經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策論文

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策論文 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政情況的審計(jì)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為組織、人事部門(mén)對(duì)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、任用和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供重要依據(jù)。其審計(jì)結(jié)果是否客觀公正，不僅關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，而且也關(guān)系到審計(jì)工作是否落到實(shí)處。因此，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般項(xiàng)目的審計(jì)。那么，如何認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何采取有效的措施加以防范，是我們當(dāng)前開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須關(guān)注的問(wèn)題。 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成 1、審計(jì)手段的局限性所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)主要是通過(guò)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料來(lái)發(fā)現(xiàn)和查證問(wèn)

2、題，而有些違法違紀(jì)問(wèn)題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映，或者是用審計(jì)手段難以深入查證，必須由其他執(zhí)法部門(mén)運(yùn)用特殊手段才能查清，如受賄索賄、收受回扣等問(wèn)題。由于審計(jì)手段的局限性，有些問(wèn)題不可能查深查透，因而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 2、審計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠高所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計(jì)人員既要懂得行政財(cái)務(wù)，又要懂得企業(yè)財(cái)務(wù)、投資基建的財(cái)務(wù)，如果審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠全面，勝任能力跟不上社會(huì)發(fā)展的需求，獲取不到相關(guān)證據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)收集不客觀、不真實(shí)、不全面，審計(jì)處理引用法律條文不準(zhǔn)確，定性不準(zhǔn)，處理不當(dāng)以及審計(jì)人員未能遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)

3、量，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性就會(huì)增大。 3、任務(wù)重，人員少，疲于應(yīng)付審計(jì)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 目前地方審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量普遍偏少，黨委、政府交辦的審計(jì)任務(wù)卻越來(lái)越多，遇到領(lǐng)導(dǎo)班子換屆的情況下，審計(jì)任務(wù)過(guò)于集中且時(shí)間緊，導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)不均勻，審計(jì)人員普遍感到壓力很大，不堪重負(fù)，應(yīng)審的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒(méi)有審全審?fù)?，影響審?jì)質(zhì)量而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度較大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任是指未直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為；領(lǐng)導(dǎo)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)同或批準(zhǔn)的決定、規(guī)定和制度，或直接經(jīng)辦、直接簽署的意見(jiàn)、直接簽字報(bào)銷(xiāo)，或被明確告知又無(wú)反對(duì)意見(jiàn)的事項(xiàng)形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。而實(shí)際工作中，兩種責(zé)任很難區(qū)分，

4、涉及到歷史的與現(xiàn)實(shí)的、主觀的與客觀的、自主決策與集體決策以及環(huán)境等因素。使得領(lǐng)導(dǎo)干部主管責(zé)任與直接責(zé)任界定不準(zhǔn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。 5、評(píng)價(jià)失真產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，涉及被審計(jì)者的切身利益，不實(shí)或不當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，可能會(huì)引起審計(jì)行政訴訟。同時(shí)，假如存在個(gè)人索賄受賄等問(wèn)題時(shí)，單位賬面是反映不出來(lái)的，違法的事實(shí)在審計(jì)后被查出，就會(huì)影響審計(jì)部門(mén)的形象，這勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在主要問(wèn)題：一是對(duì)非評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；二是對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；三是對(duì)審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；四是用詞不妥、言過(guò)其實(shí)的審計(jì)評(píng)價(jià)。 6、審

5、計(jì)對(duì)象任期時(shí)間長(zhǎng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 從已審計(jì)的項(xiàng)目看，一般任職期限比較長(zhǎng)，有的甚至達(dá)十年以上。這些單位形成的會(huì)計(jì)資料繁多，情況相當(dāng)復(fù)雜，在確認(rèn)財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)負(fù)債及損益的真實(shí)性、合法性方面的審計(jì)工作量大，再加上這些單位財(cái)務(wù)人員更換頻繁，新的財(cái)務(wù)人員對(duì)過(guò)去發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)事實(shí)不了解、不清楚，給審計(jì)工作帶來(lái)不少困難，潛在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 7、地方制定的政策帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 為鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及為招商引資構(gòu)筑良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，各地政府制定了一些相關(guān)政策，在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)遇到地方政策與國(guó)家法律法規(guī)不一致，甚至“撞車(chē)”的問(wèn)題，這就給審計(jì)機(jī)關(guān)依法定性處理帶來(lái)了難度。如果按地方政策辦事，則存在明顯的有法不依問(wèn)題

6、；如果不按地方政策辦事，但作為落后地區(qū)，地方政府制定優(yōu)惠的政策也是不得以而為之。如采用前者，無(wú)疑存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 8、缺乏統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 目前，國(guó)家在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的審計(jì)范圍和方法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、責(zé)任追究和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)人員在審計(jì)中的行為準(zhǔn)則和違反準(zhǔn)則的處理處罰辦法等方面沒(méi)有制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中確定的審計(jì)范圍或大或小、評(píng)價(jià)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)或高或低，作出的審計(jì)評(píng)價(jià)也五花八門(mén)，容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 9、被審單位提供的資料不真實(shí)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更注重量化指標(biāo)，審計(jì)評(píng)價(jià)在很多情況下是靠數(shù)據(jù)說(shuō)話的。會(huì)計(jì)資料的不全面，特別是被審單位在審計(jì)過(guò)程中阻撓、干擾審計(jì)工作，提供虛假、不真實(shí)、不全面的審計(jì)資料，審計(jì)人員稍有疏忽，就會(huì)對(duì)應(yīng)審項(xiàng)目的資產(chǎn)、負(fù)債、損益不實(shí)揭露不了，反映不出事物本來(lái)的面目，從而造成審計(jì)認(rèn)定不全面、不客