中小學(xué)會計分錄實例20170104更新

1、實用文案 文案大全 中小學(xué)校會計分錄實例 （2017年1月4日更新） 2016年年終賬務(wù)處理相關(guān)事項 1. 關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制 （1）2016年預(yù)算資金年終轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制的處理 以下發(fā)的“2016單位指標(biāo)撥款結(jié)余對賬表”（已下發(fā)到各均衡中心）的轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制金額，增記財政應(yīng)返還額度，同時增記財政補(bǔ)助收入，并作為財政補(bǔ)助收入納入決算 。表中的指標(biāo)與賬務(wù)處理沒有關(guān)系，表中的“指標(biāo)結(jié)余”數(shù)據(jù)不作賬務(wù)處理，也不納入決算。如圖： 決算報表Z03表的財政撥款與賬上的財政補(bǔ)助收入（含公共預(yù)算和基金預(yù)算）必須等于財政撥款小計，并且功能科目細(xì)項要相符。 年終，財政應(yīng)返還額度科目的余額與下發(fā)的“2016單位指標(biāo)撥款結(jié)

2、余對賬表”的“2016年年終轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，學(xué)校列收入”欄金額完全一致。 例：某校2016年年終財政轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制的金額為50 萬元，通過支付平臺“指標(biāo)綜合情況查詢”，分別是學(xué)生宿生30萬元，校舍 2 維修20萬元，打印相關(guān)查詢明細(xì)作附件。 借：財政應(yīng)返還額度直接支付 500000 貸：公共財政預(yù)算撥款項目支出（學(xué)生宿生） 300000 項目支出（校舍維修） 200000 月末沖轉(zhuǎn)時： 借：公共財政預(yù)算撥款項目支出（教學(xué)樓） 300000 項目支出（校舍維修） 200000 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn) （教學(xué)樓） 300000 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（校舍維修） 200000 次年初，恢復(fù)時不作賬務(wù)處

3、理。實際支出時，憑相關(guān)合同、發(fā)票、直接支付憑證、驗收證明、結(jié)算資料等。 借：事業(yè)支出項目支出（教學(xué)樓） 150000 項目支出（校舍維修） 200000 貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 350000 月末沖轉(zhuǎn)時 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（教學(xué)樓） 150000 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（校舍維修） 200000 貸：事業(yè)支出項目支出（教學(xué)樓） 150000 項目支出（學(xué)生宿舍） 200000 說明：這時財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目還余15萬元。 （2）2015年權(quán)責(zé)發(fā)生制的處理 2015年的權(quán)責(zé)發(fā)生制余額已全部收回，不再結(jié)轉(zhuǎn)到2017年，學(xué)校根據(jù)結(jié)余指標(biāo)，調(diào)減財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（決算也同樣處理）。借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（

4、結(jié)余）XX 項目，貸：財政應(yīng)返還額度。如果存在收回的是質(zhì)保金，增加一個往來科目，“其他應(yīng)收款財政收回2015 年權(quán)責(zé)發(fā)生制的質(zhì)保金”。 實用文案 文案大全 例：某校年終教學(xué)樓項目結(jié)轉(zhuǎn)20萬元（即財政應(yīng)返還額度科目為20萬元），已完成結(jié)算審計，發(fā)票已全部開齊，工程款已付，僅應(yīng)付質(zhì)保金5萬元，實際結(jié)余15萬元（賬上財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目為15萬元） 。根據(jù)2016年年終查詢的2015年的權(quán)責(zé)發(fā)生制指標(biāo)余額和收回 2015年權(quán)責(zé)發(fā)生制資金的文件記賬。 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn) （教學(xué)樓） 150000 其他應(yīng)收款財政收回2015年權(quán)責(zé)發(fā)生制的質(zhì)保金 50000 貸：財政應(yīng)返還額度 200000 特別重

5、要： 年終學(xué)校要將“指標(biāo)綜合情況查詢”的全部數(shù)據(jù)導(dǎo)出，然后分代管資金和預(yù)算內(nèi)分析相關(guān)數(shù)據(jù)，并導(dǎo)出年終的代管資金表和預(yù)算內(nèi)的撥款表存檔備查。 2.關(guān)于作業(yè)本由原助學(xué)金調(diào)為專用材料 因義務(wù)教育作業(yè)本是實行政府采購，發(fā)放的是材料。從今年開始， 學(xué)生作業(yè)本在項目支出商品服務(wù)支出的專用材料中核算，項目核算中增加一個項目作業(yè)本。 某校年初助學(xué)金結(jié)轉(zhuǎn)作業(yè)本13854元（2015年結(jié)轉(zhuǎn)金額），2016年春季學(xué)期教委代編直接支付作業(yè)本款2萬元，均已記賬為助學(xué)金。 （1）調(diào)整年初項目 年初結(jié)轉(zhuǎn)的作業(yè)本款在助學(xué)金，調(diào)為項目支出作業(yè)本。 借：項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（助學(xué)金） 13854 貸：項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（作業(yè)本） 13854

6、（2）沖銷已列支出的去年的作業(yè)本款13854元在2月13號憑證，由財務(wù)平臺自動生成沖銷憑證，憑證處理憑證編制沖紅，被沖銷憑證處選JZ-02-0013,如圖： 4 再訂正2月13號憑證。 借：事業(yè)支出項目支出商品和服務(wù)支出專用材料費（作業(yè)本）13854 貸：財政應(yīng)返還額度 13854 （3）沖銷今年上半年的 收支作同樣處理。 3.關(guān)于財政收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及下達(dá)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金 （1）取得財政或主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或額度，貸記財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。 如：開財行（2016）17號的2015年教育救災(zāi)市級補(bǔ)助資金，部 分在往來指標(biāo)加載中已注明是財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，特別注意開州財行發(fā)實用文案 文案大全 （2016）2

7、46號追加的校園保安服務(wù)費也要增加財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。 財政下達(dá)教育救災(zāi)資金教學(xué)樓走廊排危加固指標(biāo)280000元，打印支付平臺的往來指標(biāo)加載數(shù)據(jù)和預(yù)算安排文件作附件。 借：其他應(yīng)收款財政代管資金 280000 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（教學(xué)樓走廊排危加固） 280000 工程完工按相關(guān)資料要求，財政直接支付。 借：事業(yè)支出項目支出（教學(xué)樓走廊排危加固） 280000 貸：其他應(yīng)收款財政代管資金 280000 （2）上繳或注銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度。 某校教學(xué)樓項目結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費30萬元，是2013年的項目，超過兩年 未使用，按規(guī)定由財政收回，根據(jù)開州區(qū)財政局關(guān)于收回和調(diào)整區(qū)教育系統(tǒng)部分單位歷年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的通知（開州財

8、行發(fā)2016 118號 ）憑財政直接支付憑證和收回的文件。 （注：開州財行發(fā)2016230號收回了2015年薄改設(shè)備類政府采購資金是財政應(yīng)返還額度）。 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（教學(xué)樓） 300000 貸：財政代管資金（財政應(yīng)返還額度） 300000 （3）某校操場項目結(jié)轉(zhuǎn)資金2000元，操場已完工，不再使用，學(xué)校自行轉(zhuǎn)為結(jié)余。 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（操場）2000 貸：財政補(bǔ)助結(jié)余 2000 （4）某校用公用經(jīng)費償還原實驗樓歷史性債務(wù)10萬元，原實驗樓工程項目在財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中是-10萬元。年終公用經(jīng)費結(jié)余25萬元，學(xué)校擬從日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)中調(diào)整10萬元彌補(bǔ)教學(xué)實驗樓差口。 借：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)日

9、常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn) 100000 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（實驗樓） 100000 6 說明：日常公用經(jīng)費可調(diào)整彌補(bǔ)項目差口，但項目經(jīng)費不能調(diào)整彌補(bǔ)日常公用經(jīng)費不足。 今年年底，要對年終賬上的項目、往來進(jìn)行分析，該調(diào)賬的要調(diào)賬。 4.關(guān)于今年收入下達(dá)到代管資金的問題 部分資金是通過代管資金劃轉(zhuǎn)到學(xué)校，凡是在摘要中注明為（財政補(bǔ)助收入）的項目，均要記收入，并納入今年決算，（如：2016年的長效、改薄和學(xué)前中央獎補(bǔ)，即33號、34號和117文， 以及年終加載的285 號文、286號文以及績效工資、高中中職資助、學(xué)前資助、學(xué)前專項、三區(qū)人才支持計劃、寄宿生及建卡貧 困生補(bǔ)助（在其他助學(xué)金中列收列支）

10、等，因此，學(xué)校必須要作為當(dāng)年的收入，并納入決算。 1.憑資金文件復(fù)印件，財政支付平臺代管資金加載指標(biāo)，財政支付平臺的核銷數(shù)（將支付平臺的可執(zhí)行指標(biāo)里面與此相關(guān)的幾個指標(biāo)導(dǎo)出電子表格（這些直接核銷的指標(biāo)，只有預(yù)算數(shù)和支付數(shù)，沒有批復(fù)數(shù)），打印作附件，核銷數(shù)據(jù)就是加載的代管資金記收入的數(shù)據(jù)，功能科目按核銷時的支出功能科目分類列。 借：其他應(yīng)收款財政代管資金-專項資金 貸：公共財政預(yù)算撥款項目支出（XX項目）或基本支出 2.列支出時與其他財政性項目經(jīng)費一樣 借：事業(yè)支出項目支出或基本支出 貸：其他應(yīng)收款財政代管資金（或零余額賬戶用款額度、現(xiàn)金）。 5.非義教免收學(xué)費及保教費的核算 重慶市財政局、重慶

11、市教育委員會關(guān)于完善建卡貧困戶子女教育資助政策的通知（渝財教2016126號）規(guī)定：“對受助幼兒免收保教費實用文案 文案大全 和生活費，幼兒園不再向建卡貧困戶幼兒收取保教費、生活費等其他費用”。 今年，對于免學(xué)費、住宿費及保教費存在兩種情況：如果仍然是先收后退（包括上學(xué)期是可能是先收后退的），納入助學(xué)金核算。如果是直接免收，因財政下?lián)艿挠變簣@保教費補(bǔ)助和高中免學(xué)費、免住宿費屬于公用經(jīng)費性質(zhì)，不再發(fā)給學(xué)生；而幼兒生活費和高中的國家助學(xué)金屬于助學(xué)金性質(zhì)，要發(fā)給學(xué)生。例如： （1）某校2016年秋季直接免收10名幼兒的保教費及生活補(bǔ)助，此時沒有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要將免收名單及原因

12、裝入收費統(tǒng)計表中，如總?cè)藬?shù)多少，應(yīng)收多少，免收多少（附免收名單），實收多少。 （2）財政下達(dá)10名家庭經(jīng)濟(jì)困難兒童資助款7800元，其中：保教費補(bǔ)助4500元，生活費補(bǔ)助3300元，已終審用款計劃。 借：零余額賬戶用款額度 7800 貸：財政補(bǔ)助收入基本支出日常公用經(jīng)費困難家庭兒童免保教費 4500 財政補(bǔ)助收入項目支出助學(xué)金家庭困難兒童助學(xué)金 3300 說明：已在財務(wù)平臺平臺中預(yù)設(shè)相關(guān)科目，在憑證編制狀態(tài)更新基礎(chǔ)資料。 （3）發(fā)放10名兒童的生活補(bǔ)助款3300元（或轉(zhuǎn)賬到食堂），幼兒家長應(yīng)在相關(guān)表冊簽字確認(rèn)。 借：事業(yè)支出項目支出助學(xué)金家庭困難兒童助學(xué)金 3300 貸：零余額賬戶用款額度（或

13、現(xiàn)金） 3300 同時在食堂賬上進(jìn)行處理：學(xué)校將3300元生活補(bǔ)助轉(zhuǎn)入食堂賬， 同時 8 從公用經(jīng)費中補(bǔ)助2700元劃轉(zhuǎn)到食堂。 借：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 6000 貸：補(bǔ)助收入（學(xué)校補(bǔ)助收入或其他補(bǔ)助收入） 6000 （4）學(xué)校將免保教費補(bǔ)助直接用于日常開支。 借：事業(yè)支出基本支出商品服務(wù)支出等 貸：現(xiàn)金（或零余額賬戶用款額度等） 下列內(nèi)容原已上傳，新會計人員處理賬務(wù)時可參考 說明： 離退休健康修養(yǎng)費：因離退休費的定義包括離退休費、護(hù)理費和其他補(bǔ)貼。所以，離退休健康修養(yǎng)費退休5000元（離休7000 元）和退休人員工資中的生活補(bǔ)助均納入離（退）休費。 醫(yī)保墊底資金：列入對個人和家庭補(bǔ)助 -醫(yī)

14、療費中核算。 目標(biāo)績效考核9000元：在工資福利支出其他工資福利支出。注意：雙特教師的工資、目標(biāo)績效考核獎及社保、公積金等全部由教委列收列支 ,學(xué)校在往來中核算。 退休活動費：功能科目教育類，經(jīng)濟(jì)科目：其他商品和服務(wù)支 出。 例1. 財政采用預(yù)調(diào)方式，兌現(xiàn)在職人員2015年目標(biāo)管理績效考核獎、2014 年醫(yī)療墊底資金、退休人員健康休養(yǎng)、調(diào)整退休人員基本養(yǎng)老金的賬務(wù)處理 （1）財政預(yù)調(diào)的目標(biāo)管理考核獎，打印相關(guān)往來指標(biāo)加載信息作為附件。 借：其他應(yīng)收款財政代管資金 20000 貸：其他應(yīng)付款財政預(yù)調(diào)資金 20000 如果財政追減了財政代管資金指標(biāo),對應(yīng)做負(fù)數(shù)。 實用文案 文案大全 （2）申報代管

15、資金用款計劃，銀行的額度到賬通知書作附件。 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：其他應(yīng)收款-財政代管資金 20000 （3）使用零余額賬戶用款額度，實際應(yīng)發(fā)15000元，通過銀行直接發(fā)放職工目標(biāo)績效考核獎。 應(yīng)發(fā)職工目標(biāo)績效考核獎，領(lǐng)導(dǎo)審簽的相關(guān)名冊作附件。 借：其他應(yīng)收款目標(biāo)考核獎 15000 貸：應(yīng)付職工薪酬 15000 實發(fā)目標(biāo)績效考核獎，銀行相關(guān)發(fā)放依據(jù)（名冊）及轉(zhuǎn)賬依據(jù)作附件。 借：應(yīng)付職工薪酬 15000 貸：零余額賬戶用款額度 15000 （4）財政下達(dá)預(yù)算指標(biāo)15000元，將支付平臺的可執(zhí)行指標(biāo)里面與此相關(guān)的幾個指標(biāo)導(dǎo)出電子表格（這些直接核銷的指標(biāo)，只有預(yù)算數(shù)和支付數(shù)，沒有

16、批復(fù)數(shù)），打印作附件。 借：其他應(yīng)付款-財政預(yù)調(diào)資金 15000 貸：公共財政預(yù)算撥款人員經(jīng)費目標(biāo)管理績效考核 15000 借：事業(yè)支出其他工資福利支出目標(biāo)管理績效考核 15000 貸：其他應(yīng)收款-目標(biāo)考核獎 15000 （5）將多預(yù)調(diào)的目標(biāo)績效考核將5000元繳回財政。 借：其他應(yīng)付款財政預(yù)調(diào)資金 5000 貸：零余額賬戶用款額度 5000 （6）上述實例中如果預(yù)調(diào)的錢少于實際應(yīng)發(fā)數(shù)，財政將追加下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，與收到財政撥款一樣。 例2：預(yù)下達(dá)的2017年長效機(jī)制專項資金的賬務(wù)處理 部分學(xué)校通過財政代管資金預(yù)下達(dá)了2017年長效機(jī)制專項資金，此項目財政暫時沒有安排資金，是教委的暫借款，收支均不

17、能列入今年的決算。 （1）2016年9月，教委預(yù)下達(dá)某校功能室擴(kuò)容專項資金30萬元，打印往來指標(biāo)加載信息作為附件。 10 借：其他應(yīng)收款財政代管資金專項資金 300000 貸：其他應(yīng)付款教委預(yù)下達(dá)的暫借款 300000 （2）竣工驗收合格后，承建方將質(zhì)保金15000元打入財政代管資金。 借：其他應(yīng)收款財政代管資金保證金（編碼為12150196） 質(zhì)量保證金功能室擴(kuò)容質(zhì)保金 15000 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付質(zhì)保金 15000 特別重要：因兩年未使用完的資金將收回，為便于核算、統(tǒng)計和加快支出進(jìn)度，針對保證金作如下要求：一是在財務(wù)平臺的財政代管資金科目下已統(tǒng)一預(yù)設(shè)科目編碼為“12150196保證金”科

18、目，下設(shè)“質(zhì)量保證金和履約保證金”兩個明細(xì)（學(xué)?？筛鶕?jù)具體項目在下面再設(shè)XX項目質(zhì)保金）。二是經(jīng)商財政，由承建方先將質(zhì)保金打入學(xué)校財政代管資金賬戶，付尾款時就直接付清所有工程款。三是要在合同中約定質(zhì)保金繳入的方式、繳入時間、比例和質(zhì)保開始時間等內(nèi)容。針對之前已簽訂與本要求不一致的合同，可采用再簽訂質(zhì)保金補(bǔ)充協(xié)議的方式，然后按合同將質(zhì)保金打入財政代管資金，申報工程尾款時就按結(jié)算全額申報。撥款時需提供合同（補(bǔ)充協(xié)議）及打入財政代管資金的憑證及賬頁。 財務(wù)平臺科目已預(yù)設(shè)科目： （ （3）相關(guān)項目資料送審合格，財政已終審用款計劃30萬元。 借：其他應(yīng)收款預(yù)下達(dá)的功能室擴(kuò)容專項資金 300000 貸：其

19、他應(yīng)收款財政代管資金專項資金 300000 （4）明年，財政正式下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，學(xué)校申報直接支付計劃并劃轉(zhuǎn)到教委特設(shè)賬戶，憑資金文件、復(fù)印相關(guān)的支出票據(jù)、財政直接支付憑證等。 借：其他應(yīng)付款教委預(yù)下達(dá)的暫借款 300000 實用文案 文案大全 貸：公共財政預(yù)算撥款項目支出（功能室擴(kuò)容） 300000 借：事業(yè)支出項目支出（功能室擴(kuò)容） 300000 貸：其他應(yīng)收款預(yù)下達(dá)的功能室擴(kuò)容專項資金 300000 達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，同時記固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn)房屋及構(gòu)筑物 300000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 300000 （5）質(zhì)保期到期后無質(zhì)量問題，全額返還質(zhì)保金。 借：其他應(yīng)付款應(yīng)付質(zhì)保金

20、15000 貸：其他應(yīng)收款財政代管資金保證金（編碼為1215996） 質(zhì)量保證金功能室擴(kuò)容質(zhì)保金 15000 例3：食堂并賬 XX小學(xué)年末資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： xx小學(xué) 編制時間： 2016年12月 31日 單位:元 資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和凈 資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 庫存現(xiàn)金 8725.54 11000.2 應(yīng)付賬款 2300 銀行存款 2013.14 942.92 預(yù)收賬款 600 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)付款 2571.28 6253.03 預(yù)付賬款 負(fù)債合計 2571.28 9153.03 其他應(yīng)收款 2500 8053.74 結(jié)余 10667.4 12621.83 原材料 1278 低值

21、易耗品 500 資產(chǎn)總計 13238.68 21774.86 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計 13238.68 21774.86 第一步，2016年12月31日。該校年初余額已全部從經(jīng)費賬轉(zhuǎn)出，現(xiàn)將食堂賬相應(yīng)科目余額全部并入學(xué)校經(jīng)費賬（大賬）。 借：庫存現(xiàn)金食堂賬庫存現(xiàn)金 11000.2 銀行存款食堂賬銀行存款 942.92 12 其他應(yīng)收款應(yīng)收食堂往來資金 8053.74 存貨食堂原材料及低值易耗品 1778 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付食堂往來資金 8553.03 （此金額為應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款之和） 代管款項食堂伙食費 600 其他應(yīng)付款食堂結(jié)余 12621.83 第二步，2017年1 月31日轉(zhuǎn)出。 要將經(jīng)費

22、賬上食堂資產(chǎn)負(fù)債類及凈收入等食堂方面的余額全部轉(zhuǎn)出，即轉(zhuǎn)出2016年的期末數(shù)，不是轉(zhuǎn)2016年發(fā)生的凈額。 借：其他應(yīng)付款食堂結(jié)余 12621.83 其他應(yīng)付款應(yīng)付食堂往來資金 8553.03 代管款項食堂伙食費 600 貸：庫存現(xiàn)金食堂賬庫存現(xiàn)金 11000.2 銀行存款食堂賬銀行存款 942.92 其他應(yīng)收款應(yīng)收食堂往來資金 8053.74 存貨食堂原材料及低值易耗品 1778 例4.某初中修建學(xué)生宿舍， 用政府性基金預(yù)算安排項目資金1060000元。 （1）按合同約定收到承建方繳來的履約保證金10萬元，繳入財政代管資金賬戶。 借：其他應(yīng)收款財政代管資金履約保證金 100000 貸：長期應(yīng)

23、付款學(xué)生宿舍履約保證金 100000 注：為便于統(tǒng)計，已在財政代管資金下預(yù)設(shè)屬約保證金和質(zhì)量保證金兩個科目，務(wù)必在規(guī)定科目中核算。 （2）完成地勘，設(shè)計、招投標(biāo)等內(nèi)容，憑相關(guān)發(fā)票、合同，財政直接支付地勘及設(shè)計費75000元，合同公正及質(zhì)量監(jiān)測費5000元。 借：事業(yè)支出項目支出資本性支出房屋建筑物購建（初中教育，財政補(bǔ)助支出，項目：學(xué)生宿舍）實用文案 文案大全 80000 貸：政府性基金預(yù)算撥款項目支出（初中教育，項目：學(xué)生宿舍） 80000同時： 借：在建工程基建工程2待攤投資勘察設(shè)計費 75000 合同公正及質(zhì)量監(jiān)測費5000 （項目：學(xué)生宿舍） 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 80000 （

24、不得在同一張憑證上多借多貸） （3）承建方開來建安發(fā)票920000元，并經(jīng)審計局進(jìn)行了項目結(jié)算審計。申報870000元直接支付工程款，扣質(zhì)保金50000元，待兩年保修期后付款。憑資金文件、財政預(yù)算評審結(jié)果的通知、中標(biāo)通知書及開標(biāo)記錄、合同、正式發(fā)票、審計局項目結(jié)算意見書、監(jiān)理公司的支付證明及向承建方出具的質(zhì)保金收據(jù)等憑據(jù)。 借：事業(yè)支出項目支出資本性支出（初中教育，財政補(bǔ)助支出，項目：學(xué)生宿舍） 920000 貸：政府性基金預(yù)算撥款項目支出（初中教育，項目：學(xué)生宿舍）870000 長期應(yīng)付款應(yīng)付質(zhì)保金 50000 同時： 借：在建工程基建工程2建筑安裝投資（項目：學(xué)生宿舍）920000 貸：非

25、流動資產(chǎn)基金在建工程 920000 （4）承建方領(lǐng)回履約保證金，憑教委相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審簽意見，承建方加蓋公章的領(lǐng)取履約保證金的領(lǐng)條，相關(guān)賬頁，財政直接支付。 借：長期應(yīng)付款學(xué)生宿舍履約保證金 100000 貸：其他應(yīng)收款財政代管資金履約保證金 100000 （5）憑承建方領(lǐng)工程質(zhì)保金50000元的領(lǐng)條，相關(guān)賬頁。 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付質(zhì)保金 50000 貸：政府性基金預(yù)算撥款項目支出（小學(xué)教育，項目：學(xué)生宿舍）50000 （6）竣工交付使用時，在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)明細(xì)賬，憑在建工 14 程竣工驗收報告及其他相關(guān)資料進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借：固定資產(chǎn)房屋及構(gòu)筑物 1000000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 10

26、00000 同時： 借：非流動資產(chǎn)基金在建工程 1000000 貸：在建工程基建工程2待攤投資勘察設(shè)計費（項目：學(xué)生宿舍）75000 合同公正及質(zhì)量監(jiān)測費（項目：學(xué)生宿舍）5000 建筑安裝投資（項目：學(xué)生宿舍）20000 （7）12月31日，該學(xué)生宿舍結(jié)余資金6萬元年終由財政統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)為學(xué)校代管資金，作為學(xué)校撥款，憑財政蓋章的表冊，財政代管資金加載指標(biāo)等。 借：其他應(yīng)收款財政代管資金專項資金 （項目：學(xué)生宿舍） 60000 貸：政府性基金預(yù)算撥款項目支出（初中教育，項目：學(xué)生宿舍） 60000 月末結(jié)轉(zhuǎn)時 借：政府性基金預(yù)算撥款項目支出（初中教育，項目：學(xué)生宿舍）60000 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項

27、目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目：學(xué)生宿舍） 60000 該學(xué)生宿舍項目已完工，將結(jié)轉(zhuǎn)資金6萬元轉(zhuǎn)為財政補(bǔ)助結(jié)余。 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目：學(xué)生宿舍） 60000 貸：財政補(bǔ)助結(jié)余 60000 （8）該結(jié)余資金按規(guī)定應(yīng)收回重新安排，繳入縣財政國庫，上繳時憑相關(guān)文件，財政直接支付憑證。 如果已轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余科目 借：財政補(bǔ)助結(jié)余 60000 貸：其他應(yīng)收款財政代管資金專項資金（學(xué)生宿舍） 60000 如果沒有轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，仍在財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目：學(xué)生宿舍） 60000 實用文案 文案大全 貸：其他應(yīng)收款財政代管資金專項資金（學(xué)生宿舍） 60000 （9）學(xué)校收

28、到文件，該資金仍然用于本校，但調(diào)整用途，用于設(shè)備購置（班班通），憑相關(guān)文件將項目調(diào)整為班班通。 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目：班班通） 60000 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn) （項目：學(xué)生宿舍） 60000 特別重要： 新修訂的預(yù)算法第 42條規(guī)定：連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金管理。 開縣人民政府辦公室關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理的通知（開縣府辦發(fā)2015）107號) 規(guī)定：對單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余中屬縣本級財政資金安排而不再繼續(xù)使用的結(jié)余資金，由縣財政局收回 統(tǒng)籌安排，仍需繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金留存原單位繼續(xù)使用。 例5.XX小學(xué)1月上報的統(tǒng)發(fā)工資名冊金額是：在職教職工基本工資

29、（包括崗位工資、薪級工資、10%工資）200000元，教齡津貼80元，地方津貼12900元，基礎(chǔ)性績效工資10000元；離休人員離休費3200元，地方津貼129元；退休人員退休費2000 元，地方津貼129元。同時代扣養(yǎng)老保險18000元，基本醫(yī)療保險3000元，大額醫(yī)療保險100元，住房公積金18000元，個人所得稅 100元。 （1）根據(jù)加蓋公章的工資發(fā)放名冊，摘要為“應(yīng)發(fā)1月工資”。 借：事業(yè)支出基本支出工資福利支出基本工資 200000 津貼補(bǔ)貼 12980 績效工資 10000 （功能科目：小學(xué)教育，資金性質(zhì)：財政補(bǔ)助支出） 對個人和家庭的補(bǔ)助離休費3329 退休費2129 16 （

30、功能科目：事業(yè)單位離退休，資金性質(zhì)：財政補(bǔ)助支出） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資（離退休費） 215280 地方（部門）津貼補(bǔ)貼 13158 （2）根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的加蓋銀行公章的“預(yù)算單位入賬通知聯(lián)、工資實發(fā)匯總表和個人工資清單”作為入賬依據(jù)，摘要為“財政統(tǒng)發(fā)1月工資”。 借：應(yīng)付職工薪酬 工資（離退休費） 215280 地方（部門）津貼補(bǔ)貼 13158 貸：公共財政預(yù)算撥款基本支出基本工資及津 212980 基礎(chǔ)性績 10000 （功能科目：小學(xué)教育） 事業(yè)單位離退休 5458 （功能科目：事業(yè)單位離退休） （3）上述代扣金額，直接劃入到學(xué)校的財政代管資金賬戶， 憑財政國庫支付平臺的往來指標(biāo)加載及工資

31、冊代扣明細(xì)等資料，摘要為：“財政工資統(tǒng)發(fā)代扣”。 借：其他應(yīng)收款-財政代管資金-統(tǒng)發(fā)工資代扣款項 39200 貸：應(yīng)繳稅費代扣個人所得稅 100 其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險個人部分 18000 醫(yī)療保險費個人部分 3100 住房公積金個人部分 18000 （4）收到財政轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書” ，包括上述代扣款項39200元，另外，公共財政預(yù)算撥款的基本醫(yī)療保險單位部分10000元、養(yǎng)老保險單位部分30000元、公積金單位部分18000元、工傷保險25元、公用經(jīng)費200000元。 實用文案 文案大全 借：零余額賬戶用款額度預(yù)算資金 258025 代管資金 39200 貸：公共財政預(yù)算撥款基

32、本支出社會保障繳費（小學(xué)教育） 30000 社會保障繳費（事業(yè)單位醫(yī)療） 10000 社會保障繳費（小學(xué)教育） 25 住房公積（住房公積金） 18000 公用經(jīng)費補(bǔ)助（小學(xué)教育）200000 其他應(yīng)收款財政代管資金統(tǒng)發(fā)工資代扣款項 39200 （5）應(yīng)繳職工醫(yī)療保險10000元、工傷保險25元、公積金18000元，養(yǎng)老保險30000元，摘要為“應(yīng)付職工醫(yī)療保險、工傷保險及住房公積金”。 借：事業(yè)支出基本支出工資福利支出社會保障繳費醫(yī)療保險10000 養(yǎng)老保險30000 工傷保險 25 對個和家庭補(bǔ)助支出住房公積金 18000 （功能：小學(xué)教育、醫(yī)療保險、住房公積金 資金性質(zhì)：財政補(bǔ)助支出） 貸

33、:應(yīng)付職工薪酬社會保險費 40025 住房公積金 18000 （6）轉(zhuǎn)賬上繳醫(yī)療保險13100元、工傷保險25元（其中，財政撥入10025元，職工醫(yī)療保險個人部分3100元），原始憑證為醫(yī)保所出據(jù)的繳費憑證，摘要為“繳醫(yī)保費”。 借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 10025 其他應(yīng)付款醫(yī)療保險個人部分 3100 貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算資金 10025 代管資金 3100 18 （7）轉(zhuǎn)賬上繳養(yǎng)老保險48000元，其中財政撥入30000元，個人代扣18000元。 借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 30000 其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險個人部分 18000 貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算資金 30000 代管資金 1

34、8000 （8）轉(zhuǎn)賬上繳職工公積金36000元（其中財政撥入18000元，職工住房公積金個人部分18000元），原始憑證為公積金辦公室的繳費憑證，摘要為 “繳住房公房金”。 借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金 18000 其他應(yīng)付款住房公積金個人部分 18000 貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算資金 18000 代管資金 18000 特別重要： 1.學(xué)校必須及時按照規(guī)定口徑，為職工辦理各種社保（包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險等）和公積金。 2.雙特教師因工資關(guān)系在教委財務(wù)科，其工資由財政統(tǒng)發(fā)，其社保、公積金不論是單位部分或是工資代扣部分，教委每年分兩次劃入學(xué)校財政代管資金賬戶，由學(xué)校負(fù)責(zé)為雙特教

35、師與本校其他教師同時同標(biāo)準(zhǔn)辦理，辦理主體責(zé)任是學(xué)校，學(xué)校不得漏辦和延辦。 3.職工工資、社保及公積金涉及職工的切身利益，學(xué)校要將工資調(diào)整、社保、公積金預(yù)算及代扣情況向職工公示，并指導(dǎo)教職工在人社局網(wǎng)站查詢醫(yī)保、公積金網(wǎng)站查詢公積金的繳存和結(jié)余情況。 4.涉及職工調(diào)動的社保及公積金，原則上預(yù)算在哪個單位就由哪個單位繳存，調(diào)入與調(diào)出單位要相互銜接，不得漏繳。 例6：財政應(yīng)返還額度 實用文案 文案大全 財政應(yīng)返還額度 是核算實行國庫集中支付的中小學(xué)校應(yīng)收財政返 還的資金額度。反映的是年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余指標(biāo)，同時在凈資產(chǎn)類反映為財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。也即是學(xué)校尚有未使用的預(yù)算指標(biāo)數(shù)，形成了預(yù)算單位對財政的一種債

36、權(quán)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確認(rèn)為當(dāng)期的收入，與第二年的預(yù)算區(qū)別開來。 （1）財政應(yīng)返還額度直接支付 12月底，凡是學(xué)校未申報的指標(biāo)均作為直接支付應(yīng)返還額度。 ? 如：本年度未申報計劃的教學(xué)樓結(jié)存預(yù)算指標(biāo)5萬元；學(xué)生宿舍工程款3萬元，已批復(fù)直接支付計劃，但因賬號錯未實現(xiàn)支付，財政將此3萬元額度返回為預(yù)算指標(biāo)，學(xué)校實際未用的項目經(jīng)費指標(biāo)為8萬元。 年終，根據(jù)指標(biāo)綜合查詢導(dǎo)出的未使用指標(biāo)、“單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理明細(xì)表”和其他會計資料。 借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 80000 貸：公共財政預(yù)算撥款項目支出（教學(xué)樓） 50000 （或政府性基金預(yù)算撥款）項目支出（學(xué)生宿舍） 30000 月末沖轉(zhuǎn)時：

37、借：公共財政預(yù)算撥款項目支出（教學(xué)樓） 50000 （或政府性基金預(yù)算撥款）項目支出（學(xué)生宿舍）30000 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 80000 次年初，恢復(fù)時不作賬務(wù)處理。實際支出時，憑相關(guān)合同、發(fā)票、直接支付憑證、驗收證明、結(jié)算資料等。 借：事業(yè)支出項目支出（教學(xué)樓） 50000 項目支出（學(xué)生宿舍） 30000 貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 80000 20 月末沖轉(zhuǎn)時 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 80000 貸：事業(yè)支出項目支出（教學(xué)樓） 50000 項目支出（學(xué)生宿舍） 30000 （2）某校未使用的公用經(jīng)費指標(biāo)20萬元，其中公用經(jīng)費70%部分15萬元，公用經(jīng)費30%部分5萬

38、元。 年終，根據(jù)指標(biāo)綜合查詢導(dǎo)出的未使用指標(biāo)、“單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理明細(xì)表”和其他會計資料。 借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 200000 貸：公共財政預(yù)算撥款日常公用經(jīng)費 200000 月末沖轉(zhuǎn)時： 借：公共財政預(yù)算撥款日常公用經(jīng)費 200000 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)） 200000 次年，公用經(jīng)費70%部分15萬元申報計劃后，下達(dá)零余額賬戶用款額度。 借：零余額賬戶用款額度同 150000 貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 150000 （這里的直接支付只是賬務(wù)處理科目，與實際支付方式無關(guān)） 公用經(jīng)費30%部分視作項目經(jīng)費管理，資料送審?fù)ㄟ^后，支付方式為：直接支付。

39、 借：事業(yè)支出基本支出其他資本性支出（維修護(hù)費） 50000 貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 50000 （2）財政應(yīng)返還額度授權(quán)支付 12月財政批復(fù)授權(quán)支付公用經(jīng)費補(bǔ)助3萬元，實際已支付2萬元。 收到銀行的零余額到賬通知書30000元。 實用文案 文案大全 借：零余額賬戶用款額度 預(yù)算資金 30000 貸：公共財政預(yù)算撥款日常公用經(jīng)費 30000 實際支出日常公用經(jīng)費20000元 借：事業(yè)支出 20000 貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算資金（或現(xiàn)金） 20000 財政將未支付的10000元額度注銷，憑銀行提供的注銷額度的通知單。 借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 10000 貸：零余額賬戶用款額度

40、預(yù)算資金 10000 月末沖轉(zhuǎn)時： 借：公共財政預(yù)算撥款日常公用經(jīng)費 30000 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)日常公用經(jīng)費 30000 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)日常公用經(jīng)費 20000 貸：事業(yè)支出 20000 次年初，學(xué)校收到銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書10000元。 借：零余額賬戶用款額度預(yù)算資金 10000 貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 10000 特別注意：從2015年開始，年終財政補(bǔ)助收入是與預(yù)算指標(biāo)核對，不是撥款，平時仍然與原先一樣。 財政應(yīng)返還額度科目余額=國庫支付系統(tǒng)指標(biāo)結(jié)余+計劃結(jié)余 例7：政府置換債券 某校收到置換債券資金210000元，財政支付到債權(quán)人。 1收到財政

41、支付平臺代管資金加載指標(biāo)，憑打印的加載指標(biāo)信息、上報的審批表等作附件。 借：其他應(yīng)收款財政代管資金 210000 貸：長期借款置換債券（開縣財政局） 210000 22 2.財政直接支付到債權(quán)人，憑債權(quán)人出具的領(lǐng)條，財政直接支付憑證等作附件。 借：長期應(yīng)付款（借入款等原相應(yīng)科目） 210000 貸：其他應(yīng)收款財政代管資金 210000 說明：財務(wù)平臺系統(tǒng)已在長期借款下面預(yù)設(shè)“置換債券”科目，設(shè)學(xué)校自行設(shè)置往來核算（開縣財政局），并在憑證編制狀態(tài)下更新基礎(chǔ)資料。 中小學(xué)校財務(wù)制度第六十條明確規(guī)定：“嚴(yán)禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)”。各校必須嚴(yán)格按開縣教育委員

42、會關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)義務(wù)教育學(xué)校債務(wù)管理的通知（開教發(fā)201521號）要求，按上報的償債規(guī)劃自行償還歷史遺留債務(wù)。 新預(yù)算法已于2015年1月1日正式施行。 新預(yù)算法第35條規(guī)定：地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，除本法另有規(guī)定外，不列赤字。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的省、自治區(qū)、直轄市的預(yù)算中必需的建設(shè)投資的部分資金，可以在國務(wù)院確定的限額內(nèi)，通過發(fā)行地方政府債券舉借債務(wù)的方式籌措。舉借債務(wù)的規(guī)模，由國務(wù)院報全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)。省、自治區(qū)、直轄市依照國務(wù)院下達(dá)的限額舉借的債務(wù)，列入本級預(yù)算調(diào)整方案，報本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)。舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)有償還計劃和穩(wěn)定的償

43、還資金來源，只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。 預(yù)算法94條規(guī)定：各級政府、各部門、各單位違反本法規(guī)定舉借債務(wù)或者為他人債務(wù)提供擔(dān)保，或者挪用重點支出資金，或者在預(yù)算之外及超預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)樓堂館所的，責(zé)令改正，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予撤職、開除的處實用文案 文案大全 分。 所以，違規(guī)舉債是違法行為。 例8.某小學(xué)公用經(jīng)費用于政府集中采購設(shè)備電腦8000元，根據(jù)直接支付申請書、財政直接支付憑證、正式發(fā)票和驗貨清單。 借：事業(yè)支出基本支出資本性支出專用設(shè)備購置（小學(xué)教育，財政補(bǔ)助支出）8000 貸：公共財政預(yù)算撥款基本支出日常公用經(jīng)費公用經(jīng)費補(bǔ)助（小學(xué)教育） 8000 同時： 借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備 8000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 8000 例9.某小學(xué)由教委代編作業(yè)本采購款30000元。 （1）根據(jù)資金文件、正式發(fā)票、財政直接支付