2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋

1、2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金：企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置"備用金" 科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款：企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、 信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、夕卜埠存款等，在"其他貨幣資金"科目核算。 期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1012其他貨幣資金：企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、 存出投資款、外埠存款等其他貨幣資

2、金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金 融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且具變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資 產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1121應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商 業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。因銷售商品、 提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,在"長

3、期應(yīng)收 款"科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;期末貸方余額,放映企業(yè)預(yù)收 的賬款。1123預(yù)付賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目, 將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入"應(yīng)付賬款"科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科 目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng);期末貸方余額,反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131應(yīng)收股利：企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企 業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤。2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋1132應(yīng)收利息：企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融

4、資產(chǎn)等等應(yīng)該收取 的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在"持有至 到期投資"科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1221其他應(yīng)收款：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收 款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款 項(xiàng)。1231壞賬準(zhǔn)備:企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞 賬準(zhǔn)備。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)：企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)迸行的 證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷的商品，可以將本科

5、目改為"1321 受托代銷商品"科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1401材料采購：企業(yè)采用計(jì)劃成本迸行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實(shí)際成 本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本,在"在途物資"科目核算。委托外單位加工 材料、商品的加工成本，在"委托加工物資"科目核算。購入的工程用材料,在"工程物資" 科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。1402在途物資：企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但 尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額,

6、反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采 購成本。1403原材料：企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或者 實(shí)際成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等,應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余 額,反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。1404材料成本差異：企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋企業(yè)也可以在"原材料”、"周轉(zhuǎn)材料"等科目設(shè)置"成本差異"明細(xì)科目。期末借方余額， 反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)

7、劃成本的差異;期末貸方余額,反映企業(yè)庫存材料等的 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。1405庫存商品：企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)），包括 庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商 品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗(yàn)收 入庫之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí) 際成本（或者迸價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）O1406發(fā)出商品：企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃 成本（或者售價(jià)）。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的

8、商品，也可以單獨(dú)設(shè)置"委托代 銷商品"科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或 者售價(jià)）。1407商品進(jìn)銷差價(jià)：企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方 余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。1408委托加工物資：企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余 額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本。1411周轉(zhuǎn)材料：企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本,包括包裝物、低值易耗品，以及企 業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置"包裝物”

9、、"低值易耗品"科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的 計(jì)劃成本或者實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1611未擔(dān)保余值：企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減 值的，可以單獨(dú)設(shè)置"未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備"科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn) 的未擔(dān)保余值。2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋1701無形資產(chǎn)：企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、 土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。1702累計(jì)攤銷:企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè) 無形資產(chǎn)

10、的累計(jì)攤銷額。1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未 轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711商譽(yù)：企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備" 科目，比照"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。1801長期待攤費(fèi)用:企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng) 費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未 攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。1811遞延所得稅資產(chǎn)：企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余 額

11、，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢：企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價(jià)值。 物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的, 應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而記入"以前年度損益調(diào)整"科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無余 額。負(fù)債類2001短期借款:企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。 期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2101交易性金融負(fù)債：企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公 允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,也在本科目核算。期末貸方余額

12、，反映企業(yè)2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。2201應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀 行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202應(yīng)付賬款:企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目, 將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入"應(yīng)收賬款"科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng);期末借方余 額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。2211應(yīng)付職工

13、薪酬：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利 潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職 工薪酬。2221應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、 所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育 費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等,也通過本科目核算。期末貸方 余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末借方余額,反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費(fèi)。2231應(yīng)付利息：企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長 期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支

14、付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2232應(yīng)付股利:企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股 利或者利潤。2241其他應(yīng)付款：企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付 股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企 業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債：企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商品款，可將本科目改為"2314受托 代銷商品款"科目。期末貸方余額，反映企

15、業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。2401遞延收益:企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額,反映 企業(yè)應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。2501長期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。期 末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。2502應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債 券,應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆,分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余額, 反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余成本。2701長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng),包括應(yīng)付融資 租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付

16、款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。期末貸方余額, 反映企業(yè)應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項(xiàng)。2702未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。期末借方余額，反映 企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。2711專項(xiàng)應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或者特定用途的款項(xiàng)。期末 貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。2801預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合 同等預(yù)計(jì)負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。2901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。期末貸方余額，反 映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。所有者權(quán)益類4

17、001實(shí)收資本：企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)該將本科目改為2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋"4001股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分, 作為資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)，在"資本公積"科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本 或者股本的金額。4002資本公積：企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分。 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公 積。4101盈余公積：企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。4103本年利潤：

18、企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或者發(fā)生的凈虧損）。年度終了，余額轉(zhuǎn)入"利潤分 配"科目，無余額。4104利潤分配：企業(yè)利潤的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或者彌補(bǔ)）后的余額。年度終 了，"利潤分配未分配利潤"科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或者未彌補(bǔ)虧損）。4201庫存股:企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持 有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。成本類5001生產(chǎn)成本:企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本,包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、 自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成

19、的在產(chǎn)品的成本。5101制造費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行 政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用,在"管理費(fèi)用"科目核算。本科 目分配計(jì)入有關(guān)成本核算對象,期末無余額。5201 :勞務(wù)成本企業(yè)對外提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。期末借方余額,反映企業(yè)尚未完成或者尚 未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。5301硏發(fā)成本企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。期末借方余額,反映2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋企業(yè)正在進(jìn)行的無形資產(chǎn)硏究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。損益類6001主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收

20、入。期末,余額轉(zhuǎn) 入"本年利潤"，無余額。6041租賃收入：企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，無余額。6051其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租 固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣 性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。期末,余額 轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，無余額。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益:企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及采用公允價(jià)值模式計(jì) 量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等

21、的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的 利得或者損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的公 允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失,也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入"本 年利潤"科目，無余額。6111投資收益：企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，無 余額。6301營業(yè)外收入：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資 產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。期末，余額轉(zhuǎn)入"本年利 潤"科目，無余額。6401主營業(yè)務(wù)成本:企業(yè)確認(rèn)銷售商

22、品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末, 余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，無余額。6402其他業(yè)務(wù)成本：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤 銷額等。除主要業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在"營業(yè)稅金及附加"科目 核算。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或者攤銷額，也通 過本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，無余額。6403營業(yè)稅金及附加:企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)

23、發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教 育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在"管理費(fèi)用"科目核算, 但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入"本年利潤" 科目，無余額。6601銷售費(fèi)用：企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包 裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷 售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊 費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的后續(xù)支出，也在本科 目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，無余額。6602管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi) 發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)該由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān) 的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)