有關(guān)行政單位會計賬務(wù)處理文檔

1、行政單位會計科目有關(guān)賬務(wù)處理一、資產(chǎn)庫存現(xiàn)金有關(guān)賬務(wù)處理：提取現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金貨：銀行存款（或零余額賬戶用款額度）發(fā)生支出及借差旅時：借：經(jīng)費(fèi)支出（或其他應(yīng)收款）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款有關(guān)賬務(wù)處理：款項存入銀行時：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（其他收入）提取銀行存款時：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)生支付公用經(jīng)費(fèi)時：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款零余額賬戶用款額有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算實(shí)行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收 到和支用的零余額賬戶用款額度。收到“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入按規(guī)定支用額度：借：費(fèi)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度年末注銷額度

2、時：借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度如預(yù)算指標(biāo)大于財政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)，兩者間的差額借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入下年初，收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付財政應(yīng)返還額度有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算實(shí)行國庫集中支付的行政單位應(yīng)收財政返還的資金額度。 應(yīng)當(dāng)設(shè) 置“財政直接支付、”“財政授權(quán)支付”兩個明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方 余額，反映行政單位應(yīng)收財政返還的資金額度。 b5E2RGbCAP年末國庫集中支付尚未使用資金額度的賬務(wù)處理：財政直接支付（預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際支出數(shù)的差額） ：借：財政應(yīng)

3、返還額度（財政直接支付）貸 ：財政撥款收入財政授權(quán)支付：借：財政應(yīng)返還額度（財政授權(quán)支付）貸 ：零余額賬戶用款額度下年初恢復(fù)以前年度財政資金額度的賬務(wù)處理：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付行政單位使用以前年度財政資金額度發(fā)生支出的賬務(wù)處理：財政直接支付：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付財政授權(quán)支付：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度應(yīng)收賬款有關(guān)賬務(wù)處理：本科目主要核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當(dāng)收取的款項。本科目按照購貨、接受服務(wù)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。出租資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收賬款處理：出租資產(chǎn)尚未收到貨款時：借：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)付款收到價款時：借：銀行存款貸

4、：應(yīng)收賬款同時：借： 其他應(yīng)付款貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳財政款出售物資發(fā)生的應(yīng)收賬款處理：發(fā)出物資未收貨款時：借：應(yīng)收賬款貸：待處理財產(chǎn)損溢收到應(yīng)收款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款逾期 3 年以上有證據(jù)表明無法收回按規(guī)定報批準(zhǔn)后予核銷處理： 轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時：借：其他應(yīng)付款等貸：待處理財產(chǎn)損溢 已核銷的應(yīng)收賬款在以后又收回時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政款 預(yù)付賬款有關(guān)賬務(wù)處理：發(fā)生預(yù)付款時：借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項同時：借：經(jīng)費(fèi)支出銀行存款）貸：零余額賬戶用款額度發(fā)生當(dāng)年預(yù)付賬款退回： 借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項 貸：預(yù)付賬款 同時：借：零余額賬

5、戶用款額度等 貸：經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生以前年度預(yù)付賬款退回：借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款同時：借：財政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度） 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（財政撥款結(jié)余）逾期 3 年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷處理：轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：預(yù)付賬款報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時：借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項貸：待處理財產(chǎn)損溢已核銷的預(yù)付賬款在以后期間又收回：借：零余額賬戶用款額度（銀行存款）貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（財政撥款結(jié)余）其他應(yīng)收款有關(guān)賬務(wù)處理：本科目主要核算行政單位除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備

6、用金、應(yīng)向職工收取的 各種墊付款項等。 p1EanqFDPw發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項時：借：其他應(yīng)收款貸：零余額賬戶用款額度 /銀行存款收回或轉(zhuǎn)銷上述款項時：借：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /經(jīng)費(fèi)支出貸：其他應(yīng)收款行政單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，財務(wù)部門核定并領(lǐng)用備用金時：借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金逾期 3 年或以上確實(shí)無法收回按規(guī)定報批準(zhǔn)后予以核銷處理：轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：待處理財產(chǎn)損溢已核銷的其他應(yīng)收款在以后又收回：借：銀行存款貸：經(jīng)費(fèi)支出（核銷當(dāng)年收回）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /結(jié)余等（核銷年度以后收回） 存貨有關(guān)賬務(wù)處理：本科

7、目核算未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的家具、用具和低值易耗品。存貨增加時 ：借：存貨貸：資產(chǎn)基金存貨同時：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度存貨領(lǐng)用：借：資產(chǎn)基金存貨貸：存貨固定資產(chǎn)有關(guān)賬務(wù)處理：需要注意的幾點(diǎn)： 1 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目 核算，安裝完畢時再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)； 2 行政單位的軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不 可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件的價值包括在所屬的硬件價值中，一并作為固 定資產(chǎn)核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無 形資產(chǎn)核算； 3 行政單位購建房屋及構(gòu)筑物不能夠分清支付價款中的房屋及構(gòu)筑 物與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算； 4 能夠分清支付價款中的 房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的， 應(yīng)當(dāng)將其中的房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資 產(chǎn)核算，將其中的土地使用權(quán)部分作為無形資產(chǎn)核算； 5 境外行政單位購買具有 所有權(quán)的土地，作為固定資產(chǎn)核算； 6 行政單位借入、以經(jīng)營租賃方式租入的固 定資產(chǎn)，設(shè)置備查簿登記。 DXDiTa9E3d購入不需安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度等改建、 擴(kuò)建、修