探究企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量的影響

1、探究企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量的影響【摘 要】應(yīng)收賬款是企業(yè)的債權(quán)，會(huì)在很大程度上影響著企業(yè)的 利潤(rùn)水平，應(yīng)收賬款不能順利回收就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)質(zhì)量影響。本文通 過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的影響分析，通過(guò)研究最終提出有效調(diào)整應(yīng) 收賬款對(duì)企業(yè)利潤(rùn)損害的影響的具體方法?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；利潤(rùn)質(zhì)量；企業(yè)影響；降低一、應(yīng)收賬款內(nèi)容影響應(yīng)收賬款是企業(yè)依據(jù)商業(yè)信用在向客戶(hù)提供了產(chǎn)品或服務(wù)之后，沒(méi)能 收取回應(yīng)該向顧客收取的款項(xiàng)，屬于企業(yè)債權(quán)。應(yīng)收賬款最終能否順利回 收不夠確建，如果不能順利回收就會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量造成影響，給企業(yè) 帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量的實(shí)際影響(1)虛化企業(yè)賬面利潤(rùn)，誤導(dǎo)投

2、資者決策理解。企業(yè)利潤(rùn)就是收入 去掉費(fèi)用的剩余，企業(yè)收入主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款。一旦形成應(yīng)收賬 款就表明企業(yè)的業(yè)務(wù)資金沒(méi)冇及時(shí)回收，變成了收款權(quán)利。企業(yè)在收回應(yīng) 收賬款以前的利潤(rùn)只是賬面數(shù)字，沒(méi)有實(shí)際資金的兌現(xiàn)。假如財(cái)務(wù)報(bào)表使 用者只單純依靠報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)研究經(jīng)營(yíng)對(duì)策，不能深入分析企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)狀況和實(shí)際利潤(rùn)，就很有可能因此作出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策，影響投資利益。(2)削弱了每股權(quán)益，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。每股權(quán)益就是一般股東所持 有一股所享有的企業(yè)利潤(rùn)或者需要對(duì)企業(yè)虧損所負(fù)責(zé)的比例。企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 成果可以通過(guò)每股收益表現(xiàn)出來(lái)，由此分析普通股的盈利水平及投資風(fēng) 險(xiǎn)，是投資者分析企業(yè)盈利水平，研究企業(yè)發(fā)展

3、潛能，作出經(jīng)濟(jì)決策的重 耍參考。每股收益在企業(yè)盈利的時(shí)候反映每股的售后利潤(rùn)，一般情況下觀 看報(bào)表的人員會(huì)認(rèn)為每股收益和企業(yè)利潤(rùn)是成正比的關(guān)系。但是假如企業(yè) 的絕大部分利潤(rùn)都是以應(yīng)收賬款的形式存在，而沒(méi)有現(xiàn)金能力的話，每股 收益因?yàn)椴荒軒нM(jìn)足夠的現(xiàn)金，對(duì)企業(yè)的盈利水平的評(píng)定效應(yīng)就會(huì)有所削 減，大量的應(yīng)收款項(xiàng)的存在使得企業(yè)資金冋轉(zhuǎn)不良，很容易引發(fā)資金鏈斷 裂的財(cái)務(wù)危機(jī)，降低企業(yè)償債能力，影響企業(yè)形象。(3)影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利 潤(rùn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的判定。我們要通過(guò)對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的分析探求其盈利 能力，其所主導(dǎo)產(chǎn)品或服務(wù)的盈利是體現(xiàn)其競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，即使企業(yè)通過(guò) 擴(kuò)大対外投資分散英風(fēng)險(xiǎn)，延伸其價(jià)值也都是通過(guò)主

4、導(dǎo)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的。企業(yè) 只冇通過(guò)主導(dǎo)產(chǎn)品所獲得的利潤(rùn)才是確實(shí)的利益，主營(yíng)業(yè)務(wù)是企業(yè)利潤(rùn)的 主要內(nèi)容，應(yīng)收賬款會(huì)直接影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)指標(biāo)。一般企業(yè)都通過(guò)企 業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)效益，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是成 止比的。應(yīng)收賬款的存在會(huì)給主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)帶來(lái)?yè)p失，一般是由于市場(chǎng)惡 化或者債權(quán)人經(jīng)營(yíng)所引起的?？蛻?hù)一旦失去償還能力，企業(yè)的賬面業(yè)績(jī)也 就不能得到落實(shí)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)反應(yīng)也就不再真實(shí)。(4)應(yīng)收 賬款會(huì)影響所有者權(quán)益的真實(shí)體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)收賬款主要指企業(yè)帳面上存在 的沒(méi)有實(shí)際到帳的利潤(rùn)，其實(shí)質(zhì)上是虛夸了企業(yè)的所有者權(quán)益。企業(yè)根據(jù) 賬面利潤(rùn)作為標(biāo)準(zhǔn)提取盈余公積，分配后的剩余數(shù)就是企

5、業(yè)的未分配利 潤(rùn)。應(yīng)收賬款會(huì)使得所有者權(quán)益中的這部分利潤(rùn)的數(shù)據(jù)失實(shí)，如果完全依 靠資產(chǎn)負(fù)債表研究所有者權(quán)益，所得結(jié)果幾乎都不夠真實(shí)。(5)應(yīng)收賬款 操縱利潤(rùn)，是財(cái)務(wù)造價(jià)的手段之一。應(yīng)收賬款通過(guò)利潤(rùn)操縱實(shí)施財(cái)務(wù)造假 是一些企業(yè)屮容易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，比如企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)年度利潤(rùn)，通 過(guò)虛開(kāi)發(fā)票提高應(yīng)收賬款，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)虛增，在下一年度通過(guò)制度缺陷沖回 應(yīng)收賬款；或者企業(yè)依據(jù)應(yīng)收賬款的時(shí)間預(yù)先做好計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，增加利 潤(rùn)。很多企業(yè)即使知道一些時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收賬款已經(jīng)是壞賬，但是為了達(dá)到 h的依然多提壞賬準(zhǔn)備，這些情況都容易造成財(cái)務(wù)造假。三、調(diào)整應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量影響的對(duì)策(1) 重視賒銷(xiāo)比例財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

6、。企業(yè)應(yīng)該在其主營(yíng)業(yè)務(wù)當(dāng)中進(jìn)行 “賒銷(xiāo)收入”明細(xì)核算，同時(shí)將其單獨(dú)在利潤(rùn)表中列岀來(lái)，對(duì)當(dāng)期的賒銷(xiāo) 比率指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算和分析，認(rèn)真研究賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的形成因素。應(yīng)收賬款 除以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就可以得出賒銷(xiāo)比率，賒銷(xiāo)比率大，就證明企業(yè)當(dāng)期營(yíng) 業(yè)收入屮現(xiàn)金回收不足，整個(gè)利潤(rùn)欠缺貨幣支持，很有可能出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn), 極容易失去利潤(rùn)。(2)計(jì)算應(yīng)收賬款和利潤(rùn)的比重，分析企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè) 要重視對(duì)應(yīng)收賬款所占利潤(rùn)的比率，山此研究利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的程度。企業(yè)可以 通過(guò)橫向或縱向的比率比較評(píng)價(jià)企業(yè)盈利水平及應(yīng)收賬款管理水平的關(guān) 系，如果企業(yè)營(yíng)業(yè)收入大，應(yīng)收賬款所占的利潤(rùn)比低，這樣企業(yè)的盈利情 況趨于真實(shí)，也表明企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款以及財(cái)

7、務(wù)整體的管理能力強(qiáng)。如果企 業(yè)的營(yíng)業(yè)收入小，應(yīng)收賬款所占的比率達(dá)，就說(shuō)明企業(yè)的盈利情況有虛假 的成分存在，仔細(xì)分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款機(jī)器財(cái)務(wù)管理工作存在 的漏洞，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的分析有很大的幫助作用。(3)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理， 結(jié)合措施回籠資金。所有企業(yè)都要提高信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理, 預(yù)防并盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，要重視降低與冋收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的積極作用。企 業(yè)要認(rèn)真分析負(fù)債企業(yè)的信用信息，使自身能夠完全控制應(yīng)收賬款相關(guān)信 息，以此支持應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)要肚期評(píng)估已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款 的風(fēng)險(xiǎn)程度，并且探究其對(duì)整體利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 企業(yè)要重視對(duì)應(yīng)收賬款回收比率指標(biāo)的分析和

8、計(jì)算，也就是用提供產(chǎn)品或 服務(wù)收到的資金除以平均應(yīng)收賬款，如果比率較低，就說(shuō)明應(yīng)收賬款的冋 收速度慢，需要強(qiáng)化這方面的工作力度。另外企業(yè)要及時(shí)催收應(yīng)收賬款， 要重視資金冋收對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要意義，可以通過(guò)現(xiàn)金折扣，日常催繳以 及進(jìn)行逾期警告等多種方式催收應(yīng)收賬款。再有就是耍強(qiáng)化應(yīng)收賬款的監(jiān) 控工作，包括賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的發(fā)生，款項(xiàng)回收，逾期風(fēng)險(xiǎn)警告以及債務(wù)人信用 變化等多項(xiàng)內(nèi)容。（4）結(jié)合分析利潤(rùn)和現(xiàn)金流量表。企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況都是通過(guò)利潤(rùn)表體現(xiàn)出來(lái)的，利潤(rùn)表將企業(yè)在某一階段的營(yíng)業(yè) 收入和同時(shí)間的成本與費(fèi)用進(jìn)行配比，最后得出稅后凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表能夠 將收入，成木及費(fèi)用詳實(shí)的反映出來(lái)，可以細(xì)致了

9、解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益, 成本及消耗狀況，以此體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果?，F(xiàn)金流量表是企業(yè)在一段時(shí) 期內(nèi)對(duì)現(xiàn)金及其等價(jià)物進(jìn)出流動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，它能夠?qū)⑵髽I(yè)的投資和 理財(cái)情況對(duì)莫經(jīng)營(yíng)成果的影響展現(xiàn)出來(lái)，能夠有效反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)的三種財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)屮資產(chǎn)負(fù)債表是展現(xiàn)企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況 的材料，資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中的財(cái)務(wù)信息都是靜態(tài)的，不能展示出財(cái)務(wù)的變動(dòng) 狀況，也不能實(shí)際評(píng)定這些資產(chǎn)負(fù)債在企業(yè)中形成的資金流動(dòng)數(shù)目。企業(yè) 一段時(shí)間內(nèi)的利潤(rùn)表能夠反應(yīng)其當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果，可以將財(cái)務(wù)信息通過(guò)動(dòng) 態(tài)的形式表現(xiàn)出來(lái)，但是它只能將利潤(rùn)的構(gòu)成反應(yīng)出來(lái)卻不能明確地將企 業(yè)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的資金數(shù)目表現(xiàn)出來(lái)，另外對(duì)于經(jīng)營(yíng)的

10、相關(guān)事項(xiàng)的反 應(yīng)也不全面?，F(xiàn)金流量表能夠展現(xiàn)一段時(shí)間內(nèi)資金的流動(dòng)狀況，有效的展 現(xiàn)出企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，能夠?qū)⑵髽I(yè)在當(dāng)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)投資等活動(dòng)的現(xiàn)金使用 狀況表現(xiàn)出來(lái)，可以詳細(xì)闡明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動(dòng)原因?，F(xiàn)金流量 表能夠補(bǔ)充說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債和利潤(rùn)表，尤其是能夠?qū)麧?rùn)表的不足起 到補(bǔ)充作用。利潤(rùn)表主要包括企業(yè)利潤(rùn)的組成和結(jié)果說(shuō)明，如果應(yīng)收賬款 數(shù)量大，利潤(rùn)沒(méi)有實(shí)際意義，所以也就不能真實(shí)表現(xiàn)利潤(rùn)狀況。結(jié)合研究 利潤(rùn)和現(xiàn)金流量表，分析企業(yè)利潤(rùn)，除了能夠掌握企業(yè)利潤(rùn)的組成和結(jié)果 之外，還能夠依靠分析現(xiàn)金流量確定利潤(rùn)質(zhì)量情況。(5)嚴(yán)格披露利潤(rùn)分 析信息。一定要重視對(duì)企業(yè)利潤(rùn)信息的披露，除了要披露當(dāng)期的利潤(rùn)信息 之外，還要完善環(huán)比信息的披露。尤其是要重視對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng),利 潤(rùn)率以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率等相關(guān)信息的披露，要保證語(yǔ)言簡(jiǎn)潔規(guī)范，表達(dá) 充分具體，確保披露的信息真實(shí)可信。再有，現(xiàn)金比率指標(biāo)是目前衡量短 期償債能力最有效，最穩(wěn)定的指標(biāo)之一，因?yàn)楝F(xiàn)金比率低也有應(yīng)收賬款的 原因，所以它也可以對(duì)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量分析起到一定的幫助作用，本文對(duì)企 業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)容進(jìn)行分析，探究出應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的影響，由此 提出具體的調(diào)整方法，對(duì)今后完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和回收也許能起到