會計分錄例題

1、第910次作業(yè)背景材料：小美畢業(yè)后，為了心中的理想，決定自己開一家蛋糕店。經與父母商量，父 母同意出資5萬并貸款5萬，幫助小美開店。從 7月開始籌備，到10月1日蛋糕店正式開 業(yè)。開業(yè)之初，生意比較冷清，隨著蛋糕花色、品種的不斷翻新和小美及其他員工的辛勤工 作，蛋糕店的生意漸漸有了起色，看著每天錢柜里不斷增多的現(xiàn)金，小美心里美滋滋的。轉眼到了年底，小美的父母問起店里的生意情況，小美高興地告訴二老，“不要擔心，蛋糕店的生意很“紅火”，用不了多久就能把從二老那里借來的5萬元錢還上”。雖然父母打心眼里為女兒的紅火生意高興，但還是希望女兒能夠把“紅火”說的具體一點兒，也就是給個具體數(shù)兒。這一下可把小美

2、難住了， 她沒學過會計，不會算賬。怎么辦呢她想到了在某會計 師事務所工作的高中同學一一你。于是，小美就請你來幫忙記賬，以了解蛋糕店的真實財務狀況。小美按你的要求提供了蛋糕店7月初到12月31日的業(yè)務活動資料。資料如下：1. 父母為蛋糕店出資 50 000元，同時借給小美 50 000元，利率3%期限3年。2. 與業(yè)主簽訂了一份為期 3年的店面租賃合同，租期從 10月1日開始計算，租金按季度支付，每月租金 5 000元，季度開始時一次性支付，同時支付押金10 000元（合同終止時退回）。3. 9月，裝修店面花費 6 000元。4. 79月購置的冰柜、冰箱等固定資產如下表：固定資產登記簿單位元名稱

3、數(shù)量單價金額冰柜2550011000冰箱2680013600彩色激光打印機120002000收款機136003600電腦163006300貨架88006400合計429005. 9 12月購貨共9次，支付貨款115000元，12月末存貨余額4525元。明細項目如f表:名稱庫存數(shù)量計量單位單價金額面粉100公斤5500砂糖10公斤13130水果罐頭25聽495奶油20罐30600生日蠟燭160盒5800包裝盒100個101000包裝彩帶500米21000合計45256. 銷售小票合計 190 000元，其中，40 000元尚未收回。7. 支付員工工資共計 35 000元。8. 支付水電費、通信費

4、等共計 2 700元。9. 此外，12月30日一家公司預訂蛋糕，收到其開出的轉賬支票一張，金額20 000元.10. 所有的固定資產使用期限為5年，殘值為零，按平均年限法折舊。房屋租金、利息、折舊按3個月計算（即都從10月1日開始計算）。要求：根據(jù)小美提供的資料，你為蛋糕店補記會計分錄（分錄按業(yè)務賬項和調整賬項分別編制，然后結賬），登記t型賬，編制試算平衡表，編制7 12月的利潤表、現(xiàn)金流量表和12月31日的資產負債表，并回答下列問題： 小美的蛋糕店賺了多少錢 為小美在財務方面提些建議。一、編制會計分錄1）將父母贈與的50, 000元投入蛋糕店：借：銀行存款50 000貸：實收資本 50 00

5、0 父母2）向父母借款50，000元借：銀行存款 50 000貸：長期借款（或其他應付款）50 0003）租賃3個月房租5000*3=15000和一次性支付租賃店面支付押金借：待攤費用（預付房租）15 000其他應收款一一店面業(yè)主10 000貸：銀行存款25 0004）9月，裝修店面花費 6，000元借：經營費用（營業(yè)費用）6 000貸：銀行存款6 0005）7 9月購置冰柜、冰箱等固定資產42, 900元，用銀行存款支付借：固定資產42 900貸：銀行存款40 000應付賬款2 9006）912月購貨9次，購買面粉支付貨款 115，000元，期末存貨借：存貨 115 000貸：銀行存款115

6、 0007）銷售小票合計190，000元，收到150，000元，轉入銀行存款，借：銀行存款 150 000應收賬款 40 000貸：營業(yè)收入 190 00010， 000 元40，000元，余額未付4， 525 元40，000元尚未收回8）支付員工工資共計 35，000元借：經營費用（營業(yè)費用）35 000貸：銀行存款35 0009）支付水電費、通信費等共計2, 700元借：經營費用（營業(yè)費用）2 700貸：銀行存款2 70010）12月30日收到一家公司開出的轉賬支票一張，預定蛋糕款為20，000元借：銀行存款 20 000貸：預收賬款20 000調整分錄：11）確認房租費用15，000元（

7、1012月）借：經營費用（營業(yè)費用）15 000貸：待攤費用（預付房租）15 00012）計提1012月固定資產折舊 2，145（42 000/60）*3借：經營費用（營業(yè)費用）2 145貸：累計折舊2 14513）結轉已經消耗的存貨成本 115 000-4 525=110 475借：營業(yè)成本 110 475貸：存貨110 47514）計算1012月借款利息，利率為 3%期限3年借：財務費用 375貸：應付利息375結賬分錄：15）將所有成本費用類賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)結轉到本年利潤賬戶的借方借：本年利潤171 695貸：營業(yè)成本110 475經營費用60 845財務費用37516）將所有收入

8、類賬戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)結轉到本年利潤賬戶的貸方借：營業(yè)收入190 000貸：本年利潤190 00017）將本年利潤的差額結轉至利潤分配一一未分配利潤賬戶借：本年利潤18 305貸：禾u潤分配一一未分配利潤18 305、t型賬銀行存款實收資本(1) 50000期末余額50000(1) 50000(2) 50000(7) 150000(10) 20000期末余額46300(2) 25000(4) 6000(5) 40000(6) 115000(8) 35000(9) 2700固定資產(5) 42900期末余額42900長期借款(2) 50000(14) 375期末余額50000經營費用(4) 6

9、000(15) 60845(6) 35000(9) 2700(11) 15000(12) 2145應付賬款(5) 2900期末余額2900應收賬款營業(yè)成本(13) 110475(15) 110475期末余額40000(7) 40000預收賬款(10) 20000期末余額20000累計折舊(12) 2145期末余額2145存貨(6) 115000(13) 110475期末余額4525利潤分配一未分配利潤(17) 18305期末余額18305三、試算平衡表調整之后的試算平衡表2013年12月31日單位：元科目借方余額貸方余額借方余額貸方余額銀行存款27000022370046300待攤費用2500

10、01500010000應收賬款4000040000存貨1150001104754525固定資產4290042900累計折舊21452145應付賬款29002900實收資本5000050000營業(yè)收入190000190000預收收入2000020000長期借款50000+375=5037550375經營費用6084560845營業(yè)成本110475110475財務費用375375本年利潤190000190000利潤分配一未分配利潤1830518305合計10445951044595143725143725四、利潤表項目金額營業(yè)收入190000減：營業(yè)成本110475財務費用375營業(yè)利潤79150

11、減：經營費用60845利潤總額18305編制單位：小美蛋糕店2013 年 10-12 月單位：元五、資產負債表編制單位：小美蛋糕店2013 年12月31日單位：元項目金額項目金額貨幣資金46300應付賬款2900應收賬款40000預收賬款20000存貨4525預付房租10000固定資產42900長期借款50375減：累計折舊2145實收資本50000固定資產凈值40755未分配利潤18305資產合計141580負債和所有者權益合計141580六、現(xiàn)金流量表項目金額一：經營活動產生的現(xiàn)金流量：銷售蛋糕收到的現(xiàn)金150000預收定制蛋糕收到的現(xiàn)金20000經營活動現(xiàn)金流入小計170000購買面粉、

12、奶油等支付的現(xiàn)金115000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金35000支付房租租金支付的現(xiàn)金25000支付水電、電話上網等支付的現(xiàn)金2700經營活動現(xiàn)金流出小計177700編制單位：小美蛋糕店2013 年 10-12 月單位：元經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額-7700、投資活動產生的現(xiàn)金流量0投資活動產生的現(xiàn)金流入裝修支付的現(xiàn)金6000購買冰箱、冰柜、電腦等支付的現(xiàn)金40000投資活動產生的現(xiàn)金流出小計46000投資活動產生的現(xiàn)金流量合計-46000三:籌資活動產生的現(xiàn)金流量：50000小美投入的現(xiàn)金50000取得借款收到的現(xiàn)金100000籌資活動產生的現(xiàn)金流量流入合計四:現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加46300五:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額0四:期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額46300七、回答問題1. 如不考慮所得稅的影響，小美的蛋糕店一共賺了18 305元。2. 參考建議：1）學點會計知識，養(yǎng)成每天記賬的習慣， 將每一筆收支和應收賬款都記清楚，及時了解蛋糕店的庫存和運營情況，每周進行一次周總結， 每月編制報表，根據(jù)利潤情況調整經營策略。2