會(huì)計(jì)記帳方法PPT課件

1、資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素素庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目分類分類應(yīng)用指南應(yīng)用指南 利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類 收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類 費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益收入收入 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等

2、對(duì)會(huì)計(jì)科目等對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法的分類方法損益類損益類成本類成本類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素素庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目分分 類類基本分類，還可基本分類，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類進(jìn)一步詳細(xì)分類總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等統(tǒng)一規(guī)范。一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等統(tǒng)一規(guī)范

3、。20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10 000借賬戶名稱賬戶名稱應(yīng)用指南應(yīng)用指南 是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算的是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo)。依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo)。 明細(xì)分類明細(xì)分類 賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料a材料材料20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借10 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)8 000借賬戶名稱變化！賬戶名稱變化！ 可根據(jù)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置?？筛鶕?jù)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)

4、10 000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000借（略）331本月合計(jì)50 00035 000借45 000總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料賬戶名稱賬戶名稱（設(shè)置依據(jù)）（設(shè)置依據(jù)）專專門門格格式式之之一一業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間生時(shí)間記錄記錄依據(jù)依據(jù)余額余額增減金額增減金額余額余額方向方向 會(huì)計(jì)賬戶的參考格式會(huì)計(jì)賬戶的參考格式賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的全部結(jié)構(gòu)中賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。部分結(jié)構(gòu)。賬戶名稱賬戶名稱左方左方右方右方 在賬戶中哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記在賬戶中哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，

5、要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決定。記賬方法來(lái)決定。4.2 復(fù)式記帳復(fù)式記帳一、復(fù)式記帳原理一、復(fù)式記帳原理就是在賬簿中登記交易或事項(xiàng)的就是在賬簿中登記交易或事項(xiàng)的方法。即按一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，方法。即按一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，將交易或事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)要素、金額和有將交易或事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)要素、金額和有關(guān)的文字說(shuō)明記入賬戶的一種方法。關(guān)的文字說(shuō)明記入賬戶的一種方法。 單式記賬法單式記賬法記賬方法記賬方法 借貸記賬法借貸記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 增減記賬法增減記賬法 收付記賬法收付記賬法 借方 原材料原材料 貸方借方 應(yīng)付賬

6、款應(yīng)付賬款 貸方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 購(gòu)買材料購(gòu)買材料1 000元，貨款元，貨款尚未支付。尚未支付。單式單式記賬記賬1 000不予記錄不予記錄資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費(fèi)費(fèi)用用經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)律規(guī)律1 1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等 規(guī)律規(guī)律2 2：只影響等式某一方要素，有增有減：只影響等式某一方要素，有增有減, ,增減金額相等增減金額相等 運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上方運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上方面的變動(dòng)加以全面記錄，即復(fù)式記賬。面的變動(dòng)加以全面記錄，即復(fù)式記賬。借方 原材料原材料 貸方借方 銀行存款銀行存款 貸

7、方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)用銀企業(yè)用銀行存款行存款3 000元元購(gòu)買材料。購(gòu)買材料。復(fù)式復(fù)式記賬記賬3 0003 000 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律性，可將其劃分為基本的兩大類：性，可將其劃分為基本的兩大類： 此外，以上類型也可進(jìn)一步分解為四類或更多類。此外，以上類型也可進(jìn)一步分解為四類或更多類。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費(fèi)費(fèi)用用經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)律規(guī)律1 1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等 規(guī)律規(guī)律2 2：只影響等式某一方要素，有增有減：只影響等式某一方要素，有增有減, ,增減金額相等

8、增減金額相等 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。無(wú)差錯(cuò)。借方 原材料原材料 貸方借方 銀行存款銀行存款 貸方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)用銀企業(yè)用銀行存款行存款3 000元元購(gòu)買材料。購(gòu)買材料。復(fù)式復(fù)式記賬記賬3 0003 000借借貸貸原材料原材料月初余額月初余額 25 000（1） 購(gòu)入購(gòu)入 10 000（3） 購(gòu)入購(gòu)入 30 000（2） 發(fā)出發(fā)出 10 000（4） 發(fā)出發(fā)出 8 000（5） 發(fā)出發(fā)出 12 000本月增加發(fā)生額本月

9、增加發(fā)生額 40 000本月減少發(fā)生額本月減少發(fā)生額 30 000月末余額月末余額 35 000借方借方貸方貸方應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！作用作用2：表：表示賬戶登示賬戶登記方向記方向作用作用1：表示增加表示增加或減少或減少作用作用3：表示余額：表示余額方向方向借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 300 000（1） 800 000有借必有有借必有貸貸借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方期初余額期初余額 1 000 000（1） 800 000借貸必相借貸必相等等【例例】公司收公司收到投到投 資者投資者投資資800 000800 000元元，已存入銀行，已存入銀行。 重

10、要說(shuō)明重要說(shuō)明：期末時(shí)，資產(chǎn)類賬戶應(yīng)當(dāng)有余額；期末時(shí)，資產(chǎn)類賬戶應(yīng)當(dāng)有余額；費(fèi)用類賬戶一般沒有余額（在期末時(shí)一般將費(fèi)用類費(fèi)用類賬戶一般沒有余額（在期末時(shí)一般將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶）。賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶）。借借方方登記增加額登記增加額貸貸方方登記減少額登記減少額期初余額期初余額期末余額期末余額 重要說(shuō)明重要說(shuō)明：收入類賬戶一般沒有期末余額，收入類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。（在期末時(shí)一般將收入類賬戶也沒有期初余額。（在期末時(shí)一般將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶）的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶）借借方方貸貸方方登記增加額登記增加額登記減少額登

11、記減少額期初余額期初余額期末余額期末余額借方借方貸方貸方貸方貸方借方借方借方借方貸方貸方由兩個(gè)由兩個(gè)性質(zhì)不性質(zhì)不同的賬同的賬戶合并戶合并而成的而成的雙重性雙重性質(zhì)賬戶質(zhì)賬戶由于核算由于核算內(nèi)容雙重內(nèi)容雙重而形成的而形成的雙重性質(zhì)雙重性質(zhì)賬戶賬戶“投資收益投資收益”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“材料成本差異材料成本差異”等等幾個(gè)概念幾個(gè)概念在一定時(shí)期內(nèi)，記入賬戶借方的金額合計(jì)在一定時(shí)期內(nèi)，記入賬戶借方的金額合計(jì)數(shù)稱為數(shù)稱為“本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額”；記入貸方的；記入貸方的金額合計(jì)數(shù)稱為金額合計(jì)數(shù)稱為“本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額”。各賬戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生各賬戶的本期借

12、方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額相抵后的差額，即為賬戶的額相抵后的差額，即為賬戶的余額余額。 余額分為期初余額和期末余額。余額分為期初余額和期末余額。資產(chǎn)類賬戶期末借余資產(chǎn)類賬戶期末借余= 期初借余期初借余+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末貸余權(quán)益類賬戶期末貸余= 期初貸余期初貸余+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額（三）借貸記賬法的應(yīng)用（三）借貸記賬法的應(yīng)用（p47-52）實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方貸方固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸方貸方借方借方20000200002000020000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款原材料原材料借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方1

13、000100010001000實(shí)收資本實(shí)收資本現(xiàn)金現(xiàn)金借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方2000200020002000現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款銀行存款銀行存款借方借方借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方5005001500150015001500500500實(shí)收資本實(shí)收資本應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款短期借款短期借款盈余公積盈余公積2400240080080024002400800800借方借方借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方借方借方借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配實(shí)收資本實(shí)

14、收資本360036001500015000150001500036003600200020001000100030003000銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款原材料原材料借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方銀行存款銀行存款短期借款短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方貸方貸方貸方貸方貸方借方借方借方借方借方借方4500450050050040004000（1111）經(jīng) 濟(jì) 業(yè)經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù)務(wù)（ 交 易（ 交 易或或事項(xiàng)）事項(xiàng)）應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶登記的金額是多少各賬戶登記的金額是多少？ 對(duì) 這對(duì) 這些問題進(jìn)些問題進(jìn)行確認(rèn)，行確認(rèn)

15、，并寫出一并寫出一定的記錄定的記錄形式，即形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。( (記賬憑證內(nèi)容在后面介紹記賬憑證內(nèi)容在后面介紹) ) 1.1.確認(rèn)涉及要素確認(rèn)涉及要素資資 產(chǎn)產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2.2.確定登記賬戶確定登記賬戶 銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本 3.3.分析增減變化分析增減變化 增加增加增加增加 4.4.確定記賬方向確定記賬方向 借方借方貸方貸方 5.5.確定記錄金額確定記錄金額 800 000800 000800 000800 000 6.6.寫出完整分錄寫出完整分錄 借：銀行存款借：銀行存

16、款 800 000800 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 800 000800 000 以下舉例為不規(guī)范寫法：以下舉例為不規(guī)范寫法：借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本800 000800 000 800 000 800 000會(huì)計(jì)分錄組成內(nèi)會(huì)計(jì)分錄組成內(nèi)容（三要素）容（三要素）登記方向登記方向登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄書寫要求書寫要求借在上貸在下借在上貸在下借、貸錯(cuò)開一字格借、貸錯(cuò)開一字格金額分排兩列金額分排兩列金額后不必寫金額后不必寫“元元”貸：貸： 借：借：實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存款銀行存款 800 000800 000 800 000 800 0

17、00借、貸顛倒借、貸顛倒借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本800 000800 000 800 000 800 000借、貸未錯(cuò)格借、貸未錯(cuò)格借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本800 000800 000800 000800 000金額排為一列金額排為一列借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本800 000800 000元元 800 000800 000元元金額后寫金額后寫“元元” 借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本 800 000 800 000 800 000 800 000多種錯(cuò)誤并存多種錯(cuò)誤并存（1 1）借：固定資

18、產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 2000020000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 2000020000 借：原材料借：原材料 30003000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10001000 分解分解簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄借：原材料借：原材料 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000借：原材料借：原材料 10001000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10001000 借：短期借款借：短期借款 40004000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 45004500 分解分解簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄借：短期借款借：短期借款 40004000

19、 貸：銀行存款貸：銀行存款 40004000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素素庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目分分 類類以上為總分類科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類，即形成明細(xì)科目以上為總分類科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類，即形成明細(xì)科目總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：原材料原材料20年憑證

20、號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10 000借40 000賬戶名稱賬戶名稱“原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：a材料材料20年摘 要計(jì)量單位單價(jià)借 方貸 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31月初余額噸2005010 0001購(gòu)入噸2005010 00010020 000賬戶名稱變化賬戶名稱變化賬戶格式變化賬戶格式變化 借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000（400400千克）千克）借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 40 00040 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙

21、材料丙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000（2020箱）箱）明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶借方 原材料原材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 62 00062 000總分類賬總分類賬戶戶 按照總分類科目設(shè)按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料記，提供總括核算資料 按照明細(xì)分類按照明細(xì)分類科目設(shè)置，可采用多科目設(shè)置，可采用多種計(jì)量單位登記，提種計(jì)量單位登記，提供詳細(xì)核算資料供詳細(xì)核算資料 借方 原材料原材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 62 00062 000總分類賬總分類賬戶戶借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000（400400千克）千克）借方 原材

22、料原材料乙材料乙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 40 00040 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000（2020箱）箱）明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶控制與被控制與被控制的關(guān)系控制的關(guān)系 總賬對(duì)明細(xì)賬總賬對(duì)明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬對(duì)其所隸屬的總賬對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。賬起輔助作用。相互配合相互配合的的 關(guān)關(guān) 系系 核算內(nèi)容核算內(nèi)容相同，它們提相同，它們提供的核算資料供的核算資料相互補(bǔ)充。相互補(bǔ)充。 借方 原材料原材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 62 00062 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000借方

23、 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 40 00040 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000借方 銀行存款銀行存款 貸方 62 000 62 000 復(fù)式記賬復(fù)式記賬平平行行登登記記 注意平行登記與復(fù)式記賬的區(qū)別。注意平行登記與復(fù)式記賬的區(qū)別。 借方 原材料原材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 62 00062 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 40 00040 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000登記依據(jù)相同登記依據(jù)相同：同一筆材料購(gòu)入業(yè)

24、務(wù)：同一筆材料購(gòu)入業(yè)務(wù)登記方向一致登記方向一致：均登記在借方：均登記在借方登記金額相等登記金額相等：總賬總賬 62 000 62 000明細(xì)賬明細(xì)賬62 00062 000（12 00012 00040 00040 00010 00010 000） 1、 借：原材料甲材料 2 500 乙材料 4 000 貸：應(yīng)付賬款a公司 6 500 2、 借：應(yīng)付賬款b公司 2 800 貸：銀行存款 2 800 3、 借：原材料甲材料 10 000 乙材料 5 000 貸：應(yīng)付賬款a公司 10 000 b公司 5 000 4、借：原材料乙材料 7 000 貸：銀行存款 5 000 應(yīng)付賬款 2 0005、借：應(yīng)付賬款a公司 10 000 b公司 5 000 貸：銀行存款 15 000 平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則