稅收制度改革.

1、稅收制度改革稅收制度改革目錄 稅制改革定義 1994年改革 2010年中國(guó)稅制改革熱點(diǎn) 新一輪稅制改革 房產(chǎn)稅改革稅制改革定義稅制改革是通過(guò)稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來(lái)增進(jìn)社會(huì)福利的過(guò)程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺(tái)和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。稅制改革的幾項(xiàng)主要內(nèi)容是增值稅要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資；同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍，以往繳納營(yíng)業(yè)稅的金融保險(xiǎn)業(yè)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、交通運(yùn)輸和郵政電信等行業(yè)，將改為繳納增值稅。遺產(chǎn)稅也有可能被推出。1月23日，國(guó)務(wù)院發(fā)出關(guān)于取消集市交易稅、牲畜交

2、易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金稅、工資調(diào)節(jié)稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知。1月27日，中共中央同意成立中共國(guó)家稅務(wù)總局黨組，金鑫任書記。1月30日，國(guó)務(wù)院發(fā)布關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定，即日起施行。2月5日，國(guó)務(wù)院任命財(cái)政部部長(zhǎng)劉仲藜兼任國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)，金鑫等人任國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)。1994年改革2月22日，國(guó)務(wù)院發(fā)出關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知。3月16日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案。6月4日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)關(guān)于制定省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案意見

3、。1994年改革1994年我國(guó)進(jìn)行稅制改革取得的最大成效，就是初步建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制。稅制改革后，稅收已成為財(cái)政收入最主要的來(lái)源。此后，我們又不斷地調(diào)整和完善稅制，特別是針對(duì)稅收征管體制滯后于我國(guó)歷次出口稅調(diào)整稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個(gè)健康有效的稅制，必須通過(guò)與之相適應(yīng)的稅收征管制度來(lái)保證實(shí)施。1998年以來(lái)，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)運(yùn)用，建立海關(guān)緝私警察制度，這對(duì)于加強(qiáng)稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動(dòng)，發(fā)揮了重要作用。取得的成效新稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等一批法律法規(guī)相繼頒布實(shí)施，稅

4、收征管力度加強(qiáng)，保證了稅收持續(xù)大幅度增長(zhǎng)。2002年全國(guó)稅收收入（此為國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng) 計(jì)口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長(zhǎng)了3.14倍，年均增長(zhǎng)17.1%，與同期財(cái)政收入年均增長(zhǎng)數(shù)基本同步，其中19941997年年均 增收995億元，19982002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續(xù)大幅度增加財(cái)政收入、增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力、支持經(jīng)濟(jì)和社會(huì) 事業(yè)全面發(fā)展，作出了重要貢獻(xiàn)。取得的成效20102010年中國(guó)稅制改革熱點(diǎn)年中國(guó)稅制改革熱點(diǎn)l物業(yè)稅l資源稅l環(huán)境稅l個(gè)人所得稅l 物業(yè)稅從2009年到2010年，“物業(yè)稅”這一字眼每次出現(xiàn)在各大網(wǎng)站、報(bào)紙上都會(huì)占據(jù)顯要的位置，一方

5、面是業(yè)內(nèi)人士眾說(shuō)紛紜、莫衷一是，另一方面是權(quán)威部門的三緘其口，只字不提。物業(yè)稅距離百姓是遠(yuǎn)是近，這一問題就如同現(xiàn)在的房地產(chǎn)行業(yè)一樣，迷霧重重、讓人匪夷所思。 物業(yè)稅，主要針對(duì)土地、房屋等的保有環(huán)節(jié)征稅，在我國(guó)目前房?jī)r(jià)日漸高漲的背景下，物業(yè)稅自“破題”之日起就注定了其不平凡的經(jīng)歷，作為房地產(chǎn)調(diào)控的一大“重器”，很多業(yè)內(nèi)人士更是認(rèn)為：物業(yè)稅才是對(duì)付目前“土地財(cái)政”“炒房熱” 兩大房?jī)r(jià)“推手”的殺手锏。 全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示，開征物業(yè)稅有利于房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，也有利于分稅制財(cái)稅體制從中央踐行至地方，物業(yè)稅在設(shè)計(jì)上應(yīng)該考慮與市場(chǎng)機(jī)制結(jié)合以發(fā)揮長(zhǎng)效機(jī)制作用，促使地方政府行為進(jìn)

6、一步合理化。 值得關(guān)注的是，2010年的財(cái)政預(yù)算報(bào)告稱，要完善消費(fèi)稅和房產(chǎn)稅?？梢灶A(yù)見，無(wú)論是有關(guān)部門各種文件中數(shù)次提及的改革方向，還是作為國(guó)際上通行的調(diào)整收入分配的手段，物業(yè)稅的確有望推出，現(xiàn)在的問題更多的在技術(shù)層面。2010年，關(guān)于物業(yè)稅的疑問可能會(huì)得到答案。l 物業(yè)稅醞釀成熟呼之欲出“推出的時(shí)機(jī)已經(jīng)到來(lái)?！边@是目前業(yè)內(nèi)對(duì)資源稅改革提及最多的一句話。的確，無(wú)論是來(lái)自政府和社會(huì)層面的共識(shí)之聲，還是理論和技術(shù)等層面的成熟度都說(shuō)明一點(diǎn)：資源稅改革在醞釀多年之后，目前已經(jīng)具備了推出的條件，現(xiàn)在最重要的問題是推出的時(shí)機(jī)。我國(guó)自1984年開征資源稅以來(lái)，于1986年和1994年進(jìn)行了兩次改革和完善，本

7、次改革的核心是由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，可以說(shuō)，這一改革將有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，并可以實(shí)現(xiàn)通過(guò)提高稅負(fù)成本限制企業(yè)對(duì)資源的過(guò)度使用。l 資源稅全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家開發(fā)銀行顧問劉克崮說(shuō)，當(dāng)前是推出資源稅改革的較好時(shí)機(jī)，首先是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在回升向好時(shí)期，這是有利時(shí)機(jī)，其次是近幾年實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅，也有利于改革實(shí)施，再有就是相關(guān)行業(yè)已具備了承受能力。2010年財(cái)政預(yù)算報(bào)告稱改革資源稅制度?？梢灶A(yù)見，在我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的大背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整將會(huì)得到更多的關(guān)注，對(duì)高耗能、高污染、資源型企業(yè)也將會(huì)更多的調(diào)控，2010年，資源稅改革有望正式推出。l 資源稅大勢(shì)所趨積極推進(jìn)當(dāng)綠色、低碳

8、成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱詞，當(dāng)西方國(guó)家進(jìn)入全面“綠化”稅制的新階段；當(dāng)我國(guó)面臨的“節(jié)能減排”目標(biāo)日益艱巨，當(dāng)單靠法律和行政干預(yù)已不能解決我國(guó)環(huán)境污染問題的時(shí)候，稅制“綠化”在我國(guó)也成為大勢(shì)所趨。2007年6月，國(guó)家發(fā)改委會(huì)同有關(guān)部門制定了節(jié)能減排綜合性工作方案，明確提出要“研究開征環(huán)境稅”。2010年，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委關(guān)于2009年深化經(jīng)濟(jì)體制改革工作的意見中亦明確表示，要加快理順環(huán)境稅費(fèi)制度，研究開征環(huán)境稅。可以看出，開征環(huán)境稅的相關(guān)工作在我國(guó)已經(jīng)開始積極推進(jìn)。l 環(huán)境稅“環(huán)境稅的開征將來(lái)肯定是大勢(shì)所趨，很多西方國(guó)家各方面的基礎(chǔ)好，可以通過(guò)稅收的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境的保護(hù)，從我國(guó)來(lái)看，一些地方開征環(huán)

9、境稅是可行的，可以更多的給地方一些小稅種的權(quán)力?！比珖?guó)人大代表、廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳廳長(zhǎng)蘇道儼說(shuō)。2010年政府工作報(bào)告提出，要打好節(jié)能減排攻堅(jiān)戰(zhàn)和持久戰(zhàn)。值得注意的是，環(huán)境保護(hù)是一個(gè)世界性的難題，而出臺(tái)一個(gè)新的稅種難免會(huì)引起稅負(fù)增加，所以如何積極的推進(jìn)環(huán)境稅、究竟采取怎樣的征稅模式，將可能在今后一段時(shí)間成為開征環(huán)境稅問題的焦點(diǎn)。l 環(huán)境稅目標(biāo)清晰，已在改革的十字路口個(gè)人所得稅可以稱為是根敏感的神經(jīng)，每一次的觸動(dòng)都會(huì)引來(lái)極大的關(guān)注。盡管我國(guó)個(gè)人所得稅收入只占全部稅收收入的較少部分，但因?yàn)榕c億萬(wàn)百姓切身相連，所以備受關(guān)注，很多人對(duì)稅制的了解甚至都是從個(gè)人所得稅開始的。 關(guān)于個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)，

10、一直以來(lái)都是十分清晰的，就是從目前實(shí)施的是分類稅制走向綜合與分類相結(jié)合的稅制，很多業(yè)內(nèi)人士指出，解決目前個(gè)人所得稅存在的所有問題都需要綜合與分類相結(jié)合的稅制體系來(lái)實(shí)現(xiàn)。l 個(gè)人所得稅中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所高培勇說(shuō)：“現(xiàn)在的個(gè)人所得稅已經(jīng)處在改革的十字路口，這項(xiàng)改革首先要破題，改革的步伐能不能在2010年加快，要看相關(guān)部門的準(zhǔn)備情況?！敝档米⒁獾氖?，今年的政府工作報(bào)告提出，加大財(cái)政、稅收在收入初次分配和再次分配中的作用。個(gè)人所得稅，可以在調(diào)整收入分配方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，但從現(xiàn)在來(lái)看，這種作用還沒有完全發(fā)揮出來(lái)，需要進(jìn)一步的改革完善。l 個(gè)人所得稅新一輪稅制改革十八大改革重點(diǎn)之一：稅收制度

11、改革十八大改革重點(diǎn)之一：稅收制度改革1十八屆三中全會(huì)：新一輪稅制改革重點(diǎn)十八屆三中全會(huì)：新一輪稅制改革重點(diǎn)2面臨分配不合理導(dǎo)致的貧富懸殊等影響社會(huì)公平和穩(wěn)定的問題，新老左派都主張要限制企業(yè)家等高收入 者的報(bào)酬，新民粹主義者也熱烈響應(yīng)。誰(shuí)都明白，這肯定將倒退回改革前那種吃大鍋飯、低效率的局面。實(shí)踐證明，在收入一次分配上，迄今為止尚無(wú)優(yōu)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效率優(yōu)先的體制；但在再分配領(lǐng)域，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在嚴(yán)重盲點(diǎn)和缺陷，造成社會(huì)不公平和不平等等問題。目前世界多數(shù)國(guó)家都采取一次分配充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)作用，在二次分配中從公平優(yōu)先原則出發(fā)，利用財(cái)稅杠桿，即收入轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不足，調(diào)節(jié)貧富差距，保障滿足低

12、收入階層基本生存需求，維護(hù)社會(huì)公平和穩(wěn)定。當(dāng)前我國(guó)分配存在的主要問題，并不是資本所有者在一次分配上索取太多，而是國(guó)家在二次 分配中宏觀調(diào)控不力，幾乎放任市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自發(fā)發(fā)揮基礎(chǔ)作用，嚴(yán)重影響社會(huì)公平和穩(wěn)定。當(dāng)然，作為發(fā)展中國(guó)家，二次 分配宏觀調(diào)控的原則還只能是效率優(yōu)先、兼顧公平，是一個(gè)不斷向公平優(yōu)先過(guò)渡的漸進(jìn)過(guò)程。1十八大改革重點(diǎn)之一：稅收制度改革十八大改革重點(diǎn)之一：稅收制度改革黨的十八屆三中全會(huì)指出：“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財(cái)政制

13、度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性?！边@意味著，在1994年實(shí)行分稅制之后的新一輪財(cái)稅改革大幕將啟，稅制改革設(shè)計(jì)是財(cái)稅改革中十分關(guān)鍵的內(nèi)容。2十八屆三中全會(huì)：新一輪稅制改革十八屆三中全會(huì)：新一輪稅制改革重點(diǎn)重點(diǎn)中央與地方稅收事實(shí)上，財(cái)稅改革的重點(diǎn)在于調(diào)整中央和地方之間的財(cái)政關(guān)系。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，中央和地方收入如何分配，地方財(cái)政收入如何保證成為緊迫問題。在財(cái)稅專家看來(lái)，未來(lái)應(yīng)該從兩方面來(lái)改革以理順中央和地方的收入劃分，即中央應(yīng)當(dāng)上收一部分支出責(zé)任，減輕地方政府的負(fù)擔(dān)；同時(shí)給地方增加一定的財(cái)力，但這個(gè)財(cái)力需要重新構(gòu)建地方稅體系。但目前，中央沒有明確的說(shuō)法，消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅都被納入到地方財(cái)源建設(shè)的討論中

14、。廣東省于11月初出臺(tái)的深化財(cái)稅體制改革率先基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度總體方案明確提出，要使房地產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)行為稅成為縣（市）級(jí)主體稅種。在探索建立地方稅收體系方面，廣東省的方案提出，將按照中央改革部署，理順中央與地方收入分配，將具備相當(dāng)規(guī)模、收入來(lái)源穩(wěn)定、與產(chǎn)業(yè)發(fā)展關(guān)聯(lián)度高的稅種作為地方主體稅種和主體收入。按照保持現(xiàn)有財(cái)力格局基本穩(wěn)定的原則，完善省以下分稅制財(cái)政體制，通過(guò)房地產(chǎn)稅等改革，使房地產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)行為稅成為縣（市）級(jí)主體稅種，培育地方支柱稅源，穩(wěn)步增加地方財(cái)政收入，以增強(qiáng)市縣政府履行事權(quán)和支出責(zé)任的保障能力。近日，山東省委、省政府也印發(fā)關(guān)于深化財(cái)稅體制改革的意見，制定了24條財(cái)稅體制改革事項(xiàng)，

15、并提到適時(shí)完善地方稅收制度。目前地方土地財(cái)政日漸式微，不會(huì)有多少發(fā)展前景，而舉債的門檻又大大提高，在中央財(cái)力建設(shè)前景不明朗的情況下，地方會(huì)更多地依賴中央轉(zhuǎn)移支付，可以說(shuō)中央的轉(zhuǎn)移規(guī)模依然很大，彌補(bǔ)地方財(cái)力的不足。而且會(huì)加大一般性的轉(zhuǎn)移支付，合并專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。房產(chǎn)稅改革2014年1月1日起，對(duì)擁有2套住宅的家庭，人均建筑面積80以上部分，視為奢侈性住宅消費(fèi)，每年征收1%-3%的房產(chǎn)稅，且沒有減除額;家庭第3套住宅，每年征收4%-5%的房產(chǎn)稅，且沒有減除額;家庭第4套及以上住宅，每年征收10%的房產(chǎn)稅，且沒有減除額。一、限購(gòu)政策退出，代之以稅收手段一、限購(gòu)政策退出，代之以稅收手段一、限購(gòu)政策退出，

16、代之以稅收手段一、限購(gòu)政策退出，代之以稅收手段一、限購(gòu)政策退出，代之以稅收手段一、限購(gòu)政策退出，代之以稅收手段二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)布通知，作出如下細(xì)化規(guī)定：布通知，作出如下細(xì)化規(guī)定：二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)布通知，作出如下細(xì)化規(guī)定：布通知，作出如下細(xì)化規(guī)定：二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)布通知，作出如下細(xì)化規(guī)定：布通知，作出如下細(xì)化規(guī)定：房產(chǎn)稅改革對(duì)稅制改革的影響房產(chǎn)稅改革對(duì)稅制改革的影響首先需要明白，“房產(chǎn)稅”與“房地產(chǎn)稅”是兩個(gè)不同的概念，前者指的是一個(gè)稅種，后者是房產(chǎn)稅、土地增值稅等與房產(chǎn)、土地相關(guān)稅種的總稱。在 房地產(chǎn)調(diào)控過(guò)程中，依據(jù)中國(guó)近兩年房地產(chǎn)市場(chǎng)的特殊情況，政府采取了限購(gòu)的措施，以抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲。由于限購(gòu)是一種行政手段，于是，人們總希望用經(jīng)濟(jì)手 段來(lái)替代，房產(chǎn)稅