企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策課件

1、2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策 具體內(nèi)容n一、2007年度企業(yè)所得稅匯繳若干政策規(guī)定及提交的日常業(yè)務(wù)問題解釋n二、2007年度新規(guī)定的部分所得稅政策一、企業(yè)所得稅匯繳若干政策規(guī)定及提交日常業(yè)務(wù)問題解釋n工資、薪金n不作為工資薪金支出費用n職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費n業(yè)務(wù)招待費n廣告費 業(yè)務(wù)宣傳費n借款利息支出n保險n捐贈n技術(shù)開發(fā)費加計扣除工資、薪金n包括：基本工資、獎金、津貼、補貼、年包括：基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、地區(qū)補貼、物價補貼終加薪、加班工資、地區(qū)補貼、物價補貼和誤和誤 餐補貼餐補貼 工資、薪金n不作為工資薪金支出不作為工資薪金支出 ：1、雇

2、員向納稅人投資而分配的股息性所得；2、根據(jù)國家或、政府規(guī)定為雇員支付的社會保障繳款；3、從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費）；4、各項勞動保護費支出；5、雇員調(diào)動工作的差旅費和安家費；6、雇員離退休、退職待遇的各項支出；7、獨生子女補貼；8、納稅人負擔的住房公積金；9、總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目。工資、薪金n 目前我國工資形式：目前我國工資形式： 計稅工資工效掛鉤實發(fā)工資（軟件開發(fā)企業(yè) ）提成工資（飲食服務(wù)企業(yè) ）計稅工資n自2007年度，企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企

3、業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。n年終獎金在發(fā)放的當月計入計稅工資。計稅工資人員基數(shù) n在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定固定職工、合同工、臨時工職工、合同工、臨時工，但下列情況除外: （1）應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員； （2）已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工； （3）已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員； （國稅發(fā)200084號）工效掛鉤n國有國有及國有控股國有控股和改組改制后的金融保險改組改制后的金融保險企業(yè)企業(yè)計稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照“兩個低于”原則

4、，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定。 可不作為工資薪金支出費用n在職職工夏季清涼飲料費的標準為：高溫作業(yè)工人每人每月160元，非高溫作業(yè)工人每人每月130元；一般工作人員每人每月100元。發(fā)放時間為個月。注：年n通訊費按確定的計稅工資人數(shù)在每人每月300元的標準內(nèi)按實予以稅前扣除。 （個人的稅前不能列支）n差旅費用補貼按每人每天30元的標準在稅前扣除。如企業(yè)沒有具體標準，只能是參照機關(guān)事業(yè)單位標準。如企業(yè)原先規(guī)定標準的可以按企業(yè)規(guī)定標準。n勞動保護費勞動保護費勞動保護費 n勞動保護支出指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 1、勞動保護費300元/每人每

5、年。保安人員服裝費在“安全保護費”中列支。 2、盈利企業(yè)的服裝費1000元；虧損企業(yè)的服裝費700元 3、人員基數(shù)與計稅工資人員概念相同年職工平均人數(shù) 4、在規(guī)定在規(guī)定額度內(nèi)額度內(nèi)，據(jù)實扣除據(jù)實扣除職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費n比例：2%14% 1.5%（ 2.5%）n工會經(jīng)費憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除n職工教育經(jīng)費的提?。ㄒ话闫髽I(yè)均適用）使用不足1.5%的可按1.5%提取使用超過1.5%不足2.5%的按實列支使用超過2.5%的在2.5%內(nèi)列支福利費問題n1、企業(yè)為職工提供而支付房費是在福利費中列支，還是直接作稅前扣除？ -稅前直接扣除，理解為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用

6、n2、白條在應(yīng)付福利費中列支，是否允許 -不允許n3。企業(yè)職工發(fā)生工傷，企業(yè)一次性給付工傷者賠償費，是在“營業(yè)外列支”還是在“應(yīng)付福利費”中列支？（按財務(wù)會計制度規(guī)定）結(jié)余問題n1 1。內(nèi)資企業(yè)的福利費和教育經(jīng)費是計提的，由于新的企。內(nèi)資企業(yè)的福利費和教育經(jīng)費是計提的，由于新的企業(yè)所得稅法是按一定比例內(nèi)據(jù)實扣除的，那么業(yè)所得稅法是按一定比例內(nèi)據(jù)實扣除的，那么20072007年度匯年度匯算清繳時，如有節(jié)余是否需作納稅調(diào)整？算清繳時，如有節(jié)余是否需作納稅調(diào)整？ -20072007年度不作納稅調(diào)整年度不作納稅調(diào)整。待有新規(guī)定后再作調(diào)整。待有新規(guī)定后再作調(diào)整n2 2。根據(jù)新會計準則，上市公司的福利費按

7、實列支，企業(yè)。根據(jù)新會計準則，上市公司的福利費按實列支，企業(yè)會計處理時把以前年度已提取的進行調(diào)增利潤，企業(yè)納稅會計處理時把以前年度已提取的進行調(diào)增利潤，企業(yè)納稅申報時可否調(diào)減應(yīng)納稅所得額？申報時可否調(diào)減應(yīng)納稅所得額？ -2007-2007年度稅收年度稅收允許計提允許計提，可作調(diào)減。，可作調(diào)減。職工教育培經(jīng)費列支范圍n上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)，崗位培訓(xùn)，職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)，高技能人才培訓(xùn)，專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，特種作業(yè)人員培訓(xùn)，企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出，購置教學設(shè)備與設(shè)施，職工崗位自學成才獎勵費用等。業(yè)務(wù)招待費n銷售收入凈額1500

8、萬以下按 5 1500以上3n外貿(mào)企業(yè)開展代理進出口業(yè)務(wù)的，可按其代購代銷收入不超過2%范圍內(nèi)據(jù)實列支。n沒有主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)沒有主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)，招待費如何列支？，招待費如何列支？ 如對外投資企業(yè)。會計處理按其所取得的各類收益不超過2%的范圍內(nèi)據(jù)實扣除，企業(yè)取得各類收益包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其他業(yè)務(wù)收入等。廣告費 n受比例限制：每一納稅年度銷售收入2%內(nèi)超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)n適當提高比例：8%內(nèi)（制藥、食品、日化、家電、通信、軟件、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材等）n不受比例限制：（軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)站，

9、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)）自登記成立起5個納稅年度內(nèi)，可據(jù)實扣除；超過5年以上的，按8%的比例規(guī)定扣除。 n不得列支：（糧食類白酒）廣告費n廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)；廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)；n已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票n通過一定的媒體傳播。通過一定的媒體傳播。 n廣告費應(yīng)建臺帳，設(shè)有設(shè)立廣告費應(yīng)建臺帳，設(shè)有設(shè)立臺帳臺帳的，其以的，其以前年度結(jié)轉(zhuǎn)下來廣告費支出前年度結(jié)轉(zhuǎn)下來廣告費支出允許在以允許在以后年度稅前扣除。后年度稅前扣除。業(yè)務(wù)宣傳費業(yè)務(wù)宣傳費n在不超過銷售收入的0.5范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除n超過部分當年不可扣除，以后納稅年

10、度也不得扣除房地產(chǎn)企業(yè)的廣告、宣傳費和交際費房地產(chǎn)企業(yè)的廣告、宣傳費和交際費n新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告、宣傳費和招待費，可以產(chǎn)品相關(guān)的廣告、宣傳費和招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結(jié)向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得起過轉(zhuǎn)期限最長不得起過3個納稅年度。個納稅年度。n房地產(chǎn)企業(yè)的招待費、宣傳費、廣告費計房地產(chǎn)企業(yè)的招待費、宣傳費、廣告費計算基數(shù)，不包括預(yù)售收入算基數(shù)，不包括預(yù)售收入借款利息支出n向金融機構(gòu)借款 按實際發(fā)生數(shù)n向非金融機

11、構(gòu)借款以不高于同類、同期存貸款利率部分扣除，超過部分不得扣除n對資本性的利息支出不得作為經(jīng)營性費用在稅前扣除從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 財產(chǎn)保險n企業(yè)向商業(yè)保險機構(gòu)為其經(jīng)營活動的財產(chǎn)所投的財產(chǎn)保險可以扣除n納稅人參加財產(chǎn)保險后，因意外事故而由保險公司給予的賠償不予稅前扣除勞動保險n社會保障性繳款 按職工工資總額的一定比例交納的社會保障性保險（包括職工基本養(yǎng)老(單位21%,個人7%)，待業(yè)保險，失業(yè)保險(單位2%,個人1%)

12、，基本醫(yī)療保險(單位11%,個人2%)，大病醫(yī)療保險、補充養(yǎng)老保險（單位5%）、補充醫(yī)療保險（單位4%）)勞動保險n按國務(wù)院或省政府規(guī)定為全體雇員繳納的補充養(yǎng)老保險，在工資總額的5%范圍內(nèi)，據(jù)實扣除；為全體雇員繳納的補充醫(yī)療保險，在工資總額的4%范圍內(nèi)，據(jù)實扣除。勞動保險n特殊工種的保險 企業(yè)憑保險公司開具保險費繳納的收據(jù)據(jù)實扣除。如：企業(yè)高溫、低溫、高空等特殊崗位職工辦理的法定人身安全保險n納稅人為雇員向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，不得稅前扣除。捐贈-支出n支出捐贈分兩類進行處理: -公益、救濟性捐贈按規(guī)定在稅前扣除 -非公益、救濟性捐贈不得在稅前扣除n公益、救濟性捐贈納稅人通過非

13、營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織 。公益、救濟性捐贈稅前扣除條件n通過非營利社會團體和國家機關(guān)渠道進行捐贈;n不得超過稅收規(guī)定的限額標準;n必須取得中央或省財政部門統(tǒng)一印制的捐贈票據(jù);n直接向受贈人的各項捐贈不得扣除.納稅人在進行公益救濟性捐贈稅前扣除申報時，須附送的資料n（1）接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的公益性社會團體、基金會的捐贈稅前扣除資格資格證明材料證明材料；n（2）由具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體、基金會和縣及以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟性捐贈票據(jù)票據(jù)。捐贈扣除方法

14、n按比例扣除 （不同的捐贈人） 1）金融保險企業(yè)（信用社、城市商業(yè)銀行）在年度應(yīng)納所得稅額的1.5%部分準予扣除 2）其他納稅人 3%n適當提高比例扣除（不同的目的、途徑、對象） 在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除：如：對國家重點交響樂n全額扣除（不同的目的、途徑、對象） 紅十字事業(yè)的捐贈、青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈、農(nóng)村義務(wù)教育捐贈、福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈-n不允許列支 納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除 （包括：直接向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)等受贈人的捐贈） 接受捐贈n接受現(xiàn)金捐贈一次性計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額n接受

15、非貨幣性資產(chǎn)捐贈，須按接受時資產(chǎn)的入賬價確認捐贈收入 并入當期應(yīng)納稅所得 非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入金額占應(yīng)納稅所得及以上的，可以在不超過年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。 企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。技術(shù)開發(fā)費加計扣除n前提:實行查賬征收企業(yè).n稅前扣除:100%扣除基礎(chǔ)上,允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅前加計扣除n實際發(fā)生額的50%加計部分，如小于企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額的，可準予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當年和以后年度均不再予抵扣。n根據(jù)國.

16、地稅.財政.科技局.統(tǒng)計局聯(lián)合文件印發(fā)關(guān)于貫徹落實企業(yè)技術(shù)開發(fā)費有關(guān)財務(wù)稅收政策的實施意見的通知(甬科計2006131號)(2006年11月23日)規(guī)定n要求技術(shù)開發(fā)費享受所得稅前加計扣除企業(yè)，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時應(yīng)向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)和科技行政管理部門同時報送，并附列入縣級以上科技計劃項目立項文件或企業(yè)自選技術(shù)開發(fā)項目計劃書問題解釋n新稅法規(guī)定微利企業(yè)的稅率為20%，企業(yè)2008年第一季度預(yù)交申報時企業(yè)如何填寫稅率？是否需對微利企業(yè)進行認定？還是先按一般企業(yè)25%預(yù)征，年終再作調(diào)整？n答：總局未明確規(guī)定。第一季度申報在4月初，還早。n根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強證券交易所得稅征收管理

17、問題的通知（國稅發(fā)1995078號）文件規(guī)定，期貨、股票收入需繳企業(yè)所得稅，但虧損是否能抵免利潤？n答：收入征稅，虧損同樣可以抵免。但需對其財務(wù)處理提供證據(jù)。n單價在2000元以下的空調(diào)、手機等是否可以不屬于固定資產(chǎn)核算，一次在稅前扣除？n答：可以。n小型商貿(mào)企業(yè)從籌辦到開始生產(chǎn)經(jīng)營時間較短，發(fā)生的的開辦費是否可以作為當期費用扣除？n答：按規(guī)定作開辦費處理。(因為稅法未按數(shù)額大小區(qū)分)n企業(yè)購置的游艇、古董、字畫等是否可作為固定資產(chǎn)提取折舊并在稅前扣除？n答：不得提取折舊。n接受贈與的固定資產(chǎn)無發(fā)票，按同類設(shè)備的市價確定。怎樣認定或這個手續(xù)如何做？n答：應(yīng)由企業(yè)舉證提供同類設(shè)備價格的市價。n企

18、業(yè)開辦后第一、二年為核定征收，第三年為查賬征收，那么開辦時的開辦費能否在第三年攤銷？其固定資產(chǎn)折舊怎樣處理？n答：開辦費可從第三年開始，折舊計算年限如10年，第三年開始在剩余年限內(nèi)均衡攤銷。n土地補償款是否明確作為補貼收入并計利潤，可否沖減土地使用費原值？n答：土地補償款，可假設(shè)是對土地置換財政上給予補償。符合條件的，可按相關(guān)規(guī)定作遞延納稅處理。（如政策性搬遷等）n企業(yè)廠房已竣工并投入使用，但因與建筑商糾紛未取得發(fā)票，企業(yè)按決算額估計入帳，企業(yè)計提折舊能否扣除？n答：可以n企業(yè)內(nèi)部食堂所使用的固定資產(chǎn)是否能提折舊？n答；稅收規(guī)定不明確。如作為與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的，則不提折舊。有關(guān)的，則可以提折舊。

19、從寬掌握。n企業(yè)委托網(wǎng)絡(luò)公司建立網(wǎng)絡(luò)，建成后所有權(quán)歸委托方，同進支付制作費、使用費，而且企業(yè)還應(yīng)定期支付互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)費，對企業(yè)發(fā)生的上述費用，應(yīng)如何在稅前扣除？n答：作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，發(fā)生支付費用時稅前扣除。二、2007年度新規(guī)定的部分所得稅政策n1、公務(wù)用車相關(guān)費用扣除問題；n2、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除問題；n3、企業(yè)之間相互提供貸款擔保發(fā)生的擔保損失稅前扣除問題；n4、企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅的處理問題；n5、公益救濟性捐贈稅前扣除政策相關(guān)管理問題；n6、調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率；n7、收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款處理；公務(wù)用車相關(guān)費用扣除問題n企

20、業(yè)事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企業(yè)事業(yè)單位的工資支出，應(yīng)一律計入工資總額應(yīng)一律計入工資總額，按現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。（國稅函2007305號）中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除問題n1、可按不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，并允許在企業(yè)所得稅前扣除；n2、可按當年擔保收入50%的比例計提未到期責任準備，并允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。未到期責任準備按年度擔保費收入實行差額計提，對超過年度擔保收入50%所提取的準備金部分要轉(zhuǎn)為當期收入。n3

21、、擔保企業(yè)實際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備和在稅后利潤中提取的一般風險準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。n4、本通知所稱中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔保機構(gòu)。n5、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。（財稅200727號）企業(yè)之間相互提供貸款擔保發(fā)生的擔保損失稅前扣除問題n企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔保,因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶還款責任,經(jīng)清查和追索,被擔保人無償還能力,對無法追回的,比照本辦法壞賬損失進行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得

22、申報扣除。（企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局令第13號）第四十七條）n“與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔?！笔侵钙髽I(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的擔保。n企業(yè)之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔保，與企業(yè)的融資活動密切相關(guān)，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔保企業(yè)）為另一方（被擔保企業(yè)）提供的貸款擔保，在被擔保企業(yè)為擔保企業(yè)所提供的貸款擔?？傤~之內(nèi)貸款擔?？傤~之內(nèi)（含）的部分，應(yīng)認為與其本身應(yīng)納稅收入有關(guān)。n（國稅函20071272號）企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅的處理問題n財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題

23、的通知（財稅200761號）n企業(yè)政策性搬遷收入，是指因當?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理n（1）搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡稱重置固定資產(chǎn)）、以及進行技術(shù)改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。n（2）企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他技術(shù)改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。n（3）搬遷企業(yè)沒有重置沒有重置固