強化高等院校內(nèi)部控制建設(shè)-基于貴州省大學(xué)城建設(shè)的思考

1、    強化高等院校內(nèi)部控制建設(shè)基于貴州省大學(xué)城建設(shè)的思考    摘要：文章從內(nèi)控角度梳理了高等院校新校區(qū)建設(shè)重點環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險點，重點從強化高校內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)層面控制的幾個環(huán)節(jié)規(guī)范新校區(qū)建設(shè)的工作流程，以確保工程質(zhì)量、進度和資金安全。關(guān)鍵詞：高等院校，大學(xué)城建設(shè)，內(nèi)部控制高校內(nèi)部控制是高校黨委、行政為保證學(xué)校管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、會計信息真實完整，提高辦學(xué)效率、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標而建立的組織結(jié)構(gòu)、實施程序等，控制主體是校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、職能部門以及工作人員，控制客體是高校內(nèi)部的相關(guān)活動。高校內(nèi)部控制包括管理體制以及組織結(jié)構(gòu)的控制，所以內(nèi)涵要遠遠大于內(nèi)

2、部會計控制，其建立實施同樣遵循全面、重要、制衡、成本效益原則。一、高等院校內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.高校內(nèi)控意識弱，內(nèi)控制度片面化。大多數(shù)高校認為，內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計控制，維護經(jīng)濟活動的合法合理，是財務(wù)部門的職責(zé)，因此高校的財務(wù)部門都有一套較系統(tǒng)的財務(wù)規(guī)章制度，但事實上僅僅依靠會計控制并不能實現(xiàn)整個高校的管理合法、資產(chǎn)安全等目標。近些年來各地掀起的大學(xué)城建設(shè)更是如此，高校內(nèi)控意識仍然強不起來，主要是高校沒有制定出可供各部門相互監(jiān)督的內(nèi)控制度。即使各職能部門制定了各自的內(nèi)部管理制度，但結(jié)果也是各自為“政”。如財務(wù)部門核算人員，由于受專業(yè)性和業(yè)務(wù)能力制約，不了解某項工程是否經(jīng)過招投標、承包單位資質(zhì)如何，不

3、能判斷工程建設(shè)合同條款是否合理完備，或即使了解業(yè)務(wù)部門簽訂的合同不合規(guī)、不合理，但合同已經(jīng)法人簽章，也只能依據(jù)此約定進行會計核算。2.高校未形成系統(tǒng)的整體內(nèi)部控制體系。盡管高校內(nèi)部各職能部門制訂了相應(yīng)的管理規(guī)章，但從整個學(xué)校看只是零散的，并未形成部門間相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)控制度。當某業(yè)務(wù)涉及到兩個及兩個以上職能部門時，該業(yè)務(wù)后一環(huán)節(jié)的職能部門僅以前一環(huán)節(jié)職能部門的活動結(jié)果為依據(jù)，這樣部門之間就沒有制衡的作用。如財務(wù)部門在付款時，依據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門簽訂的合同付款，而未對合同甲乙雙方的資格及其他條款進行審核。3.高校內(nèi)控制度未適時調(diào)整。通常高校內(nèi)控制度是針對常規(guī)業(yè)務(wù)制訂的，對于新型業(yè)務(wù)達不到控制效

4、果。如大學(xué)城建設(shè)中，高校新校區(qū)建設(shè)中涉及到的設(shè)計、檢測等相關(guān)業(yè)務(wù)，如不針對性地制定內(nèi)控制度，控制效果將會大打折扣。二、強化高校內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)層面控制高等教育是貴陽市實施科教興市、人才強市、建設(shè)生態(tài)文明城市的重要支撐，而貴州省高等教育毛入學(xué)率遠低于全國平均水平。實現(xiàn)貴州省高等教育跨越式發(fā)展，亟待解決的問題之一是省屬高校在中心城區(qū)布局集中，地域分布不合理，校園面積受限。國務(wù)院關(guān)于進一步促進貴州經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展的若干意見中也提出，大力發(fā)展教育等事業(yè)，支持貴州優(yōu)化高等學(xué)校布局結(jié)構(gòu)。貴陽市出臺了中共貴陽市委、貴陽市人民政府關(guān)于支持駐筑省屬高校建設(shè)與發(fā)展的意見，意見明確提到，爭取用5年左右時間建成

5、配套設(shè)施齊全、功能完備的花溪高等教育聚集區(qū)。在貴州省政府主導(dǎo)下的大學(xué)城建設(shè)中，貴州省高校面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn)。下面就集合大學(xué)城高校新校區(qū)建設(shè)，重點分析高校在新校區(qū)建設(shè)過程中相關(guān)業(yè)務(wù)層面的控制活動，從內(nèi)控角度梳理高校新校區(qū)建設(shè)重點環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點，提出以下幾點規(guī)范新校區(qū)建設(shè)工作流程的措施。1.樹立正確的內(nèi)控意識，完善內(nèi)部控制制度。高校各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高新校區(qū)建設(shè)中對內(nèi)控的重視程度，同時進一步明確相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控機制。如財務(wù)部門核算人員，應(yīng)對某職能部門簽訂的合同條款進行審核，諸如某工程是否經(jīng)過招投標、工程建設(shè)合同條款是否合理完備等內(nèi)容進行具體審核，以起到相互制衡的

6、作用。2.規(guī)范招投標階段的工作。高校應(yīng)貫徹2012年2月1日實施的中華人民共和國招標投標法實施條例及工程建設(shè)項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定等相關(guān)規(guī)定，降低因違規(guī)或規(guī)避招投標等問題而導(dǎo)致無相應(yīng)資質(zhì)的投標人中標、中標價格失實、投資失控等風(fēng)險。(1)對必須進行招標的工程建設(shè)項目(關(guān)系社會公共利益、公眾安全的公用事業(yè)項目，包括勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理及有關(guān)的重要設(shè)備、材料等采購達到相應(yīng)標準)、已達到招標標準的項目依法進行招標，不通過分解劃分成幾個標段來規(guī)避招標。(2)建立設(shè)計、勘察、監(jiān)理、施工單位資料庫，詳實記錄其資質(zhì)、負責(zé)人及曾承擔的項目等信息，并記錄對其曾負責(zé)項目的客觀評價。對潛在投標人進行資格審查，了

7、解是否有通過租借或受讓的資質(zhì)證書及資格進行投標，是否有投標人串通以謀取中標。如不同投標人的投標文件中載明項目經(jīng)理為同一人或通過其他現(xiàn)象判斷是否是通過轉(zhuǎn)讓相應(yīng)資質(zhì)、掛靠等形式，轉(zhuǎn)包工程。(3)應(yīng)加強工程造價管理，確保概預(yù)算科學(xué)合理。高校應(yīng)向設(shè)計單位提供詳細的設(shè)計要求，通過多方案比選確定初步設(shè)計；應(yīng)要求施工圖設(shè)計單位的深度及圖紙交付進度應(yīng)符合要求，防止設(shè)計深度不足造成工期、質(zhì)量、投資失控等問題。高?？晌杏匈Y質(zhì)的中介機構(gòu)造價咨詢工作，并依據(jù)“背靠背”的原則對概預(yù)算進行審核。各高校新校區(qū)建設(shè)，分標段招投標，因設(shè)計文件不詳細等原因，工程最終竣工決算價遠遠超出合同價。如在進行基礎(chǔ)施工時，通常實際地質(zhì)與勘

8、察報告不符，無疑合同中基礎(chǔ)部分的造價會與實際施工費用就不一致。所以應(yīng)本著“風(fēng)險分擔”原則，合同中不能規(guī)定無限風(fēng)險即所有風(fēng)險歸校方。采用工程量清單計價的工程，應(yīng)在招標文件或合同中明確風(fēng)險內(nèi)容及其幅度。(4)應(yīng)約束中標人按招標要求履行義務(wù)。如工程建設(shè)招標文件中明確要求中標人提交履約保證金。但中標的施工單位，通常以資金緊缺為由，向校方申請免交此保證金。這增加了中標人不按合同約定履行義務(wù)，甚至不能完成中標項目的風(fēng)險。招標投標法實施條例第七十四條規(guī)定，中標人不按招標文件要求提交履約保證金，取消其中標資格，投標保證金不予退還。3.拓寬新校區(qū)建設(shè)的融資來源渠道。資金短缺是目前各高校面臨的巨大難題，尤其對于地

9、方非部屬高校而言。這使得高校最終仍以銀行貸款來解決資金缺口。大量的資金需求與政府投入不足矛盾，使得高校不得不通過向銀行貸款修建大學(xué)城。通過銀行貸款解決建設(shè)資金使高校面臨的財務(wù)風(fēng)險提高，融資成本大幅提高(長期借款借貸利率高)，資產(chǎn)負債率難以保持在恰當水平。高校在保證較合理資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立有效的貸款風(fēng)險防范機制。注重貸前充分論證，貸中全面監(jiān)管，貸后安排歸還。成立以校長為組長，財務(wù)、基建、監(jiān)察、審計、工會等部門負責(zé)人為成員的貸款資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。高校新校區(qū)建設(shè)過程中，應(yīng)根據(jù)建設(shè)進度對資金的需求制定科學(xué)的資金使用方案，制訂切實可行的還款計劃，要按照本息歸還時間、額度要求，合理安排調(diào)度資金，以降

10、低貸款成本、資金周轉(zhuǎn)等風(fēng)險?？蓞⒄战逃?、財政部“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險評價模型”的思路，確定高校合理的貸款控制規(guī)模。4.委托有實力、信譽好的監(jiān)理公司進行全面監(jiān)理。施工階段全面監(jiān)理涵蓋工程施工、驗收、交工、工程保修等階段，包括投資控制、進度控制、質(zhì)量控制、合同管理、協(xié)調(diào)咨詢等工作。監(jiān)理方在高校大學(xué)城建設(shè)中的作用是顯而易見的。校方應(yīng)積極與監(jiān)理方溝通，督促其按相關(guān)規(guī)范進行監(jiān)理，避免工程監(jiān)理不到位，物資質(zhì)次價高，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲。5.規(guī)范竣工驗收環(huán)節(jié)。高校應(yīng)依照國家相關(guān)法律、規(guī)范的規(guī)定完成工程設(shè)計文件要求和合同約定的內(nèi)容，高校取得政府相關(guān)部門出具的工程施工質(zhì)量、消防、規(guī)劃、環(huán)保等驗

11、收文件或準許使用文件后，組織竣工驗收。如竣工驗收資料中包括的由國家認證的檢測部門出具的質(zhì)量檢測和功能性試驗報告。對于檢測部門與該工程相關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理單位的關(guān)系在建設(shè)工程質(zhì)量檢測管理辦法第十六條中規(guī)定，不得隸屬關(guān)系或其他利害關(guān)系。因為某單位可能具有設(shè)計、監(jiān)理資質(zhì)的同時，是國家認可的檢測機構(gòu)，所以高校在委托檢測機構(gòu)時，應(yīng)避免選擇該工程的設(shè)計、監(jiān)理等有利害關(guān)系的單位。提高質(zhì)量檢測的客觀和公正性，降低工程交付使用后的質(zhì)量隱患。參考文獻：1.教育部、財政部.關(guān)于進一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任制加強銀行貸款管理切實防范財務(wù)風(fēng)險的意見(教財200418號).2.國務(wù)院關(guān)于進一步促進貴州經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展的若干意見(國20