我國消費(fèi)稅收入效應(yīng)評(píng)析

1、我國消費(fèi)稅收入效應(yīng)評(píng)析摘要 改革開放以來，我國稅制改革取得了突破性進(jìn)展，但隨著改革的不斷深化和經(jīng)濟(jì)國際化趨勢(shì)的加強(qiáng)，我國的稅收制度已越來越不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。這就要求我們繼續(xù)探索和研究稅收經(jīng)濟(jì)理論，提高我國的稅收制度與國際經(jīng)驗(yàn)。本文主要分為四大部分，一是我國消費(fèi)稅簡(jiǎn)介，主要介紹了消費(fèi)稅現(xiàn)狀、消費(fèi)稅評(píng)析、消費(fèi)稅存在的問題；第二部分研究的是消費(fèi)稅的作用，主要分為消費(fèi)稅的籌資作用以及消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用；第三部分研究的是消費(fèi)稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)，二是收入分配效應(yīng)；第四部分研究的是消費(fèi)稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，主要表現(xiàn)在負(fù)擔(dān)分布呈現(xiàn)差異性、企業(yè)產(chǎn)出的短期影響呈現(xiàn)差異性、消費(fèi)的

2、調(diào)控效果迴然相異以及消費(fèi)稅負(fù)外部性矯正效應(yīng)日益凸顯四個(gè)方面。關(guān)鍵詞：消費(fèi)稅；收入效應(yīng)；稅制建設(shè)；經(jīng)濟(jì)增長；差異性目錄前言3一、我國消費(fèi)稅簡(jiǎn)介3（一）消費(fèi)稅現(xiàn)狀4（二）消費(fèi)稅評(píng)析5（三）消費(fèi)稅存在的問題51.消費(fèi)稅法制體系不健全52.現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍不盡合理53.消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的核定辦法不夠規(guī)范54.價(jià)內(nèi)稅存在弊端65.征稅環(huán)節(jié)單一化6二、消費(fèi)稅的作用6（一）消費(fèi)稅的籌資作用6（二）消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用71.消費(fèi)稅可以調(diào)節(jié)居民的消費(fèi)總量72.消費(fèi)稅還可以有效地調(diào)節(jié)居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)73.消費(fèi)稅可以調(diào)節(jié)生產(chǎn)規(guī)模74.消費(fèi)稅可以調(diào)節(jié)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)85有效地調(diào)節(jié)居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)8三、消費(fèi)稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)8（一）經(jīng)濟(jì)

3、增長效應(yīng)8（二）收入分配效應(yīng)8四、消費(fèi)稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)9（一）負(fù)擔(dān)分布呈現(xiàn)差異性9（二）企業(yè)產(chǎn)出的短期影響呈現(xiàn)差異性9（三）消費(fèi)的調(diào)控效果迴然相異9（四）消費(fèi)稅負(fù)外部性矯正效應(yīng)日益凸顯10結(jié)論10參考文獻(xiàn)10前言 我國的消費(fèi)稅是一項(xiàng)新的稅制改革，在1994。它是一種增值稅，涉及到增值稅的一般規(guī)定。消費(fèi)稅立法主要反映了國家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，并加強(qiáng)了消費(fèi)稅作為國家宏觀調(diào)控的措施和控制措施。從1994開始消費(fèi)稅，消費(fèi)稅的有效組織財(cái)政收入和正確的指導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)，發(fā)揮了重要作用，但隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，消費(fèi)稅的征稅范圍，稅收項(xiàng)目設(shè)置，稅率結(jié)構(gòu)也存在與現(xiàn)實(shí)格格不入。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局3月2006日聯(lián)合

4、發(fā)布了一項(xiàng)公告，從2006年4月1日起，對(duì)我國現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅項(xiàng)目和稅率及相關(guān)政策的調(diào)整。雖然消費(fèi)稅調(diào)整為整個(gè)人節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，合理引導(dǎo)消費(fèi)，調(diào)整收入分配和其他發(fā)揮了一定的作用和影響，但由于一些具體原因，消費(fèi)稅仍然是一個(gè)實(shí)際問題很多問題。一、我國消費(fèi)稅簡(jiǎn)介 消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品營業(yè)額征收的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府對(duì)消費(fèi)品征收的稅，可以從批發(fā)商或零售商那里收集。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是稅收制度改革中的一項(xiàng)新的稅收制度1994。消費(fèi)稅，稅，僅在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，傭金加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)支付，在未來的批發(fā)，零售和其他環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)格包括消費(fèi)稅，所以不必支付消費(fèi)稅，稅收最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅納稅人是國內(nèi)生

5、產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口“中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例”的單位和個(gè)人。（一）消費(fèi)稅現(xiàn)狀1. 消費(fèi)稅特點(diǎn)一般而言，消費(fèi)稅的對(duì)象主要涉及消費(fèi)品的消費(fèi)和消費(fèi)行為。與其他稅種相比，消費(fèi)稅具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：稅收范圍是有選擇性的。征收的消費(fèi)稅實(shí)際上是對(duì)特定的消費(fèi)稅或消費(fèi)行為征收的稅。稅收鏈有一個(gè)單一的。消費(fèi)稅是在（進(jìn)口）生產(chǎn)，流通和消費(fèi)的一部分，一個(gè)集合，而不是消費(fèi)品生產(chǎn)，流通和消費(fèi)的每一個(gè)環(huán)節(jié)在反復(fù)征稅，也就是說，稅收制度。征收方式有彈性。消費(fèi)稅是稅收的方式更加靈活，以適應(yīng)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)符合要求的采集方法缺乏消費(fèi)稅，有些產(chǎn)品采取從價(jià)征收的固定利率；有些產(chǎn)品是從固定的方式收集量；有些產(chǎn)品需要廣告從價(jià)

6、定率和固定復(fù)合材料的收集量，如香煙，白酒類。稅收調(diào)整特別。消費(fèi)稅是對(duì)某些消費(fèi)品或消費(fèi)行為的特殊調(diào)節(jié)稅。這種特殊表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，不同的稅收項(xiàng)目，稅收差異較大；第二是經(jīng)常消費(fèi)稅的有關(guān)稅，實(shí)施加重或雙重調(diào)節(jié)。消費(fèi)稅已通過。消費(fèi)稅無論在稅收形式的價(jià)格，或價(jià)外稅形式，其中征收部分不管，包含在消費(fèi)品的消費(fèi)稅最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由消費(fèi)者承擔(dān)，稅負(fù)轉(zhuǎn)移。2.消費(fèi)稅征稅范圍 根據(jù)<<中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例>>的規(guī)定，對(duì)<<中華人民共和國應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅。它選擇一些消費(fèi)品，這是一種特殊的消費(fèi)稅。主要生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工、進(jìn)口

7、、卷煙批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品、零售及其他方面的金銀首飾。根據(jù)規(guī)定，自2014年12月1日起，列入消費(fèi)稅征收范圍的征收稅共征收13。包括：消費(fèi)過多的健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面的特殊消費(fèi)品。煙，酒，放鞭炮和煙火，木制一次性筷子，木地板和其他非必需品的生活。如化妝品，珠寶首飾和珠寶玉石；高耗能和高端消費(fèi)品。如摩托車，汽車，高爾夫和高爾夫，豪華手表，游艇，不可再生和替代稀缺資源的消費(fèi)品。如成品油。（二）消費(fèi)稅評(píng)析 消費(fèi)稅稅目包括4類：第一類是過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康，造成一個(gè)特殊的消費(fèi)危害社會(huì)秩序，生態(tài)環(huán)境等方面，如煙，酒，鞭炮，煙花等，稅收節(jié)約的目的；第二類是奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石，化妝

8、品，高檔手表，游艇，高爾夫球及球具，稅收，不會(huì)影響人們的正常生活，而且能促進(jìn)健康的生活方式的消費(fèi)發(fā)揮作用：第三是能源消耗高，高檔消費(fèi)品，如汽車，摩托車，稅收可以節(jié)省能源的作用；第四類是不可再生、不可替代的消費(fèi)品，如汽油，柴油和其他石油產(chǎn)品，一次性筷子，木地板，有利于節(jié)約能源，保護(hù)環(huán)境。 （三）消費(fèi)稅存在的問題1.消費(fèi)稅法制體系不健全中國還沒有領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)消費(fèi)法律制度的基本法律。除中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例外，更多是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、稅收制度、立法水平有待提高，法律效力有待加強(qiáng)。2.現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍不盡合理 一是稅收“越位”的范圍，一些納入征稅范圍的生活和生產(chǎn)資料的必需品，如黃酒，啤酒，化妝

9、品已成為人們生活中的必需品，必需品征稅或，將限制人們的消費(fèi)，沒有消費(fèi)稅在我國滿足設(shè)置原則；二是“稅收”的范圍的情況下，控制鉛消費(fèi)手段的缺乏，在消費(fèi)稅的調(diào)整，而不是一些高檔消費(fèi)品如高檔家具，高檔住房和消費(fèi)行為如夜總會(huì)，酒吧，咖啡廳等高檔消費(fèi)場(chǎng)所納入征稅范圍，功能還可以使收入分配調(diào)整消費(fèi)稅發(fā)揮到位，鉛的方法抑制消費(fèi)不足；三是對(duì)木筷子稅率稅收太低，不限制消費(fèi)的目的。3.消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的核定辦法不夠規(guī)范 根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則。對(duì)納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收價(jià)格，這一規(guī)定是不合理的標(biāo)準(zhǔn)：一是由規(guī)定的不明確，對(duì)增值稅的有關(guān)規(guī)定不銜接，不利于稅法的實(shí)施；二是復(fù)合稅

10、配額從煙，量酒的結(jié)合率的方法，但在自住和沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格確定應(yīng)納稅額，因?yàn)闆]有應(yīng)稅銷售額，只能用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，價(jià)格不包括稅從固定稅的金額，但對(duì)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格但包含一個(gè)固定的消費(fèi)稅，進(jìn)口稅，卷煙消費(fèi)，在同等條件下高于國內(nèi)消費(fèi)稅出現(xiàn)，國民待遇是違背WTO的原則。4.價(jià)內(nèi)稅存在弊端 首先，消費(fèi)稅的稅收實(shí)施的稅收，價(jià)格的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，在計(jì)算增值稅，不僅商品價(jià)格附加值計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的價(jià)格也計(jì)算增值稅，形成了雙重征稅；其次，消費(fèi)稅實(shí)施的消費(fèi)稅，間接稅，使消費(fèi)者在購買消費(fèi)品，不知道負(fù)擔(dān)多少稅，引導(dǎo)消費(fèi)。5.征稅環(huán)節(jié)單一化 消費(fèi)稅征收主要采取在生產(chǎn)或進(jìn)口，這一次在實(shí)踐中經(jīng)

11、常發(fā)生的問題：它是很難確定的收集，如原材料，半成品生產(chǎn)和加工，產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)過程，并涉及到批發(fā)和零售的生產(chǎn)過程中，它是非常難以準(zhǔn)確界定的部門。逃稅是不容易控制，一旦生產(chǎn)者或進(jìn)口商逃避稅，并將無法從其他部門的稅收逃稅和稅收。外包已經(jīng)消費(fèi)稅的情況是很難確定和納稅人無論是從生產(chǎn)或從企業(yè)購買已納稅的消費(fèi)品，消費(fèi)稅是稅的價(jià)格，簡(jiǎn)單從購買發(fā)票難以辨別是否支付消費(fèi)稅。 同時(shí)，它也很難區(qū)分從制造商或從業(yè)務(wù)購買。不利于稅務(wù)及時(shí)存儲(chǔ)，一些人使用消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅的規(guī)定，一個(gè)是設(shè)立銷售公司，減少稅收的基礎(chǔ)；二是“小生產(chǎn)，銷售，一些企業(yè)的出品公司會(huì)計(jì)成本，銷售成本，會(huì)計(jì)，外包裝成本也轉(zhuǎn)移到銷售公司會(huì)計(jì)，不支付

12、消費(fèi)稅，一些中小型白酒生產(chǎn)企業(yè)在購買原材料，包裝材料，采取部分不占發(fā)票，銷售收入占銷售收入的稅收占逃稅。二、消費(fèi)稅的作用（一）消費(fèi)稅的籌資作用 了實(shí)現(xiàn)其功能，國家擁有一定的收入，積累了一定的收入。資金，以滿足各方面的支出和消費(fèi)，這是稅收的功能，即，稅收融資功能。消費(fèi)稅是稅收的一類，所以它也有財(cái)政收入功能。而消費(fèi)稅是中央財(cái)政收入的主要來源，在實(shí)踐中集權(quán)國家，更直接關(guān)系到中央財(cái)政收支狀況及其經(jīng)濟(jì)發(fā)展監(jiān)管能力，所以在該國的稅收收入的消費(fèi)稅具有舉足輕重的地位，特別在發(fā)展中國家，人均國民生產(chǎn)總值較低的國家就不那么多了。（二）消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用 消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)主要是通過對(duì)商品價(jià)格的變動(dòng)影響生產(chǎn)和消費(fèi)，而

13、在不同條件下的稅收發(fā)生率的作用也不同。在稅負(fù)完全轉(zhuǎn)移的情況下，開征消費(fèi)稅，一方面可以調(diào)節(jié)居民消費(fèi)總量，另一方面也能有效地調(diào)整居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)，從而引導(dǎo)消費(fèi)方向，抑制消費(fèi)需求的過度消費(fèi)。1.消費(fèi)稅可以調(diào)節(jié)居民的消費(fèi)總量 消費(fèi)稅可以抑制需求和鉛消費(fèi)，從而有效地調(diào)整居民消費(fèi)總量。這是因?yàn)橛捎谀承┫M(fèi)稅征收的消費(fèi)稅，在稅收負(fù)擔(dān)的條件下完全轉(zhuǎn)移，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。這就增加了消費(fèi)者對(duì)這類商品的消費(fèi)支出，建立了可支配的貨幣收入，消費(fèi)者購買量將減少。此外，由于稅收，使購買的單位商品的貨幣支出的增加，在一定程度上，將促進(jìn)消費(fèi)者改變消費(fèi)心理，消費(fèi)量少，因此，一部分的錢成為一個(gè)潛在的購買力，即貨幣沉淀。這將使購房者的購

14、房需求總量減少，從而減少總的購買力，從而緩解供需總量之間的矛盾。2.消費(fèi)稅還可以有效地調(diào)節(jié)居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu) 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多樣化，包括食品、服裝、住房、交通、文化、娛樂、衛(wèi)生保健、教育等。這種變化往往會(huì)帶來滯后的供應(yīng)，消費(fèi)者的領(lǐng)先。消費(fèi)稅，根據(jù)供需和消費(fèi)政策的要求，通過數(shù)量的稅收，稅收負(fù)擔(dān)，可以改變消費(fèi)者對(duì)某些商品和購買意向的欲望，以促進(jìn)消費(fèi)的合理結(jié)構(gòu)。也可以在一定程度上抑制了盲目消費(fèi)、盲目消費(fèi)的現(xiàn)象，認(rèn)為消費(fèi)行為是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律，這就是保障消費(fèi)者利益的一種有效的經(jīng)濟(jì)手段，體現(xiàn)國家調(diào)控政策的指導(dǎo)。3.消費(fèi)稅可以調(diào)節(jié)生產(chǎn)規(guī)模 政府對(duì)部分消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，在稅收負(fù)擔(dān)完全無

15、法通過的條件下，最終由生產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，增加了成本的生產(chǎn)者的商品在主導(dǎo)的貨幣收入既定的條件下，生產(chǎn)者的生產(chǎn)數(shù)量的商品必須減少，從而減少了商品的生產(chǎn)規(guī)模。4.消費(fèi)稅可以調(diào)節(jié)生產(chǎn)結(jié)構(gòu) 政府有選擇地對(duì)部分消費(fèi)品課征消費(fèi)稅后，在稅負(fù)完全不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，使得生產(chǎn)者生產(chǎn)該商品的單位成本增加，這在一定程度上會(huì)促使生產(chǎn)者減少或放棄該商品的生產(chǎn)，轉(zhuǎn)移生產(chǎn)那些生產(chǎn)成本較低、獲利較大的商品，從而有效地調(diào)節(jié)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使得國家的產(chǎn)業(yè)政策得以貫徹執(zhí)行。5有效地調(diào)節(jié)居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu) 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多樣化，包括食品、服裝、住房、交通、文化、娛樂、衛(wèi)生保健、教育等。這種變化往往會(huì)帶來滯后的供應(yīng)，消費(fèi)者的領(lǐng)先。消

16、費(fèi)稅，根據(jù)供需和消費(fèi)政策的要求，通過數(shù)量的稅收，稅收負(fù)擔(dān)，可以改變消費(fèi)者對(duì)某些商品和購買意向的欲望，以促進(jìn)消費(fèi)的合理結(jié)構(gòu)。也可以在一定程度上抑制了盲目消費(fèi)、盲目消費(fèi)的現(xiàn)象，認(rèn)為消費(fèi)行為是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律，這就是保障消費(fèi)者利益的一種有效的經(jīng)濟(jì)手段，體現(xiàn)國家調(diào)控政策。三、消費(fèi)稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng) 我國現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長有積極作用，有效稅率提高消費(fèi)稅，有利于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。同時(shí)由于稅收政策的滯后，消費(fèi)稅政策變化對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響有一定的滯后性和時(shí)代性。（二）收入分配效應(yīng) 消費(fèi)稅在我國的再分配效應(yīng)開始逐步顯現(xiàn)。一般說來，我國的消費(fèi)稅在2007之前沒有實(shí)現(xiàn)其對(duì)收入

17、分配的調(diào)節(jié)作用，但反向調(diào)節(jié)效應(yīng)，加劇了居民收入差距，自2007以來，我國居民消費(fèi)稅收入再分配效應(yīng)開始顯現(xiàn)，居民收入差距正向調(diào)節(jié)作用。但稅收、消費(fèi)稅應(yīng)課稅品收入分配差異的調(diào)節(jié)：卷煙消費(fèi)稅已收入分配扭轉(zhuǎn)調(diào)整行動(dòng)，擴(kuò)大了中國居民之間的收入差距，白酒消費(fèi)稅雖然也有收入分配扭轉(zhuǎn)調(diào)整行動(dòng)，但其擴(kuò)大收入差距的居民之間的影響變得越來越微弱，和成品油消費(fèi)稅的收入分配到積極的調(diào)節(jié)作用。隨著近年來這項(xiàng)項(xiàng)目的不斷完善，稅收收入占消費(fèi)稅比重、稅收總額的比重，我國消費(fèi)稅的收入再分配效應(yīng)也開始逐步顯現(xiàn)。四、消費(fèi)稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）負(fù)擔(dān)分布呈現(xiàn)差異性不同的應(yīng)稅消費(fèi)品，稅收發(fā)生率的發(fā)生率有一定的差異：（1） 消費(fèi)者承擔(dān)的卷煙

18、和酒類消費(fèi)稅的大多數(shù)。需求彈性和供給彈性都比較低，需求彈性的絕對(duì)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于供給的絕對(duì)值，所以對(duì)卷煙和酒精消費(fèi)的稅收負(fù)擔(dān)最終會(huì)落到消費(fèi)者的需求彈性的絕對(duì)值。 （2）消費(fèi)者和生產(chǎn)者的車輛和燃油消費(fèi)稅的平均份額。汽車和燃料的需求彈性和供給彈性都比較高，需求和供給彈性的絕對(duì)值不大，所以汽車和燃油稅的稅負(fù)由生產(chǎn)者和消費(fèi)者承擔(dān)。但從消費(fèi)的長期趨勢(shì)，因?yàn)槟茉吹亩鄻有院图夹g(shù)性能的節(jié)能和環(huán)保，車輛和燃料的需求量的絕對(duì)值增加。因此，汽車和燃油稅的稅收負(fù)擔(dān)將變得越來越大。（二）企業(yè)產(chǎn)出的短期影響呈現(xiàn)差異性在供應(yīng)的變化，短期的產(chǎn)品供應(yīng)的變化，消費(fèi)稅政策是不同的。卷煙生產(chǎn)企業(yè)和石化生產(chǎn)企業(yè)的短期產(chǎn)品供給對(duì)消費(fèi)稅政策的變

19、化敏感。和葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)和汽車生產(chǎn)企業(yè)在短期的消費(fèi)稅政策變化，對(duì)酒精生產(chǎn)企業(yè)和汽車生產(chǎn)企業(yè)在短期調(diào)節(jié)效應(yīng)相對(duì)不敏感的消費(fèi)稅政策變化相對(duì)較弱。從消費(fèi)稅政策的變化，在長期的銷售收入的生產(chǎn)，整體的控制效果是弱。原因是，一方面，企業(yè)在長期與其特殊的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，通過前或后的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)逐漸轉(zhuǎn)移，另一方面，如卷煙和石化生產(chǎn)企業(yè)是中國的壟斷行業(yè)，是國家財(cái)政收入的重要來源，國家為了企業(yè)發(fā)展和金融穩(wěn)定，將努力減少消費(fèi)稅對(duì)企業(yè)收入的影響。汽車產(chǎn)業(yè)是鼓勵(lì)我國發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，消費(fèi)稅調(diào)整是對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的調(diào)整，為了促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，因此企業(yè)的整體銷售收入的變化對(duì)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)反應(yīng)不敏感。（三）消費(fèi)的調(diào)控效果迴然相異 消費(fèi)稅

20、政策的變化對(duì)消費(fèi)品消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用不同。首先，不同消費(fèi)品的調(diào)節(jié)不同，從總體看，對(duì)卷煙和汽車消費(fèi)稅政策變化的影響比較明顯，而對(duì)酒精消費(fèi)和成品油消費(fèi)稅的政策變化比較弱。其次，不同收入水平，不同檔次的消費(fèi)品，不同的調(diào)節(jié)效果。對(duì)于卷煙消費(fèi)稅，低收入階層和低檔次卷煙的調(diào)節(jié)效應(yīng)不明顯；微觀汽車消費(fèi)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)對(duì)高檔轎車的經(jīng)濟(jì)效果影響較小。（四）消費(fèi)稅負(fù)外部性矯正效應(yīng)日益凸顯 消費(fèi)稅稅負(fù)的修正效應(yīng)主要是通過消費(fèi)稅政策變化對(duì)應(yīng)消費(fèi)品的消費(fèi)，進(jìn)而形成一定的負(fù)外部性效應(yīng)。經(jīng)過幾次調(diào)整，中國的消費(fèi)稅已變得越來越突出。白酒消費(fèi)稅的調(diào)整效果比較薄弱，沒有連續(xù)性和其他項(xiàng)目，特別是汽車消費(fèi)稅的負(fù)外部性和成品油消費(fèi)稅的修正效果更為顯著，可見消費(fèi)稅在我國的環(huán)境效應(yīng)開始顯現(xiàn)，消費(fèi)稅在污染減排、環(huán)境保護(hù)等方面發(fā)揮著越來越大的作用。結(jié)論 收入功能是消費(fèi)稅作為稅收的基本功能，是中央財(cái)政收入的重要手段之一。由于消費(fèi)稅的獨(dú)特屬性，使其在國家宏觀調(diào)控中十分重要。而且往往由于宏觀調(diào)控的需要，消費(fèi)稅在保障財(cái)政收入穩(wěn)定增長和經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的調(diào)整之間可能存