個(gè)人理財(cái)PPT9稅收規(guī)劃及遺產(chǎn)規(guī)劃

1、第九章第九章 個(gè)人稅收及遺產(chǎn)規(guī)劃個(gè)人稅收及遺產(chǎn)規(guī)劃n第一節(jié)第一節(jié) 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅n第二節(jié)第二節(jié) 個(gè)人稅收籌劃原則與方法個(gè)人稅收籌劃原則與方法n第三節(jié)第三節(jié) 稅收籌劃實(shí)務(wù)稅收籌劃實(shí)務(wù)n第四節(jié)第四節(jié) 遺產(chǎn)籌劃遺產(chǎn)籌劃第一節(jié)第一節(jié) 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅n一、個(gè)人所得稅的納稅人一、個(gè)人所得稅的納稅人n二、個(gè)人所得稅的征稅范圍二、個(gè)人所得稅的征稅范圍n三、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定三、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定n四、應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算一、個(gè)人所得稅的納稅人一、個(gè)人所得稅的納稅人n我國(guó)個(gè)人所得稅納稅人有兩種我國(guó)個(gè)人所得稅納稅人有兩種居民納稅人居民納稅人就其來(lái)源于就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的收入境內(nèi)、境外

2、的收入繳納繳納個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅非居民納稅人非居民納稅人僅就其來(lái)源于僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的收入中國(guó)境內(nèi)的收入繳納繳納個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅居民納稅人與非居民納稅人的認(rèn)定居民納稅人與非居民納稅人的認(rèn)定n居民納稅人（滿足下列條件之一）居民納稅人（滿足下列條件之一）n在中國(guó)境內(nèi)有住所（指習(xí)慣性居住，而非實(shí)際居?。┰谥袊?guó)境內(nèi)有住所（指習(xí)慣性居住，而非實(shí)際居?。﹏在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，在中國(guó)境內(nèi)居住，滿一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住，滿一個(gè)納稅年度n非居民納稅人（滿足下列條件之一）非居民納稅人（滿足下列條件之一）n在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且不在中國(guó)境內(nèi)居住在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且不在中國(guó)境內(nèi)居住n在中國(guó)

3、境內(nèi)無(wú)住所，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，在中國(guó)境內(nèi)居住，不滿一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住，不滿一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)有住所在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所在中國(guó)境內(nèi)居住不在中國(guó)境內(nèi)居住滿一個(gè)納稅年度不滿一個(gè)納稅年度居民非居民n滿一個(gè)納稅年度的認(rèn)定滿一個(gè)納稅年度的認(rèn)定n一個(gè)納稅年度：指一個(gè)納稅年度：指1月月1日到日到12月月31日日n臨時(shí)離境：臨時(shí)離境：居民納稅人居民納稅人n一次離境不超過(guò)一次離境不超過(guò)3030日，且多次離境日，且多次離境累積不超過(guò)累積不超過(guò)9090日日n居民納稅人，不影響居民納稅人，不影響“滿一個(gè)納稅滿一個(gè)納稅年度年度”的認(rèn)定的認(rèn)定n非臨時(shí)離境：非臨時(shí)離境：非居民納稅人非居民納稅人n一次離境超過(guò)一次離境超

4、過(guò)30日，或多次離境累日，或多次離境累積超過(guò)積超過(guò)90日日例題例題1n案例案例n張先生是美籍華人，因工作需要，張先生是美籍華人，因工作需要，2005年年4月月2日開(kāi)始居日開(kāi)始居住在中國(guó)境內(nèi)，直至住在中國(guó)境內(nèi)，直至2006年年9月月29日離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)，不日離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)，不再返回。再返回。n請(qǐng)問(wèn)，張先生是中國(guó)的居民納稅人還是非居民納稅人？請(qǐng)問(wèn)，張先生是中國(guó)的居民納稅人還是非居民納稅人？n分析：分析：n張先生是非居民納稅人。張先生是非居民納稅人。n因?yàn)樵谝驗(yàn)樵?005年納稅年度或年納稅年度或2006年納稅年度，張先生在中年納稅年度，張先生在中國(guó)境內(nèi)居住都不滿一個(gè)納稅年度。國(guó)境內(nèi)居住都不滿一個(gè)納稅年度

5、。n說(shuō)明說(shuō)明n一個(gè)納稅年度是指從公歷一個(gè)納稅年度是指從公歷1月月1日到日到12月月31日的期間。日的期間。n即使在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住超過(guò)即使在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住超過(guò)1年，但從每一納稅年度年，但從每一納稅年度看，都沒(méi)有居住滿一年，則不被認(rèn)定為中國(guó)的居民納稅看，都沒(méi)有居住滿一年，則不被認(rèn)定為中國(guó)的居民納稅人。人。 例題例題2n案例案例n某外籍個(gè)人某外籍個(gè)人2001年度在華工作，多次出入境，年度在華工作，多次出入境，先后共離境先后共離境4次，每次離境時(shí)間分別為次，每次離境時(shí)間分別為15天、天、5天、天、10天、天、20天。天。n該外籍個(gè)人該外籍個(gè)人2001年度是否為我國(guó)的居民納稅人？年度是否為我國(guó)的居民

6、納稅人？n分析分析n該外籍人士每次離境未超過(guò)該外籍人士每次離境未超過(guò)30天，且多次離境天，且多次離境累積未超過(guò)累積未超過(guò)90天，因此屬于天，因此屬于臨時(shí)離境臨時(shí)離境，在，在2001年度應(yīng)為中國(guó)的居民納稅人。年度應(yīng)為中國(guó)的居民納稅人。n其其2001年度取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的收年度取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的收入，均應(yīng)在中國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅入，均應(yīng)在中國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅 二、個(gè)人所得稅的征稅范圍（共二、個(gè)人所得稅的征稅范圍（共11項(xiàng)）項(xiàng)）n工資、薪金所得工資、薪金所得n個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得n對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)

7、營(yíng)所得n勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得n稿酬所得稿酬所得n特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得n利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得n財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得n財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得n偶然所得（得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩、受贈(zèng)偶然所得（得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩、受贈(zèng)）n經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得 三、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定三、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定n個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定n省級(jí)以上單位頒發(fā)的科教文衛(wèi)體等方面的獎(jiǎng)金省級(jí)以上單位頒發(fā)的科教文衛(wèi)體等方面的獎(jiǎng)金n教育儲(chǔ)蓄存款、國(guó)債的利息所得教育儲(chǔ)蓄存款、國(guó)債的利息所得n福利券、撫恤金、救濟(jì)金福利券、撫恤金、救濟(jì)金n保險(xiǎn)

8、賠款保險(xiǎn)賠款n軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)n按國(guó)家規(guī)定發(fā)放的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休按國(guó)家規(guī)定發(fā)放的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)n按規(guī)定扣繳的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保按規(guī)定扣繳的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金n個(gè)人所得稅的減征規(guī)定個(gè)人所得稅的減征規(guī)定n殘疾、孤老人員和烈屬的所得殘疾、孤老人員和烈屬的所得n因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的n其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的四、應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額n應(yīng)該繳納個(gè)

9、人所得稅的那部分個(gè)人所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅的那部分個(gè)人所得n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額收入總額-準(zhǔn)予扣除金額準(zhǔn)予扣除金額 n注意：不同類(lèi)別的個(gè)人收入所得，準(zhǔn)予扣除注意：不同類(lèi)別的個(gè)人收入所得，準(zhǔn)予扣除金額的規(guī)定有所不同金額的規(guī)定有所不同 n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額n納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率n注意：對(duì)于超額累進(jìn)稅率，應(yīng)分段計(jì)算應(yīng)納注意：對(duì)于超額累進(jìn)稅率，應(yīng)分段計(jì)算應(yīng)納稅額稅額工資、薪金所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算工資、薪金所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=納稅人納稅人當(dāng)月當(dāng)月工資、薪金收入總額工資、

10、薪金收入總額-3500元元n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)月當(dāng)月應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額分段適用稅率分段適用稅率 =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅率稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)工資、薪金所得，累進(jìn)稅率表（工資、薪金所得，累進(jìn)稅率表（20112011年調(diào)整）年調(diào)整）級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率%速算扣除速算扣除數(shù)（元）數(shù)（元）一一不超過(guò)不超過(guò)1500元的元的30二二超過(guò)超過(guò)1500元至元至4500元的部分元的部分10105三三超過(guò)超過(guò)4500元至元至9000元的部分元的部分20555四四超過(guò)超過(guò)9000元至元至35000元的部分元的部分251005五五超過(guò)超過(guò)35000元至元至55000元的

11、部分元的部分302755六六超過(guò)超過(guò)55000元至元至80000元的部分元的部分355505七七超過(guò)超過(guò)80000元的部分元的部分4513505例子例子n案例資料：小王案例資料：小王2011年年11月工資與獎(jiǎng)金共月工資與獎(jiǎng)金共13000元，其元，其11月個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額是多少？月個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額是多少？n方法一，分段計(jì)算：方法一，分段計(jì)算：n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=13000-3500=9500元元n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =15003%+ (4500-1500) 10% + (9000-4500) 20% + (9500-9000) 25% =1370元元n方法二，用速算扣除數(shù)計(jì)算：方法二，

12、用速算扣除數(shù)計(jì)算：n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=13000-3500=9500元元n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=950025%-1005=1370元元個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 = 納稅人納稅人年度年度的收入總額的收入總額 - 年度年度成本、費(fèi)用及損失成本、費(fèi)用及損失n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= 年度年度應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額分段適用稅率分段適用稅率 =年度應(yīng)納稅所得額年度應(yīng)納稅所得額稅率稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)

13、納稅額的計(jì)算n每次收入不超過(guò)每次收入不超過(guò)4000元的，扣除元的，扣除800元的費(fèi)用，元的費(fèi)用，稅率稅率20%n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每次收入額每次收入額-800元元n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20%n每次收入超過(guò)每次收入超過(guò)4000元的，扣除元的，扣除20%的費(fèi)用，的費(fèi)用，適用累進(jìn)稅率適用累進(jìn)稅率n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每次收入額每次收入額（1-20%）n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額分段適用稅率分段適用稅率 =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅率稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)稿酬所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算稿酬所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算n每次收入不超過(guò)每次收入不超過(guò)4000元的，

14、減除費(fèi)用元的，減除費(fèi)用800元，元，稅率稅率20%n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=稿酬收入稿酬收入-800元元n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率 （1-30%） =（稿酬收入（稿酬收入-800元）元）20%（1-30%）n每次收入超過(guò)每次收入超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用元的，減除費(fèi)用20%，稅，稅率率20% （沒(méi)有累進(jìn)稅率）（沒(méi)有累進(jìn)稅率）n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每次收入額每次收入額（1-20%）n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率 =稿酬收入稿酬收入（1-20%）20%（1-30%）n稿酬收入享受稿酬收入享受30%的稅收減征的稅收減征特許權(quán)使用

15、費(fèi)所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算n每次收入不超過(guò)每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用元的，減除費(fèi)用800元，稅率元，稅率20%n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每次收入額每次收入額-800元元n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率 =（每次收入額（每次收入額-800元）元）20%n每次收入超過(guò)每次收入超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用元的，減除費(fèi)用20%，稅率，稅率20%n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每次收入額每次收入額（1-20%）n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率 =每次收入額每次收入額（1-20%）20%財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)

16、產(chǎn)租賃所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算n每次收入不超過(guò)每次收入不超過(guò)4000元的，扣除相關(guān)支出后，再扣元的，扣除相關(guān)支出后，再扣除費(fèi)用除費(fèi)用800元，稅率元，稅率20%n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每次收入額每次收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（稅費(fèi)）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（稅費(fèi)）-修繕修繕費(fèi)用（以費(fèi)用（以800元為限）元為限）- 800元元n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20%n每次收入超過(guò)每次收入超過(guò)4000元的，扣除相關(guān)支出后，再扣除元的，扣除相關(guān)支出后，再扣除費(fèi)用費(fèi)用20%，稅率，稅率20%n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=【每次收入額每次收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（稅費(fèi)）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（稅費(fèi)）-修修繕費(fèi)用（以繕費(fèi)用（以8

17、00元為限）元為限）】 （1-20%）n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20%n以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次n個(gè)人按市價(jià)出租居民住房所得，稅率為個(gè)人按市價(jià)出租居民住房所得，稅率為10%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算n財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，稅率財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，稅率20%n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額收入總額-財(cái)產(chǎn)原值（建造或取財(cái)產(chǎn)原值（建造或取得財(cái)產(chǎn)的成本、稅費(fèi)）得財(cái)產(chǎn)的成本、稅費(fèi)）- 合理稅費(fèi)（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合理稅費(fèi)（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中的稅費(fèi)）中的稅費(fèi)）n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20%n出售住房的個(gè)人所得稅出售住房的個(gè)人所得稅n普通住

18、房：總房款普通住房：總房款1% 或或 房款差額房款差額20n非普通住房：總房款非普通住房：總房款2% 或或 房款差額房款差額20n購(gòu)房滿購(gòu)房滿5年且唯一房，免征個(gè)人所得稅年且唯一房，免征個(gè)人所得稅利息、股息、紅利所得，偶然所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=每次收入額每次收入額20%n利息稅稅率已調(diào)整為利息稅稅率已調(diào)整為0%補(bǔ)充說(shuō)明補(bǔ)充說(shuō)明n居民納稅人來(lái)自于境外的收入，如果已居民納稅人來(lái)自于境外的收入，如果已在境外繳納個(gè)人所得稅，已繳部分可以在境外繳納個(gè)人所得稅，已繳部分可以抵扣境內(nèi)個(gè)人所得稅抵扣境內(nèi)個(gè)人所得稅n通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)的通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)的公益捐款，可從應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐款，可從應(yīng)納稅所得額中扣除（不得超過(guò)（不得超過(guò)30%）第二節(jié)第二節(jié) 個(gè)人稅收籌劃原則與方法個(gè)人稅收籌劃原則與方法n稅收籌劃稅收籌劃n通過(guò)事先安排納稅主體的涉稅事項(xiàng)，達(dá)到通過(guò)事先安排納稅主體的涉稅事項(xiàng)，達(dá)到少繳稅少繳稅和和遞延納稅遞延納稅目標(biāo)的規(guī)劃活動(dòng)。目標(biāo)的規(guī)劃活動(dòng)。n稅收籌劃的原則稅收籌劃的原則n合法性原則合法性原則n規(guī)范性原則規(guī)范性原則n財(cái)務(wù)利益最大化原則財(cái)務(wù)利益最大化原則n穩(wěn)健型原則穩(wěn)健型