財務(wù)報表分析從入門到精通

1、1語言資格考試PPT目錄初識財務(wù)報表初識財務(wù)報表親密接觸資產(chǎn)負(fù)債表親密接觸資產(chǎn)負(fù)債表親密接觸利潤表親密接觸利潤表親密接觸現(xiàn)金流量表親密接觸現(xiàn)金流量表2語言資格考試PPT目錄親密接觸所有者權(quán)益變動表親密接觸所有者權(quán)益變動表親密接觸財務(wù)報表附注親密接觸財務(wù)報表附注財務(wù)報表分析基礎(chǔ)介紹財務(wù)報表分析基礎(chǔ)介紹資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析3語言資格考試PPT目錄利潤表分析利潤表分析現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析所有者權(quán)益變動表分析所有者權(quán)益變動表分析財務(wù)報表重要項目分析財務(wù)報表重要項目分析財務(wù)綜合分析及案例財務(wù)綜合分析及案例4語言資格考試PPT第 1 章 初識財務(wù)報表 本章主要內(nèi)容財務(wù)報表的主要組成內(nèi)容5語

2、言資格考試PPT財務(wù)報表的主要組成內(nèi)容財務(wù)報表的主要組成內(nèi)容 財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤表（3）現(xiàn)金流量表（4）所有者權(quán)益變動表（5）附注6語言資格考試PPT第 2 章 親密接觸資產(chǎn)負(fù)債表 本章主要內(nèi)容2.1借貸平衡原理2.2資產(chǎn)類項目2.3負(fù)債類項目2.4所有者權(quán)益項目7語言資格考試PPT2.1 2.1 資產(chǎn)負(fù)債表借貸平衡原理資產(chǎn)負(fù)債表借貸平衡原理 借貸平衡原理，就是對于一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須同時在相互聯(lián)系的賬戶的借方和貸方登記，并且借方登記的數(shù)額等于貸方登記的數(shù)額。 我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表的格式

3、一律采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負(fù)債表成立的基本原理： “有借必有貸，借貸必相等”，“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”。8語言資格考試PPT2.2 2.2 資產(chǎn)類項目資產(chǎn)類項目 按變現(xiàn)能力的強弱，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 1.流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)。包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款及存貨等。 2.非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)是指一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。9語言資格考試PPT2.3 2.3 負(fù)債類項目負(fù)債類項目 按償還時間長短不同，可分為流動

4、負(fù)債和非流動負(fù)債。 1.流動負(fù)債 流動負(fù)債是指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)總和。包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費、應(yīng)付稅費、應(yīng)付股利、一年內(nèi)到期的長期借款等。 2.非流動負(fù)債是指償還期限在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。10語言資格考試PPT2.4 2.4 所有者權(quán)益類項目所有者權(quán)益類項目 按形成來源不同，可分為實收資本（股本）、資本公積、和留存收益三類。其排列原則是：永久性越強的，越排在前面。 留存收益主要包括：法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積和未分配利潤。

5、11語言資格考試PPT第 3 章 親密接觸利潤表 本章主要內(nèi)容3.1構(gòu)成利潤表的項目3.2計算利潤的步驟12語言資格考試PPT3.1.1 3.1.1 收入類項目收入類項目 利潤表依據(jù)收入來源不同分成5大類：1.主營業(yè)務(wù)收入2.其他業(yè)務(wù)收入3.投資收益4.補貼收入5.營業(yè)外收入 13語言資格考試PPT3.1.2 3.1.2 成本費用類項目成本費用類項目 1.主營業(yè)務(wù)成本2.其他業(yè)務(wù)成本3.營業(yè)費用4.管理費用5.財務(wù)費用6.營業(yè)外支出 主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入對應(yīng)其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本對應(yīng)財務(wù)費用的高低，直接與企業(yè)對外融資的多少相關(guān)，融資越多，利息越多，財務(wù)費用也就越高14語言資格考試PP

6、T3.1.3 3.1.3 利潤項目利潤項目 1.主營業(yè)務(wù)利潤2.其他業(yè)務(wù)利潤3.營業(yè)利潤4.利潤總額5.凈利潤主營業(yè)務(wù)利潤是企業(yè)全部利潤中最為重要的部分，是影響企業(yè)整體經(jīng)營成果的主要因素，企業(yè)要良性發(fā)展，必須有主營業(yè)務(wù)利潤作為支柱15語言資格考試PPT3.2 3.2 計算利潤的步驟計算利潤的步驟 1.主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加2.其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本3.營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用4.利潤總額營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出5.凈利潤利潤總額-所得稅費用16語言資格考試PPT第 4 章 親密接觸現(xiàn)金流量表 本

7、章主要內(nèi)容4.1構(gòu)成現(xiàn)金流量表的項目4.2現(xiàn)金流量表的功能4.3編制現(xiàn)金流量表的間接法17語言資格考試PPT4.1 4.1 構(gòu)成現(xiàn)金流量表的項目構(gòu)成現(xiàn)金流量表的項目1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 通過將企業(yè)現(xiàn)金流分為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動，有利于報表使用人有區(qū)別地分析企業(yè)的現(xiàn)金來源和現(xiàn)金支出。18語言資格考試PPT4.1.1 4.1.1 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的現(xiàn)金收入與支出之差。也就是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購進商品、接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進行配比。 揭示企業(yè)是否保

8、持持續(xù)經(jīng)營所需的現(xiàn)金。一個經(jīng)營良好的公司，正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量應(yīng)該為正值。 也有可能，在經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負(fù)值的情況下，企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量仍為正值。這說明企業(yè)是通過投資收益、出售資產(chǎn)、大量舉債、吸收股東投資等方式來維持周轉(zhuǎn)的通過單獨了解經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有助于分析企業(yè)的收現(xiàn)能力，從而全面評價其經(jīng)營活動的成效19語言資格考試PPT4.1.2 4.1.2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指投資活動中現(xiàn)金流入和流出的差額。 包括：非現(xiàn)金等價物的短期投資、長期投資的購買和處置、固定資產(chǎn)的購建和處置、無形資產(chǎn)的購置和處置。 20語言資格考試PPT

9、4.1.2 4.1.2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 一、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 1.收回投資收到的現(xiàn)金 2.取得投資收益收到的現(xiàn)金 3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 5.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 21語言資格考試PPT4.1.2 4.1.2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 7.投資支付的現(xiàn)金 8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 9.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 22語言資格考試PPT4.1.3 4.1.3 籌資

10、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)在籌資活動過程中發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出的差額。包括如下項目： 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金 2.借款所收到的現(xiàn)金 3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 23語言資格考試PPT4.2.1 4.2.1 現(xiàn)金流量表與其他報表比較分析現(xiàn)金流量表與其他報表比較分析 1.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表比較分析 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負(fù)債狀況的報表，通過對現(xiàn)金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)數(shù)據(jù)的比較，可以更為客觀地評價企業(yè)的償債能力、盈利能

11、力和支付能力。 24語言資格考試PPT4.2.1 4.2.1 現(xiàn)金流量表與其他報表比較分析現(xiàn)金流量表與其他報表比較分析 2.現(xiàn)金流量表與利潤表比較分析 利潤表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的重要報表。利潤表運用了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、費用配比原則、劃分資本性支出和費用性支出原則等。 由于收入與費用是按其歸屬來確認(rèn)的，不管是否實際收到或付出了現(xiàn)金，以此計算的利潤常常使一個企業(yè)的盈利水平與其真實的財務(wù)狀況存在偏差。 為真實地了解企業(yè)財務(wù)狀況，就需要將現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息，特別是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量信息與利潤表的利潤結(jié)合起來分析。 25語言資格考試PPT4.2.2 4.2.2 現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量

12、表的作用 1.能彌補資產(chǎn)負(fù)債表信息量的不足 2.便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進行考核 3.便于了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力 4.便于確認(rèn)企業(yè)是否有效地利用已有現(xiàn)金 26語言資格考試PPT4.2.3 4.2.3 現(xiàn)金流量表的局限性現(xiàn)金流量表的局限性 1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，即只記錄當(dāng)期現(xiàn)金收支情況，而不考慮這些現(xiàn)金流動是否歸屬于當(dāng)期損益，甚至不考慮是否歸企業(yè)所有。 2.現(xiàn)金流量表只是一種“時點”報表，一種針對某一時點內(nèi)關(guān)于企業(yè)貨幣資金項目的作息表。 3.現(xiàn)金流量表的編制方法存在缺憾。27語言資格考試PPT4.3 4.3 間接法下編制現(xiàn)金流量表間接法下編制現(xiàn)金流量表 會計準(zhǔn)則規(guī)定，

13、企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可采用間接法和直接法兩種方式來編制 直接法下各項目直觀地反映了企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 間接法是以利潤表中“本期凈利潤”為起點進行調(diào)整，計算并列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是倒推法。28語言資格考試PPT4.3.1 4.3.1 間接法編制原理間接法編制原理 以間接法核算經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量，就是以企業(yè)報告期內(nèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的凈利潤為起點，通過調(diào)整不增減現(xiàn)金的收入與費用的項目、與經(jīng)營活動無關(guān)的營業(yè)外收支項目，將凈利潤轉(zhuǎn)換為按照收付實現(xiàn)制計算出來的企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的計算過程。29語言資格考試PPT4.3.2 4.3.2 間接法編制的步驟間接法編制的步驟

14、 1.以權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤為起點，剔除非經(jīng)營活動產(chǎn)生的利潤，將“凈利潤”調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤（權(quán)責(zé)發(fā)生制）。 2.通過經(jīng)營活動中與利潤有關(guān)但與現(xiàn)金無關(guān)的項目進行調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的經(jīng)營活動的凈利潤調(diào)整為“收付實現(xiàn)制下的凈利潤”。 3.通過對經(jīng)營活動中與利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項目進行調(diào)整，將“收付實現(xiàn)制下的凈利潤”調(diào)整為“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量”。30語言資格考試PPT4.3.2 4.3.2 間接法編制的步驟間接法編制的步驟 間接法編制現(xiàn)金流量表過程中主要需要調(diào)整4類項目： 1.實際沒有支付現(xiàn)金的費用 2.實際沒有收到現(xiàn)金的收益 3.不屬于經(jīng)營活動的損益 4.經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項目的增

15、減變動31語言資格考試PPT4.3.2 4.3.2 間接法編制的步驟間接法編制的步驟 基本原理： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目32語言資格考試PPT4.3.3 4.3.3 間接法與直接法的聯(lián)系間接法與直接法的聯(lián)系 1.間接法與直接法都是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的報告方式。 2.間接法與直接法都需要把權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實現(xiàn)制。 3.間接法和直接法編制現(xiàn)金流量表工作底稿所需的主要資料相同。 4.間接法和直接法確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

16、的結(jié)果相同。 33語言資格考試PPT4.3.3 4.3.3 間接法與直接法的區(qū)別間接法與直接法的區(qū)別 1.兩者的起點不同。直接法以營業(yè)收入為起點，間接法以本期凈利潤為起點。 2.兩者編制原理不同。 3.兩者編制完成后，給報表使用者提供的信息不同。 4.兩者各有不足。34語言資格考試PPT第 5 章 親密接觸所有者權(quán)益變動表 本章主要內(nèi)容5.1定義及組成要素5.2作用35語言資格考試PPT5.1 5.1 定義及組成要素定義及組成要素 所有者權(quán)益變動表，是反映企業(yè)內(nèi)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在一定期間內(nèi)增減變動情況的會計報表。該表包括如下內(nèi)容： 1.本期凈利潤 2.本期直接計入所有者權(quán)益的利得和損

17、失項目及其總額 3.會計政策變更和前期差錯更正的累積影響金額 4.所有者投入資本和股份支付計入所有者權(quán)益的金額 5.利潤分配項目 6.所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)36語言資格考試PPT5.2 5.2 作用作用 所有者權(quán)益變動表的作用主要體現(xiàn)在： 1.體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的理念 2.有利于報表使用者全面地了解企業(yè)所有者權(quán)益項目的變化情況 3.簡化了財務(wù)報表資料。直接通過權(quán)益的變動就可以知道利潤的來源和去向。 37語言資格考試PPT第 6 章 親密接觸財務(wù)報表附注 本章主要內(nèi)容6.1財務(wù)報表附注的內(nèi)容6.2財務(wù)報表附注優(yōu)缺點38語言資格考試PPT6.1 6.1 財務(wù)報表附注的內(nèi)容財務(wù)報表附注的內(nèi)容 附注大體包含

18、五部分的內(nèi)容： 1.公司的基本情況 2.公司所采用的主要會計處理方法、會計處理方法變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 3.控股子公司及合營企業(yè)的基本情況 4.會計報表主要項目注釋 5.其他事項說明 39語言資格考試PPT6.2 6.2 附注的優(yōu)缺點附注的優(yōu)缺點 一、財務(wù)報表在信息披露上的局限性1.財務(wù)報表僅僅是數(shù)字列示，不能反映某些重要的資產(chǎn)類項目的質(zhì)量水平2.財務(wù)報表上反映的信息都是歷史的、過去的、已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，而對于會影響企業(yè)發(fā)展的未來事項未提及3.財務(wù)報表反映的信息具有高度濃縮性，刪略了許多分析財務(wù)報表所必需的重要項目的細節(jié) 40語言資格考試PPT6.2 6.2

19、附注的優(yōu)缺點附注的優(yōu)缺點 二、財務(wù)報表附注的優(yōu)點1.拓展了企業(yè)財務(wù)信息的內(nèi)容2.突破了提供企業(yè)信息必須用貨幣計量的局限性3.作為財務(wù)報表的補充，更好地詮釋“企業(yè)財務(wù)報告是為其使用者提供有助于經(jīng)濟決策信息”的本質(zhì)，增強了會計信息的可理解性4.能提高會計信息的可比性 41語言資格考試PPT6.2 6.2 附注的優(yōu)缺點附注的優(yōu)缺點 三、財務(wù)報表附注的局限性1.附注信息披露不充分2.附注內(nèi)容滯后3.附注存在虛假信息4.附注內(nèi)容中缺少相關(guān)部門的監(jiān)督和評價 42語言資格考試PPT第 7 章 財務(wù)報表分析基礎(chǔ)知識介紹 本章主要內(nèi)容7.1財務(wù)報表分析的定義和內(nèi)容7.2財務(wù)報表分析的標(biāo)準(zhǔn)和方法7.3財務(wù)報表分析

20、的作用43語言資格考試PPT7.1.1 7.1.1 財務(wù)報表分析的定義財務(wù)報表分析的定義 財務(wù)報表分析是以財務(wù)報表數(shù)據(jù)為依據(jù)，運用一定的分析方法和技術(shù)，對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況進行分析，評價企業(yè)以往的經(jīng)營業(yè)績，衡量企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)狀況，預(yù)測企業(yè)未來的趨勢。 44語言資格考試PPT7.1.2 7.1.2 不同使用者對分析的關(guān)注點不同使用者對分析的關(guān)注點1.投資者：關(guān)注投資的回報率2.經(jīng)營者：關(guān)注營運能力、償債能力、盈利能力及發(fā)展能力等全部信息3.債權(quán)人：關(guān)注企業(yè)的盈利狀況和資本結(jié)構(gòu)4.員工：關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流，支付能力5.供應(yīng)商：關(guān)注企業(yè)長期盈利能力和償債能力6.政府部門：關(guān)注企業(yè)盈利能力45語言資格

21、考試PPT7.1.3 7.1.3 財務(wù)報表分析的內(nèi)容財務(wù)報表分析的內(nèi)容1.資產(chǎn)負(fù)債表分析2.利潤表分析3.現(xiàn)金流量表分析4.財務(wù)會計報告綜合評價分析46語言資格考試PPT7.2.1 7.2.1 財務(wù)報表分析的標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表分析的標(biāo)準(zhǔn) 目前通用的財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)有：經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)，歷史標(biāo)準(zhǔn)，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。1.經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)：依據(jù)大量且長期的實踐經(jīng)驗而形成的標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)比率值。 優(yōu)點：相對穩(wěn)定。 不足：不能適用于所有企業(yè)；經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)也會變化。2.歷史標(biāo)準(zhǔn)：本企業(yè)過去某一時期該指標(biāo)的實際值。 優(yōu)點：比較可靠和客觀；本期與歷史標(biāo)準(zhǔn)具有較強的可比性。 不足：比較保守；適用范圍較窄。3.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：可以行業(yè)財務(wù)狀況的平均水

22、平，也可以是同一行業(yè)中某一比較先進企業(yè)的業(yè)績水平。 優(yōu)點：說明企業(yè)在行業(yè)中的地位和水平；可以判斷自身的發(fā)展趨勢。 不足：由于內(nèi)部差異、地域差異等影響，不一定具有可比性；行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)偏離企業(yè)本源。4.預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：是指實行預(yù)算管理的企業(yè)所制定的預(yù)算指標(biāo)。 優(yōu)點：符合戰(zhàn)略及目標(biāo)管理要求 缺點：制定預(yù)算時考慮外部因素不全，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不可靠；預(yù)算帶主觀意識，結(jié)論不真實。47語言資格考試PPT7.2 .2 7.2 .2 財務(wù)報表分析的方法財務(wù)報表分析的方法 基本的分析方法主要有三種：比率分析法、趨勢分析法、因素分析法。 1.比率分析法按用以計算比率的項目不同，可分成結(jié)構(gòu)比率、效率比率、相關(guān)比率。 2.趨勢分析法，

23、分析引起變化的主要原因、變動性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展方向。主要有三種方式：財務(wù)報表數(shù)據(jù)絕對額的比較；重要財務(wù)指標(biāo)的比較；財務(wù)報表項目構(gòu)成的比較。 3.因素分析法，又稱為連環(huán)替代法，是將一項綜合性指標(biāo)分解為各項構(gòu)成因素，順序用各項因素的實際數(shù)替換基數(shù)，分析各項因素影響程度的一種方法。48語言資格考試PPT7.3 7.3 財務(wù)報表分析的作用財務(wù)報表分析的作用 1.能合理評價企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績 2.是企業(yè)經(jīng)營者實現(xiàn)理財目標(biāo)的重要手段 3.能為報表使用者作出決策提供有效依據(jù) 4.能為國家行政部門制定宏觀政策提供依據(jù)49語言資格考試PPT第 8 章 資產(chǎn)負(fù)債表分析 本章主要內(nèi)容8.1資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分

24、析8.2資產(chǎn)負(fù)債表各項目分析8.3短期償債能力分析8.4長期償債能力分析8.5企業(yè)營運能力分析50語言資格考試PPT8.1 8.1 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析 資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三部分組成。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析，就是通過對報表各個組成部分占總資產(chǎn)的比率分析，來評價和衡量企業(yè)的財務(wù)狀況。 包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析。51語言資格考試PPT8.2 8.2 資產(chǎn)負(fù)債表各項目分析資產(chǎn)負(fù)債表各項目分析 1.貨幣資金發(fā)生變動的主要原因： 銷售規(guī)模的變動、企業(yè)信用政策的變動、企業(yè)短期內(nèi)是否有大額支付計劃。 2.應(yīng)收賬款變動分析： 銷售規(guī)模變動，信用政策變動，收賬政策變動 3.存貨

25、變動情況分析： 存貨數(shù)量盤存方法的影響，定期盤存法和永續(xù)盤存法；存貨占用越多，資金沉淀越多，資產(chǎn)使用效率越低。 4.固定資產(chǎn)變動分析： 5.短期借款變動分析： 企業(yè)增加流動資產(chǎn)對資金的需要，為節(jié)約利息支出考慮，為調(diào)整企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險。52語言資格考試PPT8.2 8.2 資產(chǎn)負(fù)債表各項目分析資產(chǎn)負(fù)債表各項目分析 6.應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)變動分析： 銷售規(guī)模的變動，為充分利用無成本資金，企業(yè)當(dāng)前資金的充裕程度 7.長期借款變動分析： 銀行信貸政策及貨幣市場的資金供求狀況的改變，為滿足企業(yè)對資金的長期需要，保持企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，調(diào)整企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險。 8.股本變動情況分析： 公司增發(fā)

26、新股或配股，資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增股本，以送股方式進行利潤分配。 9.未分配利潤變動分析： 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)績，企業(yè)利潤分配政策的執(zhí)行。53語言資格考試PPT8.3 8.3 短期償債能力分析短期償債能力分析 短期償債能力是反映企業(yè)在不用變賣或處置固定資產(chǎn)的情況下能否償還短期負(fù)債的能力。 用于反映企業(yè)短期償債能力的流動性比率有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。54語言資格考試PPT8.4 8.4 長期償債能力分析長期償債能力分析 長期償債能力是指企業(yè)償還長期負(fù)債的能力。 用于分析和評價企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)主要有：資產(chǎn)負(fù)債率，股東權(quán)益比率，負(fù)債股權(quán)比率（產(chǎn)權(quán)比率），利息保障倍數(shù)（獲利倍數(shù)）。55語

27、言資格考試PPT8.5 8.5 企業(yè)營運能力分析企業(yè)營運能力分析 資產(chǎn)的營運能力，是指企業(yè)對各項資產(chǎn)的運用效率，通過對有關(guān)財務(wù)比率的分析，可以了解企業(yè)資產(chǎn)運行是否合理，是否有多余資產(chǎn)閑置等。 常用反映企業(yè)營運能力的財務(wù)分析指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率56語言資格考試PPT第 9 章 利潤表分析 本章主要內(nèi)容9.1企業(yè)總體盈利能力指標(biāo)分析9.2與投資相關(guān)的盈利能力指標(biāo)分析9.3與成本費用相關(guān)的盈利能力指標(biāo)分析9.4上市公司盈利能力指標(biāo)分析9.5與利潤表相關(guān)的長期償債能力分析9.6發(fā)展能力指標(biāo)分析57語言資格考試PPT9.1 9.1 企業(yè)總體盈利

28、能力指標(biāo)分析企業(yè)總體盈利能力指標(biāo)分析 主營業(yè)務(wù)利潤率：說明企業(yè)主業(yè)的盈利能力，也反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)的市場競爭力和發(fā)展?jié)摿Α?毛利率：與同行業(yè)平均值比較更具有可比性，更能說明企業(yè)的盈利能力和行業(yè)競爭力。 營業(yè)利潤率：衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)營業(yè)收入獲取利潤的能力。 凈利潤率：衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)整體獲取利潤的能力58語言資格考試PPT9.2 9.2 與投資相關(guān)的盈利能力指標(biāo)分析與投資相關(guān)的盈利能力指標(biāo)分析 總資產(chǎn)收益率：是企業(yè)一定期間內(nèi)實現(xiàn)的收益額與該時期企業(yè)平均資產(chǎn)總額的比率，該指標(biāo)用來衡量企業(yè)總體資產(chǎn)的盈利能力。 總資產(chǎn)報酬率：是指企業(yè)一定期間內(nèi)的息稅前利潤與資產(chǎn)平均總額的比率。反映企業(yè)基本盈利能

29、力。 凈資產(chǎn)收益率：是企業(yè)一定時期內(nèi)凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。衡量企業(yè)所有者權(quán)益獲得報酬的水平。 資本金收益率：是一定期間企業(yè)的凈利潤與資本金的比率。衡量企業(yè)所有者投入的資本賺取利潤的能力。 59語言資格考試PPT9.3 9.3 與成本費用相關(guān)的盈利能力指標(biāo)分析與成本費用相關(guān)的盈利能力指標(biāo)分析 成本費用利潤率：是指企業(yè)凈利潤與成本費用總額的比率。 該指標(biāo)越高，表明企業(yè)定額耗費內(nèi)所取得的收益越高，企業(yè)盈利能力越強。 60語言資格考試PPT9.4 9.4 上市公司盈利能力指標(biāo)分析上市公司盈利能力指標(biāo)分析 反映上市公司盈利能力的指標(biāo)主要： 每股收益 每股現(xiàn)金股利 股利支付率 市盈率 市凈率 每股凈資

30、產(chǎn) 61語言資格考試PPT9.5 9.5 與利潤表相關(guān)的長期償債能力分析與利潤表相關(guān)的長期償債能力分析 利息保障倍數(shù)，是企業(yè)息稅前利潤（即凈利潤+利息費用+所得稅費用）與利息費用的比率。 是衡量企業(yè)支付借款利息能力的指標(biāo)。 利息費用包括財務(wù)費用中的利息支出和已計入固定資產(chǎn)價值中的資本化利息。 62語言資格考試PPT9.6 9.6 發(fā)展能力指標(biāo)分析發(fā)展能力指標(biāo)分析 評價企業(yè)發(fā)展能力時，基本按銷售發(fā)展?fàn)顟B(tài)、資產(chǎn)增加情況和凈資產(chǎn)積累水平三個不同角度來分析。一、與銷售增長相關(guān)的發(fā)展能力指標(biāo)銷售增長率，三年銷售收入平均增長率二、與資產(chǎn)增長相關(guān)的發(fā)展能力指標(biāo)總資產(chǎn)增長率，三年平均總資產(chǎn)增長率三、與凈資產(chǎn)積

31、累增長相關(guān)的發(fā)展能力指標(biāo)資本積累率，三年平均資本積累率 63語言資格考試PPT9.6 9.6 發(fā)展能力指標(biāo)分析發(fā)展能力指標(biāo)分析 通過大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和分析研究，會計理論界把企業(yè)發(fā)展劃分如下七種不同狀態(tài)： 平衡發(fā)展 過快發(fā)展 失控發(fā)展 周期性發(fā)展 低速發(fā)展 慢速發(fā)展 負(fù)債發(fā)展64語言資格考試PPT第 10 章 現(xiàn)金流量表分析 本章主要內(nèi)容10.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量質(zhì)量、結(jié)構(gòu)分析10.2現(xiàn)金流量表比率分析10.3現(xiàn)金流量表趨勢分析10.4現(xiàn)金流量與利潤綜合分析10.5現(xiàn)金流量表分析的意義65語言資格考試PPT10.1 10.1 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量質(zhì)量、結(jié)構(gòu)分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量質(zhì)量、結(jié)構(gòu)分析 經(jīng)營活動現(xiàn)金

32、流量的質(zhì)量主要包括真實性、充足性、穩(wěn)定性、成長性4個方面。 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析，即現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)百分比分析?？梢粤私馄髽I(yè)財務(wù)狀況的形成、變動原因。 66語言資格考試PPT10.2 10.2 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比率分析 一、償債能力 現(xiàn)金流量表關(guān)于企業(yè)償債能力分析，主要是用現(xiàn)金與債務(wù)進行比較，常用的指標(biāo)主要有：現(xiàn)金流動負(fù)債比、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金債務(wù)總額比、現(xiàn)金到期債務(wù)比。二、盈利能力 用于反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)有：銷售現(xiàn)金比率、總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、盈利現(xiàn)金比率、現(xiàn)金獲利指數(shù) 三、現(xiàn)金流量表股利支付能力 關(guān)于企業(yè)股利支付能力的指標(biāo)主要有：每股凈現(xiàn)金流量、現(xiàn)金股利比率、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流

33、量與股本之比。四、發(fā)展能力 當(dāng)投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期的數(shù)額都相當(dāng)大時，表明其未來發(fā)展能力較強。反之，企業(yè)自我發(fā)展能力較弱。67語言資格考試PPT10.3 10.3 現(xiàn)金流量表趨勢分析現(xiàn)金流量表趨勢分析 一、趨勢分析的特點：1.趨勢分析注重可比性2.趨勢分析需要分析的報告期較長3.趨勢分析常與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等財務(wù)分析相結(jié)合。 二、企業(yè)不同發(fā)展期差異分析1.處于籌建期或投產(chǎn)期的企業(yè)，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量較少，籌資活動的現(xiàn)金流量較多。2.處于成熟期的企業(yè)，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金流量的主導(dǎo)，籌資活動和投資活動的現(xiàn)金流量發(fā)生較少，且每筆都會直接或間接影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流

34、量。 68語言資格考試PPT10.4 10.4 現(xiàn)金流量和利潤綜合分析現(xiàn)金流量和利潤綜合分析 以經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤的關(guān)系，可以得出以下不同結(jié)論：1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于零2.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量等于零3.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于零，但不足以補償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本4.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于零，并恰好能補償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本5.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于零，并在補償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本后仍有剩余 69語言資格考試PPT10.5 10.5 現(xiàn)金流量表分析的意義現(xiàn)金流量表分析的意義 1.可以從動態(tài)角度了解企業(yè)現(xiàn)金變動的情況和原因。 2.可以判斷企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。 3.可以評價企業(yè)盈利的質(zhì)量。70語言資格考試PPT第 11 章 所有者權(quán)益變動表分析 本章主要內(nèi)容11.1整體分析11.2指標(biāo)分析71語言資格考試PPT11.1 11.1 整體分析整體分析 所有者權(quán)益變動的原因，除股東投入資本與資本公積外，主要來源于企業(yè)的經(jīng)營積累。1.股本變動：股本增加包括資本公積轉(zhuǎn)入、盈余公積轉(zhuǎn)入、利潤分配轉(zhuǎn)入和發(fā)行新股2.資本公積變動：增加的原因包括資本溢價和其他資本公積的增加；減少的原因主要是轉(zhuǎn)增資本。3.盈余公積增減變動可以直接反映出企業(yè)利潤積累程度。4.利潤分配體現(xiàn)的是企業(yè)資金積累與消費的比例關(guān)系。72語言資格考試PPT11.2 11.2 指標(biāo)