非財務人員財務知識培訓ppt課件

1、 一、財務的根本概念 會計的根本六要素 權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制 會計恒等式二、了解財務報表 財務報表體系 財務報表之間的關(guān)系三、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表的構(gòu)造和主要內(nèi)容 解讀資產(chǎn)負債表 四、損益表 損益表的構(gòu)造與主要內(nèi)容 利潤是如何構(gòu)成的 解讀利潤表五、重要財務目的分析與計算 償債才干分析 營運才干分析 盈利才干分析會計的根本六要素1、資產(chǎn) 是指過去的買賣、事項構(gòu)成并由企業(yè)擁有或 者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng) 濟效益。資產(chǎn)可以是貨幣，也可以是非貨幣。2、負債 是指過去的買賣、事項構(gòu)成的現(xiàn)時義務，履 行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。會計的根本六要素3、收入 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞

2、務及讓渡資 產(chǎn)運用權(quán)等日?；顒又兴鶚?gòu)成的經(jīng)濟利益 總流入。4、費用 是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常經(jīng) 濟活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。會計的根本六要素5、一切者權(quán)益 是指一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益， 其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。6、利潤 是指企業(yè)在一定的會計期間的運營成果。 權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制 權(quán)責發(fā)生制是指企業(yè)的收入和費用該當在實踐發(fā)生時予以確認。 收付實現(xiàn)制是指企業(yè)的收入和費用該當在實踐收到現(xiàn)金或者支付現(xiàn)金時予以確認。 目前，企業(yè)執(zhí)行的是權(quán)責發(fā)生制，才干正確的反映企業(yè)在特定會計期間的財務情況和運營成果。會計恒等式 資產(chǎn)-負債=一切者權(quán)益 收入-本錢=毛利-費用=利潤會計報表體

3、系 現(xiàn)企業(yè)國家規(guī)定的會計報表體系包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表 報送時間分為年度、半年度、季度、月度 其中現(xiàn)金流量表為年度報表財務報表之間的鉤稽關(guān)系 所謂基于報表勾稽關(guān)系的財務報表分析是指，分析者以 財務報表中各個工程之間的勾稽關(guān)系作為主要分析工具， 經(jīng)過調(diào)查報表中某工程的金額及相關(guān)工程的金額來分析 企業(yè)的會計政策選擇、賬務處置思緒以及報表數(shù)字背后 的買賣或事項，并從報表及其附注中來證明或證偽本人 的假設，進而對企業(yè)的財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量 情況做出判別。這一方法要求分析者熟習不同會計政策 和會計處置方式對三張表的影響，可以把握報表工程之 間的勾稽關(guān)系。財務報表之間的鉤稽關(guān)系 在財

4、務報表中，有些勾稽關(guān)系是準確的，即各個 工程之間可以構(gòu)成等式。如，資產(chǎn)=負債+一切者 權(quán)益，收入-費用=利潤；在同一張財務報表中 的關(guān)系，我們稱之為表內(nèi)關(guān)系，相對于表間關(guān)系 而言，表內(nèi)關(guān)系是簡單的。 再如，資產(chǎn)負債表中“未分配利潤年初數(shù)年末 數(shù)分別與利潤分配表如今曾經(jīng)不編制利潤分配 表了，只編制利潤表中“年初未分配利潤、 “未分配利潤相等。這些勾稽關(guān)系是根本的勾 稽關(guān)系，也是報表編制者判別報表編制能否準確 的最根本的衡量規(guī)范。財務報表之間的鉤稽關(guān)系 現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額 普通與資產(chǎn)負債表“貨幣資金年末數(shù)年初數(shù)之 差相等，前提是企業(yè)不存在現(xiàn)金等價物。同理的， 現(xiàn)金流量表中的“

5、期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額、 “期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額就分別等于資產(chǎn) 負債表中的“貨幣資金的年初余額、期末余額。財務報表之間的鉤稽關(guān)系 利潤表中的“營業(yè)收入、現(xiàn)金流量表中的“銷 售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金、資產(chǎn)負債表中 的“應收賬款等工程之間存在勾稽關(guān)系；可 以簡單估算：營業(yè)收入-應收賬款=銷售商品、提 供勞務收到的現(xiàn)金，當然，還要思索應交稅費中 的有關(guān)稅金的變動數(shù)利潤表中的“主營業(yè)務成 本、現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務支 付的現(xiàn)金、資產(chǎn)負債表中的“應付賬款等項 目之間存在的勾稽關(guān)系。 資產(chǎn)負債表1、資產(chǎn)負債表的構(gòu)造和主要內(nèi)容 資產(chǎn)負債表的構(gòu)造由表頭和正表兩個部分組成。 表頭由報表稱號、

6、編制單位、編制日期和金額 單位等內(nèi)容組成 資產(chǎn)負債表的正表采用帳戶式構(gòu)造，將報表分 為左右兩方，左方反映企業(yè)擁有資產(chǎn)的分布狀 況；右方反映企業(yè)所負的債務和一切者擁有權(quán) 益的情況，金額欄設有期初數(shù)和期末數(shù)兩欄， 以便于報表運用者掌握和分析企業(yè)財務情況的 變化及開展趨勢。 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的內(nèi)容： 1、資產(chǎn)：可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩部 分 2、負債：可分為流動負債、長期負債、遞延稅 項 3、一切者權(quán)益：資產(chǎn)-負債的余額；包括實收資 本、未分配利潤等內(nèi)容。 資產(chǎn)負債表 解讀資產(chǎn)負債表損益表 損益表的構(gòu)造與主要內(nèi)容：損益表的構(gòu)造由表頭、 正表 和補充資料三部分組成。 表頭表頭由報表稱號、編制單

7、位、編制日期和金 額單位等內(nèi)容組成 損益表正表部分是根據(jù)會計等式收入-費用=利潤 的原理設計的，它采用多步式構(gòu)造，分為五個部 分；1主營業(yè)務收入2主營業(yè)務利潤3 營業(yè)利潤4利潤總額5凈利潤 利潤是如何構(gòu)成的 利潤是綜合反映企業(yè)會計期間運營成果的重要目的。外貿(mào)型企業(yè)商品銷售的多少、商品本錢的升降、期間費用的省費、經(jīng)濟效益的高低、運營管理程度的好差等都會經(jīng)過利潤目的綜合的反映出來。 企業(yè)的利潤構(gòu)成是由主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤和期間費用三部分構(gòu)成的。利潤是如何構(gòu)成的 主營業(yè)務利潤是主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務本錢 和主營業(yè)務稅金及附加后的差額。 其他業(yè)務利潤是指除主營業(yè)務外運營其他業(yè)務所 獲得的利潤，

8、是其他業(yè)務收入減去其他業(yè)務支出后的差額。 期間費用它由營業(yè)費用、管理費用、財務費用組成利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利-期間費用v解讀利潤表 重要財務目的分析與計算 償債才干分析分為短期償債才干和長期償債才干 短期償債才干分析是指企業(yè)歸還流動負債的才干； 目的有流動比率和速動比率兩種。 1、流動比率：是指企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的 比 率，用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期負債 到期前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于歸還流動負債的能 力。 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債X100% 通常以為流動比率在200%左右較好 重要財務目的分析與計算2、速動比率：是指企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比 率，用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立刻用于償

9、 還負債的才干。是流動資產(chǎn)減去存貨、預付帳 款和待攤費用后的差額。 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債X100% 通常以為速動比率在100%左右比較好。重要財務目的分析與計算 長期償債才干是指企業(yè)歸還長期負債的才干。反 映企業(yè)長期償債才干的目的是資產(chǎn)負債率。 資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額X100% 負債比率從債務人的角度來看越小越好，債務人 得到的平安保證就高，但從投資人的角度來看。 那么希望比率能高一些，以利用外來資金為企業(yè)生 產(chǎn)運營業(yè)務效力。 營運才干分析 營運才干分析是指對企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度及其影響 程度所進展的分析。反映企業(yè)營運才干的目的有流 動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率或應收帳款周轉(zhuǎn)率。 1

10、、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 是指企業(yè)的營業(yè)收入與流動資產(chǎn)平均余額的比 率，用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)的運用效率。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/流動資產(chǎn)平均余額 流動資產(chǎn)平均余額=流動資產(chǎn)期初余額+流動資 產(chǎn)期末余額/2 通常來說，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高越好營運才干分析2、存貨周轉(zhuǎn)率 是指企業(yè)的營業(yè)本錢與存貨平均余額的比率；存貨周轉(zhuǎn)率是用來衡量企業(yè)的營銷才干和存貨的周轉(zhuǎn)速度。 存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)本錢/存貨平均余額 存貨平均余額=存貨期初余額+存貨期末余額/2 通常企業(yè)的營銷才干強，存貨周轉(zhuǎn)速度快，運營情況好 營運才干分析3、應收帳款周轉(zhuǎn)率： 是指企業(yè)的賒銷收入與應收帳款凈額平均余額的比率，是 用來衡量企業(yè)的應收帳款的變現(xiàn)速度。 應收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應收帳款凈額平均余額 賒銷收入=營業(yè)收入現(xiàn)銷收入 應收帳款凈額平均余額=應收帳款凈額期初余額+應收 帳款凈額期末余額/2 通常越快越好 盈利才干分析 反映企業(yè)盈利才干的分析目的分為營業(yè)收入凈利率 和一切者權(quán)益報酬率 1、營業(yè)收入凈利率： 是指企業(yè)的凈利潤與營業(yè)收入的比率，是衡量企 業(yè)營業(yè)收入獲取凈利潤的才干。 營業(yè)收入凈利率=凈利潤/營業(yè)收入X