《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)》ppt課件

1、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing第九章第九章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing 總體應(yīng)對(duì)措施總體應(yīng)對(duì)措施 進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序 控制測(cè)試控制測(cè)試 本質(zhì)性程序本質(zhì)性程序 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容搜集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)中堅(jiān)持職業(yè)疑心態(tài)度的必要搜集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)中堅(jiān)持職業(yè)疑心態(tài)度的必要性性分派更有閱歷或具有特殊技藝人員或利用專家的分派更有閱歷或具有特殊技藝人員或利用專家的任務(wù)任務(wù)提供更多的督導(dǎo)提供更多的督導(dǎo)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序

2、時(shí)，該當(dāng)留意使某些程序在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，該當(dāng)留意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修正修正一、總體應(yīng)對(duì)措施一、總體應(yīng)對(duì)措施 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing添加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法添加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性程度或風(fēng)險(xiǎn)對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性程度或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施本質(zhì)性程序較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施本質(zhì)性程序調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間, ,使被審計(jì)單位不可預(yù)使被審計(jì)單位不可預(yù)期期采取不同的抽樣方法采

3、取不同的抽樣方法, ,使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同以前有所不同選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序, ,或預(yù)先不告知被或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)一、總體應(yīng)對(duì)措施一、總體應(yīng)對(duì)措施 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing總體方案總體方案本質(zhì)性方案本質(zhì)性方案substantive approachsubstantive approach，an an emphasis on substantive proceduresemphasis on substantive procedures綜合性方案綜合性方案combin

4、ed approachcombined approach，an an approach that uses tests of controls as approach that uses tests of controls as well as substantive procedureswell as substantive procedures一、總體應(yīng)對(duì)措施一、總體應(yīng)對(duì)措施 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求進(jìn)一步審計(jì)程序是指注師針對(duì)評(píng)價(jià)的各類買賣、進(jìn)一步審計(jì)程序是指注師針對(duì)評(píng)價(jià)的各類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)

5、施的審賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和本質(zhì)性程序計(jì)程序，包括控制測(cè)試和本質(zhì)性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，該當(dāng)與評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)時(shí)間和范圍，該當(dāng)與評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系；在應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系；在應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的二、進(jìn)一步審計(jì)程序二、進(jìn)一步審計(jì)程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)

6、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果，恰中選用本質(zhì)性方案或綜合性方案評(píng)價(jià)結(jié)果，恰中選用本質(zhì)性方案或綜合性方案無(wú)論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都該當(dāng)對(duì)一切艱無(wú)論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都該當(dāng)對(duì)一切艱苦的各類買賣、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施本質(zhì)苦的各類買賣、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施本質(zhì)性程序性程序二、進(jìn)一步審計(jì)程序二、進(jìn)一步審計(jì)程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型的和類型不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效能不不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定

7、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效能不同同二、進(jìn)一步審計(jì)程序二、進(jìn)一步審計(jì)程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或本注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或本質(zhì)性程序質(zhì)性程序二、進(jìn)一步審計(jì)程序二、進(jìn)一步審計(jì)程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間當(dāng)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索在當(dāng)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)

8、會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索在期末或接近期末實(shí)施本質(zhì)性程序；或采用不通知期末或接近期末實(shí)施本質(zhì)性程序；或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序序假設(shè)在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還該當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)還該當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)二、進(jìn)一步審計(jì)程序二、進(jìn)一步審計(jì)程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍指實(shí)施程序的數(shù)量，包括進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍指實(shí)施程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的察看次數(shù)等抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控

9、制活動(dòng)的察看次數(shù)等在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注師該當(dāng)思索以下要在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注師該當(dāng)思索以下要素素確定的重要性程度確定的重要性程度評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方案獲取的保證程度方案獲取的保證程度二、進(jìn)一步審計(jì)程序二、進(jìn)一步審計(jì)程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)電注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)電子化的買賣和賬戶文檔進(jìn)展更廣泛的測(cè)試，包子化的買賣和賬戶文檔進(jìn)展更廣泛的測(cè)試，包括從主要電子文檔中選取買賣樣本，或按照某括從主要電子文檔中選取買賣樣本，或按照某一特征對(duì)買賣進(jìn)展分類，或?qū)?/p>

10、體而非樣本進(jìn)一特征對(duì)買賣進(jìn)展分類，或?qū)傮w而非樣本進(jìn)展測(cè)試展測(cè)試二、進(jìn)一步審計(jì)程序二、進(jìn)一步審計(jì)程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing控制測(cè)試的內(nèi)涵和要求控制測(cè)試的內(nèi)涵和要求只需以為控制設(shè)計(jì)合理、可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正只需以為控制設(shè)計(jì)合理、可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要對(duì)控認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要對(duì)控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性實(shí)施測(cè)試制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性實(shí)施測(cè)試控制能否得到執(zhí)行控制能否得到執(zhí)行vs.vs.控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的控制能否得到一向執(zhí)行控制能否得到一向執(zhí)行控制由誰(shuí)執(zhí)行控

11、制由誰(shuí)執(zhí)行控制以何種方式運(yùn)轉(zhuǎn)控制以何種方式運(yùn)轉(zhuǎn)三、控制測(cè)試三、控制測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing控制測(cè)試的要求控制測(cè)試的要求該當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情況該當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情況在評(píng)價(jià)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)在評(píng)價(jià)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)轉(zhuǎn)是有效的本錢效益的思索轉(zhuǎn)是有效的本錢效益的思索僅實(shí)施本質(zhì)性程序缺乏以提招認(rèn)定層次充分、適僅實(shí)施本質(zhì)性程序缺乏以提招認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)必需獲取的一類證據(jù)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)必需獲取的一類證據(jù)三、控制測(cè)試三、控制測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing控制測(cè)試的性質(zhì)控制測(cè)試的性質(zhì)控制測(cè)試與了解的目的不同，采用審計(jì)程序

12、的類控制測(cè)試與了解的目的不同，采用審計(jì)程序的類型一樣，包括訊問(wèn)、察看、檢查和穿行測(cè)試型一樣，包括訊問(wèn)、察看、檢查和穿行測(cè)試 ，但，但控制測(cè)試的程序還包括重新執(zhí)行控制測(cè)試的程序還包括重新執(zhí)行控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制能否有效運(yùn)轉(zhuǎn)；細(xì)節(jié)控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制能否有效運(yùn)轉(zhuǎn)；細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)；雖然兩測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)；雖然兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以思索針對(duì)同一買者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以思索針對(duì)同一買賣同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目賣同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的雙重目的測(cè)試，的雙重目的測(cè)試，dual purpose test三、控制測(cè)

13、試三、控制測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing控制測(cè)試的時(shí)間控制測(cè)試的時(shí)間假設(shè)需求獲取控制在某一期間有效運(yùn)轉(zhuǎn)的審計(jì)假設(shè)需求獲取控制在某一期間有效運(yùn)轉(zhuǎn)的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)輔以其他控制測(cè)試的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)輔以其他控制測(cè)試 (對(duì)控對(duì)控制的監(jiān)視制的監(jiān)視)假設(shè)已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的審計(jì)假設(shè)已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序證據(jù)，應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)確定針對(duì)

14、剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)三、控制測(cè)試三、控制測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing控制測(cè)試的時(shí)間控制測(cè)試的時(shí)間開(kāi)開(kāi) 始始該控制能否針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)該控制能否針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn) 該控制在近兩年能否被測(cè)試過(guò)該控制在近兩年能否被測(cè)試過(guò)思索能否在本年度測(cè)試該控制：思索能否在本年度測(cè)試該控制：控制能否有變化控制能否有變化顯示需求測(cè)試的要素，如復(fù)雜的人工控制顯示需求測(cè)試的要素，如復(fù)雜的人工控制為滿足每年測(cè)試一部分控制的要求而測(cè)試為滿足每年測(cè)試一部分控制的要求而測(cè)試 在本年度測(cè)試該控制在本年度測(cè)試該控制三、控制測(cè)試三、控制測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing控制測(cè)試的范圍控制測(cè)試的范圍

15、在整個(gè)擬信任的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻在整個(gè)擬信任的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率率在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信任控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信任控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的時(shí)間長(zhǎng)度性的時(shí)間長(zhǎng)度為證明控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次艱苦為證明控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性三、控制測(cè)試三、控制測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing控制測(cè)試的范圍控制測(cè)試的范圍經(jīng)過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)經(jīng)過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍的范圍在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)擬信任控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的程度在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)

16、擬信任控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的程度控制的預(yù)期偏向控制的預(yù)期偏向三、控制測(cè)試三、控制測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing本質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求本質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是一種判別，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是一種判別，能夠無(wú)法充分識(shí)別一切的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠無(wú)法充分識(shí)別一切的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論評(píng)價(jià)的艱由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)

17、師都該當(dāng)針對(duì)苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都該當(dāng)針對(duì)一切艱苦的各類買賣、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施本一切艱苦的各類買賣、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施本質(zhì)性程序質(zhì)性程序四、本質(zhì)性程序四、本質(zhì)性程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的本質(zhì)性程序針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的本質(zhì)性程序假設(shè)以為評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)假設(shè)以為評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施本質(zhì)性險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施本質(zhì)性程序程序假設(shè)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施本質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)假設(shè)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施本質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)運(yùn)用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和本質(zhì)性分師該當(dāng)運(yùn)用細(xì)節(jié)測(cè)試，

18、或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和本質(zhì)性分析程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)析程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而不能僅實(shí)施本質(zhì)性分析程序而不能僅實(shí)施本質(zhì)性分析程序四、本質(zhì)性程序四、本質(zhì)性程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing本質(zhì)性程序的性質(zhì)本質(zhì)性程序的性質(zhì)按照本質(zhì)性程序的目的和方法按照本質(zhì)性程序的目的和方法細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試test of details本質(zhì)性分析程序本質(zhì)性分析程序substantive analytical procedure按照本質(zhì)性程序運(yùn)用的對(duì)象按照本質(zhì)性程序運(yùn)用的對(duì)象針對(duì)賬戶余額的本質(zhì)性程序針對(duì)賬戶余額的本質(zhì)性程序針對(duì)買賣類別的本質(zhì)性程序針對(duì)買賣類別的細(xì)針對(duì)買賣類

19、別的本質(zhì)性程序針對(duì)買賣類別的細(xì)節(jié)測(cè)試經(jīng)常和控制測(cè)試一同進(jìn)展，構(gòu)成雙重目的節(jié)測(cè)試經(jīng)常和控制測(cè)試一同進(jìn)展，構(gòu)成雙重目的測(cè)試測(cè)試 針對(duì)列報(bào)的本質(zhì)性程序針對(duì)列報(bào)的本質(zhì)性程序四、本質(zhì)性程序四、本質(zhì)性程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing本質(zhì)性程序的性質(zhì)本質(zhì)性程序的性質(zhì)細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類買賣、賬戶余額、列報(bào)細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試的測(cè)試對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量買賣，對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量買賣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以思索實(shí)施本質(zhì)性分析程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以思索實(shí)施本質(zhì)性分析程序四、本

20、質(zhì)性程序四、本質(zhì)性程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing本質(zhì)性程序的時(shí)間本質(zhì)性程序的時(shí)間假設(shè)在期中實(shí)施了本質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該假設(shè)在期中實(shí)施了本質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的本質(zhì)性程序，或當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的本質(zhì)性程序，或?qū)⒈举|(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合運(yùn)用，以將期中將本質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合運(yùn)用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末在以前審計(jì)中實(shí)施本質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，在以前審計(jì)中實(shí)施本質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只需很弱的證據(jù)效能或沒(méi)有證據(jù)效通常對(duì)本期只需很弱的證據(jù)效能或沒(méi)有證據(jù)效能，缺乏以應(yīng)對(duì)本期的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)能，缺乏

21、以應(yīng)對(duì)本期的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)四、本質(zhì)性程序四、本質(zhì)性程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing本質(zhì)性程序的范圍本質(zhì)性程序的范圍在確定本質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思在確定本質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試索評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果的結(jié)果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需求實(shí)施本質(zhì)性程序的范圍越廣需求實(shí)施本質(zhì)性程序的范圍越廣假設(shè)對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不稱心，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思假設(shè)對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不稱心，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索擴(kuò)展本質(zhì)性程序的范圍索擴(kuò)展本質(zhì)性程序的范圍四、本質(zhì)性程序四、

22、本質(zhì)性程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的總體應(yīng)對(duì)措施針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的總體應(yīng)對(duì)措施針對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的針對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序程序針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序 五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing總體應(yīng)對(duì)措施總體應(yīng)對(duì)措施 思索人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)思索人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)思索被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策思索被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策

23、(支配利潤(rùn)支配利潤(rùn))在安排進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)防止被當(dāng)事人預(yù)見(jiàn)或事先了在安排進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)防止被當(dāng)事人預(yù)見(jiàn)或事先了解解 對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)作出測(cè)試的賬戶余額實(shí)對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)作出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施本質(zhì)性程序施本質(zhì)性程序調(diào)整審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排調(diào)整審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排運(yùn)用不同的抽樣方法，以便調(diào)查結(jié)果的穩(wěn)定性運(yùn)用不同的抽樣方法，以便調(diào)查結(jié)果的穩(wěn)定性對(duì)處于不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序?qū)μ幱诓煌乩砦恢玫亩鄠€(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序 五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)五

24、、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing針對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審針對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序計(jì)程序 改動(dòng)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、改動(dòng)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)相關(guān)的審計(jì)證據(jù) 改動(dòng)本質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末改動(dòng)本質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施本質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的買實(shí)施本質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的買賣事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的買賣事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試賣事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的買賣事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試 改動(dòng)審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)展樣本規(guī)模，采用改動(dòng)審計(jì)程序的范圍，包

25、括擴(kuò)展樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing針對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審針對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序計(jì)程序 針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的詳細(xì)應(yīng)對(duì)措施，取決于詳細(xì)應(yīng)對(duì)措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)要素類型已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)要素類型各類詳細(xì)的買賣、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定各類詳細(xì)的買賣、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定 與財(cái)務(wù)信息作出虛偽報(bào)告相關(guān)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)與財(cái)務(wù)信息作出虛偽報(bào)告相關(guān)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)

26、風(fēng)險(xiǎn)的常用審計(jì)程序例如報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的常用審計(jì)程序例如.doc,與侵占資產(chǎn)相關(guān)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的常用審計(jì)程序例的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的常用審計(jì)程序例如如.doc五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing 針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 管理層經(jīng)過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段管理層經(jīng)過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段 管理層在被審計(jì)單位的位置，管理層凌駕于管理層在被審計(jì)單位的位置，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)幾乎在每個(gè)審計(jì)工程都會(huì)存在。控制之上的風(fēng)險(xiǎn)幾乎在每個(gè)審計(jì)工程都會(huì)存在。

27、對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛偽報(bào)告通常與管理層凌駕于控對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛偽報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)制之上有關(guān) COSO報(bào)告顯示，在報(bào)告顯示，在19871997年期間提供年期間提供虛偽財(cái)務(wù)報(bào)告的美國(guó)公司中，有虛偽財(cái)務(wù)報(bào)告的美國(guó)公司中，有83%以上的舞弊以上的舞弊案件涉及首席執(zhí)行官或財(cái)務(wù)主管案件涉及首席執(zhí)行官或財(cái)務(wù)主管 五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序管理層經(jīng)過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段識(shí)別管理層經(jīng)過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段識(shí)別編制虛偽會(huì)計(jì)分錄

28、特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)編制虛偽會(huì)計(jì)分錄特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)濫用或隨意變卦會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變卦會(huì)計(jì)政策 不恰當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所根據(jù)的假設(shè)及改動(dòng)原先做出不恰當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所根據(jù)的假設(shè)及改動(dòng)原先做出的判別的判別 故意漏記、提早確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的買故意漏記、提早確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的買賣或事項(xiàng)賣或事項(xiàng) 隱瞞能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的現(xiàn)實(shí)隱瞞能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的現(xiàn)實(shí) 構(gòu)造復(fù)雜或虛偽的買賣以歪曲財(cái)務(wù)情況或運(yùn)營(yíng)成果構(gòu)造復(fù)雜或虛偽的買賣以歪曲財(cái)務(wù)情況或運(yùn)營(yíng)成果 篡改與艱苦或異常買賣相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和買賣條款篡改與艱苦或異常買賣相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和買賣條款 五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)

29、致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序應(yīng)對(duì)的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的審計(jì)程序 測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄能否適當(dāng)編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄能否適當(dāng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)能否有失公允，從而能夠產(chǎn)生的舞復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)能否有失公允，從而能夠產(chǎn)生的舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào) 對(duì)于留意到的、超出正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審對(duì)于留意到的、超出正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的艱苦買賣，了計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的艱苦買賣，了解其商業(yè)理由的合理性解其商業(yè)理由的合理性五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué)Auditing針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序應(yīng)對(duì)的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的審計(jì)程序 測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出