會計從業(yè)資格考試講義2

1、第二章金融法律制度第一節(jié)現(xiàn)金管理規(guī)定一、現(xiàn)金管理的基本原則現(xiàn)金是指具有現(xiàn)實購買力或者法定清償力的通貨，包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金是指人民幣?，F(xiàn)金管理應(yīng)當(dāng)遵守以下現(xiàn)金管理原則：1. 凡在銀行和其他金融機構(gòu)（以下簡稱開戶銀行）開立賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡稱開戶單位）必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。2. 國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。3. 開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。4. 中國人民銀行各級機構(gòu)嚴格履行金融主管機關(guān)職責(zé)，負責(zé)對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況

2、進行監(jiān)督和稽核。5. 開戶銀行負責(zé)現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1. 職工工資、津貼。2. 個人勞務(wù)報酬。3. 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金。4. 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。5. 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。6. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。7. 結(jié)算起點 1000 元以下的零星支出。8. 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。三、現(xiàn)金管理的基本要求（一）現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的關(guān)系在經(jīng)濟往來中，轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在購銷活動中

3、不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收匯票、本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。（二）庫存現(xiàn)金限額的管理開戶單位的庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定。開戶銀行根據(jù)開戶單位 3-5 天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定開戶單位的庫存現(xiàn)金限額。（三）關(guān)于現(xiàn)金交存銀行的規(guī)定凡有現(xiàn)金收入的單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日及時交存開戶銀行。（四）現(xiàn)金賬目的管理開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)賬款相符；、 不準(zhǔn)用不符合財務(wù)會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金 （即白條抵庫） ；、不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金； 、不準(zhǔn)謊報用途套用現(xiàn)金；、不準(zhǔn)利用存款賬戶代其他單位和個人存入或者支取現(xiàn)金

4、；、不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄；、不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫”） ；禁止發(fā)行變相貨幣；、不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。（五）大額現(xiàn)金登記備案制度根據(jù)規(guī)定，除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購所用現(xiàn)金支出外，開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的，要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格。開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。（六）嚴格控制坐支開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，其支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支（即直接支付） 。

5、坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。（七）法律責(zé)任開戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法行為，并可處以警告或者罰款；情節(jié)嚴重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付。開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在10 日內(nèi)向開戶銀行的同級人民銀行申請復(fù)議。同級人民銀行應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請之日起 30 日內(nèi)作出復(fù)議決定。開戶單位對復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起 30 日內(nèi)向人民法院起訴。第二節(jié)支付結(jié)算和銀行賬戶管理一、支付結(jié)算概述（一）支付結(jié)算的概念和種類支付結(jié)算，是指單位、個人在社會

6、經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、匯兌、托收承付、委托收款和銀行卡等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。在支付結(jié)算中銀行僅僅是結(jié)算活動和資金清算的中介機構(gòu)，不參于當(dāng)事人雙方的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個人查詢、凍結(jié)、劃撥當(dāng)事人在銀行開立存款賬戶的存款，不得停止當(dāng)事人銀行存款的正常支付。支付結(jié)算的種類，包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。票據(jù)結(jié)算包括匯票、本票、支票。非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托付款和信用卡等。（二）支付結(jié)算的基本原則支付結(jié)算的基本原則，就是單位、個人和銀行在辦理支付結(jié)算過程中應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)則。根據(jù)支付結(jié)算辦法規(guī)定，支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是：1.恪守信用，履

7、約付款。2.誰的錢進誰的賬，由誰支配。3.銀行不墊款。（三）支付結(jié)算的一般規(guī)定1. 結(jié)算收付雙方必須在銀行開戶，付款單位必須有足夠的存款余額。2. 結(jié)算收付雙方必須根據(jù)經(jīng)濟合同和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算。3. 結(jié)算金額起點。4. 正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證。（四）辦理支付結(jié)算的基本要求1. 單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。2. 單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。3. 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。4. 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防

8、止涂改。（五）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1. 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或者行書填寫。2. 中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”字，在“角”之后可以不寫“整”，在“分”后不寫“整”字。3. 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白，目的是防止變造票據(jù)。4. 阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額數(shù)字中有“ 0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。5. 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。6. 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。當(dāng)月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加零；日為拾壹至

9、拾玖的，應(yīng)在前面加壹。例如： 2 月 15 日應(yīng)寫為零貳月壹拾伍日；10 月 20 日應(yīng)寫為零壹拾月零貳拾日7. 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。（六）支付結(jié)算的紀(jì)律和責(zé)任二、銀行結(jié)算賬戶（一）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的適用范圍凡是在中國境內(nèi)的銀行開立的銀行結(jié)算賬戶的存款人。銀行是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行（包括外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行） 、城市信用合作社、農(nóng)村信用社。（二）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則1. 一個基本存款賬戶原則。2. 自主選擇原則。3. 遵守法律、行政法規(guī)原則。4. 信息保密原則。（三）人民幣銀行結(jié)算賬

10、戶的概念和種類人民幣銀行結(jié)算賬戶（以下簡稱銀行結(jié)算賬戶），是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期 存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。（四）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷1. 銀行結(jié)算賬戶的開立：存款人開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書。2. 銀行結(jié)算賬戶的變更：應(yīng)于 5 日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。開戶銀行辦理變更手續(xù)并于

11、2 日內(nèi)向中國人民銀行報告。3.銀行結(jié)算賬戶的撤銷：（ 1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（ 2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的（ 3）因遷址需要變更開戶銀行的（ 4）其他需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。（五）單位銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。1. 基本存款賬戶基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。（ 1）基本存款賬戶的存款人：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機關(guān)、事業(yè)單位；團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊；社會團體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機構(gòu)；

12、外國駐華機構(gòu)；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、小區(qū)委員會以及單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)等。（ 2）基本存款賬戶使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。（ 3）開立基本存款賬戶應(yīng)出具的證明文件。2. 一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要， 在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)一般存款賬戶的使用范圍：主要為辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款帳戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和證明文件。3.

13、 專用存款賬戶專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。合格境外機構(gòu)投資者在中國境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。4. 臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資可以申請臨時存款賬戶。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2 年。（六）個人銀行結(jié)算賬戶個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。個人結(jié)算賬戶的適用范圍：可以用于辦理個人轉(zhuǎn)賬

14、收付和現(xiàn)金存取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（七）異地開立銀行結(jié)算賬戶（八）違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰1. 對存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰（ 1）存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，如果有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1 000 元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1 萬元以上3 萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶。（ 2）存款人使用銀行結(jié)算賬戶，對于非經(jīng)營性的存款人有下列第項行為的，給予警告并處以1 000 元罰款；經(jīng)營性的

15、存款人有下列第項行為的，給予警告并處以5 000 元以上 3 萬元以下的罰款；存款人有下列第項行為的，給予警告并處以 1 000 元的罰款。違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶違反規(guī)定支取現(xiàn)金利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)出租、出借銀行結(jié)算賬戶從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶法定代表人或主要負責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。（ 3）存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，對于非經(jīng)營性的存款人處以1 000 元罰款；對于經(jīng)營性的存款人處以 1 萬元以上 3 萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法

16、追究刑事責(zé)任。2. 對開戶銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰（ 1）銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，如果有下列行為之一的，給予警告并處以5 萬元以上30 萬元以下的罰款；對該銀行直接負責(zé)的高級管理人員、其他直接負責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。（ 2）銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5000 元以上 3 萬元以下的罰款；

17、對該銀行直接負責(zé)的高級管理人員、其他直接負責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。提供虛假開戶申請資料，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行違反規(guī)定辦理個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。第三節(jié)票據(jù)結(jié)算一、票據(jù)概述（一）票據(jù)的概念票據(jù)，是指出票人依法簽

18、發(fā)的，由自己或委托他人在見票時或者指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的一種有價證券。票據(jù)一詞，有廣義和狹義之分。 我國票據(jù)法所指的票據(jù)是狹義的票據(jù)，即包括匯票、本票和支票三種。票據(jù)作為一種有價證券，與其他有價證券相比，具有自己的特征，主要是：1. 票據(jù)是完全有價證券；票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生、轉(zhuǎn)讓和行使與票據(jù)是密不可分的。2. 票據(jù)是金錢證券；是以支付一定金額為目的的。3. 票據(jù)是流通證券；票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓可以通過直接交付票據(jù)或背書的方式行使。4. 票據(jù)是文義證券；票據(jù)權(quán)利內(nèi)容以及與票據(jù)有關(guān)的一切事項均以票據(jù)上記載的文字為準(zhǔn)。5. 票據(jù)是無因證券；只要票據(jù)的權(quán)利人持有票據(jù)就可享有票據(jù)上的

19、權(quán)利，不必對取得票據(jù)的原因負證明責(zé)任。6. 票據(jù)是要式證券；票據(jù)的制作、記載事項只有按照法定的方式行使，方可產(chǎn)生票據(jù)效力。（二）票據(jù)行為票據(jù)行為，是指票據(jù)關(guān)系的當(dāng)事人為發(fā)生、變更、消滅票據(jù)關(guān)系而進行的要式法律行為，包括出票、背書、承兌、保證等。 其成立必須符合以下幾個條件：1. 行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力2. 行為人的意思表示必須真實或無缺陷3. 票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定4. 票據(jù)行為必須符合法定形式。（三）票據(jù)權(quán)利票據(jù)權(quán)利，是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，該權(quán)利包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。付款請求權(quán)是票據(jù)上的主權(quán)利（第一順序權(quán)利） ，追索權(quán)是票據(jù)上的附條件權(quán)利（

20、第二順序權(quán)利） ，當(dāng)付款請求權(quán)不能使實現(xiàn)（也就是遭到拒絕）才可以行使追索權(quán)。二、匯票（一）匯票的概念和種類匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票有以下特征：（ 1）匯票有三個基本當(dāng)事人，即出票人、付款人和收款人。（ 2）匯票是由出票人委托他人支付的票據(jù)，是一種委付證券。（ 3）匯票既可以是見票即付，也可以是約期付款。（ 4）匯票是付款人無條件支付票據(jù)金額給持票人的票據(jù)。匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進行劃分，通常主要分為：（ 1）根據(jù)出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。（ 2）根據(jù)付款期限的不同，匯票可分為即期匯票（銀行匯票）和

21、遠期匯票。注意：未記載付款日期的商業(yè)匯票視同即期匯票。（二）銀行匯票1. 銀行匯票的定義銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照 實際結(jié)算金額 無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種即期匯票，又是一種記名匯票。 銀行匯票的出票銀行為該票據(jù)的付款人。2. 銀行匯票的使用范圍單位和個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填寫金 ”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金銀行匯票僅限于銀行匯票的申請人和收款人為個人，且必須交存現(xiàn)金，才可以辦理。沒有填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票收款人，如果需要支取現(xiàn)金，應(yīng)由代理付款銀行根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付

22、。3. 銀行匯票的記載事項“現(xiàn)簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：表明 “銀行匯票 ”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。4. 銀行匯票的提示付款期限銀行匯票的提示付款期限自出票日起1 個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行）不予受理，只能由持票人持匯票向出票銀行提示付款。銀行匯票的有效期限是自出票日起2 年內(nèi)。5. 銀行匯票的辦理和使用要求（ 1）出票出票的概念。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為?？梢?，出票應(yīng)當(dāng)包括兩個行為：一是出票人依照票據(jù)法的規(guī)

23、定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項并簽章；二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。出票的效力。出票人依照票據(jù)法的規(guī)定完成出票行為后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力，形成票據(jù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，這一關(guān)系因匯票當(dāng)事人地位的不同而有所不同。第一，對收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權(quán)利。第二，對付款人的效力。付款是付款人的一項權(quán)限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔(dān)付款的義務(wù)。第三，對出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實現(xiàn)。如果持票人依法請求付款時，而付款人不予付款，出票人就應(yīng)該向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。（ 2）背書背書的概念。背書，是指持票人

24、在 票據(jù)的背面或者粘單上 記載有關(guān)事項并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定：“以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)?！北硶挠涊d事項。背書是一種要式行為，其記載的事項必須符合法律規(guī)定。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，背書記載的事項包括：第一，背書人簽章。背書人簽章是背書的絕對記載事項。第二，被背書人的名稱。被背書人的名稱也是背書的絕對記載事項。第三，背書日期。背書日期是背書的相對記載事項。背書不得記載的事項：第一，附有條件的背書。附有條件的背書是指背書人在背書時，記載一定的條件，以限制或者影響背書的效力。根據(jù)規(guī)定，匯票背書是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。第二，部分背書。部分背書，是

25、指背書人在背書時，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書。部分背書無效。禁止背書。禁止背書，是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。第一，出票人的禁止背書。出票人的禁止背書應(yīng)記載在匯票的正面。第二，背書人的禁止背書。背書人的禁止背書應(yīng)記載在匯票的背面。（ 3）承兌承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承 兌是商業(yè)匯票特有的制度。提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應(yīng)當(dāng)在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關(guān)于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。（ 1）定

26、日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。（ 2）見票后定期付款匯票的提示承兌期限。另外， 銀行匯票是見票即付的匯票，則無需提示承兌。承兌的效力。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任，而這種責(zé)任是付款人的一種絕對無條件的責(zé)任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。（ 4）保證保證的概念。保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所作的一種附屬票據(jù)行為。保證的效力：第一，保證人對合法取得匯票的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。第二， 保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任，保證人與被保證人在票據(jù)債務(wù)的履行上處于同一地位，

27、保證人并不享有先訴抗辯權(quán)。第三，保證人的保證責(zé)任不限于確定的票據(jù)債務(wù)人，凡對被保證的票據(jù)債務(wù)人享有權(quán)利的一切票據(jù)權(quán)利人，均可依該保證向保證人主張權(quán)利。第四，保證人履行債務(wù)后即解除自己和被保證人及其后手票據(jù)債務(wù)人的票據(jù)責(zé)任，并產(chǎn)生對票據(jù)保證人的代位權(quán)。（ 5）付款付款的概念。付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。付款期限。銀行匯票屬于見票即付的匯票，不存在付款期限的問題。見票即付的匯票不存在付款期限。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6 個月。定日付款的匯票付款期限自出票之日起計算，并在匯票上記載具體到期日。出票后定期付款的匯票付款期限自出票之日起按月計算，并在匯票上記載。見

28、票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌之日起按月計算，并在匯票上記載。付款提示。付款提示是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)，請求其付款的行為。根據(jù)規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起 1 個月內(nèi)向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票自到期日起10內(nèi)向承兌人提示付款。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)，通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。付款的責(zé)任。（ 6）追索權(quán)追索權(quán)的概念。追索權(quán)，是指持票人在票據(jù)到期不獲付款、不獲承兌或有其他法定原因，并在實施行使或保全票據(jù)上權(quán)利的行為后，可以向其前手請求償還票據(jù)金額、利息及其他法

29、定款項的一種票據(jù)權(quán)利。這是在票據(jù)權(quán)利人的付款請求權(quán)得不到滿足之后，法律賦予持票人對票據(jù)權(quán)利人進行追償?shù)囊环N權(quán)利。追索權(quán)的當(dāng)事人。追索權(quán)的當(dāng)事人包括追索權(quán)人和償還義務(wù)人。追索權(quán)人包括最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人；償還義務(wù)人包括：出票人、背書人、承兌人和保證人。追索權(quán)的行使第一， 行使追索權(quán)的原因有：匯票到期被拒絕付款；匯票在到期日前被拒絕承兌；在匯票到期日前，承兌人或付款人死亡或逃匿；在匯票到期日前，承兌人或付款人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動。持票人的付款請求權(quán)（即第一項權(quán)利）得不到滿足，作為對其付款請求權(quán)的一種補救，持票人就可以行使追索權(quán)（即第二項權(quán)利）。第二，行使追索權(quán)的程序是：取得被拒絕證明、

30、退票理由書或其他合法證明；自取得被拒絕承兌或付款有關(guān)證明之日起 3 日內(nèi)向其前手一人、數(shù)人或全體發(fā)出追索通知；追索對象的確定和責(zé)任承擔(dān)。追索對象即被追索人（包括出票人、背書人、承兌人和保證人）或償還義務(wù)人。作為被追索人的出票人、背書人、承兌人和保證人承擔(dān)連帶責(zé)任。票據(jù)法規(guī)定：“持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序， 對其中的一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)”。票據(jù)法 又對回頭背書的情形作了規(guī)定：“ 持票人為出票人的，對其前手無追索權(quán)?！弊匪鹘痤~：持票人或其他追索權(quán)人追索的金額有：被拒絕付款的匯票金額；匯票的金額從到期日或提示付款日至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的同檔次的流動資金貸款利率計算的利息；

31、取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知的費用。被追索人清償債務(wù)后再追索的金額有：已清償?shù)娜拷痤~；匯票的金額從清償日至再追索清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息；發(fā)出通知的費用。（三）商業(yè)匯票1. 商業(yè)匯票的定義2. 商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。3. 商業(yè)匯票的使用范圍商業(yè)匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，在異地和同城均可使用。4. 商業(yè)匯票的記載事項簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項： 表明 “商業(yè)承兌匯票 ”或 “銀行承兌匯票 ”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。5. 商業(yè)匯票的提示付

32、款期限商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10 日。6. 商業(yè)匯票的辦理和使用要求（ 1）出票。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)并交由付款人承兌。（ 2）承兌。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得附有條件， 承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（ 3）付款。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6 個月。三、支票（一）支票的概念和種類支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票是票據(jù)的一種，具有與匯票、本票相同的要式性、無因性、文義性等基本特征。 支票是出票人委托銀行或者其他金融機構(gòu)支出

33、票款的票據(jù)，是一種委付證券。支票有 3 個基本當(dāng)事人即出票人、收款人、付款人。支票按照付款方式不同分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。普通支票用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。（二）支票的使用范圍單位和個人在 同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。我國支付結(jié)算辦法規(guī)定的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票均為不定額支票，由出票人根據(jù)經(jīng)濟活動的需要確定出票金額。（三）支票的記載事項簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明“支票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，支票無效。支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（

34、四）支票提示付款期限支票的提示付款期限為自出票日起10 日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。（五）支票的辦理要求根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，簽發(fā)和使用支票。（六）禁止簽發(fā)的支票1. 禁止簽發(fā)空頭支票所謂空頭支票，是指出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時 在付款人處實有存款金額的支票。2. 禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票簽發(fā)空頭支票和簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票，銀行予以退票，并按票面金額對其處以5% 且不低于 1 000 元的罰款； 同時持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2% 的賠償金。 對屢次簽發(fā)的， 銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。（七）支票的付款根據(jù)票據(jù)法規(guī)定：“持票人應(yīng)當(dāng)自

35、出票之日起10 天內(nèi)向付款人提示付款?！背^提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。四、銀行本票1. 銀行本票的概念銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票具有兩個重要特征：一是銀行本票的出票人資格有限制。按照有關(guān)規(guī)定，銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行。二是銀行本票僅限于見票即付，屬于即期本票，是一種支付證券而不是信用證券。任何銀行不得簽發(fā)遠期本票。銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票兩種，定額銀行本票面額為1000 元、 5000元、 1 萬元和 5 萬元。2.

36、銀行本票的使用范圍單位和個人在 同一票據(jù)交換區(qū)域 需要支付各項款項，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。3. 銀行本票的記載事項簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，銀行本票無效。4. 銀行本票的辦理和使用要求（ 1）申請（ 2）出票（ 3）受理（ 4）付款第四節(jié)非票據(jù)結(jié)算一、概述非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等結(jié)算方式。二、匯兌1. 匯兌的概念與適用范圍根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

37、匯兌結(jié)算的使用范圍廣泛，單位和個人各種款項的結(jié)算，均可以使用。一般用于異地間的結(jié)算，同城范圍或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算，不適用匯兌結(jié)算。簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。2. 匯兌結(jié)算的基本規(guī)定（ 1）匯兌系由匯款人亦即付款人委托銀行辦理的結(jié)算，匯兌憑證必須填明收款人。（ 2）匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。（ 3）匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。（ 4）未在銀行并立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。（ 5）匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。三、托收承付1. 托收承付結(jié)算的概念與適用范圍托收承付是 根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后 委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向