個稅制度改革

1、個稅制度改革一、我國現(xiàn)行個人所得稅制度方面存在的問題1.計征橫式方面存在的問題我國現(xiàn)行個人所得稅采用“分類所得稅計征模式，對納稅人的不同所得工程分別按規(guī)定稅率計算征稅。這種計征模式，雖然能夠簡化稅額的計算手續(xù)，并便于對納稅人的不同應稅工程分別進行“源泉扣繳，但是難以掌握納稅人的總體收入水平和負擔能力，會使那些多渠道取得收入、應稅所得總額較大但分屬假設干稅目的納稅人稅負相對較輕，而使那些收入渠道單一、應稅所得總額較小的納稅人稅負相對較重，難以真正實現(xiàn)稅負公平。2.稅收征管方面存在的問題代扣代繳義務的法律責任不夠明確。現(xiàn)行稅收制度由于對納稅義務人和代扣代繳義務人所承當?shù)姆韶熑尾粔蛎鞔_，使得一些應

2、稅工程的代扣代繳責任難以落實，難以到達稅源控制的目的；按分項所得征稅、征管效率較差?，F(xiàn)行個人所得稅征收對每項收入在計提時均實行定額、定率的簡單綜合扣除法，無法對個人的各項收入實行累計的、綜合的征收，存在著較多的逃稅和避稅的漏洞；對個體經營者定額征收，難免存在一定的定額確定的隨意性和定額確定的不正確性，使一些納稅人利用一些虛假的收入情況來逃避稅收，造成這局部稅收流失情況十分嚴重。3.經濟環(huán)境方面存在的問題我國商品勞務交換中仍存在大量的現(xiàn)金交易，這給稅源監(jiān)控帶來極大的困難。再加上現(xiàn)行的個人所得稅征收本錢高，征管效率差，造成稅源大量流失，而稅務機關對此還缺乏有效的稽查手段；納稅人的納稅意識不強是我國

3、個人所得稅征管中存在的又一個重要問題，在缺乏稅收征管依據(jù)和對稅源有效監(jiān)控的條件下，在稅收執(zhí)法力度不充分的客觀情況下，納稅人缺乏依法履行納稅義務自覺性，造成了個人所得稅在稅收執(zhí)法上存在既成事實的單位逃稅，法不責眾的困難局面。個人所得的渠道和方式不標準，個人收入形式多樣化和不標準是造成我國個人所得稅實施乏力的重要原因。二、改革個人所稅制度的幾點建議社會主義市場經濟體制的進一步開展和完善，現(xiàn)有的個人所得稅制度已顯出其缺乏和弊端。因此，必須借鑒興旺國家的先進經驗，完善我國個人所得稅制，使其順應市場經濟和經濟全球化的開展要求。1.建立綜合征收與分項征收相結合的稅制模式借鑒外國的個人所得稅經驗和開展趨勢，

4、我國的個人所得稅制應創(chuàng)造條件逐步向綜合稅制過渡。但在目前情況下，完全放棄分類所得課稅模式也是不現(xiàn)實的，可能會加劇稅源失控。根據(jù)我國經濟社會的開展水平和稅收征管的實際情況，目前應實行綜合征收與分項征收相結合的稅制模式。在區(qū)分綜合征收工程和分項征收工程時，可考慮兩個標準：一是將所得性質相同的列為綜合，所得性質不同的列為分項；二是將計算簡便的列為綜合，計算復雜的列為分項。鑒于我國的實際情況，首先應將不同來源、不同性質的每一種所得進行非常細化的分類，然后將這些細化了的分類所得按照如下四種所得類型分別總計：勞務所得，如工資、獎金、勞務報酬等；營業(yè)所得、投資所得，如股息、利息、紅利等；其他所得，如轉讓所得

5、、偶然所得等，然后對那些投資性的，沒有費用扣除的，并且能夠較好采用源泉扣繳方法的應稅所得，如投資所得、其他所得等，實行分項征稅的方法。對那些屬于勞動報酬所得、有費用扣除的應稅工程，那么實行綜合征收的方法。2.擴大征稅范圍，發(fā)揮稅收調節(jié)作用現(xiàn)階段，個人所得稅已不再是“打富濟貧的政策工具，開始成為國家稅收的一個主要稅種。2001年，我國個人所得稅為995.99億元，但只占全國稅收的6.6%，遠遠低于低收入國家。印度在1992年就到達了7.68%，興旺國家平均為30%.如果中國能到達15%的話，就是2250億元，目前還少1000多個億，可見征收潛力非常大。這說明中國稅收系統(tǒng)對個人征稅的效率較低，大局

6、部高收入者應交的個人所得稅并沒有足額收上來。因此，中國應在許多征稅方法上借鑒國際上的經驗，不應該把工薪階層和知識分子作為個人所得稅的征收重點，這樣會破壞橫向和縱向公平。當前，應把以下“六種人作為個人所得稅征收的監(jiān)控重點：局部經營比擬好的私營企業(yè)主和個體工商業(yè)戶；演藝、體育專業(yè)人員，包工頭、爆發(fā)戶以及其他新生貴族；局部天賦比擬高、能力比擬強的中介機構專業(yè)人才，包括律師、注冊會計師、評估師、證券機構的操盤手等等；局部從事高新技術行業(yè)取得高收入、銷售知識產品以及某些通過兼職取得高收入的知識分子；外籍人員；工薪階層的局部高收入者。通過加強對以上六大征收對象的管理，構成以后個人所得稅最重要的稅源，以表達

7、國家稅收的組織財政收入功能和調節(jié)收入功能。3.調整費用扣除標準，實行費用扣除指數(shù)化個人所得稅實行綜合征收和分項征收相結合的模式，更能充分發(fā)揮調節(jié)收入的作用，但綜合征收的扣除，應該與實際的費用負擔聯(lián)系起來，否那么就會削弱調節(jié)作用。稅收的重點應著眼于中高收入者，因此在指定稅收政策上應適當照顧社會弱勢群體。在扣除工程中，除了根本扣除外，還有其他一些扣除也應考慮，如養(yǎng)老金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房保險金。向政府、公益、慈善事業(yè)捐贈的局部可以繼續(xù)扣除。目前，工資薪金所得的費用扣除標準是1994年稅制改革時根據(jù)當時的國民經濟開展情況和個人收入水平來確定的?，F(xiàn)在我國經濟情況發(fā)生了很大變化，個人收入有了較

8、大提高，原來月綜合收入800元的扣除額度使過多的工薪階層人員進入納稅人的行列，顯然不符合我國的現(xiàn)狀，更違反了個人所得稅調節(jié)高收入的目的，需要根據(jù)開展變化了的新情況來確定費用扣除標準。同時，扣除額的大小應該隨工資水平、物價水平以及各種社會保障因素的變化對扣除標準(額)進行適當?shù)恼{整，并允許物價指數(shù)和生活水平偏高的地區(qū)生計費用適當上浮，以防止通貨膨脹對個人生計構成明顯的影響，保障納稅人的根本生活需要，真實地反映納稅人的納稅能力，增強個人所得稅制的彈性。4.建立雙向申報制度納稅申報是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。為加強對個人所得稅納稅收入的有效監(jiān)控，現(xiàn)代個人所得稅制一般都實行雙向申報。從分類制向混合制開展，廣泛實行雙向申報是必備的根底性工作。所謂雙向申報，一是指納稅人自行申報，二是指向納稅人支付收入單位的申報。納稅人既應在取得單項收入時申報，也應在年終時匯總申報。雙向申報是對納稅人收入狀況的雙重源泉監(jiān)控：一方面要求納稅人按稅法規(guī)定如實地向稅務機關全面申報其全年收入情況，有些國家還要納稅人申報其支付的大宗支出情況，如購置汽車、出國旅游、購置房屋、游艇等支出工程，并且要求出售這些商品、提供這些效勞和監(jiān)控人員出入境的部門向稅務部門提供納稅人的購物和支付情況，以便通過納稅人的支出情況核查納稅人的收入的真實情況；另一方面要求納稅人的雇主或所在單位將支付給納稅人的收入