行業(yè)會(huì)計(jì)比較PPT課件

1、第一節(jié) 商業(yè)經(jīng)營(yíng)概述商業(yè)企業(yè) 以商品流通活動(dòng)為主要業(yè)務(wù)內(nèi)容的企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 將商品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域，滿足消費(fèi)者需求，從而獲取盈利的過(guò)程。 任何企業(yè)都可以從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)第1頁(yè)/共34頁(yè)商品交接方式核心問(wèn)題：運(yùn)費(fèi)與損耗的承擔(dān)方。1.發(fā)貨制2.送貨制3.提貨制第2頁(yè)/共34頁(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)節(jié) 購(gòu)進(jìn)、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、銷售 可能存在少量加工，或委托加工商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分類 批發(fā)：大宗商品買賣，購(gòu)進(jìn)貨物供轉(zhuǎn)售或加工后轉(zhuǎn)售 零售：將商品出售給最終消費(fèi)者第3頁(yè)/共34頁(yè)商業(yè)會(huì)計(jì)與工業(yè)會(huì)計(jì)的異同 相同：主要會(huì)計(jì)要素的核算基本相同，相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理基本相同。 不同：商品進(jìn)、存、銷的核算第4頁(yè)/共34

2、頁(yè)第二節(jié) 零售商業(yè)會(huì)計(jì)核算方法 零售商品流轉(zhuǎn)的特點(diǎn) 從批發(fā)企業(yè)或生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)商品，以零售價(jià)銷售給消費(fèi)者 1.業(yè)務(wù)復(fù)雜 2.銷售工作量大 3.銷售手續(xù)適應(yīng)性強(qiáng) 4.收款制度針對(duì)性強(qiáng) 5.經(jīng)營(yíng)服務(wù)一體化 6.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上使用柜組負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)管理 7.及時(shí)進(jìn)行針對(duì)性會(huì)計(jì)核算第5頁(yè)/共34頁(yè) 核算方法：1.售價(jià)金額核算法2.數(shù)量售價(jià)金額核算法3.進(jìn)價(jià)金額核算法返回第6頁(yè)/共34頁(yè)售價(jià)金額核算1.建立實(shí)物負(fù)責(zé)制2.售價(jià)記賬，金額控制（庫(kù)存商品沒(méi)有實(shí)物賬戶，只有金額賬戶）3.設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶4.加強(qiáng)盤點(diǎn)和物價(jià)管理：（1）明碼標(biāo)價(jià)（2）每月至少進(jìn)行一次盤存適用范圍：大部分零售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)第7頁(yè)/共34頁(yè)數(shù)

3、量售價(jià)金額核算1.按品種設(shè)置明細(xì)賬戶2.對(duì)明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量核算，按售價(jià)核算適用范圍：1.貴重商品核算2.適用于會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)合署辦公，開(kāi)單、收款和發(fā)貨同一天完成的前店后倉(cāng)式的批零兼營(yíng)企業(yè)。第8頁(yè)/共34頁(yè)進(jìn)價(jià)金額核算1.按實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)庫(kù)存商品明細(xì)賬2.按進(jìn)價(jià)核算3.平時(shí)只記收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本4.月末盤點(diǎn)出實(shí)存數(shù)，按最后進(jìn)價(jià)確定結(jié)存金額，按“銷售成本=期初庫(kù)存+本期購(gòu)入-期末庫(kù)存”倒擠出本月銷售成本，然后依次結(jié)轉(zhuǎn)成本適用范圍：鮮活商品零售核算第9頁(yè)/共34頁(yè)零售商品購(gòu)進(jìn)的核算 業(yè)務(wù)流程銷貨單物資采購(gòu)明細(xì)賬合同發(fā)票備貨付款驗(yàn)貨單第10頁(yè)/共34頁(yè) 總分類核算 使用售價(jià)金額核算 商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶：庫(kù)存

4、商品的抵減賬戶，按責(zé)任單位進(jìn)行明細(xì)核算第11頁(yè)/共34頁(yè)賬務(wù)處理 1.單貨同到 2.單先到貨后到 3.貨先到單后到 4.賒購(gòu) 5.預(yù)購(gòu)第12頁(yè)/共34頁(yè) 單先到貨后到借：商品采購(gòu)供貨單位 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銷售費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) 貸：銀行存款借：庫(kù)存商品責(zé)任單位-類別 （按銷價(jià)） 貸：商品采購(gòu)供貨單位 商品進(jìn)銷差價(jià)責(zé)任單位第13頁(yè)/共34頁(yè)例：某零售企業(yè)以托收承付方式從外地采購(gòu)一批商品，增值稅專用發(fā)票上載明其買價(jià)為4273.5元，進(jìn)項(xiàng)稅額為726.5元，貨稅款合計(jì)5000元，進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)為200元，商品含稅零售價(jià)為6000元，增值稅稅率為17%。返回第14頁(yè)/共34頁(yè)收到托收承付結(jié)算憑證結(jié)

5、算時(shí)：借：商品采購(gòu)XX單位 4273.5 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 726.5 銷售費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) 200 貸：銀行存款 5200商品到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)：借：庫(kù)存商品X組 6000 貸：商品采購(gòu)XX單位 4273.5 商品進(jìn)銷差價(jià)X組 1726.5返回第15頁(yè)/共34頁(yè) 貨先到單后到 先不記賬，等單到后按“單貨同到”處理 如月底單仍未到，按銷價(jià)暫估入賬，下月初紅沖 單貨同到 同時(shí)做2筆分錄，同“單先到貨后到” 賒購(gòu) 通過(guò)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)賬戶核算 預(yù)購(gòu) 通過(guò)“預(yù)付賬款”核算預(yù)付款，然后視單貨到達(dá)的先后按上述方法處理。第16頁(yè)/共34頁(yè) 明細(xì)分類核算 只記金額，不記數(shù)量。 增、減、存三欄式。 按責(zé)

6、任人分戶，按“庫(kù)存商品”和“商品進(jìn)銷差價(jià)”分別設(shè)明細(xì)，也可合二為一。第17頁(yè)/共34頁(yè) 零售商品銷售的核算 業(yè)務(wù)內(nèi)容 現(xiàn)貨交易 直接收款 集中收款 營(yíng)業(yè)結(jié)束，進(jìn)行核對(duì)： 實(shí)際繳款數(shù)額 內(nèi)部繳款單 進(jìn)銷存報(bào)告單 送貨制 合同 銷貨單 倉(cāng)庫(kù)提貨 交貨收款 單據(jù)款項(xiàng)上交財(cái)務(wù)第18頁(yè)/共34頁(yè) 一般門市銷售的核算借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入責(zé)任人 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本責(zé)任人 貸：庫(kù)存商品責(zé)任人借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本注意：1.月末一次性計(jì)提增值稅 2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按售價(jià)虛轉(zhuǎn)，月末一次 性結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)。第19頁(yè)/共34頁(yè)例：某零售企業(yè)下設(shè)小百貨、針織、鞋帽三個(gè)

7、營(yíng)業(yè)組。某日終了，各營(yíng)業(yè)組實(shí)物負(fù)責(zé)人送來(lái)“內(nèi)部繳款單”和“商品進(jìn)銷存報(bào)告單”，其中，小百貨組當(dāng)日銷售額為1000元，針織組當(dāng)日銷售額為3000元，鞋帽組當(dāng)日銷售額為2000元，全部款項(xiàng)已送存銀行，財(cái)會(huì)部門根據(jù)銀行進(jìn)賬單回單等憑證入賬。第20頁(yè)/共34頁(yè) 借：銀行存款 6000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入小百貨組 1000 針織組 3000 鞋帽組 2000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本小百貨組 1000 針織組 3000 鞋帽組 2000 貸：庫(kù)存商品小百貨組 1000 針織組 3000 鞋帽組 2000第21頁(yè)/共34頁(yè) 月末進(jìn)銷差價(jià)的結(jié)轉(zhuǎn) 綜合平均差價(jià)率：較籠統(tǒng) 分類平均差價(jià)率：較準(zhǔn)確 庫(kù)存商品實(shí)際差價(jià)的計(jì)算：

8、最準(zhǔn)確，但是繁瑣綜合平均差價(jià)率本月銷售額已銷商品進(jìn)銷差價(jià)商品銷售總額庫(kù)存商品余額”賬戶余額調(diào)整前“商品進(jìn)銷差價(jià)綜合平均差價(jià)率實(shí)物負(fù)責(zé)人庫(kù)存商品月末余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入余額商品進(jìn)銷差價(jià)余額差價(jià)率已銷商品差價(jià)庫(kù)存商品差價(jià)小百貨30007000100010%700300第22頁(yè)/共34頁(yè) 期末庫(kù)存商品=期末庫(kù)存商品期末庫(kù)存商品 進(jìn)銷差價(jià) 售價(jià)總額 進(jìn)價(jià)總額已銷商品=期末結(jié)轉(zhuǎn)前商品期末庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià) 進(jìn)銷差價(jià)余額 進(jìn)銷差價(jià)第23頁(yè)/共34頁(yè) 分期收款銷售的核算借：分期收款發(fā)出商品顧客貸：庫(kù)存商品借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入責(zé)任人 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本責(zé)任人 商品進(jìn)銷差價(jià)責(zé)任人貸

9、：分期收款發(fā)出商品顧客第24頁(yè)/共34頁(yè)受托代銷商品的核算 收取手續(xù)費(fèi)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 視同銷售的，應(yīng)交增值稅第25頁(yè)/共34頁(yè) 實(shí)物代銷方式的核算 本質(zhì)上是本企業(yè)的自購(gòu)自銷業(yè)務(wù) 批發(fā)業(yè)務(wù)實(shí)物代銷的核算借：受托代銷商品類別貸：代銷商品款委托人借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入類別 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本類別貸：受托代銷商品類別借：代銷商品款委托人貸：應(yīng)付賬款委托人借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本類別借：應(yīng)付賬款委托人貸：銀行存款第26頁(yè)/共34頁(yè) 例：甲零售企業(yè)以實(shí)物代銷方式，代乙企業(yè)銷售一批商品，含進(jìn)項(xiàng)稅的接收價(jià)為7000元，含銷項(xiàng)稅的零售價(jià)為10000元，9

10、月1日收到委托代銷的商品。10月18日將商品全部銷售完畢。10月22日收到委托方乙企業(yè)發(fā)來(lái)的專用發(fā)票。10月23日甲零售企業(yè)將代銷商品款匯往乙企業(yè)。10月末分配商品進(jìn)銷差價(jià)時(shí)，計(jì)算的受托代銷商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的商品進(jìn)銷差價(jià)為2950元。請(qǐng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第27頁(yè)/共34頁(yè)1.9月1日收到委托代銷商品：借：受托代銷商品乙企業(yè) 10000 貸：代銷商品款乙企業(yè) 7000 商品進(jìn)銷差價(jià)XX組 30002.10月18日受托商品銷售后：借：銀行存款 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入XX組 8547 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1453借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本XX組 10000 貸：委托代銷商品乙企業(yè) 10000第28頁(yè)/共34頁(yè) 借：代銷商品款 7000 貸：應(yīng)付賬款乙企業(yè) 7000 3.10月22日收到乙企業(yè)開(kāi)具的專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1017 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10174.10月23日支付款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款乙企業(yè) 7000 貸：銀行存款 7000第29頁(yè)/共34頁(yè)5.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià) 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 2950 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2950第30頁(yè)/共34頁(yè)返回 收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的核算：借：受托代銷商品類別貸：代銷商品款委托人借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款委托人 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：代銷商品款委托人