【推薦】關(guān)于-營(yíng)改增-的十五個(gè)會(huì)計(jì)處理分錄

1、精品資料歡迎下載關(guān)于”營(yíng)改增”的十五個(gè)會(huì)計(jì)處理分錄一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 一 一般納稅人會(huì)計(jì)科目一般納稅人應(yīng)在”應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置”應(yīng)交增值稅”、”未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目 ; 輔導(dǎo)期治理的一般納稅人應(yīng)在”應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)”待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目; 原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項(xiàng)留抵稅款, 應(yīng)在”應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)”增值稅留抵稅額”明細(xì)科目. 在”應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中 , 借方應(yīng)設(shè)置”進(jìn)項(xiàng)稅額”、”已交稅金”、”出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”、”減免稅款”、”轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄 , 貸方應(yīng)設(shè)置”銷項(xiàng)稅額”、 ”出口退稅”、”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、 ” 轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄 . ”進(jìn)項(xiàng)

2、稅額”專欄 , 記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額. 企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 , 用藍(lán)字登記 .“減免稅款”專欄 , 用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額, 包括答應(yīng)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)愛護(hù)費(fèi). “已交稅金”專欄 , 記錄企業(yè)已繳納的增值稅額 , 企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記. “出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”專欄, 記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定運(yùn)算的向境外單位供應(yīng)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期應(yīng)免抵稅額.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄 , 記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅

3、. 企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記 .“銷項(xiàng)稅額”專欄 , 記錄企業(yè)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額. 企業(yè)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載銷項(xiàng)稅額 , 用藍(lán)字登記 ; 發(fā)生服務(wù)終止或按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅、依據(jù)稅法規(guī)定答應(yīng)扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額 , 用紅字或負(fù)數(shù)登記 .“出口退稅”專欄 , 記錄企業(yè)向境外供應(yīng)適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù), 按規(guī)定運(yùn)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接運(yùn)算的應(yīng)收出口退稅額; 出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款 , 用紅字或負(fù)數(shù)登記 .“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄, 記錄由于各類緣

4、由而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣, 按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄 , 記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅. 企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記 .“未交增值稅”明細(xì)科目 , 核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額, 轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算.“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目, 核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件, 暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 .“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目, 核算一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月依據(jù)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額. 二 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)科目小規(guī)模納稅人應(yīng)在”應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置”應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目 , 不需要再設(shè)置上述專欄.二、

5、會(huì)計(jì)處理方法 一 一般納稅人國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物、 接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) : 取得專用發(fā)票、 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一般納稅人國(guó)內(nèi)選購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) , 取得的增值稅扣稅憑證 , 按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 , 借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 ”科目 , 按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額, 借記”材料選購(gòu)”、”商品選購(gòu)”、”原材EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載料”、”制造費(fèi)用”、 ”治理費(fèi)用”、 ”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、 ”固定資產(chǎn)”、 ”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 ” 其他業(yè)務(wù)成本”等科目 , 依據(jù)料對(duì)或?qū)嶋H支付的金額 , 貸記”應(yīng)對(duì)賬款”、

6、”應(yīng)對(duì)票據(jù)”、 ” 銀行存款”等科目 . 購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止 , 作相反的會(huì)計(jì)分錄 .1. 取得專用發(fā)票一般納稅人國(guó)內(nèi)選購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) , 取得增值稅專用發(fā)票 不含小規(guī)模納稅人代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票 , 按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算 .【案例】2021 年 8 月, 濟(jì)南 A 物流企業(yè) , 本月供應(yīng)交通運(yùn)輸收入100 萬元, 物流幫忙收入 100 萬元, 依據(jù)適用稅率 , 分別開具增值稅專用發(fā)票 , 款項(xiàng)已收 . 當(dāng)月托付上海 B 公司一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù), 取得 B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票, 價(jià)款 20 萬元, 注明的增值稅額為 2.2 萬元.A 企業(yè)取

7、得 B企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會(huì)計(jì)處理:借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 22000貸: 應(yīng)對(duì)賬款 B公司222000【案例】 2021 年 9 月 2 日, 濟(jì)南 A 物流企業(yè) 一般納稅人 與 H公司 一般納稅人 簽訂合同 , 為其供應(yīng)購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸服務(wù),H 公司于簽訂協(xié)議時(shí)全額支付現(xiàn)金6 萬元, 且開具了專用發(fā)票.9 月 8 日, 由于前往目的地的道路被沖垮, 雙方同意中止履行合同.H 公司將尚未認(rèn)證專用發(fā)票退仍給 A企業(yè),A 企業(yè)返仍運(yùn)費(fèi) .H 公司 7 月 2 日取得專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理 :借: 在途物資54054.05應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 59

8、45.95貸: 現(xiàn)金60000.H 公司 7 月 8 日發(fā)生服務(wù)中止的會(huì)計(jì)處理 :EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載借: 銀行存款60000借: 在途物資-54054.05應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 -5945.952. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 , 取得銷售一般發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的 , 按農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率運(yùn)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 .【案例】例 :2021 年 2 月, 濟(jì)南 S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā) , 本月從鄰近農(nóng)夫收購(gòu) 1500 元稻草與棉殼用作研發(fā)過程中的栽培基料 , 按規(guī)定已開具收購(gòu)憑證 , 價(jià)款已支付

9、 . 借: 低值易耗品 1305應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 195貸: 現(xiàn)金1500 二 一般納稅人國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物、 接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) : 進(jìn)口貨物或服務(wù)、 接受鐵路運(yùn)輸服務(wù) 1. 進(jìn)口貨物或服務(wù)一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人供應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù) , 依據(jù)海關(guān)供應(yīng)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.【案例】 2021 年 8 月, 日照 G港口公司 , 本月從澳大利亞 Re 公司進(jìn)口散貨裝卸設(shè)備一臺(tái) , 價(jià)款 1500 萬元已于上月支付 , 繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅 255 萬元, 取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書.相關(guān)會(huì)計(jì)處

10、理為 :借: 工程物資15000000貸: 預(yù)付賬款15000000借: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 2550000貸: 銀行存款2550000EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載【案例】 2021 年 9 月, 日照 G港口公司 , 進(jìn)行傳輸帶系統(tǒng)技術(shù)改造過程中, 接受澳大利亞 Re 公司技術(shù)指導(dǎo) , 合同總價(jià)為 18 萬元. 當(dāng)月改造完成 , 澳大利亞 Re 公司境內(nèi)無代理機(jī)構(gòu) ,G 公司辦理扣繳增值稅手續(xù), 取得扣繳通用繳款書 , 并將扣稅后的價(jià)款支付給Re 公司. 書面合同、付款證明和Re 公司的對(duì)賬單齊全 . 扣繳增值稅稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理:

11、借: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 10188.68貸: 銀行存款 10188.68. 支付價(jià)款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 :借: 在建工程169811.32貸: 銀行存款169811.322. 接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) , 取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) , 依據(jù)的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率運(yùn)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 .【案例】 2021 年 10 月, 濟(jì)南 S 生物科技公司托付浙江某鐵路運(yùn)輸服務(wù)公司運(yùn)輸購(gòu)買的技術(shù)研發(fā)用設(shè)備一套 , 支付費(fèi)用 4500 元, 其中運(yùn)費(fèi) 4000 元, 上下力資 500 元, 取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票 . 借: 固定資產(chǎn)研發(fā)設(shè)備4220應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 280貸: 現(xiàn)金 4500

12、 三 一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人 輔導(dǎo)期 國(guó)內(nèi)選購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù), 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證 , 按稅法規(guī)定不符合抵扣條件 , 暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額, 借記”應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目, 應(yīng)計(jì)入選購(gòu)成本的金額, 借記”材料采購(gòu)”、”商品選購(gòu)”、”原材料”、”制造費(fèi)用”、”治理費(fèi)用”、”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、”固EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載定資產(chǎn)”、”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、”其他業(yè)務(wù)成本”等科目, 依據(jù)料對(duì)或?qū)嶋H支付的金額 , 貸記”應(yīng)對(duì)賬款”、”應(yīng)對(duì)票據(jù)”、”銀行存款”等科目.收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后

13、, 按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、答應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額, 借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 ”, 貸記”應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”. 四 混業(yè)經(jīng)營(yíng)原一般納稅人”掛賬留抵”處理兼有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人,應(yīng)在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅開頭試點(diǎn)的當(dāng)月月初將不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的上期留抵稅額 , 轉(zhuǎn)入”增值稅留抵稅額”明細(xì)科目, 借記”應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”科目 .待以后期間答應(yīng)抵扣時(shí), 按答應(yīng)抵扣的金額 , 借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 科目, 貸記”應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目. 五 一般納稅人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)一

14、般納稅人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù), 依據(jù)確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額 , 借記”應(yīng)收賬款”、”應(yīng)收票據(jù)”、”銀行存款”等科目, 依據(jù)按規(guī)定收取的增值稅額 , 貸記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 ”科目 , 按確認(rèn)的收入 , 貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、”其他業(yè)務(wù)收入”等科目. 發(fā)生的服務(wù)中止或折讓, 作相反的會(huì)計(jì)分錄 .【案例】2021 年 10 月, 濟(jì)南 A物流企業(yè) , 本月供應(yīng)交通運(yùn)輸收入100 萬元, 物流幫忙收入 100萬元, 依據(jù)適用稅率 , 分別開具增值稅專用發(fā)票 , 款項(xiàng)已收 . 當(dāng)月托付上海 B 企業(yè)一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù), 取得 B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票, 價(jià)款 20 萬元, 注明的增

15、值稅額為 2.2 萬元. 取得運(yùn)輸收入的會(huì)計(jì)處理 :借: 銀行存款1110000貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸1000000EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 110000. 取得物流幫忙收入的會(huì)計(jì)處理:借: 銀行存款1060000貸: 其他業(yè)務(wù)收入物流1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 60000【案例】 2021 年 9 月 2 日, 濟(jì)南 A 物流企業(yè)與 H 公司簽訂合同 , 為其供應(yīng)購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸服務(wù),H 公司于簽訂協(xié)議時(shí)全額支付現(xiàn)金6 萬元, 且開具了增值稅專用發(fā)票 .9 月 8 日, 由于前往目的地的道路被沖

16、垮 , 雙方同意中止履行合同.H 公司將尚未認(rèn)證專用發(fā)票退仍給A 企業(yè),A 企業(yè)返仍運(yùn)費(fèi) .A 企業(yè) 9 月 2 日取得運(yùn)輸收入的會(huì)計(jì)處理 :借: 現(xiàn)金60000貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸54054.05應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 5945.95.A 企業(yè) 9 月 8 日發(fā)生服務(wù)中止的會(huì)計(jì)處理 :貨: 銀行存款 60000貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸-54054.05應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 -5945.95【案例】 2021 年 9 月, 無錫 X 設(shè)備租賃公司出租給 L 公司兩臺(tái)數(shù)控機(jī)床 , 收取租金半年租金18 萬元并開具發(fā)票 ,L 公司使用兩個(gè)月后發(fā)覺其中一臺(tái)機(jī)床的齒輪存在故障無法運(yùn)轉(zhuǎn),

17、要求X 公司派人進(jìn)行修理并退仍L 公司修理期間租金 2 萬元,L 公司至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單,X 公司開具紅字專用發(fā)票 , 退仍已收租金 2 萬元.X 企業(yè) 9 月份取得租金收入的會(huì)計(jì)處理:EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載借: 銀行存款180000貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入設(shè)備出租153846.15應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 26153.85.X 公司開具紅字專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理:貨: 銀行存款 20000貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸-17094.02應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 -2905.98一般納稅人發(fā)生試點(diǎn)實(shí)施方法第十一條所規(guī)定

18、情形, 視同供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提取的銷項(xiàng)稅額, 借記”營(yíng)業(yè)外支出”、”應(yīng)對(duì)利潤(rùn)”等科目, 貸記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 ”科目 .【案例】 2021 年 8 月 3 日, 南京 K 律師事務(wù)所支配兩名律師參加某企業(yè)家沙龍, 免費(fèi)供應(yīng)資產(chǎn)重組相關(guān)業(yè)務(wù)法律詢問服務(wù)4 小時(shí).8 月 5 日, 該律師事務(wù)所支配三名律師參加”學(xué)雷鋒” 日活動(dòng) , 在市民廣場(chǎng)進(jìn)行免費(fèi)法律詢問服務(wù)3 小時(shí). 該律師事務(wù)所民事業(yè)務(wù)詢問服務(wù)價(jià)格為每人 800 元/ 小時(shí).8 月 3 日免費(fèi)供應(yīng)資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)法律詢問, 按最近時(shí)期供應(yīng)同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額 :2 ×4×800 ÷1+6%

19、×6%=362.26元 相關(guān)會(huì)計(jì)處理 :借: 營(yíng)業(yè)外支出 362.26貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 362.26.8 月 5 日為以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)活動(dòng), 不屬于視同供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù) . 六 一般納稅人出口應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人向境外單位供應(yīng)適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù), 不運(yùn)算EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載應(yīng)稅服務(wù)銷售額應(yīng)繳納的增值稅. 憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅.1. 按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 ”,按應(yīng)退稅額借記”其他應(yīng)收款應(yīng)收退稅款 增值稅出口退稅 ”等科目 , 按

20、免抵退稅額貸記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 出口退稅 ”科目 .2. 收到退回的稅款時(shí) , 借記”銀行存款”科目, 貸記”其他應(yīng)收款應(yīng)收退稅款 增值稅出口退稅 ”科目 .3. 辦理退稅后發(fā)生服務(wù)中止補(bǔ)交已退回稅款的, 用紅字或負(fù)數(shù)登記 . 七 非正常缺失發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物轉(zhuǎn)變用途以及非正常缺失等緣由, 按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)額不得抵扣的 , 借記”其他業(yè)務(wù)成本”、”在建工程”、”應(yīng)對(duì)福利費(fèi)”、”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目, 貸記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”科目 . 八 免征增值稅收入納稅人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)取得按規(guī)定的免征增值稅收入時(shí), 借記”銀行存款”、”應(yīng)收賬款”、”應(yīng)收票據(jù)”等科目, 貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、”其他

21、業(yè)務(wù)收入”等科目. 九 當(dāng)月繳納本月增值稅當(dāng)月繳納本月增值稅時(shí), 借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 已交稅金 ”科目 , 貸記”銀行存款”科目.【案例】 M貨運(yùn)公司 2021 年 8 月虛開增值稅專用發(fā)票被國(guó)稅稽查部門查處 , 當(dāng)月收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書 , 告知對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期治理 .9 月 3 日,M 公司當(dāng)月第一次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票 25 份,17 日已全部開具 , 取得營(yíng)業(yè)額 86000 元 含稅;18 日該公司再次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)發(fā)票 , 按規(guī)定對(duì)前次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額預(yù)繳增值稅 .預(yù)繳增值稅稅款的運(yùn)算 :86000÷1+11%×3%=2324.32元

22、EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載相關(guān)會(huì)計(jì)處理 :借: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 已交稅金 2324.32貸: 銀行存款 2324.32 十 購(gòu)入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備, 按實(shí)際支付或應(yīng)對(duì)的金額 , 借記”固定資產(chǎn)”科目, 貸記”銀行存款”、 ”應(yīng)對(duì)賬款”等科目 . 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 , 借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 減免稅款 ”科目 , 貸記”遞延收益” 科目. 按期計(jì)提折舊 , 借記”治理費(fèi)用”等科目 , 貸記”累計(jì)折舊”科目; 同時(shí), 借記”遞延收益”科目 , 貸記”治理費(fèi)用”等科目 .一般納稅人發(fā)生技術(shù)愛護(hù)

23、費(fèi) , 按實(shí)際支付或應(yīng)對(duì)的金額 , 借記”治理費(fèi)用”等科目 , 貸記” 銀行存款”等科目 . 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 , 借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 減免稅款 ”科目 , 貸記”治理費(fèi)用”等科目 .【案例】 2021 年 10 月, 濟(jì)南 S 生物科技公司首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備, 支付價(jià)款 1416 元, 同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)愛護(hù)費(fèi)370 元. 當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 1786 元. 首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備借: 固定資產(chǎn)稅控設(shè)備1416貸: 銀行存款 1416. 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)愛護(hù)費(fèi)借: 治理費(fèi)用 370貸: 銀行存款 370. 抵減當(dāng)

24、月增值稅應(yīng)納稅額借: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 減免稅款 1786EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載貸: 治理費(fèi)用370遞延收益1416. 以后各月計(jì)提折舊時(shí) 按 3 年, 殘值 10%舉例 借: 治理費(fèi)用35.40貸: 累計(jì)折舊35.40借: 遞延收益35.40貸: 治理費(fèi)用35.40 十一 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人供應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)的 , 借記”現(xiàn)金”、 ”銀行存款”、”應(yīng)收賬款”等科目 , 貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、”其他業(yè)務(wù)收入”等科目 , 貸記” 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目 .一般納稅人供應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù), 發(fā)生試點(diǎn)實(shí)施方法 第十一

25、條所規(guī)定情形視同供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額, 借記”營(yíng)業(yè)外支出”、”應(yīng)對(duì)利潤(rùn)”等科目, 貸記”應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目.【案例】 2021 年 10 月 25 日, 濟(jì)南 Z 巴士公司當(dāng)天取得公交乘坐費(fèi)85000 元.運(yùn)算按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法運(yùn)算增值稅應(yīng)納稅款85000÷103%×3%=2475.73 元, 相應(yīng)會(huì)計(jì)處理為 :借: 現(xiàn)金85000貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入82524.27應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅2475.73 十二 稅款繳納月末 , 一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入”未交增值稅”明細(xì)科目, 借記”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”科目 , 貸記”應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目. 或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖浴睉?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入”未交增值稅”明細(xì)科目, 借記”應(yīng)交稅費(fèi)未交增值EFIEFNEUGBFNKFMEI