾整百百十十 萬萬千百拾元 角 分￥40014000票據(jù)種類票據(jù)種類銀行匯票略票據(jù)張數(shù)票據(jù)張

51、數(shù)1（略）注：后面業(yè)務(wù)涉及到的進(jìn)賬單參照此樣式填寫注：后面業(yè)務(wù)涉及到的進(jìn)賬單參照此樣式填寫38高校教育精品PPT 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)14：3日，天津長河公司購利群日，天津長河公司購利群S1機(jī)床機(jī)床10臺，購利群臺，購利群S2機(jī)床機(jī)床50臺，根據(jù)合同臺，根據(jù)合同給對方給對方2%折扣，收轉(zhuǎn)賬支票一張。折扣，收轉(zhuǎn)賬支票一張。S1機(jī)床定價(jià)機(jī)床定價(jià)7700元元/臺，臺，S2機(jī)床定價(jià)機(jī)床定價(jià)6840元元/臺。臺。收收7借：銀行存款借：銀行存款工商銀行工商銀行 480425.40 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入利群利群S1機(jī)床機(jī)床 75460.00 利群利群S2機(jī)床機(jī)床 335160.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

52、稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 69805.40說明：說明：S1機(jī)床收入機(jī)床收入=77001098%=75460 S2機(jī)床收入機(jī)床收入=68405098%=335160 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=（75460+335160）17%=69805.40 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)15：3日，從境外購入日，從境外購入APP技術(shù)（非專利技術(shù)）一項(xiàng)，價(jià)款技術(shù)（非專利技術(shù)）一項(xiàng)，價(jià)款6000美元，購入時(shí)美元，購入時(shí)市場匯率為市場匯率為1=6.8￥，款項(xiàng)尚未支付。￥，款項(xiàng)尚未支付。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)APP非專利技術(shù)非專利技術(shù) 408000.00 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款Xmountain 408000.00說明：價(jià)款（人民

53、幣）說明：價(jià)款（人民幣）=600006.8=408000 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)16：4日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付下半年度報(bào)刊訂閱費(fèi)。日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付下半年度報(bào)刊訂閱費(fèi)。付付7借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款人民郵電人民郵電 912.00 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 912.0039高校教育精品PPT 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)17：4日，銀行轉(zhuǎn)來，天津九州公司貨款收回。日，銀行轉(zhuǎn)來，天津九州公司貨款收回。收收8借：銀行存款借：銀行存款工商銀行工商銀行 200000.00 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款天津九州天津九州 200000.00 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)18：5日，開戶行受理簽發(fā)銀行承兌匯票，并按規(guī)定收取日，開戶行受理簽發(fā)銀行承

54、兌匯票，并按規(guī)定收取0.1%的手續(xù)費(fèi)。采購的手續(xù)費(fèi)。采購人員將匯票交付江州鋼鐵公司，貨已驗(yàn)收入庫，其中運(yùn)費(fèi)人員將匯票交付江州鋼鐵公司，貨已驗(yàn)收入庫，其中運(yùn)費(fèi)1303.92元。元。付付8借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 42.75 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 42.75 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5借：材料采購借：材料采購江州鋼鐵江州鋼鐵 36598.70 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)）進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)） 6151.30 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)江州鋼鐵江州鋼鐵 42750.00 說明：材料采購金額說明：材料采購金額=圓鋼價(jià)款圓鋼價(jià)款+不含稅運(yùn)費(fèi)不含稅運(yùn)費(fèi)=35424+1174.7=36598.7 增值

55、稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=圓鋼稅額圓鋼稅額+運(yùn)費(fèi)稅額運(yùn)費(fèi)稅額=6022.08+129.22=6151.30轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6借：原材料借：原材料原料及主要材料（圓鋼）原料及主要材料（圓鋼） 43200.00 貸：材料采購貸：材料采購江州鋼鐵江州鋼鐵 36598.70 材料成本差異材料成本差異原料及主要材料原料及主要材料 6601.30 40高校教育精品PPT 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)19：5日，接受陳治捐贈的本田轎車一輛，價(jià)值日，接受陳治捐贈的本田轎車一輛，價(jià)值30萬元，預(yù)萬元，預(yù)計(jì)使用計(jì)使用5年，交廠部辦公室使用。年，交廠部辦公室使用。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)交通工具交通工具 300000.00 貸：營業(yè)外收入貸

56、：營業(yè)外收入 300000.00 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)20：5日，以出包方式建造廠部管理部門用簡易倉庫，工程日，以出包方式建造廠部管理部門用簡易倉庫，工程預(yù)算總造價(jià)預(yù)算總造價(jià)180000元，本月開工預(yù)付合同規(guī)定款項(xiàng)的元，本月開工預(yù)付合同規(guī)定款項(xiàng)的50%，預(yù)計(jì)，預(yù)計(jì)20天天完工。完工。付付9借：在建工程借：在建工程房屋建筑物房屋建筑物 90000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 90000.0041高校教育精品PPT 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)21：5日，交營業(yè)稅及其附加、個(gè)人所得稅、增值稅及其附加。日，交營業(yè)稅及其附加、個(gè)人所得稅、增值稅及其附加。交營業(yè)稅及其附加：交營業(yè)稅及其附加：付付10 借：應(yīng)交稅費(fèi)借

57、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 2000.00 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 140.00 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 60.00 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 40.00 應(yīng)交防洪費(fèi)應(yīng)交防洪費(fèi) 20.00 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 2260.00交個(gè)人所得稅：交個(gè)人所得稅：付付11 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 1100.00 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 1100.00交增值稅：交增值稅：付付12 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 123492.04 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 123492.04交增值稅附加：交增值稅

58、附加：付付13 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 8644.44 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 3704.76 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 2469.84 應(yīng)交防洪費(fèi)應(yīng)交防洪費(fèi) 1234.92 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 16053.9642高校教育精品PPT 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)22：5日，開戶行轉(zhuǎn)來灤州第一煤礦委托收款結(jié)算憑證，貨已驗(yàn)收入庫。日，開戶行轉(zhuǎn)來灤州第一煤礦委托收款結(jié)算憑證，貨已驗(yàn)收入庫。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)8借：材料采購借：材料采購灤州第一煤礦灤州第一煤礦 302500.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 51425.00 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款灤

59、州第一煤礦灤州第一煤礦 353925.00轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)9借：原材料借：原材料燃料（煤）燃料（煤） 300000.00 材料成本差異材料成本差異燃料燃料 2500.00 貸：材料采購貸：材料采購灤州第一煤礦灤州第一煤礦 302500.00 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)23：5日，從北方鋼鐵公司購入圓鋼，驗(yàn)貨發(fā)現(xiàn)短缺日，從北方鋼鐵公司購入圓鋼，驗(yàn)貨發(fā)現(xiàn)短缺400Kg,經(jīng)查系運(yùn)輸途中丟失，經(jīng)查系運(yùn)輸途中丟失，由鐵路部門負(fù)責(zé)賠償。（該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)由鐵路部門負(fù)責(zé)賠償。（該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)9有關(guān)）有關(guān)）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)10借：原材料借：原材料原料及主要材料（圓鋼）原料及主要材料（圓鋼） 13800.00 貸：材料采購貸：材料采購北方鋼鐵北方鋼鐵 117

60、12.52 材料成本差異材料成本差異原料及主要材料原料及主要材料 2087.48轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)11借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款單位往來（長春站）單位往來（長春站） 1188.00 貸：材料采購貸：材料采購北方鋼鐵北方鋼鐵 1018.48 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 169.52 說明：業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)9計(jì)算的運(yùn)費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅額為計(jì)算的運(yùn)費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅額為28元，元，400Kg丟失圓鋼運(yùn)費(fèi)的增值稅也應(yīng)丟失圓鋼運(yùn)費(fèi)的增值稅也應(yīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅：轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅：400/5000*28=2.24；5噸圓鋼進(jìn)項(xiàng)稅額為噸圓鋼進(jìn)項(xiàng)稅額為2091元，元，400Kg丟失圓鋼丟失圓鋼轉(zhuǎn)