資產(chǎn)評估風險防范研究

1、本 科 畢 業(yè) 論 文 （設(shè) 計）資產(chǎn)評估風險防范研究research that the assets assessment risk takes precautions agains作 者專 業(yè)會計學指導(dǎo)教師學 院資產(chǎn)評估風險防范研究摘要：隨著市場經(jīng)濟的逐漸成熟，企業(yè)對于市場經(jīng)濟中的不確定因素和事項的風險意識逐漸加強，對于自己不能解決的問題越來越倚重具有專業(yè)判斷能力的資產(chǎn)評估機構(gòu)。但是由于評估機構(gòu)自身的原因,以及評估環(huán)境的影響,資產(chǎn)評估未必能真實反映資產(chǎn)價值,由此產(chǎn)生的風險，將給社會和企業(yè)帶來了相當大的危害。當前，資產(chǎn)評估職業(yè)風險己經(jīng)成為評估行業(yè)發(fā)展必須研究和解決的重大課題，當務(wù)之急是必須從

2、理論上重視研究，并把理論上取得的成果運用于實踐指導(dǎo)評估機構(gòu)和人員在執(zhí)業(yè)中防范和控制的資產(chǎn)評估風險。本文針對資產(chǎn)評估現(xiàn)存的風險，從完善資產(chǎn)評估行業(yè)的管理、監(jiān)控體制，以及強化評估人員素質(zhì)，提高風險意識方面出發(fā)，提出解決資產(chǎn)評估風險的防范措施。關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估 風險 素質(zhì) 防范research that the assets assessment risk takes precautions againsabstract:as the market economy matures, enterprises are the uncertainties in the market economy and

3、 the gradual strengthening of risk awareness issues, not solve problems for their growing reliance on professional judgment asset assessment institutions. however, due to the reasons for its assessment agencies, and environmental impact assessment, asset valuation may not reflect the value of assets

4、, the resulting risk, will bring social and business considerable harm. currently, the asset valuation assessment of occupational risk has become the industry research and development must address the major issue, it is imperative that emphasis on research in theory and to the results achieved in th

5、eory into practice guidance rating agencies and personnel in the prevention and control in practice asset risk assessment. in this paper, the existing assets, risk assessment, asset valuation industry, from improving the management, monitoring system, and strengthen the assessment of the quality of

6、personnel, the point of raising risk awareness, propose solutions to asset risk assessment and preventive measures.keywords：asset evaluation risk quality prevention 目 錄1 引言 12 資產(chǎn)評估風險概述 13 資產(chǎn)評估風險的構(gòu)成和分析 23.1 資產(chǎn)評估風險的構(gòu)成 33.2 資產(chǎn)評估風險因素的分析 33.21 資產(chǎn)評估機構(gòu)風險因素的影響 33.22 評估人員風險因素的影響 44 資產(chǎn)評估風險的防范 54.1 完善資產(chǎn)評估行業(yè)的管理

7、、監(jiān)控體制 54.1.1 轉(zhuǎn)變政府職能，充分發(fā)揮評估行業(yè)組織的作用 54.1.2 建立評估行業(yè)專業(yè)資格等級制度 64.1.3 資產(chǎn)評估質(zhì)量監(jiān)控體系和資產(chǎn)評估質(zhì)量監(jiān)控機制 64.2 強化評估人員素質(zhì)，提高風險意識 64.2.1 規(guī)范資產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德 74.2.2 提高資產(chǎn)評估人員的業(yè)務(wù)水平 74.2.3 轉(zhuǎn)變資產(chǎn)評估人員的思想觀念 7結(jié)論 9參考文獻 10致謝 11111 引言隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和完善，我國資產(chǎn)要素重組和流動越來越頻繁，資產(chǎn)評估這種為市場經(jīng)濟服務(wù)的中介活動便應(yīng)運而生。最近20年間，我國先后發(fā)布了多部關(guān)于資產(chǎn)評估的法律法規(guī)，國內(nèi)最早的關(guān)于資產(chǎn)評估的法規(guī)是國有資產(chǎn)評

8、估管理辦法于1991年11月16日由國務(wù)院授權(quán)發(fā)布發(fā)布，經(jīng)過多年實踐，為完善此部法規(guī)，于2001年12月31日發(fā)布了國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定，以上兩部只是指導(dǎo)性法規(guī)，隨著我國市場經(jīng)濟體系的深入發(fā)展，評估對象從國有企業(yè)逐步擴展到合資企業(yè)、私營企業(yè)，而且資產(chǎn)評估更需要具體實施細則作為指導(dǎo)，2002年開始，財政部和中國資產(chǎn)評估協(xié)會陸續(xù)發(fā)布了資產(chǎn)評估的基本準則和具體準則，最終財政部會同有關(guān)部門于2008年7月1日發(fā)布實施了資產(chǎn)評估準則評估報告，至此，我國資產(chǎn)評估法律體系基本形成，可以說，我國資產(chǎn)評估行業(yè)從無到有，從小到大迅速發(fā)展起來，在維護國有資產(chǎn)安全和各類利益主體權(quán)益上發(fā)揮了重要的作用，全社會

9、對資產(chǎn)評估業(yè)的期望也越來越高1。但由于我國資產(chǎn)評估行業(yè)進入細則實施階段僅僅7-8年時間，還存在很多在操作方面的具體疑難問題要處理，再加上部門資產(chǎn)評估事務(wù)所資質(zhì)不夠，評估人員素質(zhì)不高，甚至違反職業(yè)道德，總體上看我國資產(chǎn)評估質(zhì)量令人擔憂，部分資產(chǎn)評估事務(wù)所甚至被告上了法庭，對經(jīng)濟健康發(fā)展產(chǎn)生極大的負面影響。目前資產(chǎn)評估風險已引起理論界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注，但對資產(chǎn)評估風險的控制和防范的理論研究滯后，評估機構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的風險意識，加強風險理論研究是資產(chǎn)評估行業(yè)的重要課題。2 資產(chǎn)評估風險概述資產(chǎn)評估風險存在于資產(chǎn)評估活動的全過程，而且同金融風險、技術(shù)風險一樣，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展愈來愈明顯和突出。基

10、于此，我們首先要了解資產(chǎn)評估風險的基本涵義及特征，作為本文探討的理論基礎(chǔ)。 資產(chǎn)評估風險是指評估人員在執(zhí)業(yè)過程中，由于主客觀原因?qū)е滤u估資產(chǎn)價值區(qū)間與客觀價值發(fā)生重大偏離，由此產(chǎn)生危害評估報告使用者利益，使評估機構(gòu)和人員承擔相應(yīng)法律責任的可能性。 資產(chǎn)評估風險具有以下特征2： 客觀性：從風險產(chǎn)生過程來看，評估的對象是資產(chǎn)，評估結(jié)果是評估師調(diào)查取證、分析計算和預(yù)測判斷三個方面相結(jié)合的產(chǎn)物，從本質(zhì)上來講，資產(chǎn)評估工作是一項依靠評估人員經(jīng)驗和能力進行決策的智力性活動，客觀存在評估師主觀判斷的誤差，所以資產(chǎn)評估風險存在的客觀性是由資產(chǎn)評估工作的判斷性質(zhì)決定的。潛在性：從資產(chǎn)評估的風險表現(xiàn)來看，風險只

11、有在滿足一定的條件下，才有可能發(fā)生，假如評估人員或機構(gòu)有意或無意避免了這些條件的發(fā)生，即使評估的預(yù)測和結(jié)論不科學不準確，則風險仍將會得以避免。資產(chǎn)評估風險的發(fā)生是一個逐步展現(xiàn)出來的過程，這一過程的長短取決于評估的內(nèi)容、所在國政治經(jīng)濟法律環(huán)境、使用者對評估內(nèi)容的認同度。總之，由于評估機構(gòu)和人員的判斷決策錯誤，使風險有了發(fā)生的可能，但由于風險發(fā)生的條件不滿足及人們的主動規(guī)避，可能使風險的發(fā)生被控制在可接受的范圍內(nèi)，因此，資產(chǎn)評估風險具有潛在性的重要特點。多因素性：從被評估機構(gòu)提交評估申請，到評估機構(gòu)做出評估報告，這一過程歷經(jīng)諸多環(huán)節(jié)，資產(chǎn)評估的風險就是在其中的某個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的，如評估機構(gòu)的資質(zhì)、被

12、評估機構(gòu)的誠信度，評估人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德操守、政府監(jiān)管部門的制約程度等。而風險的發(fā)生不是由于某一個環(huán)節(jié)出了問題，主要是多個環(huán)節(jié)同時出現(xiàn)問題而導(dǎo)致的結(jié)果。因此，資產(chǎn)評估風險的發(fā)生具有多種誘因。模糊性：資產(chǎn)評估是一個比較復(fù)雜的工作過程。從所需專業(yè)知識角度來看，資產(chǎn)評估需要運用評估學、法律學、會計學、審計學、建筑學等學科的原理和方法來獲取大量的證明材料；從評估過程來看，資產(chǎn)評估工作包括一系列復(fù)雜的過程和環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)都存在不確定性，即風險性。因此，評估風險大小難以通過精確計算，即資產(chǎn)評估風險具有模糊性。滯后性：資產(chǎn)評估風險的發(fā)生，往往是在評估報告公布后，被評估機構(gòu)在驗資、年檢、外部審計時被發(fā)現(xiàn)問題

13、；或被評估機構(gòu)與其他機構(gòu)和個人發(fā)生訴訟糾紛時，被評估機構(gòu)內(nèi)部問題被揭露，才可能通過追溯發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評估失實而被追究評估機構(gòu)或人員的責任。因此，資產(chǎn)評估具有滯后性的特點。3 資產(chǎn)評估風險的構(gòu)成及分析通過上面的資產(chǎn)評估風險特點的描述，我們可以知道資產(chǎn)評估風險本身是客觀存在的，評估機構(gòu)和 評估人員只能降低風險，但是不能完全消除風險。因此,必須對風險評估風險進行有效管理，進行有效的風險管理的前提就是必須清楚地認識資產(chǎn)評估風險的組成及成因，并且需要了解這些構(gòu)成因素是如何對風險評估風險構(gòu)成影響的。3.1 資產(chǎn)評估風險的構(gòu)成資產(chǎn)評估風險主要由兩部分構(gòu)成：一是內(nèi)部風險，即評估機構(gòu)或評估人員自身原因造成的風險，這種

14、風險是由于評估機構(gòu)或人員對資產(chǎn)對象作出錯誤或不當?shù)脑u估，這種內(nèi)部風險又可分為：（1）評估機構(gòu)自身的原因，如評估機構(gòu)資質(zhì)不夠、缺乏經(jīng)驗、內(nèi)部溝通存在問題，技術(shù)手段不完善。（2）評估人員自身的原因，如評估人員自身的道德水準，對各種細則的理解程度，對信息收集的能力及評估者自身的技術(shù)能力等3。 二是外部風險，即評估機構(gòu)或評估人員無法直接控制的風險，包括所在國家的政策、法律、經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境，這些因素的劇烈變動會導(dǎo)致評估結(jié)論發(fā)生偏差；另外被評估機構(gòu)存在不誠信、甚至欺詐行為，也可能給評估帶來不確定風險；還有被評估機構(gòu)由于內(nèi)部發(fā)生了基本面的重大變化，回導(dǎo)致評估的前提條件失效，也會給評估帶來相應(yīng)的風險。3.

15、2 風險因素分析由于可將資產(chǎn)評估風險分為內(nèi)部和外部兩大類，相應(yīng)地對應(yīng)的風險分析也可分為內(nèi)部風險因素分析和外部風險因素分析，其中外部風險因素主要由國家的政治經(jīng)濟基本面、相關(guān)國家的法律法規(guī)、國家宏觀經(jīng)濟政策、被評估客戶因素、關(guān)聯(lián)方因素、意外不可抗風險因素等，考慮到這些風險因素都是評估機構(gòu)自身無法控制的，本文論述的重點是基于評估機構(gòu)及評估人員的角度去審視資產(chǎn)評估風險，因此，下面將從評估機構(gòu)和評估人員兩個方面展開分析4。3.2.1 資產(chǎn)評估機構(gòu)風險因素的影響評估機構(gòu)風險因素的影響主要表現(xiàn)在評估機構(gòu)由于自身存在管理漏洞和自身能力而造成的。主要表現(xiàn)在如下幾個方面：首先，評估機構(gòu)規(guī)模，資質(zhì)不符合要求，評估執(zhí)

16、業(yè)過程缺乏應(yīng)有的規(guī)范性和約束性，造成評估風險加大。有些評估機構(gòu)不注意認真貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、制度，在評估工作的技術(shù)要求和組織要求上，存在僥幸心理，不按法定的規(guī)范和程序進行，由此造成了在評估過程中部門各自為政，隨意性較大的問題；其次，由于行業(yè)準入規(guī)則和資格審查標準不統(tǒng)一，也使得我國的評估機構(gòu)過多過濫，造成了很多的問題，有些評估機構(gòu)為了爭取業(yè)務(wù)量，搶占市場份額，不顧評估職業(yè)道德，無視評估法規(guī)，承攬超出自身業(yè)務(wù)能力范圍的評估業(yè)務(wù)，這直接導(dǎo)致高風險的發(fā)生；還有，評估機構(gòu)未能有效建立各種規(guī)章制度，如內(nèi)部審核制度、執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、評估質(zhì)量監(jiān)控制度、風險保證金制度及執(zhí)業(yè)過錯責任追究制度，這直接導(dǎo)致評估質(zhì)

17、量下降，評估程序混亂；最后，有些評估機構(gòu)為了爭取業(yè)務(wù)量，搶占市場份額，違背評估職業(yè)道德，違反評估法律法規(guī)，采用不正當競爭手段打擊競爭對手，直接導(dǎo)致評估執(zhí)業(yè)環(huán)境惡劣，評估質(zhì)量下降，評估風險增加5。其次，我國資產(chǎn)評估機構(gòu)早期大多掛靠在政府相關(guān)部門下，存在獨立性差等問題。這導(dǎo)致資產(chǎn)評估機構(gòu)風險意識觀念不強，助長了業(yè)務(wù)操作中不顧執(zhí)業(yè)質(zhì)量，片面追求利潤的風氣，弱化了這一行業(yè)所特有的風險約束力。針對出現(xiàn)的問題，財政部開始下大力氣對資產(chǎn)評估機構(gòu)進行清理整頓，并要求在1999年12月31日前必須完成脫鉤改制，既要選擇合理的制度又要把財產(chǎn)關(guān)系盡可能地劃清。經(jīng)過10年的努力，資產(chǎn)評估機構(gòu)已經(jīng)做到與政府機構(gòu)分離，雙

18、方無隸屬關(guān)系，但是在中國這樣的重視人際關(guān)系、存在濃重官本位主義思想的社會里，評估機構(gòu)完全按市場經(jīng)濟規(guī)律運行的環(huán)境還遠未達到。最后，評估機構(gòu)內(nèi)部成員結(jié)構(gòu)的不合理，可能會造成評估過程中的技術(shù)風險、程序風險。在進行重大項目評估中，很多評估機構(gòu)會暴露出評估人員素質(zhì)不過硬的問題，這是由于我國評估行業(yè)起步晚，而業(yè)務(wù)發(fā)展量巨大，評估人員在年齡、學歷、經(jīng)驗、技能等方面的天然欠缺，必將導(dǎo)致評估過程中把握不準確，評估標準選擇不科學，評估判斷偏差大等棘手問題。3.2.2 評估人員風險因素的影響評估人員是資產(chǎn)評估行業(yè)中最重要的人力資本，其素質(zhì)高低直接決定了評估質(zhì)量，由此產(chǎn)生不同的評估風險。由評估人員產(chǎn)生的風險主要表現(xiàn)

19、在如下幾個方面:首先，評估人員的職業(yè)道德素養(yǎng)差，甚至喪失職業(yè)道德。資產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德指注冊資產(chǎn)評估師從事產(chǎn)評估工作應(yīng)當遵守的執(zhí)業(yè)道德、執(zhí)業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力等行業(yè)規(guī)范。如果資產(chǎn)評估人員在評估過程中喪失了基本的職業(yè)道德，不遵守公平競爭的原則，不履行保守商業(yè)秘密的義務(wù)，不能很好地與同行或同事合作，就會放大評估風險，給所在評估機構(gòu)帶來潛在危害，也會給自己的評估生涯埋下隱患。如資產(chǎn)評估人員不按規(guī)范程序辦事，不認真仔細地收集核查資料，不進行市場調(diào)查，不積極跟蹤相關(guān)資產(chǎn)價格，不去現(xiàn)場勘察，僅憑所謂經(jīng)驗隨心所欲確定評估價格；或收受資產(chǎn)評估相關(guān)方的好處，與資產(chǎn)評估相關(guān)方共同舞弊以牟取暴利等。目前資產(chǎn)評估機

20、構(gòu)風險的產(chǎn)生相當一部分來自對職業(yè)道德規(guī)范和行業(yè)技術(shù)標準的不熟悉，資產(chǎn)評估行業(yè)的特點決定了必須要建立高素質(zhì)的評估人員，評估人員職業(yè)道德素養(yǎng)差，如果不加以糾正，必將導(dǎo)致喪失職業(yè)道德，給評估帶來巨大的道德風險6。其次，評估人員的專業(yè)技能欠缺。資產(chǎn)評估是個需要運用知識和經(jīng)驗進行判斷的過程，資產(chǎn)評估人員判斷力的強弱直接關(guān)系到資產(chǎn)評估人員的評估質(zhì)量。資產(chǎn)評估人員無論采用哪種資產(chǎn)評估方法，建立多少評估模型，收集多少評估依據(jù)，提出什么評估結(jié)果，都直接依賴于資產(chǎn)評估人員的判斷，取決于資產(chǎn)評估人員的經(jīng)驗和能力。如果不采取有力措施，保證評估師的專業(yè)水平，提高評估師的業(yè)務(wù)素質(zhì)，就會給評估風險的產(chǎn)生提供機會。但是由于客

21、觀環(huán)境的不斷變化及資產(chǎn)評估內(nèi)容的復(fù)雜性，即便是長期從事資產(chǎn)評估工作的人員，也可能因為情況的錯綜復(fù)雜，而在資產(chǎn)評估工作中作出錯誤判斷。我國目前由于資產(chǎn)評估起步較晚，評估人員知識、技能、經(jīng)驗有限，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在評估業(yè)務(wù)中面對錯綜復(fù)雜的評估內(nèi)容會無所適從，在評估中進行違規(guī)操作，產(chǎn)生評估風險。另外，由于理論研究相對滯后于實踐操作，評估人員在實踐工作中，很難利用理論去指導(dǎo)實踐，也容易產(chǎn)生違規(guī)操作，增大評估風險7。最后，評估人員風險意識不強。資產(chǎn)評估風險意識淡薄的原因來自兩個方面，一方面來自于資產(chǎn)評估人員本身，即資產(chǎn)評估人員缺乏對資產(chǎn)評估風險及風險損失的足夠認識；另一方面，來自于資產(chǎn)評估活動的外部環(huán)境，

22、比如外部監(jiān)管的缺失，缺少處罰機制，容易導(dǎo)致資產(chǎn)評估人員對資產(chǎn)評估風險認識淡薄。4 資產(chǎn)評估風險的防范為建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟體制，我們要在借鑒國外的先進技術(shù)和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)自己的實際情況，制定適合我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀的資產(chǎn)評估風險防范對策，使我國的資產(chǎn)評估業(yè)健康有序地發(fā)展，針對資產(chǎn)評估行業(yè)和評估人員風險面臨的問題，可采取如下措施：4.1 完善資產(chǎn)評估行業(yè)的管理、監(jiān)控體制我國的評估業(yè)已開始政府管理與行業(yè)自律相結(jié)合的改革，但由于資產(chǎn)評估不是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的自然產(chǎn)物，而是在政府行政力量的推動下確定其市場地位的，無論從政府還是從協(xié)會方面來看，都存在一些不足，評估市場條塊分割，多頭管理的現(xiàn)象不

23、可避免地會給評估帶來風險8。因此，構(gòu)建一個適合中國國情的專業(yè)服務(wù)管理體系成為資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)范發(fā)展的重大課題。4.1.1 轉(zhuǎn)變政府職能，充分發(fā)揮評估行業(yè)組織的作用轉(zhuǎn)變政府管理職能的目標是要轉(zhuǎn)變到制定和執(zhí)行宏觀調(diào)控政策，搞好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境上來，把不應(yīng)由政府行使的職能逐步轉(zhuǎn)給市場和經(jīng)濟組織。中國資產(chǎn)評估協(xié)會是全國資產(chǎn)評估行業(yè)自律組織，在中國資產(chǎn)評估協(xié)會下建立土地、房產(chǎn)等各專業(yè)分會，各專業(yè)分會應(yīng)統(tǒng)一歸中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織管理。評估協(xié)會的職能應(yīng)進一步完善9。評估協(xié)會是政府與評估人員之間的橋梁，但是從根本上協(xié)會應(yīng)代表廣大評估機構(gòu)和人員，應(yīng)代表“從業(yè)人士”，所以稱為“行業(yè)自律”。擺正協(xié)

24、會與政府、協(xié)會與評估人員的關(guān)系極為重要，既要發(fā)揮其管理監(jiān)督的職能，更要發(fā)揮其服務(wù)評估公司的職能，兩者均不可偏廢。4.1.2 建立評估行業(yè)專業(yè)資格等級制度建議在評估行業(yè)里也建立專業(yè)資格等級制度，并由行業(yè)協(xié)會來負責實施。具體的實施方法可以有兩種。第一種方法是強制性的。由行業(yè)協(xié)會建立一整套評估師專業(yè)資格等級制度，例如：將評估師分為高級評估師、中級評估師和初級評估師，明確規(guī)定和區(qū)分各類評估師能夠承擔的業(yè)務(wù)范圍。行業(yè)協(xié)會可根據(jù)評估師的評估質(zhì)量、被評估單位的反饋情況、評估師的從業(yè)時間、評估師的客戶重要性等條件，來考察評估師的專業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)，并可做出升遷或降低的決定10。另一種方式是自愿性的，同樣也由行

25、業(yè)協(xié)會制定一套專業(yè)資格的頭銜制度，但是并不強制所有的評估師必須要具備其中的某項資格，評估師可以按照自己的愿望申請某個頭銜，由行業(yè)協(xié)會根據(jù)考核成績授予評估師相應(yīng)頭銜，但并不對擁有某個頭銜的估價師可以從事的業(yè)務(wù)范圍做硬性規(guī)定，只是用來說明評估師的執(zhí)業(yè)能力，以提供給委托方根據(jù)評估項目，進行合理選擇。4.1.3 資產(chǎn)評估質(zhì)量監(jiān)控體系和資產(chǎn)評估質(zhì)量控制機制從接受委托、前期準備到實施操作、出具報告、資料歸檔等各階段，都應(yīng)實施嚴格的內(nèi)部質(zhì)量控制管理制度。資產(chǎn)評估機構(gòu)在接受委托簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書之時，就應(yīng)充分考慮機構(gòu)自身的專業(yè)勝任能力，不能接受無法勝任的評估工作，同時，對被評估客戶事先設(shè)定評估結(jié)果、采用利

26、益誘惑手段，要求出具虛假或具有誤導(dǎo)性質(zhì)的評估報告等違反國家法律法規(guī)或職業(yè)道德的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)堅決拒絕接受；評估人員要嚴格按照獨立、客觀、公正的原則和行業(yè)要求撰寫評估報告，對在評估過程中發(fā)現(xiàn)的可能影響評估結(jié)果，但超出評估人員執(zhí)業(yè)水平和能力范圍的有關(guān)事項，應(yīng)在評估報告中作出特別說明，提示評估報告使用者注意；對于項目負責人、部門負責人、機構(gòu)負責人對評估報告進行的三級復(fù)核，不能流于形式，應(yīng)嚴格執(zhí)行11。總之，評估機構(gòu)要建立完整的監(jiān)控體系，評估工作必須遵守法律、法規(guī)和內(nèi)部工作流程規(guī)定。4.2 強化評估人員素質(zhì)，提高風險意識 資產(chǎn)評估風險是資產(chǎn)評估主體遭受損失或不利的可能性。而這種可能性主要是因為資產(chǎn)評

27、估師在資產(chǎn)評估報告中做出了不正確的估算或表示了錯誤的意見造成的，評估作價主要是依靠資產(chǎn)評估師個人的知識和經(jīng)驗來進行判斷，從而產(chǎn)生資產(chǎn)評估結(jié)果的。這中間資產(chǎn)評估師個人的主觀因素對資產(chǎn)評估結(jié)果有比較明顯的影響。因此，對資產(chǎn)評估風險的控制具有一定的難度。規(guī)避資產(chǎn)評估風險的重要的防范手段之一是提高資產(chǎn)評估人員的風險意識。從思想上、觀念上深入理解資產(chǎn)評估風險，從而在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的過程中自覺的控制資產(chǎn)評估風險。4.2.1 規(guī)范資產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德資產(chǎn)評估人員的風險意識薄弱在一定程度上是由于資產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德水平低造成的。資產(chǎn)評估職業(yè)為社會提供服務(wù)，必須擔當起服務(wù)社會的職責，憑借其豐富的專業(yè)知識和

28、精湛的業(yè)務(wù)技能，以獨立客觀的身份發(fā)表公正的意見，維護職業(yè)和行業(yè)的良好形象。如果資產(chǎn)評估人員不忠誠自己的事業(yè)，資產(chǎn)評估責任心不強，職業(yè)道德水平低，甚至違背職業(yè)道德，有意違反法律法規(guī)，就必然不關(guān)心甚至藐視資產(chǎn)評估工作規(guī)則和質(zhì)量，這無疑會大大增加資產(chǎn)評估風險，所以強化資產(chǎn)評估人員的風險意識，必須規(guī)范其職業(yè)道德。中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布的職業(yè)道德規(guī)范，就是為了規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德行為，維護資產(chǎn)評估行業(yè)形象，保證資產(chǎn)評估質(zhì)量，根據(jù)行業(yè)特點制定的。4.2.2提高資產(chǎn)評估人員的業(yè)務(wù)水平資產(chǎn)評估人員業(yè)務(wù)水平的高低直接關(guān)系著資產(chǎn)評估風險及風險損失發(fā)生的可能性的大小，同時也反映了資產(chǎn)評估人員風險意識的強弱。因

29、此，強化資產(chǎn)評估人員的風險意識，降低資產(chǎn)評估風險，必須從提高資產(chǎn)評估人員的業(yè)務(wù)水平入手。建立提高資產(chǎn)評估人員業(yè)務(wù)水平的途徑，除了需要資產(chǎn)評估人員加強自我學習與磨練外，重要的一點是強化整個社會的資產(chǎn)評估人員的職業(yè)培訓教育，資產(chǎn)評估人員的職業(yè)培訓能使資產(chǎn)評估人員的知識不斷更新，在執(zhí)行業(yè)務(wù)時能夠關(guān)注新問題，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的規(guī)范化處理。通過學歷教育、考試取得了注冊資產(chǎn)評估師資格，只能表明掌握了資產(chǎn)評估行業(yè)所需的基礎(chǔ)理論、基礎(chǔ)知識和基本技能，而要成為高素質(zhì)的資產(chǎn)評估師還必須接受經(jīng)常性的后續(xù)教育。目前我國資產(chǎn)評估協(xié)會已發(fā)布職業(yè)后續(xù)教育規(guī)范，其目的就是為了規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)后續(xù)教育，明確注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)后續(xù)

30、教育的要求，從而提高注冊資產(chǎn)評估師專業(yè)水平和執(zhí)業(yè)能力。4.2.3轉(zhuǎn)變資產(chǎn)評估人員的思想觀念 強化風險意識，要求資產(chǎn)評估人員必須轉(zhuǎn)變思想觀念，要充分認識到資產(chǎn)評估風險和資產(chǎn)評估風險損失及其管理與控制不僅是理論研究的對象，也是關(guān)系到資產(chǎn)評估行業(yè)自身生存發(fā)展的重大問題。這種思想觀念的轉(zhuǎn)變，既是資產(chǎn)評估人員自身的任務(wù)，同時也有賴于社會即資產(chǎn)評估工作外部環(huán)境的影響與督促。結(jié)論資產(chǎn)評估作為一項有償?shù)纳鐣薪榉?wù)，它的風險是客觀存在，而且引起風險的因素是多層次、多方面的，而且表現(xiàn)為不同的風險類型，只有深入細致的研究，才能分清風險要素與非風險要素。本文將研究內(nèi)容的主要結(jié)論歸納如下：資產(chǎn)評估風險防范要從完善資產(chǎn)評估行業(yè)的管理、監(jiān)控體制，以及提高評估人員素質(zhì)出發(fā)。其中，完善資產(chǎn)評估行業(yè)的管理、監(jiān)控體制措施有：轉(zhuǎn)變政府職能，充分發(fā)揮評估行業(yè)組織的作用；建立評估行業(yè)專業(yè)資格等級制度；資