財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德講義學員版

1、云南省2011年會計從業(yè)資格無紙化考試講 義財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德錢 林 波【本書基本結構框架】第一部分 會計法律制度（第一章至第五章）第二部分 金融法律制度（第六章）第三部分 稅收征管法律制度（第七章）第四部分 會計職業(yè)道德（第八章）第一章會計法律制度概述【本章基本結構框架】 會計法律制度的構成 會計工作管理體制 【本章主要內容】第一節(jié)會計法律制度的內容一、會計法律制度的概念（一）會計的本質：提供會計信息 、 、 （二）概念： （三）調整對象： 。（四）會計關系：二、會計法律制度的構成制定機關具體文件內 容制定機關具體文件法律效力會計法律會計行政法規(guī)會計規(guī)章會計規(guī)范性文件地方性會計法規(guī)【注】

2、（1） 包括會計規(guī)章和會計規(guī)范性文件。 1項基本準則 （2）我國企業(yè)會計準則體系 38項具體準則 應用指南（3）云南省會計從業(yè)資格管理辦法 云南省代理記賬資格管理實施辦法三、會計法的立法宗旨（一）（二）（三）第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作管理體制：是劃分管理會計工作 關系的制度，是會計法律制度得以貫徹落實的組織保障和制度保障。二、內容 三、具體內容（一）、會計工作的主管部門1、主管部門： 財政部： 縣級以上地方各級人民政府財政部門： 2、管理原則： 3、縣級以上地方各級人民政府財政部門在管理會計工作中的職責（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（二）、國家統(tǒng)一會計制度的制定權限1、國家

3、統(tǒng)一的會計制度： 2、特殊規(guī)定： （三）、會計人員的管理 （四）、單位內部的會計工作管理1、單位負責人對單位會計工作的管理責任（1）單位負責人： （2）單位負責人在單位內部的會計工作管理中的職責a、b、c、2、會計機構、會計人員的基本職責。會計機構、會計人員依照本法規(guī)定 ， 。第二章會計核算【本章基本結構框架】 會計核算依據(jù) 會計資料 會計處理方法會計核算 辦理會計業(yè)務，進行會計核算的基本規(guī)定會計核算的內容 會計年度 記賬本位幣 會計記錄文字 會計憑證會計憑證、會計賬簿和財務會計報告 會計賬簿 財務會計報告會計電算化 范圍和種類會計檔案管理 歸檔 保管期限 銷毀程序【本章主要內容】第一節(jié)會計核

4、算一、會計核算依據(jù)（一）會計核算必須以 的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。 和 （二）以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算是一種 的違法行為。二、會計資料 、 、 和 。（一）會計資料必須符合 的規(guī)定。 、 （二）生成和提供虛假會計資料是一種 違法行為。1.生成和提供虛假會計資料的行為a.偽造:b.變造:c.提供虛假的財務會計報告2.偽造、變造會計資料和提供虛假的財務會計報告的主體: 三、會計處理方法（一）概念：在會計核算中進行確認、計量所采用的具體方法。（二）各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致， ；確有必要變更的，應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行處理。四、辦理會計業(yè)務,進行會計核算的基本規(guī)定

5、兩個規(guī)范性文件 + 四項制度的建立(一) （三）（二） （四）（五）（六）五、會計核算的內容（一）會計核算的內容：特定主體能以貨幣計量的經(jīng)濟活動，即 （二）會計核算的內容通過 和 體現(xiàn)出來。（三）具體內容六、會計年度會計年度：自 1月1日起至12月31日止。七、記賬本位幣（一）會計核算原則上以 為記賬本位幣。（二）業(yè)務收支以人民幣 的貨幣為主的單位，可以選定其中 貨幣作為記賬本位幣。（三）編報的財務會計報告 以人民幣反映。八、會計記錄文字（一）會計記錄文字 使用 。（二）在民族自治地方，會計記錄可以 當?shù)赝ㄓ玫?民族文字。（三）在中國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時

6、使用一種外國文字。【注】使用中文是 的，使用其他文字是 的。第二節(jié)會計憑證、會計賬簿和財務會計報告【業(yè)務處理流程】一、會計憑證(一)概念：（二）分類：按來源和用途分為 和 。 （三）原始憑證的基本要求： 1.原始憑證的取得和填制： 2.原始憑證的審核：（1）審核職責： （2）審核內容： （3）審核要求： 不真實、不合法的原始憑證 記載不準確、不完整的原始憑證 3.原始憑證錯誤更正：（1）原始憑證記載的 ；（2）原始憑證記載的 有錯誤的，應當由 ，更正處應當加蓋出具單位印章。（3）原始憑證 有錯誤的，應當由 ，不得在原始憑證上更正。（4）原始憑證開具單位對開具有誤的原始憑證，負有 。4.特殊規(guī)定

7、: 一張原始憑證所列支出需要由兩個或兩個以上單位共同負擔的時應當由保存該原始憑證的單位，開具 給其他應負擔的單位。（四）記賬憑證基本要求：1.記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過 的原始憑證及有關資料編制。2.除部分 、 和 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。二、會計賬簿（一）、依法建賬1、依法建賬是如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的重要前提，是單位進行會計核算的 。2、各單位必須依法設置賬簿，并保證其 、 。3、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取 之日起 內設置賬簿。4、所有的獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、和其他組織都要按照會計法的規(guī)定設立會計賬簿，進行會計核

8、算?！咀ⅰ?、設置賬簿的種類和具體要求，必須符合會計法和 的規(guī)定。6、各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都要統(tǒng)一進行會計核算， 。（二）賬簿的種類（1）（2）（3）（4）（三）會計賬簿登記的基本要求1.必須依據(jù)經(jīng)過 的 登記會計賬簿。2.登記會計賬簿必須按照 進行。3.實行電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，應當符合 的規(guī)定。4.單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當在 的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算,嚴禁私設會計賬簿進行登記、核算。（四）賬目核對的具體規(guī)定三、財務會計報告（一）概念：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè) 財務狀況和 經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（二）財務會計報告的構成（三）財務會計報告編制的基本要求1.

9、 財務會計報告應當依據(jù)經(jīng)過 的會計賬簿記錄和有關資料編制2. 財務會計報告的 、 、 應當符合法定要求。3.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其 。（四）財務會計報告需經(jīng)注冊會計師審計有關法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告 提供。（五）財務會計報告的簽章程序和責任主體1.在財務會計報告上簽章是明確法律責任的重要程序（1）簽章的含義： （2）簽章人： 2. 是企業(yè)對外提供會計報告的責任主體。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。第三節(jié)會計電算化一、會計電算化的概念 以電子計算機為主的當代電子

10、和信息技術應用于會計工作中的簡稱，是采用電子計算機替代手工記賬、算賬、報賬，以及對會計資料進行電子化分析和利用的現(xiàn)代記賬手段。二、會計電算化和手工記賬的比較相同點：不同點：三、對會計電算化的基本要求1.使用電子計算機進行會計核算的，其 必須符合 的規(guī)定。2.建立計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的 ，并保證其有效運行。3.采用電子計算機進行會計核算前，應與手工會計核算并行 上并取得一致結果后，方可采用電子計算機進行會計核算。4.建立數(shù)據(jù)備份制度。第四節(jié)會計檔案管理一、概念：是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。二、范圍和種類1.會計憑證類：原始憑證，記

11、賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。2.會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。3.財務報告類：月度、季度、年度財務報告。4.其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。注：各單位的 、 、 等文件資料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。三、歸檔1.保管權限： 注：2.移交接收3.利用: 四、保管期限1.會計檔案的保管期限分為 、 兩類。2.定期保管期限分為 、 、 、 、 年5類。 3.會計檔案的保管期限： 4、企業(yè)會計檔案保管期限保管期限種 類永 久25 年15 年10 年5 年3 年五、銷毀程序（一）編制會計檔案銷毀清冊。注:（二）專人負責銷毀。注

12、: （三）不得銷毀的會計檔案 1.23.六、其他規(guī)定：1、采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的 會計檔案。2、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦法注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，就應當由終止單位的 或 代管或 代管，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。3、建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交給 ，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。、第三章會計監(jiān)督【本章基本結構框架】 單位內部會計監(jiān)督的主體和對象 單位內部會計監(jiān)督 單位內部會計監(jiān)督的基本要求 會計機構、會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權 會計工作政府監(jiān)督的實施主體和監(jiān)督對象會計工作的政府監(jiān)督 財政

13、部門實施會計監(jiān)督的內容 對有關政府部門實施會計監(jiān)督的規(guī)定會計工作的社會監(jiān)督 注冊會計師及所在的會計師事務所實施的監(jiān)督 單位和個人對違法會計行為的檢舉【本章主要內容】第一節(jié)單位內部的會計監(jiān)督一、概念（一）、概念：單位內部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內部有關管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列 、 的制度和方法。（二）、實質是一種 ，各單位應當 。二、主體和對象(一) 內部會計監(jiān)督的主體是： (二) 內部會計監(jiān)督的對象是： 【注】1、根據(jù)會計法的規(guī)定， 負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承

14、擔最終責任。2、主體和對象的區(qū)別三、單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求（一） 與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的 、 、 的職責權限應當明確， ； 1、記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員屬于 。2、具體要求：（1）（2）（3）3、三者間的關系：（1）（2）（3）（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的 和 的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確1、2、（三）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確； （四）對會計資料定期進行 的辦法和程序應當明確。 四、會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權第二節(jié)會計工作的政府監(jiān)督一、概念 二、類型(一)(二)三、實施主體和監(jiān)督對象（一）實施

15、主體： （二）監(jiān)督對象： 【注】縣級以上人民政府財政部門為 會計工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會計工作行使監(jiān)督權,對違法會計行為實施行政處罰。四、財政部門實施會計監(jiān)督的（一）監(jiān)督是否依 （二）監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否 （三）監(jiān)督各單位的 是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（四）監(jiān)督從事會計工作的人員是否具備 。（五）財政部門在對會計資料實施監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，行使 。行使查詢權的限制條件:1、 2、五、對有關部門實施政府監(jiān)督的規(guī)定 、 、 、 、 等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（一）有關部門必須在

16、范圍內，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查?！咀ⅰ浚ǘ┯嘘P政府部門依法對有關單位會計資料實施監(jiān)督檢查的要求。1、有關部門檢查完畢，應當出具 。2、其他部門實施監(jiān)督檢查時應盡可能利用已有的檢查結論，避免 。3、有關部門在實施監(jiān)督管理中不得泄露 、 ，否則將承擔相應的法律責任。第三節(jié)會計工作的社會監(jiān)督一、 概念： 二、類型： 三、注冊會計師及其所在的會計師事務實施的監(jiān)督：（一）注冊會計師業(yè)務范圍 審計業(yè)務 會計咨詢、會計服務業(yè)務（二）基本規(guī)定1、委托注冊會計師審計的單位應當 提供會計資料是委托人的法定責任和義務。2、不得干擾注冊會計師 開展審計業(yè)務。【注】任何單位和個人不得以任何方式 或者 注冊會

17、計師及所在的會計師事務所出具 或者 的審計報告。3、財政部門對會計師事務所出具審計報告的 和 進行監(jiān)督。（1）財政部門： （2）監(jiān)督內容: 程序和內容(3) 不得干預注冊會計師獨立、公正的開展審計業(yè)務。（4）是有重點的 ，不是 。四、單位和個人對違法會計行為的檢舉。（一）任何單位和個人有權檢舉違法會計行為。既是權利又是義務。（二）有關部門應及時處理并為檢舉人保密。注：不得將 和 轉給被檢舉單位和被檢舉人個人。第四章會計機構和會計人員【本章基本結構框架】會計機構會計人員 會計機構負責人（會計主管人員）任職資格 總會計師的設置、任職資格和職責 代理記賬機構的設立 代理記賬的業(yè)務范圍代理記賬 代理記

18、賬中委托人的義務 代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務 代理記賬的法律責任 會計從業(yè)資格的適用范圍會計從業(yè)資格管理 會計從業(yè)資格的取得 會計從業(yè)資格證書管理 會計人員繼續(xù)教育會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格會計工作崗位設置與會計人員回避制度 交接的范圍會計人員工作交接 交接的程序 交接人員的責任【本章主要內容】第一節(jié)會計機構的設置一、二、設置會計機構的影響因素1、決定因素： 2、考慮因素 二、會計機構的設置情況：1、設置：應配備數(shù)量與素質與之相適應的會計人員。2、不單獨設置：3、不設置：應當實行 注：（1）實行企業(yè)化管理的 ， 、 、 和其他組織必須設置會計機構。（2）不具備設置會計機構和會計人員條件

19、的單位可以委托具有資質的代理記賬機構代理記賬，不能隨意找某個人或者某個單位進行代理記賬。第二節(jié)會計人員一、一般會計人員配備的會計人員必須具有會計從業(yè)資格。二、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格（一）概念：指在一個單位內具體負責會計工作的 。（二）職責：組織、管理本單位所有會計工作。（三）任職資格：三、總會計師（一）概念：主管單位財務會計工作的 ，協(xié)助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責?！咀ⅰ浚ǘ┛倳嫀煹脑O置1、 必須設置總會計師。2、總會計師的任職資格、任免程序、職責權限由 規(guī)定。3、其他單位是否設置總會計師由單位根據(jù)業(yè)務需要 。（三）總會計師的作職資格1、取得 專

20、業(yè)技術資格2、主管一個單位或者單位內一個重要方面的賬務會計工作的時間 。（四）總會計師的職責1、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。2、進行成本、費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。3、建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動析。4、承辦單位主要行政領導人員交辦的其他工作。第三節(jié)代理記賬一、代理記賬的概念二、代理記賬機構的設立（一）設立條件1、有 持有會計從業(yè)人資格證書的專職從業(yè)人員；2、主管代理記賬業(yè)務的負責人具有 以上專業(yè)技術職務資格；3、有固定的辦公場所；4、有健全的

21、代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務管理制度。（二）資質條件三、代理記賬的業(yè)務范圍（一）（二）（三）（四）四、代理記賬的基本程序：【注】五、委托人的義務（一）（二）（三）（四）六、代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務（一）（二）（三）（四）七、代理記賬的法律責任第四節(jié)會計從業(yè)資格管理一、會計從業(yè)資格的概念1、會計從業(yè)資格：法定資格；“門檻”。2、會計從業(yè)資格證書：法律證書；“準入證”注：（1）會計從業(yè)資格證書 范圍內有效。 （2）會計從業(yè)資格證書不得 。二、會計從業(yè)資格證書的適用范圍（一）、（二）、從事會計工作的崗位包括：三、會計從業(yè)資格的取得（一）會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。1.原則:凡進必考。2.考試科目

22、:財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。3.考試大綱:由 統(tǒng)一制定并公布。4.考試組織實施: （二）會計從業(yè)資格報名條件。1.基本條件： (1)(2)(3)2.特殊規(guī)定:（三）會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件。1. 免試條件:具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同） 專業(yè)學歷（或學位）的，自畢業(yè)之日起 ，免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。2.會計類專業(yè): 、 、 、 、 、 。（四）會計從業(yè)資格管理機構1.管理原則: 。2.管理部門: 。四、會計從業(yè)資格證書管理（一）注冊登記管理（二）離崗備案管理 （三）調轉登記管理 （四）變更登記管理 五

23、、會計人員繼續(xù)教育（一）概念:對象+內容（二）對象、級別、形式和學時要求1.對象：2.級別:3. 形式和學時要求(1)接受培訓. 會計人員每年接收培訓的時間累計 。(2)自學（三）會計人員繼續(xù)教育的內容1. 2. 3. 4. 5. （四）會計人員繼續(xù)教育的管理機構1.財政部:負責 會計人員繼續(xù)教育管理。2.財政廳:負責行政區(qū)域內會計人員繼續(xù)教育管理。第五節(jié)會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格一、會計專業(yè)職務(一)概念:會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的 。(二)級別:高級會計師 ；會計師 ；助理會計師和會計員 。注:總會計師和注冊會計師不屬于 .(三)會計專業(yè)職務的基本任職條件和基本職責。二、會計

24、專業(yè)技術資格會計專業(yè)技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。（一） 初級、中級會計資格的取得實行 ；（二） 高級會計師資格實行 相結合制度。第六節(jié)會計工作崗位設置和會計人員回避制度一、會計工作崗位設置（一）概念:會計工作崗位是指一個單位會計機構內部根據(jù) 而設置的職能崗位。 （二）類型: ； ； 。（三）基本要求:1.適合本單位 的需要。2.建立 ，符合內部會計控制制度的要求。（1）設置會計工作崗位的原則： 。（2）不相容職務主要包括： 。（3）出納人員不得兼管 。（4） 必須由出納經(jīng)管。(5)單位在 不得由一人保管和使用。3.實行定期輪崗制度。 4.建立崗位責任制二、會計人員回避制度

25、（一）概念：（二）基本要求：第六節(jié)會計人員工作交接一、概念二、交接范圍（一）（二）注：未辦清移交手續(xù)的會計人員,不得離職。（三） （四）注：移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)時,經(jīng) 批準,可由移交人委托其他人代辦交接,但委托人對所移交的會計資料的真實性完整性承擔責任.三、交接的程序（一）移交前的準備工作1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制 的，應當填制完畢。2.尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P 后加蓋經(jīng)辦人員印章。3.整理應該移交的各項資料，對 和 寫出書面材料。4.編制移交清冊。 5.會計機構負責人（會計主管人員）移交時，還應將 、 、會計人員的情況向接替人員介紹清楚。（二）

26、移交點收1.現(xiàn)金注： 2.有價證券3會計資料4.財產(chǎn)物資5.用具物品6.電算化（三）專人負責監(jiān)交1.一般會計人員交接，由單位 、 負責監(jiān)交；2.會計機構負責人、會計主管人員交接，由 負責監(jiān)交， 時可由上級主管部門派人 。（四）交接后的有關事宜四、交接人員的責任 移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。即便是在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)問題，會計資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間內所發(fā)生的問題，由原移交人員負責。第五章違反會計法律制度的法律責任【本章基本框架結構】 行政處罰行政責任 行政處分 違反會計法的法律責任概述 主刑 刑事責任 附加刑 違反國

27、家統(tǒng)一會計制度行為的法律責任違反會計 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任法律制度 隱匿故意銷毀應保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任 法律責任 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員從事行為的法律責任 單位負責人對依法履行職責、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任【本章主要內容】第一節(jié)違反會計法律責任的概述一、概述（一）概念：法律關系主體由于 、 或者 而應承擔的某種不利的法律后果。（二）特點：1.承擔法律責任的依據(jù)是法律規(guī)定。 2.法律責任具有國家強制性。（三）類型：1.民事責任 2.行政責任 3.刑事責任（四）會計法律關系主

28、體違法會計法應承擔的法律責任：1. 2.二、行政責任（一）類型：行政處罰和行政處分（二）行政處罰（三）行政處分包括：警告； 記過； 記大過； 降職； 留用察看； 開除。（四）（行政處罰和行政處分的區(qū)別：區(qū)別行政處罰行政處分三、刑事法律責任（一）概念：指由于犯罪行為所必須承擔的法律責任。（二）刑罰的種類, 主刑和附加刑。 主刑： 附加刑：（三）刑事責任與行政責任兩者的主要區(qū)別區(qū)別刑事責任行政責任第二節(jié)違反會計法律制度應當承擔的法律責任行為行 政 責 任刑事責任單位主管國家工作人員會計人員執(zhí)行機關一二三四五【注】1.違反會計法規(guī)定的行為：10種2. 單位負責人對依法履行職責、抵制違反會計法規(guī)定行為

29、的會計人員實行打擊報復的行為： 、 、 、 。3. 受打擊報復的會計人員的救濟途徑: 和 、 。第六章金融法律制度【本章基本框架結構】 現(xiàn)金管理的基本原則 現(xiàn)金管理規(guī)定 現(xiàn)金的使用范圍 現(xiàn)金管理的基本要求 違反現(xiàn)金管理規(guī)定的法律責任 支付結算和銀行結算賬戶管理 銀行匯票 票據(jù)結算 商業(yè)匯票 支票 匯兌 其他結算方式 委托收款 銀行卡結算紀律和責任【本章主要內容】金融法律制度：國家權力機關和行政機關制定的調整金融關系的各種法律規(guī)范的總稱。第一節(jié)現(xiàn)金管理規(guī)定一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金：具備現(xiàn)實購買力或者法定清償力的通貨。我國的現(xiàn)金是指 ，包括紙幣和金屬貨幣。（二）現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理單位按照規(guī)定管

30、理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一項重要經(jīng)濟管理活動。二、現(xiàn)金管理的基本原則1、凡在開戶銀行開立賬戶的單位必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督和管理。2、國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中采取 進行結算， 。3、開戶單位之間的現(xiàn)金往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過 進行轉賬結算。4、 及其分支機構嚴格履行金融主管機關職責，負責對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。5、開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。三、現(xiàn)金的使用范圍1、職工工資、津貼。2、個人勞務報酬。3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各項獎金。4、各種勞保、福

31、利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。5、向 收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。7、結算起點 以下的零星支出。8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。四、現(xiàn)金管理的基本要求1、基本存款賬戶的 。2、3、庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。4、開戶單位應當建立健全現(xiàn)金幾賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付?，F(xiàn)金收付的禁止性規(guī)定八個禁止性規(guī)定5、開戶單位應當按照要求辦理現(xiàn)金收支，現(xiàn)金收入應當于 送存開戶銀行，當日送存有困難的，由 送存時間；開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。6、開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內從開戶銀行

32、提取現(xiàn)金，應當 ，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。五、違反現(xiàn)金管理規(guī)定的法律兩責任警告或罰款罰 款行 為1030%1050%3050%50100%第二節(jié)支付結算和銀行結算賬戶管理一、支付結算概述（一）支付結算的概念1、概念:指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為.2、功能: 。3、主體: 4、工具: （二）、辦理支付結算的基本要求1、單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按 統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證。 注:（1）未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；（2）未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的

33、結算憑證，銀行不予受理。 2、單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規(guī)定 。注:在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結算，賬戶內須有足夠的資金保證支付，本辦法另有規(guī)定的除外。沒有開立存款賬戶的個人向銀行交付款項后，也可以通過銀行辦理支付結算。 3、票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得 。（1）偽造（2）變造:（3）票據(jù)和結算憑證的 、 、 不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。（4）對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。（5）票據(jù)和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上

34、的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該 加其 的簽名或蓋章。個人在票據(jù)和結算憑證上的簽章，應為該個人本名的簽名或蓋章。4、填寫票據(jù)和結算憑證應當 ，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。（三）、填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求 大寫金額和出票日期1、中文大寫金額數(shù)字字體: 2、“整”（或“正”）字的書寫。3、中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣。4、“零”的書寫：萬位、元位也是“0”，“零”可 5、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。（1）（2）票據(jù)出票日期

35、使用小寫的，銀行 。大寫日期未要求規(guī)范填寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失，由 自行承擔。二、銀行結算賬戶（一）銀行結算賬戶的概念和種類1、銀行結算賬戶的概念指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣 存款賬戶。（二）管理機構：中國人民銀行和開戶銀行。（三）銀行結算賬戶的種類分 類用 途開 戶 證 明 文 件存款人單位銀行結算賬戶（用途）基本存款賬戶營業(yè)執(zhí)照正本 批文、登記證書、證明 稅務登記證 一般存款賬戶 基本存款賬開戶許可證基本存款賬戶開戶證明 借款合同專用存款賬戶基本存款賬開戶許可證基本存款賬戶開戶證明 批文、證明臨時存款賬戶基本存款賬開戶許可證基本存款賬戶開戶證明 批文、安裝合同個人銀行結算賬戶能證明有效身份的證件（四）、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷1、銀行結算賬戶的開立（1）開立地點：注冊地或住所地銀行，符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。（2）開立方式：2、銀行結算賬戶的變更（1）存款人需辦理變更的情形：（2）銀行結算賬戶的變更時間:3、銀行結算賬戶的撤銷（1）存款人撤銷銀行結算賬戶的情形：（2）存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。（3）對于按照賬戶管理規(guī)定應撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結算賬戶，銀行應通知該單位銀行結算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起 內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。第三節(jié)票