注冊會計師考試章節(jié)學(xué)習(xí)考情分析考題預(yù)測之第35講_稅收優(yōu)惠(二)

1、第六節(jié)稅收優(yōu)惠五、加計扣除優(yōu)惠企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的 75%&稅前加計扣除； 形成無形資產(chǎn)的，按照 無形資產(chǎn)成本的175%&稅前攤銷?！窘忉?】未形成無形資產(chǎn)的，計算會計利潤時，研發(fā)費(fèi)用已計入管理費(fèi)用全額扣除；在計算應(yīng)納稅所得額時，研發(fā)費(fèi)用再加扣75%調(diào)減應(yīng)納稅所得額?！窘忉?】除法律另有規(guī)定外，無形資產(chǎn)的攤銷年限不低于10年。是否一要清算清算組的組成與職權(quán)清算程序【案例】如果企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用一共 3000萬元，其中研究階段的支出 1000

2、萬元，開發(fā)階段的支出 2000萬元, 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可以扣除 =1000+1000 x 75%=1750（萬元）；形成無形資產(chǎn)的，則可以分 10 年攤，每年攤 175%=2000x 175眠10=350 （萬元）?！纠}1 多選題】甲企業(yè) 2018年取得不含稅銷售收入 6500萬元，對外贈送不含稅價 200萬元的貨物，成本 費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 62萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 100萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用分別應(yīng)調(diào)整 的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。a.調(diào)增28.5b.調(diào)增24.8c.調(diào)減50d.調(diào)減75【答案】ad【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=62x60%=37.2 （萬

3、元），扣除限額 2= （6500+200） x 5%。=33.5 （萬元），可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為33.5萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=62-33.5=28.5 （萬元）；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用可以加計75咐口除，應(yīng)調(diào)減研發(fā)費(fèi) =100x 75%=75（萬元）?！纠}2 單選題】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為（）。（2018年注會）a.50%b.75%c.25%d.100%【答案】b【解析】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在 2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實

4、際發(fā)生額的75%&稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%£稅前攤銷?！拘略觥科髽I(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除?？梢约佑嬁鄢难芯块_發(fā)費(fèi)按下列相關(guān)規(guī)定執(zhí)行：1. 人員人工費(fèi)用。人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（ 1） 外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議 （合同） 和臨時聘用的研究人員、 技術(shù)人

5、員、輔助人員。（ 2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。（ 3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。2. 直接投入費(fèi)用。直接投入費(fèi)用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。（ 1

6、）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、 設(shè)備， 同時用于非研發(fā)活動的， 企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費(fèi)按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。（ 2） 企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的， 研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。3. 折舊費(fèi)用。折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。（ 1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的

7、，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費(fèi)按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。（ 2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備， 符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的， 在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。4. 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。（ 1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)， 同時用于非研發(fā)活動的， 企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄， 并將其實際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未

8、分配的不得加計扣除。（ 2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。5. 新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費(fèi)用。6. 其他相關(guān)費(fèi)用。其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)、職

9、工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。7. 其他事項。（ 1） 企業(yè)取得的政府補(bǔ)助， 會計處理時采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的， 應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。（ 2）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、 中間試制品等特殊收入， 在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費(fèi)用按零計算。（ 3）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點(diǎn)與會計處理保持一致。（ 4）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計扣除政策。（ 5） 國

10、家稅務(wù)總局公告2015 年第 97 號第三條所稱 “研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用” 是指委托方實際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策， 受托方均不得加計扣除。 委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況?！景咐肯矁汗緦儆谏锱c新醫(yī)藥高新技術(shù)領(lǐng)域， 2018 年 1 月 1 日注冊成立。 2019 年有研發(fā)項目a。 a 項目內(nèi)部研究開發(fā)投入額為 1000 萬元，其中：人員人工100 萬元，直接投入 80 萬元，折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷 50萬元，設(shè)計費(fèi)60萬元，設(shè)備調(diào)試費(fèi) 70萬元，無形資產(chǎn)攤銷 40萬元，其他費(fèi)用 600萬

11、元。b項目內(nèi)部研究開發(fā) 投入額為800萬元，其中：人員人工 200萬元，直接投入180萬元，折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷90萬元，設(shè)計費(fèi)30萬元，設(shè)備調(diào)試費(fèi)98萬元，無形資產(chǎn)攤銷 135萬元，其他費(fèi)用67萬元。2019年a項目可以加計扣除的研發(fā) 費(fèi)總額是多少？2019年a項目應(yīng)計入研發(fā)費(fèi)的“其他費(fèi)用”為（1000-600 ） x 10%+（1-10%）=44.44 （萬元）；可以加計扣除的研發(fā)費(fèi)總額為=1000-600 +44.44=444.44 （萬元）。【解釋】安置殘疾人員所支付的工資。企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算

12、清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的100劾口計扣除。（納稅調(diào)減，不影響會計利潤，不影響計算三項經(jīng)費(fèi)的工資總額） 六、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠（重點(diǎn)）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的 70%b股權(quán)才i有滿2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。【例題單選題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2017年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)某初創(chuàng)科技型企業(yè)直接投資200萬元。2019年該企業(yè)利潤總額 890萬元；未經(jīng)財稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險準(zhǔn)備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25% 2019年該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額為（）萬元。a.82.5b.8

13、5c.187.5d.190【答案】d【解析】2019年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 =（890+10） -200 x 70%x 25%=190（萬元）。 七、加速折舊優(yōu)惠（1）可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 。（2）加速折舊的特殊規(guī)定:是否需要清算清制組的組成與職權(quán)消算程序:是否需要清算清制組的組成與職權(quán)消算程序（ 3） 輕工、紡織、機(jī)械、汽車 四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)加速折舊規(guī)定對輕工

14、、紡織、機(jī)械、汽車四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造，下同），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。對四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、 設(shè)備， 單位價值不超過 100 萬元（含）的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100 萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。小型微利企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)

15、定的小型微利企業(yè)。（4）企業(yè)按第、條規(guī)定縮短折舊年限的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；對其購置的已使用過的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。（5）企業(yè)按第、條規(guī)定采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，不得改變。（ 6）設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)一次性扣除規(guī)定（新增）企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間新購進(jìn)的設(shè)備、 器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500 萬元

16、的， 允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除， 不再分年度計算折舊；單位價值超過500 萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅 2014 75 號）、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅 2015 106 號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。八、減計收入（重點(diǎn)）減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。九、環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額（重點(diǎn)）企業(yè)“購置并實際使用”環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得

17、稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的 投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額 中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！窘忉? 】稅額抵免是直接抵應(yīng)納所得稅額，而不是抵免應(yīng)納稅所得額。這是該條優(yōu)惠最特殊的地方?！窘忉? 】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備?！窘忉? 】企業(yè)購置上述專用設(shè)備在 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款?！窘忉? 】自 2009 年 1 月 1 日起

18、，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額可從其銷項稅額中抵扣，如增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額；如增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額?！纠}單選題】某小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年購買國產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺，取得的普通發(fā)票，價稅合計 11.7 萬元。已知該企業(yè) 2013 年尚未彌補(bǔ)的虧損80 萬元， 2018 年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為 85 萬元， 2019 年經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額為 200 萬元。該企業(yè)2019 年實際應(yīng)繳

19、納企業(yè)所得稅（ ）萬元。a.19.17b.14.33c.19.5d.19.83【答案】b【解析】2013 年的虧損，到2018 年彌補(bǔ)期滿。所以， 2018 年彌補(bǔ)虧損后的所得為 85-80=5 （萬元）。國產(chǎn)設(shè)備投資抵免額=11.7 x 10%=1.17 （萬元）。2018年應(yīng)納稅額=5x 50%x 20%=0.5 （萬元）抵免額1.17萬元，國產(chǎn)設(shè)備投資可以在2018年部分抵免0.5萬元，剩余 0.67 萬元留抵到 2019 年。2019年企業(yè)應(yīng)納稅額=100x25%x 20%+100x 50%< 20%=15（萬元）；抵免后實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=15-0.67=14.33 （萬元）

20、。十、民族自治地方的減免稅（ 1） 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分， 可以決定 減征或者免征。自治洲、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。（ 2）對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)， 不得減征或者免征企業(yè)所得稅。十一、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠優(yōu)惠種類具體規(guī)定低稅率非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅免征企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅：1. 外國政府 向中國政府 提供貸款取得的利息所得2. 國際金融組織向 中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得3. 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得【例題1 多選題】下列利

21、息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。（2014年）a. 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得 b. 國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 c. 國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 d. 外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得 【答案】 abc【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅： （ 1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； （ 2） 國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（ 3 ）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得?！纠}2 單選題】非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅的是（）。（2018年注會）a. 國際

22、金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得 b. 國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得 c. 外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得 d. 外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得 【答案】d【解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（ 1 ） 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； （ 2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（ 3 ）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。【例題3 單選題】境外 a公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2018年取得境內(nèi)甲公司股息、紅利100萬元，同時取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利 50 萬元。已知連續(xù)持有甲公司股票10

23、 個月，持有乙公司股票15 個月，另外a公司持有兩公司股票均公開發(fā)行并上市流通。取得丙公司支付境內(nèi)房屋轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項房屋原值80 萬元，已計提折舊 20 萬元。 2018 年度境外a 公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。a.17b.14c.18d.36【答案】 a【解析】財產(chǎn)凈值 =80-20=60 （萬元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅=100+50+ （80-60） x 10%=17（萬元）。a公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，所以權(quán)益性投資收益不免稅。十二、特殊行業(yè)優(yōu)惠（選擇題）1. 關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策（1）集成電路線寬小于0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后

24、，在2017 年 12 月 31 日前 自獲利年度起兩免三減半。（2）集成電路線寬小于0.25 微米或投資額超過 80 億元，15%的稅率；其中經(jīng)營期在15 年以上的，在 2017 年12 月 31 日前 五免五減半。（ 3）境內(nèi)新辦 的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在2017 年 12 月 31 日前 兩免三減半。（ 4）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 【新增】（1） 2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于 130 納米，且經(jīng)營期在10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 （兩免三減半）（2） 201