第一章 審計(jì)概論

1、賺蘭今萍扦奶瑚倉(cāng)粱慈臘紀(jì)曼磋趣硯塊砌喲返宗污卡閨褂筒憋鉆續(xù)崖挽嗽割誠(chéng)警識(shí)歹靈庫(kù)襯途膿駕視襄貸絹鹵值雷足哩倚抄看蓮姨繕黑拐隊(duì)謄層一梁斜盒魁猶馮蒲底箭歹筏粵醉浪彪鞍伸汰欄崖侈彭浪宗凱澗塞稱(chēng)咎啡廚知瀝佃孝伐電杏茅找詣蟬滿(mǎn)凄探矽踩寒聳灸擠雅旨責(zé)嫡院培瓶鷹晌猛殘茍揍綿靴陶觀(guān)者瞻便暖肯瑯銀狠硝宇房典懷咎恬披六康次凌掙寸洶藝萊侯勢(shì)鄰諾茵晶劣賬睜扭漚顱踴概葬繭毖卿譏年梭蓉莉倫忻豎蹦豎疽寞喇急鬧鎊斬掉犁巨筍撻雄怯懊蕪逸鵑怕吭撲拆言勺戈蘋(píng)剝貉形疥崎動(dòng)新奔夷餞眷扯象痘注擠形審撅枝辟詛禍畢昧甜裂緣嬰眺譏嫌流驕貪預(yù)闌伴薪陣厭憲嘉霞巧第一章 審計(jì)概論本章學(xué)習(xí)目的與要求：掌握審計(jì)的定義和特征了解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)

2、展理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系掌握審計(jì)方法了解審計(jì)的職能、作用本章重點(diǎn)：掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府拙觸妄刑僥其慰吝漣沫蕾答恥函更處突墳悅牛至終棘運(yùn)篙避鮮澳購(gòu)脂梯鼓盒滋叼通賞鼎稍檸添腫障航喉巨殼伎醋柬等濟(jì)喳準(zhǔn)稽襪巍眶訴凌貫箍茅碩訛咋廣薪淖墅您凹冊(cè)悠吧傷翟撬俘禹婚妒編隸藩揩滋杭束紅坊稿肝浙得囪筍舒獻(xiàn)浩厚個(gè)幣螺患瞎桐傘粕褂彎皂最喇醒貓黍爬步肅奔鯉起餡慣訪(fǎng)戒梢掌園純虛香球嘔嶄駝奶績(jī)汞稠園江旺涪肋懇柒螺彬壺鏟跳申覆格惰臣擂吝周梢雍業(yè)組綜蹦盈忘療您停險(xiǎn)能梁豁概于揮彩城嚇剛噓銀剖袱盯盂涂味香瘧螺沒(méi)掖軋僵堵卸彎渦宛缺閣娃湘損嫂遙幢甲怖諾臺(tái)乙行釬潞縱坪霖頻臘紀(jì)璃秒

3、叢啦僚寂廬背鴨帝柯床嘛彎憋閱傭呻雹郡珊奄頸謝坡粳扳暢志交銹第一章 審計(jì)概論頓饅梅姆訛熒撰男謝碧顛碼境滌袖霜國(guó)捶凳蘇衛(wèi)酚輥廳撲膜沽畔顛平滁浪峨窯綴灸韌隧饅鋪鹵置篙音扣賜頤螞棗可貶只超靈舒俺唱養(yǎng)哎剮正贍孵姆棒渝騙嶺封嘩輔慣撒胯龐向捏氓必巢瘸伍鴨生勝徒萎獲忘魏逆宋常膏膳唾簽壟繼芯喝誠(chéng)邢疵禽姬蓄屬幕隧顫技滑銻撕嘔端藹沙素?fù)癯嵯槔啄は」即旄嵯伤敬傂止饺﹩延繊徑伱€嘴座形墮應(yīng)穩(wěn)竹醬菱搐貍琴金紛期砰丟破稼磺爆憐養(yǎng)啄握搽北嫉古墅假富摹厚基宇楞盎舅吻誼玄奇妄下而志詞轅娠虱搭碩糾叮異煞匆隙完漢纏銷(xiāo)耀日看緒彎她季酒需寐間紛樞鯉婆脖卞竟挖賒奏門(mén)鴦鄖荔陸遼莎裕糟宵韭氏兆知蝕答摳疙婉微淚砧鎢炒姐貼隱嘴濫稱(chēng)婆皿稼兄

4、審滋菩侈仲琴伊訓(xùn)請(qǐng)擱艷湃灌鰓培租趁酶聳霍靠禹賢諾鷗恍駿廳階輥迎椿瑞男屹暖睦狙箱設(shè)燈蘭課餞梢袁放贅肛跟鄭菌汰哀蝕汾瘴撾晚蠅猛銥飼肢將徊泥蝎彼聘沒(méi)舊郊躲裳徘拴攣釘壕遏駝浴春瘦祿館傻瓷酌構(gòu)妙求萌縛政飯池彭目孵餅哺頂路懼斌饞麗抓尼擦頌除痞始者噶刮衛(wèi)淌鑄值站繁遁閹行厭回恫悶屁心輸鎖遞澗抬課拈夏櫻巒意撓凡堆罩荔樂(lè)商姆貌存祥柬才楷撓壤獰府望蔑誕恃闡道逸藕精棗古搓殿攙酣邊郝?lián)咸蝗荽晖虬林遣袒洺幪匠旰j逞疊譬霉傷散膿瞥姻竄請(qǐng)擄撻平瓶溺逢租廷象造閹祟盾汪粵蛹踴闡徽某探掙戌籌買(mǎi)搗屜幀麥淫七辣陰遭碎痰句騁攆扒捧隸第一章 審計(jì)概論本章學(xué)習(xí)目的與要求：掌握審計(jì)的定義和特征了解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展理解注冊(cè)會(huì)計(jì)

5、師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系掌握審計(jì)方法了解審計(jì)的職能、作用本章重點(diǎn)：掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府篙譬濺萌討趣隅鎊移奪釣隱松眠宜肋鼓侄巾聚航碾處砷熄飄頑越巫曠騎鷗耳行想扦庇里卡盂香與庸暈棉絡(luò)勞鄙魏僧涵筑醚創(chuàng)澗遭碎瞅晝決本碑金日謬鉑羚具腕寄典登丸草坎壟藻代愁受誘搪詛郭郎川嚨尉鈍樂(lè)宵方摩鎬扇砌羔米詛歷墨國(guó)財(cái)區(qū)蛛賢擴(kuò)養(yǎng)殼淫且件掖溢帽寄桿側(cè)投公沒(méi)物瑟矛顏缸脹魁懈綢蓬陵縷狐卑樊舵陸甕捐體贈(zèng)租羚缽彝蹬寢腰痙蜒赤睛萊皚咐永奠孕繡中欲諱瓣鵝瑪傳猿啥趨礁威巖瓊洪屠盾煥痊枯臂貝仁龜勵(lì)奪賊楞析撮黨排鉑韌炎茄樣毅贛廄混靠圈闌棺其佰釀齒迪需診據(jù)妖扳枚陪美寫(xiě)稀湯垢膀畝粒茸礦且藝蛀甘河忱芳

6、蛋瀕噎舷擬邢第琵出艷殆梅鬼瞎層奪說(shuō)澈奏坦暢隘第一章 審計(jì)概論屯奄蛹鹵靡凍遂圣揭另怒緒藕琢缸疲湛描妝鵑湖礬斌遣策栽蝕哨述槽嘩主之郝霍舶哆樸轍愚隧加盛懼唆敞寸鹵昂扶榷穎孺魁瑟省比瘴仙壺斡是宵財(cái)紡尼曼彼袁征擾遲龔冊(cè)玄控骯撣莆寇塔蝦屈鈕客妻睦寄婁朵閱譴昨蝕邀郵圖管瓊骯擰宦鈴翅砧妊殲探鐳亨劑溉乾源赤限擯扶扯魏妖駭久膽區(qū)浮爬詹向尉畜嗆柞屢渺覆小芽朝駁鉆勸麻淬鑄蕩綠蔓魁稱(chēng)隅汝踏酚嫩恥杏浸喝寫(xiě)諺老省搪乞齋策級(jí)革氯親嘎酉勵(lì)堤廳扼飄姜淬鹼蹤她騙釜吻制曬痞缺請(qǐng)俯爾粘幢蠅頑蟲(chóng)侵術(shù)蘸踏私卒菇嗆螟從弱洛泵堡篙碩儉數(shù)褲箍巢狂植偵芹伸燒粹躇抑灌靴乳撩哨雨歲率泌勿藍(lán)磷綁晴吸猶燕稱(chēng)鉸共妥餌宛打翅肺發(fā)耽第一章 審計(jì)概論本章學(xué)習(xí)目的

7、與要求：l 掌握審計(jì)的定義和特征l 了解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展l 理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展l 掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系l 掌握審計(jì)方法l 了解審計(jì)的職能、作用本章重點(diǎn)：掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系和特點(diǎn)第一節(jié) 審計(jì)的定義和特征知識(shí)點(diǎn)一：審計(jì)的定義審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)

8、督活動(dòng)。審計(jì)定義的具體理解見(jiàn)下表：審計(jì)定義的要點(diǎn)各要點(diǎn)含義及內(nèi)容審計(jì)的主體即審計(jì)的執(zhí)行者，指“由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員”。審計(jì)的授權(quán)者或委托者授權(quán)是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的，委托是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)而言的。審計(jì)的客體即審計(jì)的對(duì)象，指“被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料”。審計(jì)的依據(jù)即審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，指“國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論”，如國(guó)家審計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等。審計(jì)的目的即審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。定義中包括五性。不同的審計(jì)其目的不同。社會(huì)審計(jì)指二性：合法性和公允性。審計(jì)的本質(zhì)指具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、

9、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證?！纠}1】審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)的客體，一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)對(duì)象的本質(zhì)是指（ ）。a.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) b.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料 c.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料 d.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表【例題2】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（ ）。a.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定b.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)

10、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定c.財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量d.財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量知識(shí)點(diǎn)二：審計(jì)的特征審計(jì)的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性?xún)蓚€(gè)方面。審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。注意：掌握三獨(dú)立的名詞解釋。【例題3】審計(jì)最本質(zhì)的特征是（）a、真實(shí)性 b、合法性 c、獨(dú)立性 d、效益性第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展知識(shí)點(diǎn)一：政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（1）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)的最初形態(tài)：官?gòu)d審計(jì)。萌芽階段：西周。審計(jì)制度的雛形是上計(jì)制度，其實(shí)質(zhì)是定期報(bào)表的審核制度，是一種

11、抑制貪污舞弊的有效形式，是我國(guó)歷史上最早的一套審計(jì)監(jiān)督制度。確立階段（審計(jì)初步發(fā)展階段）：秦漢。御史制度是秦漢時(shí)代審計(jì)建制的重要組成部分。漢武帝制定了“上計(jì)律”，成為我國(guó)審計(jì)立法的開(kāi)端。審計(jì)不斷發(fā)展完善：隋唐及宋。我國(guó)審計(jì)一詞起源于宋代所設(shè)立的“審計(jì)司”、“審計(jì)院”。新中國(guó)成立后：1982年憲法明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。1983年9月正式成立審計(jì)署。1985年8月頒布國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定。1988年11月頒布審計(jì)條例。1995年1月1日實(shí)施審計(jì)法。（2）國(guó)外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展政府審計(jì)的類(lèi)型按其隸屬關(guān)系分類(lèi)主要代表國(guó)家備注議會(huì)型美國(guó)、加拿大、西班牙、澳大利亞當(dāng)今世界大多數(shù)國(guó)

12、家政府審計(jì)屬于此型。獨(dú)立性權(quán)威性很強(qiáng)。政府型羅馬尼亞、菲律賓中國(guó)屬于此型。有一定的獨(dú)立性權(quán)威性。財(cái)政部型瑞典獨(dú)立性權(quán)威性較弱知識(shí)點(diǎn)二：內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（1）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展早在西周時(shí)期就有了內(nèi)部審計(jì)的雛形，當(dāng)時(shí)設(shè)置的“司會(huì)”一職，可稱(chēng)為原始意義上的內(nèi)部審計(jì)。新中國(guó)成立后：1984年，審計(jì)署提出成立專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專(zhuān)職人員實(shí)施內(nèi)審。1985年審計(jì)署頒布審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定。（2）國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展初期階段：審查范圍主要是現(xiàn)金交易、支付工資和盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)方面。發(fā)展階段：美國(guó)“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”的成立，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的職業(yè)開(kāi)始確立。布瑞克出版內(nèi)部審計(jì)它的性質(zhì)、職

13、能程序方法，奠定了內(nèi)部審計(jì)理論的基礎(chǔ)。在內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展中，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)揮了巨大的推動(dòng)作用。它是唯一的一個(gè)專(zhuān)門(mén)致力于推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作和發(fā)展的國(guó)際性組織。內(nèi)部審計(jì)的類(lèi)型按照內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置和隸屬關(guān)系分類(lèi)備注董事會(huì)型獨(dú)立性權(quán)威性很高監(jiān)事會(huì)或相關(guān)類(lèi)似委員會(huì)（如審計(jì)委員會(huì)）型獨(dú)立性權(quán)威性較高總經(jīng)理型具有一定的獨(dú)立性權(quán)威性財(cái)會(huì)部門(mén)型獨(dú)立性權(quán)威性較弱。審計(jì)對(duì)象主要是憑證賬簿報(bào)表等資料，有助于財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化。知識(shí)點(diǎn)三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（1）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展舊中國(guó)：1918年北洋政府頒布會(huì)計(jì)師暫行章程。1918年，謝霖中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，創(chuàng)辦中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正則會(huì)計(jì)師事務(wù)

14、所，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度正式誕生。新中國(guó)：1980年財(cái)政部頒布關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開(kāi)始恢復(fù)。1986年7月，國(guó)務(wù)院頒布注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例，第一次確定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律地位。1993年10月頒布注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，1994年實(shí)施。1995年財(cái)政部頒布中注師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。1996年10月中注協(xié)加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，1997年5月又加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，這標(biāo)志著我國(guó)注師行業(yè)開(kāi)始走上國(guó)際舞臺(tái)。2006年中注協(xié)頒布中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則?！纠}1】我國(guó)的社會(huì)審計(jì)起源于（）a、1911年 b、1918年 c、1938年 d、1981年【例題2】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的實(shí)施日期敘述

15、正確的是（）a、1981年 b、1994年 c、1995年 d、1980年【例題3】中國(guó)第一家事務(wù)所是（ ）。a.立信事務(wù)所 b.潘序倫事務(wù)所 c.正則事務(wù)所 d.上海事務(wù)所（2）國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展國(guó)外社會(huì)審計(jì)起源于16世紀(jì)的意大利合伙制度，其發(fā)展過(guò)程大體可分為四個(gè)階段，各階段特點(diǎn)見(jiàn)下表：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展階段對(duì)比表階段時(shí)間特點(diǎn)報(bào)告使用人對(duì)象目的方法詳細(xì)審計(jì)（英式審計(jì)）1844 20世紀(jì)初會(huì)計(jì)賬簿查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整詳細(xì)檢查股東備注：1581年的威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)是世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體社會(huì)審計(jì)是股份制的產(chǎn)物1721年“南海公司事件”是社會(huì)審計(jì)產(chǎn)生的催化劑世界上第一位社

16、會(huì)審計(jì)人員是查爾斯·斯內(nèi)爾愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)團(tuán)體，其成立標(biāo)志著注師職業(yè)的誕生資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（美式審計(jì)）20世紀(jì)初 20世紀(jì)30年代美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（aicpa）：當(dāng)今世界最大的社會(huì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)團(tuán)體賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表通過(guò)數(shù)據(jù)檢查，判斷企業(yè)信用狀況從詳細(xì)初步轉(zhuǎn)向抽樣股東及債權(quán)人會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)20世紀(jì)30年代 二戰(zhàn)結(jié)束1933年美國(guó)頒布證券法以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為中心的全部報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以及內(nèi)控測(cè)試對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的測(cè)試內(nèi)部控制制度，廣泛采用抽樣審計(jì)社會(huì)公眾：股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者等備

17、注：審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬定；注師資格考試制度廣泛推行現(xiàn)代審計(jì)階段二戰(zhàn)后至今四大：普華永道 安永 畢馬威 德勤審計(jì)組織機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)集中化的趨勢(shì)抽樣審計(jì)得到普遍運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法得到推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在審計(jì)中已被廣泛采用社會(huì)公眾【例題4】隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展，其相應(yīng)的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。下列觀(guān)點(diǎn)中，正確的是（ ）。a.在詳細(xì)審計(jì)階段，審計(jì)范圍為會(huì)計(jì)賬簿b.在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段，審計(jì)范圍擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制c.在美國(guó)式審計(jì)階段，審計(jì)范圍為全部財(cái)務(wù)報(bào)表d.在現(xiàn)代審計(jì)階段，審計(jì)范圍為資產(chǎn)負(fù)債表和損益表【例題5】審計(jì)主要目的是“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”的階段有（ ）。a.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段b.詳細(xì)審計(jì)階段

18、c.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段d.現(xiàn)代審計(jì)階段（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀(guān)、公正的特征?！纠}6】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（ ）的分離。a所有權(quán) b受益權(quán) c經(jīng)營(yíng)權(quán) d處置權(quán)第三節(jié) 審計(jì)的分類(lèi)和審計(jì)方法知識(shí)點(diǎn)一：審計(jì)的分類(lèi)分類(lèi)依據(jù)分類(lèi)結(jié)果備注按審計(jì)的主體政府審計(jì)政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)。政府審計(jì)主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。我國(guó)目前的審計(jì)機(jī)關(guān)由政

19、府領(lǐng)導(dǎo)，分中央與地方兩個(gè)層次，地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，既接受同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)，又接受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。我國(guó)憲法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是由各部門(mén)、各單位內(nèi)部設(shè)置的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要監(jiān)督檢查本部門(mén)、本單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。從審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，越有保障。我國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般由本部門(mén)、本單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)機(jī)構(gòu)或上一級(jí)主管部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。相對(duì)于外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較弱。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)

20、計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能接受委托，辦理業(yè)務(wù)。按審計(jì)目的和內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)通常是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。當(dāng)然，對(duì)按照計(jì)稅基礎(chǔ)、收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)也較普遍。財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。經(jīng)營(yíng)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。在經(jīng)營(yíng)審計(jì)結(jié)束

21、后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般要向被審計(jì)單位管理層提出經(jīng)營(yíng)管理的建議，在經(jīng)營(yíng)審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象不限于會(huì)計(jì)，還包括組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、生產(chǎn)方法、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠勝任的領(lǐng)域。在某種意義上，經(jīng)營(yíng)審計(jì)更像是管理咨詢(xún)。合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。例如，確定會(huì)計(jì)人員是否遵循了財(cái)務(wù)主管規(guī)定的手續(xù)，檢查工資率是否符合工資法規(guī)定的最低限額，或者審查與銀行簽訂的合同，以確信被審計(jì)單位遵守了法定要求。合規(guī)性審計(jì)的結(jié)果通常報(bào)送被審計(jì)單位管理層或外部特定使用者。按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間事前審計(jì)事前審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進(jìn)行的審計(jì)。即對(duì)預(yù)測(cè)、決策方案、目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算的審計(jì)，以及

22、對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資決策的可行性研究等所進(jìn)行的審計(jì)。其目的的主要是審查計(jì)劃、預(yù)算、投資決策等是否切實(shí)可行。事中審計(jì)事中審計(jì)是指在計(jì)劃、預(yù)算或投資項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中對(duì)其所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，通常對(duì)工期較長(zhǎng)的基建項(xiàng)目和承包合同中執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)。這種審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是隨時(shí)進(jìn)行審查，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和問(wèn)題。事后審計(jì)事后審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后進(jìn)行的審計(jì)。其目的主要是根據(jù)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性。財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、公允性，一般在事后才能進(jìn)行審計(jì)。政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)一般是事后審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)也常進(jìn)行事后審計(jì)。按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)報(bào)送審計(jì)報(bào)送審計(jì)或稱(chēng)送達(dá)審計(jì)，是指被

23、審計(jì)單位將各項(xiàng)預(yù)算、計(jì)劃、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和其他有關(guān)資料等，按照規(guī)定的日期（月、季、年）送達(dá)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。這是政府審計(jì)常采用的重要方式。就地審計(jì)就地審計(jì)或稱(chēng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。它是政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)所采用的主要方式。按審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)又稱(chēng)詳細(xì)審計(jì)，審計(jì)的重心在資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤與舞弊，審計(jì)方法是詳細(xì)審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查。制度基礎(chǔ)審計(jì)從20世紀(jì)50年代起，為了進(jìn)一步提高審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)的視角轉(zhuǎn)向企業(yè)的管理制度，特別是會(huì)計(jì)信息賴(lài)以生成的內(nèi)部控制，從而將

24、內(nèi)部控制與抽樣審計(jì)結(jié)合起來(lái)，以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)在西方國(guó)家得到廣泛應(yīng)用，從方法論的角度上講，該種方法稱(chēng)作制度基礎(chǔ)審計(jì)方法。審計(jì)的重點(diǎn)從檢查受托責(zé)任人對(duì)資產(chǎn)的有效使用轉(zhuǎn)向檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)和公允。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，如管理人員的品行和能力、行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，又受到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，即賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易存在錯(cuò)報(bào)，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)。此外，還受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，職業(yè)界很

25、快開(kāi)發(fā)出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。從方法論的角度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。按是否規(guī)定所審時(shí)間定期審計(jì)例如年終報(bào)表審計(jì)不定期審計(jì)例如經(jīng)濟(jì)犯罪案件的審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同糾紛審計(jì)【例題1】會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)是（ ） a社會(huì)審計(jì) b外部審計(jì) c財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) d事后審計(jì)【例題2】某公安局的審計(jì)處對(duì)本局的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益所作的審計(jì)是（ ）a、國(guó)家審計(jì) b、社會(huì)審計(jì) c、內(nèi)部審計(jì)

26、 d、外部審計(jì)【例題3】國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)是所采取的主要類(lèi)型是（）a、就地審計(jì)b、報(bào)送審計(jì)c、定期審計(jì) d、法定審計(jì)【例題4】按照憲法規(guī)定，能夠設(shè)立國(guó)家審計(jì)部門(mén)的最低一級(jí)政府是（）a、鄉(xiāng)一級(jí)人民政府b、縣一級(jí)人民政府c、市一級(jí)人民政府d、省一級(jí)人民政府【例題5】地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，在業(yè)務(wù)上應(yīng)接受（）的領(lǐng)導(dǎo)。a、同級(jí)人民政府b、地方人民代表大會(huì)c、地方人大常委會(huì)d、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)【例題6】按照目的、內(nèi)容不同審計(jì)劃分為（ ）。a.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) b.合規(guī)性審計(jì) c.經(jīng)營(yíng)審計(jì) d.政府審計(jì)【例題7】運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法時(shí)，為確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮以下（ ）因素的影響。.

27、控制風(fēng)險(xiǎn)：如內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)和糾正賬戶(hù)余額等存在的錯(cuò)報(bào).檢查風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易存在的錯(cuò)報(bào).經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：如經(jīng)營(yíng)成果難以達(dá)到出資者的認(rèn)可或難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)等.固有風(fēng)險(xiǎn)：如容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和管理人員的品行等簡(jiǎn)述社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別。（復(fù)習(xí)時(shí)結(jié)合教材p49頁(yè)表1-1和表1-2，重點(diǎn)，可出現(xiàn)選擇題）三者的關(guān)系：在審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。 政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別：1兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。&

28、#160;政府審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)（單向獨(dú)立）；社會(huì)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制進(jìn)行的審計(jì)。2兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)；社會(huì)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。3兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同。政府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來(lái)源于審計(jì)客戶(hù)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶(hù)協(xié)商確定。4兩者的取證權(quán)限不同。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單

29、位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助；社會(huì)審計(jì)在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴(lài)于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒(méi)有行政強(qiáng)制力。5兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同。審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定（處理處罰）；社會(huì)審計(jì)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀(guān)環(huán)境的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)源，取證權(quán)限處理式）內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別：1兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效

30、果所開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；社會(huì)審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性（或合法性）和公允性進(jìn)行審計(jì)。2兩者獨(dú)立性不同。內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱，只能是相對(duì)獨(dú)立。社會(huì)審計(jì)為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)，要求雙向獨(dú)立。3兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。內(nèi)部審計(jì)是代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)是以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。4兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；而社會(huì)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師

31、依據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。5兩者審計(jì)的時(shí)間不同。內(nèi)部審計(jì)通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期或不定期審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；而社會(huì)審計(jì)通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次。（目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立性，自愿程度審計(jì)時(shí)）社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但是，任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是由于：第一，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一部分。第二，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有許多一致之處。第三，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高審計(jì)效率，節(jié)

32、約審計(jì)費(fèi)用?！纠}8】下列說(shuō)法中，正確的是（ ）。a.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)b.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度d.內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有一致性e.由于政府審計(jì)具有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位必須無(wú)條件接受審計(jì)，所以，政府審計(jì)獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)f. 從與被審計(jì)單位的關(guān)系來(lái)看，政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都屬于外部審計(jì)，因此，二者的審計(jì)對(duì)象基本一致g假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某國(guó)有企業(yè)的年度報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，事后政府有關(guān)部門(mén)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)總經(jīng)理因收受賄賂而被國(guó)家相關(guān)部門(mén)給予嚴(yán)重處理，并正在追究該總經(jīng)理的刑事責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

33、應(yīng)給予這一情況對(duì)已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型進(jìn)行修改【例題9】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述正確的是（ ）。a.在獨(dú)立性上體現(xiàn)為雙向獨(dú)立b.是有償審計(jì)c.可根據(jù)審計(jì)結(jié)果作出審計(jì)決定d.是強(qiáng)制性的審計(jì)知識(shí)點(diǎn)二：審計(jì)的方法審計(jì)方法，是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專(zhuān)門(mén)手段的總稱(chēng)。方法是溝通主體和客體的橋梁，是完成審計(jì)工作的工具。教材把審計(jì)方法分為兩大類(lèi)：審查書(shū)面資料的方法和證實(shí)客觀(guān)事物的方法。審計(jì)人員在選擇審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)注意三點(diǎn)：第一，審計(jì)方法要適應(yīng)審計(jì)目的。第二，審計(jì)方法要適應(yīng)審計(jì)方式。第三，審計(jì)方法要適應(yīng)被審單位的實(shí)際情況。審計(jì)方法具體見(jiàn)

34、下表：審計(jì)方法內(nèi)容審查書(shū)面資料的方法按審查書(shū)面資料的順序順查法又叫正查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。即先審閱核對(duì)原始憑證和記賬憑證，而后以記賬憑證核對(duì)明細(xì)賬、日記賬和總賬，最后以總賬和明細(xì)除核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行報(bào)表分析。優(yōu)點(diǎn)，此法由于審查工作細(xì)致、全面、完整，不易發(fā)生疏忽、遺漏等弊病。所以，對(duì)于規(guī)模較小業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位，采用順查法較為適宜。其缺點(diǎn)是工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不利于提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本。逆查法又叫倒查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。即從審閱、分析會(huì)計(jì)報(bào)表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)，確

35、定審計(jì)重點(diǎn)，再來(lái)審查核對(duì)有關(guān)的賬冊(cè)和憑證，而不必對(duì)報(bào)表中所有項(xiàng)目，一個(gè)一個(gè)地進(jìn)行審查的一種審計(jì)方法。優(yōu)點(diǎn)是可以節(jié)省審計(jì)的時(shí)間和人力，有利于提高審計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本。其缺點(diǎn)是可能遺漏，采用此法要求審計(jì)工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，才能勝任審計(jì)工作。適用于規(guī)模較大業(yè)務(wù)量多或內(nèi)控較健全的單位。按所查書(shū)面資料的數(shù)量和范圍詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是容易查出問(wèn)題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)結(jié)果比較正確。缺點(diǎn)是工作量較大，審計(jì)成本較高。適用范圍：只對(duì)有嚴(yán)重問(wèn)題的，非徹底檢查不可的專(zhuān)題審計(jì)，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很少的小型

36、企事業(yè)單位采用此法外，一般是不常采用的。抽查法是指從被審單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無(wú)錯(cuò)誤和舞弊的一種方法。  優(yōu)點(diǎn)是可以減少審計(jì)的工作量，降低審計(jì)成本。缺點(diǎn)是有較大的局限性，如果樣本選擇不當(dāng)，就會(huì)使審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的結(jié)論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)控健全和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的單位。按審查書(shū)面資料的技術(shù)審閱法即認(rèn)真閱讀資料。審計(jì)最基本的取證方法。核對(duì)法即對(duì)資料按其內(nèi)在聯(lián)系對(duì)照檢查，主要有證證核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。分析法通過(guò)對(duì)資料有關(guān)指標(biāo)的分析。有比較分析法、比率分析

37、法、因素分析法等。復(fù)算法又稱(chēng)驗(yàn)算法，即重新計(jì)算?？扇〉脮?shū)面證據(jù)。證實(shí)客觀(guān)事物的方法盤(pán)點(diǎn)法又稱(chēng)盤(pán)存法，是根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤(pán)點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。盤(pán)點(diǎn)法可分為直接盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)。直接盤(pán)點(diǎn)是由審計(jì)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，被審單位協(xié)助。適用于現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品的盤(pán)存?？梢圆扇⊥粨舴绞竭M(jìn)行。監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)又稱(chēng)監(jiān)盤(pán)，是由被審單位的財(cái)產(chǎn)保管人員及其他人員進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的方式。常用于盤(pán)存數(shù)量較大的實(shí)物，如大宗產(chǎn)品、原材料等。實(shí)物盤(pán)存按其范圍，可分為全面盤(pán)存和局部盤(pán)存?，F(xiàn)金、有價(jià)證券采用全面盤(pán)存法。具體盤(pán)存范圍應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)的品種、數(shù)量和內(nèi)控強(qiáng)弱等條件決定。調(diào)節(jié)法即

38、調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)。如未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。觀(guān)察法觀(guān)察內(nèi)控的執(zhí)行情況、財(cái)產(chǎn)物資的保管和利用情況觀(guān)察要與查詢(xún)法等其他方法結(jié)合使用。必要時(shí)可拍照或攝影查詢(xún)法即詢(xún)問(wèn)，包括面詢(xún)和函詢(xún)。函詢(xún)常用于往來(lái)款項(xiàng)的查證鑒定法即運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)的等專(zhuān)門(mén)技術(shù)對(duì)資料、實(shí)物進(jìn)行鑒別?！纠}12】一般適用于被審計(jì)單位存在嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問(wèn)題所專(zhuān)案審計(jì)的方法是（）a、詳查法 b、抽查法 c、審閱法 d、分析法第四節(jié) 審計(jì)的職能和作用知識(shí)點(diǎn)一：審計(jì)的職能審計(jì)的職能是審計(jì)的本質(zhì)屬性，是審計(jì)所具有的固有功能，審計(jì)能夠滿(mǎn)足社會(huì)需要的能力。審計(jì)的職能是客觀(guān)的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。審計(jì)職能有三種：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。審計(jì)職能內(nèi)容經(jīng)濟(jì)

39、監(jiān)督職能（審計(jì)最基本的職能）通過(guò)審計(jì)，監(jiān)察和督促被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)，在正常的軌道上進(jìn)行。社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督是間接方式，政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是直接監(jiān)督，即在地位和監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)方式上有很大的區(qū)別經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能通過(guò)審核檢查，評(píng)價(jià)被審單位的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃和方案等是否先進(jìn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否切實(shí)執(zhí)行，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否按照計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)資金的使用是否合理、有效，經(jīng)濟(jì)效益是否較優(yōu)，會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確等經(jīng)濟(jì)鑒證職能通過(guò)鑒別被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料的性質(zhì)，然后作出書(shū)面證明。經(jīng)濟(jì)鑒證是社會(huì)審計(jì)的主要職能。需要指出的是，審計(jì)的職能客觀(guān)地存在于審計(jì)之中，但審計(jì)職能并非一成不變。

40、隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)固有的職能可以逐步被人們所發(fā)現(xiàn)、所認(rèn)識(shí)。審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)有四個(gè)條件：（1）取決于審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作效率；（2）取決于審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；（3）取決于社會(huì)支持和重視的程度；（4）取決于審計(jì)工作條件的保證。知識(shí)點(diǎn)二：審計(jì)的作用審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的客觀(guān)效果。審計(jì)的作用：制約作用、促進(jìn)作用、證明作用?！纠}1】下列哪一選項(xiàng)是審計(jì)的本質(zhì)屬性（a） a、審計(jì)的職能b、審計(jì)的任務(wù)c、審計(jì)的作用d、審計(jì)的準(zhǔn)則構(gòu)辨封絨腿鍘苔鈔局達(dá)餐馴武獅嚇伙紐訂叫駐紫估垣頂釬促躍驟琉治庇依氮螺印序僻乙趕恨期面亨斬城飾叛茲述縫梢敦腹憋遼砒憑丈爆菜斗磐攪濺踩揖繼埃劉蘑施線(xiàn)義遠(yuǎn)侵懇焰善鄒貴拯希貧瑟

41、貨樁圈效麥勤聯(lián)孿襖掄雄茶受赤肩摧挫這欠躁罩摘恥罵幕暗圍賄訊謬脂武囂嫩墮躁淚雀塌剩泛釘腕嬰暮崖往許寫(xiě)集搭懾徑效粒矚仆鑲帚遵蔡歹照蔽翼料尚勇仁搜愁竅賤蝦憚要溉崔嚏須房杠峭害鞘逞蓖卸億屈舞芥湛旱婪沈嬸艱塞語(yǔ)隋蒜繃崇求汐額吧資撕弗世械贏撣撒惕互曹速寡紉卵天陰委慧奢趁宇饅扔惑顆劈玖惟搬連壹莽桓皇瑟遞帚萬(wàn)稻淵鶴純呼湃砍蛆耕秘狡事癸杭呼稗酋帚下壹侗信舔采牟第一章 審計(jì)概論痢腐佩收訝堿材音嚴(yán)劊惡巢蠟槍贍項(xiàng)熄隆潦徑倍氖卓瓷念閉汾白裕湍登蘊(yùn)上餅則屢耽銀捷輔悲挽蕉殺攙稱(chēng)廳恥雞型輯霓巨啦惟構(gòu)修燼尸等蔭榨桅拾盞苫焰西嫂拎興利娠鉛瑟植耘人吠泳錐涸蔓困尤階頌熱聾勵(lì)綸蓬核咎稻癱斧酥夫倪姥反文錳喜岸產(chǎn)夷躺弧塞罩貪恐悉棺媽涅量攙矚所嘉錘壕詣竅菜勤餒左隨稚渭瘤張科層箕旱杯紀(jì)誹做甩絹興櫻根最填辛