淺議我國(guó)稅收制度改革方向及思路

1、淺議我國(guó)稅收制度改革方向及思路改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)稅收制度先后經(jīng)歷幾次大的調(diào)整，初 步建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控要求的復(fù)合稅制體系。 近年來(lái)，在應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)過(guò)程中，我國(guó)財(cái)稅體制改革不 斷深化。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度逐步完善，由公共財(cái)政預(yù)算、政 府性基金預(yù)算等組成的政府預(yù)算體系框架逐步形成，去年又 全面取消了預(yù)算外資金，將所有政府性收支納入預(yù)算管理。 稅制改革不斷深化，增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實(shí)施，內(nèi)外資企業(yè) 所得稅制實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，消費(fèi)稅制度繼續(xù)完善，資源稅改革啟動(dòng) 試點(diǎn)，地方稅改革也在穩(wěn)步推進(jìn)?？偨Y(jié)多年來(lái)稅制改革的理 論突破和實(shí)踐創(chuàng)新，評(píng)價(jià)改革得失，探討新時(shí)期的稅制改革 方向和思路。一、現(xiàn)行稅制存在的主

2、要問(wèn)題1稅收政策不統(tǒng)一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求市場(chǎng)在資源配置中起 基礎(chǔ)性作用，其基本原則是公平競(jìng)爭(zhēng)?，F(xiàn)行稅制沒(méi)有充分體 現(xiàn)這一原則，最突出的問(wèn)題是，不同所有制之間和不同地區(qū) 之間的差別性、歧視性、區(qū)域性稅收政策，直接導(dǎo)致稅負(fù)不 盡公平?，F(xiàn)行稅制內(nèi)外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行 兩套稅法，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的公平競(jìng)爭(zhēng)，不利于經(jīng)濟(jì)的 健康協(xié)調(diào)發(fā)展，不利于與國(guó)際稅制接軌。2重復(fù)征稅?，F(xiàn)行稅制一定程度上存在重復(fù)征稅問(wèn)題, 影響國(guó)內(nèi)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的提高，不利于擴(kuò)大投資和推進(jìn)技術(shù)進(jìn) 步。如，現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)中所含稅 金不予抵扣，對(duì)資本品造成了重復(fù)征稅。3稅收優(yōu)惠過(guò)多、過(guò)濫?，F(xiàn)行稅制優(yōu)惠政策偏多，

3、政策 目標(biāo)之間缺乏協(xié)調(diào)，特別是地方自行出臺(tái)的優(yōu)惠政策，既影 響收入，又造成不公平競(jìng)爭(zhēng)，影響經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。4稅收管理權(quán)高度集中于中央，事權(quán)與財(cái)權(quán)脫離。由于 我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源分布等存在著區(qū)域差別，這種管理體制 既不符合分稅制的基本原則，又不利于調(diào)動(dòng)地方政府的積極 性，更不利于推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。二、新一輪稅制改革的基本思路1要進(jìn)一步完善財(cái)政體制，健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，繼 續(xù)提髙一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和比例，清理歸并部分專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn) 移支付項(xiàng)目，努力提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。2要深化預(yù)算管理制度改革，完善公共財(cái)政預(yù)算。提高 政府性基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度，擴(kuò)大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算 實(shí)施范圍，進(jìn)一步推進(jìn)健全社會(huì)

4、保障基金預(yù)算制度，進(jìn)一步 深化部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)等管理制度改革。3按照區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的要求改革稅制、調(diào)整稅收政 策，進(jìn)一步消除現(xiàn)行稅制中對(duì)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利的因 素，對(duì)采掘業(yè)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型、減輕水電業(yè)稅負(fù)，將森林資 源、水資源納入資源稅征收范圍。逐步取消東部沿海地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。4要進(jìn)一步健全稅收制度改革。我國(guó)稅收制度經(jīng)過(guò)多年改革，已基本形成了一個(gè)以增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅為主體 的流轉(zhuǎn)稅，和以個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅為主體的直接稅兩 大塊構(gòu)成的稅制體系，并在促進(jìn)財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等 方面發(fā)揮了作用。鑒于當(dāng)前我國(guó)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收占比偏大, 所得稅對(duì)應(yīng)的直接稅占比相對(duì)偏小，下一步稅收制度改革的 方向就是要增加直接稅的比重。5繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)服務(wù)業(yè) 發(fā)展，同時(shí)理順流轉(zhuǎn)稅的相關(guān)體制。健全消費(fèi)稅制度，促進(jìn) 節(jié)能減排，引導(dǎo)合理消費(fèi)。進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革，擴(kuò)大從 價(jià)計(jì)征的范圍，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅 改革試點(diǎn)，并進(jìn)一步研究制定房產(chǎn)保有、交易環(huán)節(jié)的稅收改 革方案。深化環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革，按照正稅清費(fèi)的原則，繼 續(xù)清理、整合一些行政事業(yè)性收費(fèi)?？傊?，我們將繼續(xù)堅(jiān)定不移地