酒店管理會所建立固定資產(chǎn)及管理性資產(chǎn)的內(nèi)部控制

1、酒店固定資產(chǎn)管理方法公司應加強固定資產(chǎn)、低值易耗品的管理，減少資金占用，高效率地使用公司資金，提 高固定資產(chǎn)、低值易耗品及物品的利用率，確保公司財產(chǎn)的安全完整。第一節(jié)固定資產(chǎn)及低值易耗呂的區(qū)分及分類公司固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的永恒建筑、機器設備、工具以及其他與生 產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的主要設備，但單位價值在2000 元以上，并且使用期限超過兩年的物品，也固定資產(chǎn)。屬于生產(chǎn)經(jīng)營使用的各種設備， 按使用年限確認是否屬于固定資產(chǎn);不屬于生產(chǎn)經(jīng)營使用的各種設備，按使用年限和單 位價值標準兩個條件確認是否屬于固定資產(chǎn)。1、低值易耗品是指使用年限不足一年且單位價值超過1

2、00元的各種器具、用具和 物品，即非固定資產(chǎn)的勞動資料。單位價值低于100元的物品，采購后直接計入費用。2、酒店固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途分為以下五類：(1) 房屋、建筑物；(2) 機器機械及其他設備；(3) 交通運輸設備；(4) 電子通信辦公自動化設備；(5) 儀器儀表、家電、家具等。第二節(jié)固定資產(chǎn)、低值易耗品的購建、購置酒店一切固定資產(chǎn)、低值易耗品的購置，均按預算計劃執(zhí)行。屬于房屋建筑物購建項目，必須由有關部門事先提出專項報告(基建計劃)，經(jīng)批準 后納入年度財務收支計劃。在項目構建期間，必須堅持按工程進度村款。工程項目竣工 后，財務部根據(jù)項目竣工決算和固定資產(chǎn)交付使用清單，辦理固定資產(chǎn)的有關賬務處

3、理, 建立固定資產(chǎn)有關賬卡。凡購置機器、機械及其他生產(chǎn)設備、運輸設備、電子設備及低值易耗品必須先辦理 申請報批手續(xù)，于購置前一個月填寫酒店物品請購單，該單一式三份。經(jīng)逐級認真審批 后，按有關財務工作程序辦理相關手續(xù)。未經(jīng)申請報批手續(xù)者，未納入財務收支計劃者 財務部有權不予安排，不予報銷。第三節(jié)固定資產(chǎn)、低值易耗品的管理與維修一、固定資產(chǎn)、低值易耗品的管理酒店財務部，負責對酒店固定資產(chǎn)及低植易耗品的價值管理，核算固定資產(chǎn)、低值 易耗品的增減變化及結(jié)算情況，計算固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥的賬簿調(diào)整。財務部建立酒店固定資產(chǎn)、低值易耗品總分類賬，二級明細分類賬，三級明細分類 賬，固定資產(chǎn)明細卡

4、。明細卡片一式三份，財務部門一份，管理部門一份，使用部門一 份，相互核對。酒店固定資產(chǎn)使用部門負責生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、低值易耗品的實物歸口管理;辦公室 負責非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、低值易耗品的實物管理，各固定資產(chǎn)及低值易耗品的使用部門 應指定專人負責管理。固定資產(chǎn)及低值易耗品的增減事項必須經(jīng)上述職能部門簽證辦 理。各固定資產(chǎn)、低值易耗品的使用部門，均需按有關規(guī)定建立相應的資產(chǎn)明細卡片賬, 防止資產(chǎn)的丟失和損壞。二、固定資產(chǎn)的維修低值易耗品通過情況在使用期不進行維修，不能使用即可辦理報廢手續(xù)。為更好地 發(fā)揮固定資產(chǎn)的效用，各固定資產(chǎn)使用部門要作好固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)。一般中小修理 應于報修前一個月，大修理應

5、提前三個月通知財務的資金部門，納入月度財務收支計劃, 各部門根據(jù)批準的資金計劃進行維護修理。屬于固定資產(chǎn)大修理、擴建、改建后應辦理 固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)交付使用部門。三、固定資產(chǎn)計提折舊的范圍、計提折舊方法酒店的房屋建筑物以及以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租玫的固 定資產(chǎn)、酒店在用的機器設備、儀器、儀表、運輸車輛、季節(jié)性停用和大修理停用的設 備應計提折舊。酒店未使用和不需要的設備和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計提 折舊。四、酒店固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法酒店的固定資產(chǎn)按以下類別和年限分別計提折舊；房屋、建筑物不短于20年；2、電子設備、運輸工具以及生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關的器具、工具

6、、家具等不短于5年。 酒店固定資產(chǎn)殘值率為10%。折舊率和折舊計算如下：年折舊率二(1%-10%)/折舊年限月折舊率二年折舊率/12月折舊額二固定資產(chǎn)x月折舊率3、固定資產(chǎn)、低值易耗品的內(nèi)部調(diào)撥根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理需要，酒店可以進行內(nèi)部使用部門之間的固定資產(chǎn)調(diào)撥和轉(zhuǎn) 移。固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)，由調(diào)入部門填寫財產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單一式四份，分別由調(diào)入部 門、管理部門、財務部、主管經(jīng)營副總經(jīng)理、調(diào)入部門簽章，然后由調(diào)入部門將一聯(lián)留 存，第二聯(lián)送管理部門，第三聯(lián)送財務部。管理部門據(jù)以辦理固定資產(chǎn)明細卡片變更手 續(xù)，最后調(diào)入部門憑第四聯(lián)去調(diào)出單位領用固定資產(chǎn)，調(diào)出單位留存第四聯(lián)，并據(jù)以發(fā) 出調(diào)撥的固定資產(chǎn)。任何

7、部門和個人都不得擅自拆除、調(diào)用、挪用、外借、變賣固定資 產(chǎn)、低植易耗品。五、固定資產(chǎn)、低值易耗品的清查盤點，盤盈盤虧以及報廢的處理酒店各使用部門每半年應對本部門使用的固定資產(chǎn)進行一次清查盤點，酒店年終組 織一次全面清查盤點，年終清查盤點工作由財務部門管理部門和使用部門共同參加。如 清查時發(fā)現(xiàn)賬實不符或毀損嚴重時，應于半個月內(nèi)查明原因，并查清責任人，由財務部 門填寫盤盈盤虧報告單，一式三份，經(jīng)酒店有關部門簽署批示以后，一份留存，一份送 財產(chǎn)管理部門，一份送使用部門，然后進行有關財務處理，并對責任人提出處理意見， 財務部門應監(jiān)督處理意見的落實。對因各種原因需要報廢的固定資產(chǎn)、低值易耗品，使用部門應

8、填寫固定資產(chǎn)報廢申 報單一式三份報酒店審批。經(jīng)酒店組織專門技術鑒定小組進行技術鑒定，并由總經(jīng)理及 各有關部門在資產(chǎn)報廢申請單簽署審批意見，一份送管理部門，一份留存申報單位據(jù)以 實施報廢處理，一份送財務部據(jù)以進行有關賬務處理。六、固定資產(chǎn)投資、出租、出借;低值易品的借用酒店固定資產(chǎn)主要用于本酒店生產(chǎn)經(jīng)營、不對外投資、出租、出借。如因需要固定 資產(chǎn)向外投資、出租，須按酒店財務制度規(guī)定，由財產(chǎn)物資管理部門寫出可行性分析報 告，經(jīng)酒店組織評估，有關部門批準，簽訂投資和出租合同方可實施。酒店固定資產(chǎn)原則不予外借。如因特殊情況需臨時出借時，應由總經(jīng)理批準，借用 單位出具正式借據(jù)，并按規(guī)定收費。酒店內(nèi)部各部

9、門借用固定資產(chǎn)，借用一方應向出借方開收據(jù)，并按期歸還。酒店固 定資產(chǎn)不得給私人使用。個人領用、借用的低值易耗品，應由借用人出具借條方可借用, 并應如期歸還，逾期不還，應按朱價賠償。個人借用的低值易耗品，如遇使用人發(fā)生人 事變動或工作高離，應由領用人向財產(chǎn)管理部門辦理交還手續(xù)或變更手續(xù)，經(jīng)財產(chǎn)管理 部門蓋章以后，人事部門方可辦理調(diào)離手續(xù)。定資產(chǎn)管理流程. 目的（一）以適當?shù)膬r格于指定的時間和地點獲得品質(zhì)與數(shù)量合乎要求的設備。（二）統(tǒng)籌辦理，以利資金調(diào)配、運用。（三）建立固定資產(chǎn)及管理性資產(chǎn)的內(nèi)部控制。（四）防止不法及弊端。（五）正確累積資產(chǎn)的成本，以計算資產(chǎn)的折舊及帳面價值。二、適用范圍（一）耐

10、用年限一年以上，金額人民幣2000元以上之資產(chǎn)。（二）整批購買的器具，每件金額雖未超過人民幣2000元，其耐用年限超過一年者。（三）金額在人民幣2000元以下，其耐用年限超過一年者。（四）資產(chǎn)的重大改良及修理。三、固定資產(chǎn)處理程序（一）固定資產(chǎn)增添流程說明1、由需求部門填具請購單一式二聯(lián)，經(jīng)部門主管核準后，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送至采 購部門。2、采購部門接獲請購單后，經(jīng)由詢價、議價、比價決定洽購之供應商后，由采購部門 填具訂購單一式四聯(lián)，若屬應簽訂合同或工程合約的項目，則應并同簽訂合同式工 程合約一式二聯(lián)，再將請購單、訂購單連同合同式工程合約，依核決權限表經(jīng)適當 主管核準。3、經(jīng)權責主管核準后，

11、訂購單第一聯(lián)及請購單第二聯(lián)由采購部門歸檔，合同第一聯(lián)及 訂購單第一聯(lián)送交財務部，合同第二聯(lián)及訂購單第三聯(lián)送交供應商，訂購單第四聯(lián) 送交倉儲部。4、倉儲部接到訂購單后暫時歸檔，于設備運抵及取得發(fā)票或包裝單等相關憑證核對無 誤后，開立驗收單一式四聯(lián)，再會同請購部門執(zhí)行驗收程序。（1）驗收不合格：則由驗收人員于驗收單注明瑕疵原因并簽名確認，再由采購部門 通知供應商檢修或退貨。若可檢修完成，則于完成并經(jīng)驗收人員再次確認后， 于原驗收單注明驗收情況。（2）驗收合格：驗收人員于驗收單處簽名確認。5、倉儲部于驗收后，將驗收單第一聯(lián)自存，第二聯(lián)及第三聯(lián)連同相關憑證送交財務部, 第四聯(lián)送交采購部門。6、采購部門

12、收到驗收單后，應將其與暫存的訂購單及請購單核對無誤，始完成該交易 的采購作業(yè)，并送交行政部登記財產(chǎn)目錄后，將相關表單按序歸檔。7、財務部接到合同或訂購單時，視交易條件而依下列程序處理°（1）預付貨款 由采購部門填具請購單且經(jīng)核準后送交財務部，財務部審核無誤后并與合同或工程 合約備注付款日期及金額后，將相關文件送交出納處開立轉(zhuǎn)帳（現(xiàn)金）支票，經(jīng)權 責主管審核及簽章后，將轉(zhuǎn)帳（現(xiàn)金）支票解存銀行或送交供應商簽收。 經(jīng)預付貨款后的請購單、合同或訂購單送交財務部編制傳票并經(jīng)主管核準后，登入 薄記組織系統(tǒng)。（2）不預付貨款 財務部接到倉儲部送交的驗收單及相關憑證時，應與采購部門送交而暫存的合同

13、及 訂購單審核并編制傳票，經(jīng)部門主管核準后，依驗收日期登入財產(chǎn)目錄，并將傳票 過入薄記組織系統(tǒng)。 財務部依合同或訂購單的交易條件，已達支付期限時，應連同驗收單及相關憑證編 制付款傳票，經(jīng)部門主管核準后送交出納開立支票，經(jīng)權責主管核準及簽章后，將 支票解存銀行，傳票及相關憑證登入薄記組織系統(tǒng)。8、自行建造固定資產(chǎn)的成本，為使資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)的一切支出。應依資產(chǎn)性質(zhì)歸 屬資產(chǎn)成本。9、金額在人民幣2000元以下，而耐用年限超過一年者，應依采購及付款作業(yè)程序處理 夕卜，增添進若屬設備主體的輔助零配件定期修繕或換置時，應帳列維繕費，若為具 有單獨用途的雜項器具，則帳列雜項購置。10、固定資產(chǎn)編號原則

14、（1）固定資產(chǎn)編號訂為六碼。（2）第一碼為資產(chǎn)類別，說明如下:資產(chǎn)類別首碼房屋設備1機器設備2運輸設備3辦公文具4電氣設備5其他設備6（3）第二至四碼為取得資產(chǎn)的流水號別。（4）第五、六碼表資產(chǎn)的主體改良（或重大維修）次數(shù)。第五、六碼表為01時為資產(chǎn)的主體；第五、六碼表為02時為主體資產(chǎn)的第一次改良（或重大維修）。第五、六碼表為03時為主體資產(chǎn)的第二次改良（或重大維修）。第五、六碼表為04時為主體資產(chǎn)的第三次改良（或重大維修）。（5）茲將各類資產(chǎn)的編號原則說明如下:位數(shù)資產(chǎn)類別資產(chǎn)流水號主體及改良（維修）別二三四五六（6）未列入財務部財產(chǎn)目錄的管理性資產(chǎn)編號原則，則依資產(chǎn)類別按上列編號原則,

15、于號首加一英文字“m”。11、控制重點（1）請購時應明確注明品名規(guī)格、單位、數(shù)量、品質(zhì)要求及需要日期等。（2）請購單的核準應依據(jù)核決權限表的規(guī)定。（3）詢價的內(nèi)容應包括品名規(guī)格、數(shù)量、單價、交期、品質(zhì)及付款條件等，且內(nèi)容須 周詳明確。（4）詢價對象以制造商為優(yōu)先，如無其他限制，詢價二家以上以利比價。（5）訂購單或工程合約，若因業(yè)務需求或不可延誤，應載明違約條款及保固期限。（6）固定資產(chǎn)應辦妥驗收手續(xù)后，檢齊憑證以利付款作業(yè)程序。（7）購置的各類固定資產(chǎn)應由財務部（或行政部）編號后，由各責任單位建檔管理。（8）固定資產(chǎn)因修繕（改良）而使耐用年限延長或價值增加者，應列為固定資產(chǎn)之改 良或重置成本。

16、（9）固定資產(chǎn)取得如為不動產(chǎn)增加，應由行政部辦理產(chǎn)權登記及取得所有權狀。（10）有關固定資產(chǎn)各項管理功能由下列單位執(zhí)行之： 帳務單位：財務部 管理單位：行政部 保管單位：各使用部門（11）固定資產(chǎn)的取得是否依據(jù)本辦法，有無將資本支出列為費用支出，將費用支出列 為資本支出，其入帳成本是否正確。（12）固定資產(chǎn)增添或改良時，計算折舊是否依據(jù)增加后的金額計算。（13）固定資產(chǎn)折舊的計算，當月份取得時不提折舊，處分之月份計提當月的折舊，折 舊及殘值的計算是否正確。計提折舊的方法為直線法。（14）財務部應逐月將新增固定資產(chǎn)送交行政部列管，并將固定資產(chǎn)標簽黏貼于固定資產(chǎn) 易辨別之處，以利資產(chǎn)管理。（二）固

17、定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)流程說明1、各部門固定資產(chǎn)有相互移轉(zhuǎn)之需求時，由移出部門填具固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單一式四聯(lián)， 經(jīng)部門主管核準后送交行政部，經(jīng)該部門主管會簽后送交移入部門。2、移入部門接到固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單后，經(jīng)部門主管核準并更新財產(chǎn)目錄后，固定資產(chǎn)移 轉(zhuǎn)單第一聯(lián)送交行政部，第二聯(lián)送交財務部，第三聯(lián)由轉(zhuǎn)入部門自存，第四聯(lián)送交移出 部門。3、移出部門、人事行政部及財務部接到經(jīng)轉(zhuǎn)入部門主管核準的固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單后，于 更新財產(chǎn)目錄后按序歸檔。4、固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)日以移轉(zhuǎn)單上所載移轉(zhuǎn)日期為準。5、控制重點（1）固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單是否經(jīng)移出、轉(zhuǎn)入部門主管核準。（2）移轉(zhuǎn)后之固定資產(chǎn)，是否依移轉(zhuǎn)日期于財產(chǎn)目錄上更新。（三）固定資產(chǎn)處

18、分流程說明1、固定資產(chǎn)有下列情形時，即得以報廢或出售方式處理。（1）已達不堪使用程度（2）因災害、使用損毀或已達耐用年限，致使固定資產(chǎn)失去原有效能，且修復已不符 合經(jīng)濟效益者（3）遺失者（4）閑置者（5）其他足堪報廢或出售情形者2、固定資產(chǎn)有上列情形時，應由使用部門填具固定資產(chǎn)處分申請單一式三聯(lián)，經(jīng)部門 主管及權責主管核準后送交行政部處分事宜。3、行政部報廢或出售固定資產(chǎn)時，經(jīng)部門主管核準后，即應更新財產(chǎn)目錄。固定資產(chǎn) 處分申請單第一聯(lián)及更新后的財產(chǎn)目錄由行政部存檔，第二聯(lián)送交財務部，第三聯(lián)送交 處分申請部門。4、財務部接以固定資產(chǎn)處分申請單時，依下列方式處理：（1）出售情況：固定資產(chǎn)尚未達到

19、耐用年限須出售時，應由行政部與出售對象議定出 售金額及交易條件，若系海關監(jiān)管設備，應先向主管機關報備核準并補繳應納關稅及增 值稅，而行政部議定出售金額時應包含前述稅額。（2）報廢情況： 未達到耐用年限：應向主管機關申請報廢手續(xù)。 已達到耐用年限：則依一般報廢程序處理。5、行政部議定出售金額并經(jīng)權責主管核準后，由財務部開立增值稅發(fā)票予出售對象并 編制傳票，經(jīng)部門主管核準后及更新財產(chǎn)目錄后，過入薄記組織系統(tǒng)。6、固定資產(chǎn)出售或廢料出售的收入，應由行政部填寫繳款單一式三聯(lián)，經(jīng)權責主管核 準后，連同所收款項繳交到出納處。（四）房產(chǎn)或設備維修作業(yè)說明1 適用范圍（1）房產(chǎn)的修繕工程或設備的修護（2）設備

20、委外修繕（3）運輸設備定期檢修或修繕（4）其他因營業(yè)需要的修繕2、房產(chǎn)或設備毀壞或喪失原有效能，且修繕尚能符合經(jīng)濟效能時，由使用部門填具資 產(chǎn)維修申請單一式一聯(lián)，經(jīng)部門主管核準后，由承辦人員向公司指定或經(jīng)報備權責主管 核準的供應商詢價后，于表單中注明維修廠商相關資料、維修內(nèi)容及預計維修金額、付 款條件后送交權責主管核準。3、固定資產(chǎn)維修申請單經(jīng)權責主管核準后，由承辦人員填具貨品岀司單一式一聯(lián)，經(jīng) 權責主管核準后，連同待維修設備運交供應商。4、供應商于公司內(nèi)執(zhí)行修繕工事時，應由供應商出具修繕報告書，并經(jīng)申請部門主管 簽名確認，及由申請部門填具驗收報告或于固定資產(chǎn)維修申請單上注明驗收情形，并經(jīng) 部門主管核準。5、經(jīng)驗收完成之修繕工事，申請部門應于每月底前填具請款單，連同供應商修繕報告 書，驗收報告或固定資產(chǎn)維修申請單及相關憑證送交部門主管及權責主管核準后送交財 務部。6、財務部審核設備維修相關憑證