公司財務(wù)l制度

1、 財務(wù)管理制度（征求意見稿）第一章 總則第一條 為適應(yīng)*（以下簡稱“公司”）生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，強化財務(wù)管理，提高會計工作質(zhì)量，依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，制定本制度。第二條 本制度由公司董事長及董事會負責(zé)制定和解釋，公司總經(jīng)理負責(zé)組織實施。第三條 公司及分公司、子公司應(yīng)分別設(shè)立財務(wù)部門，負責(zé)財務(wù)管理及會計核算，在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并接受股東會、董事長及董事會、監(jiān)事會（監(jiān)事）的監(jiān)督檢查。第四條 公司對分公司、子公司財務(wù)會計工作實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則。第五條 公司對分公司、子公司的成本費用實行預(yù)算控制。其中，分公司、子公司的管理部門的工資總

2、額及費用，經(jīng)公司預(yù)算平衡后，每年年初以指令性指標(biāo)下達。第六條 公司組織制定年度財務(wù)預(yù)算，將年度財務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解到分公司、子公司，分公司、子公司必須執(zhí)行財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，及時上繳投資回報。第二章 會計人員管理第七條 公司財務(wù)總監(jiān)由控股股東指定、委派或者認可，其他財會人員由總經(jīng)理推薦，董事長及董事會聘任。財務(wù)總監(jiān)接受控股股東、公司董事長及董事會的雙重管理。第八條 財務(wù)總監(jiān)負責(zé)公司及分公司、子公司的會計主管人員職業(yè)培訓(xùn)教育，提高會計主管人員的業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技能及綜合能力；負責(zé)指導(dǎo)、檢查、考核公司及分公司、子公司會計工作和會計人員；對不勝任工作的會計人員有權(quán)提出解聘建議，公司及分公司、子公司董事會與經(jīng)營班

3、子應(yīng)予采納。第九條 公司及分公司、子公司聘用會計主管人員的基本條件是：具有會計人員從業(yè)資格、本專業(yè)大專以上學(xué)歷、兩年以上會計職業(yè)工作經(jīng)歷；必須具備正直、客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、勤奮、忠誠的職業(yè)操守。第十條 公司財務(wù)總監(jiān)離職，必須經(jīng)股東會、董事長及董事會、監(jiān)事會（監(jiān)事）進行離任審計，并出具離任審計報告，未經(jīng)審計不得辦理解聘及交接手續(xù)。第十一條 公司及分公司、子公司會計人員離職，必須將本人所分管工作全部移交清楚，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。交接工作包括但不限于以下內(nèi)容：（一）已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)按照正常業(yè)務(wù)處理程序處理完畢；（二）在財務(wù)主管人員的監(jiān)督下，進行計算機會計軟件操作程序的交接，并將交接截止時間、最后一張憑證號

4、、賬簿頁號等列入移交清冊；（三）整理移交的各項資料，未盡事宜要做出詳細書面說明；（四）編制移交清冊，詳細列出本人分管工作應(yīng)移交的全部資料，包括：已打印裝訂的憑證、賬簿、報表、有關(guān)文件、辦公物品、會計軟件操作手冊等業(yè)務(wù)資料、軟件密碼和本條第二項中所述內(nèi)容，以及支票、現(xiàn)金、有價證券、票證、印鑒等；（五）會計主管移交工作時，應(yīng)由公司財務(wù)總監(jiān)會同分管會計工作的副總經(jīng)理監(jiān)交。一般會計人員變動時，則由會計主管會同財務(wù)總監(jiān)監(jiān)交；（六）交接完畢，交接雙方及監(jiān)交人分別在移交清冊上簽字。移交清冊一式三份，雙方各執(zhí)一份，存檔一份；（七）接任會計人員必須繼續(xù)使用所接交的賬簿，不是年終移交不能自行另立新賬。第十二條 會

5、計人員要遵守國家法律、法規(guī)及會計職業(yè)道德準(zhǔn)則，嚴(yán)守公司商業(yè)機密，不得泄露財務(wù)情況和其他信息，不準(zhǔn)利用公司信息從事違法或危害公司經(jīng)濟利益的活動。第十三條 會計人員要嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制度，認真完成本職工作，做到賬務(wù)處理及時、計算分析準(zhǔn)確，會計資料真實可靠，財務(wù)報告完備，不得編造假賬、假報表，提供虛假財務(wù)資料。第三章 會計核算第十四條 分公司、子公司（含獨立業(yè)務(wù)核算單位）應(yīng)結(jié)合公司有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按國家會計制度設(shè)置和使用會計科目，與公司業(yè)務(wù)保持一致。第十五條 公司的會計核算工作應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家財務(wù)會計法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，嚴(yán)格做到記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、方法正確、手續(xù)完備，保

6、證會計資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整。第十六條 公司會計核算依據(jù)的主要準(zhǔn)則：（一）會計期間分為年度、季度、月度，起止日期采用公歷日期；（二）會計記賬采用借貸記賬法；（三）會計記賬以人民幣為記賬本位幣；（四）會計核算按權(quán)責(zé)發(fā)生制，遵循可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性及及時性原則。（五）建立會計電算化賬務(wù)系統(tǒng)，公司統(tǒng)一使用一套財務(wù)軟件，財務(wù)總監(jiān)負責(zé)操作人員的權(quán)限配置，各操作人員只能在自己的權(quán)限內(nèi)使用系統(tǒng)，不準(zhǔn)同一人在同一賬套有兩個及兩個以上身份。1、會計電算化設(shè)備是指專用于會計電算化的微機及其配套設(shè)備，包括服務(wù)器、工作站、網(wǎng)線、印表機、UPS電源等。會計電算化設(shè)備由財務(wù)中

7、心統(tǒng)一管理和使用，非財務(wù)人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，在不影響會計正常工作情況下進行。2、操作人員使用財務(wù)軟件時必須通過功能表選項進入系統(tǒng)操作，設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程序進行；應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼，操作人員對使用設(shè)備的軟、硬件安全負責(zé)。下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備電源。每月10日前對上個月的會計資料進行備份。3、操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟件供應(yīng)商聯(lián)系，進行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能模塊的可靠性、穩(wěn)定性。4、企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程序和許可權(quán)限的規(guī)

8、定執(zhí)行。電子支付密碼器、智能IC卡、賬戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管，審核卡和操作卡應(yīng)按照分管并用的原則，由財務(wù)中心負責(zé)人和操作員分別設(shè)置密碼，不得一人統(tǒng)管使用。5、分公司、子公司賬務(wù)處理通過登陸公司財務(wù)部主機進行憑證錄入，做到日清月結(jié)，接受公司統(tǒng)一監(jiān)管，財務(wù)總監(jiān)有權(quán)隨時查看分部賬務(wù)。公司只對已錄入系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)承擔(dān)責(zé)任。第十七條 會計科目設(shè)置（一）以公司所屬行業(yè)會計科目的設(shè)置為基礎(chǔ)，確定公司會計核算科目；（二）各分公司、子公司可按其所屬行業(yè)的會計制度規(guī)定設(shè)置使用會計科目，報公司財務(wù)部門備案；上報公司的財務(wù)報表，使用公司下發(fā)的統(tǒng)一格式.第十八條 資產(chǎn)核算（一）資產(chǎn)

9、的分類將公司資產(chǎn)劃分成固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、無形資產(chǎn)、長期待攤費用和其他資產(chǎn)。（二）貨幣資金的核算1、貨幣資金項目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目。2、在財務(wù)軟件中設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，二級科目按幣種設(shè)置，根據(jù)審核后現(xiàn)金收付款憑證，隨時逐筆進行系統(tǒng)錄入，要逐日將現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金核對，做到日清月結(jié)，公司要不定期組織抽查盤點，抽查要有記錄和報告存檔。3、在財務(wù)軟件中設(shè)置“銀行存款日記賬”，二級科目按開戶銀行及銀行賬號設(shè)置，三級科目可按幣種設(shè)置，也可不設(shè)三級科目，根據(jù)審核后的銀行收付款憑證，隨時逐筆進行系統(tǒng)錄入，其會計記錄每月要由會計人員與銀行對賬單核對，如果

10、余額不符，要由會計人員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整相符。4、其他貨幣資金要按外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等分別設(shè)立賬戶核算。5、對外幣業(yè)務(wù)，采用中國人民銀行當(dāng)月或當(dāng)日公布的市場匯率中間價折合人民幣核算，折算過程中的匯兌損益，記入當(dāng)期損益。6、公司、分公司、子公司原則上不允許辦理臨時賬戶，特殊情況下必須經(jīng)過公司董事長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。不允許以貨主名義辦理臨時銀行賬戶，批準(zhǔn)使用臨時銀行賬戶時要核準(zhǔn)使用期限，購貨完畢后及時報賬，做到貨款兩清，已辦理臨時銀行賬戶的，相關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)束后要立即銷戶。（三）應(yīng)收及預(yù)付款的核算1、應(yīng)收及預(yù)付款項，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款

11、、預(yù)付賬款。2、應(yīng)收賬款應(yīng)按收入準(zhǔn)則確認實現(xiàn)時入賬，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用，記入當(dāng)期損益。3、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于收到票據(jù)或承兌時入賬，無息票據(jù)以其票面金額入賬，帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在期中或年度終了時確認利息收入，并調(diào)增應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)費用記入財務(wù)費用。4、預(yù)付賬款，包括預(yù)付貨款和預(yù)付工程款等，應(yīng)按預(yù)付時的實際金額入賬。5、其他應(yīng)收款，包括員工差旅費借款、各種臨時借款、向員工收取的各種墊付款項等，應(yīng)按實際發(fā)生的金額入賬。6、在各種應(yīng)收款項中，按單位或客戶設(shè)立明細分類賬的，對所有賬戶的余額，除及時清理催收結(jié)算外，每月通過借項或貸項通知單與對方核對清楚。（四）低值易耗品的核算1、使用年

12、限在一年以內(nèi)，單位價值在2000元以下的物品確認為低值易耗品；2、低值易耗品核算采用五五攤銷的核算辦法，攤銷金額計入當(dāng)期損益。（五）固定資產(chǎn)的核算公司及分公司、子公司的固定資產(chǎn)管理按固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。公司的固定資產(chǎn)核算在公司財務(wù)部門進行；各分公司、子公司的固定資產(chǎn)核算在各自財務(wù)部門進行；1、固定資產(chǎn)按取得時的實際價款入賬，需要建造與安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)先通過“在建工程”科目核算，完工驗收合格后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目；2、固定資產(chǎn)的折舊采用“平均年限法”，折舊率為分類折舊率：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、

13、家具等，為4年；（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為8年；（5）電子設(shè)備，為4年。3、固定資產(chǎn)的折舊，從固定資產(chǎn)的投入使用月份的次月起，按月計提，停止使用的固定資產(chǎn)，從停止使用的次月起，不再計提折舊，固定資產(chǎn)折舊提足后仍在繼續(xù)使用的，不再計提折舊；4、固定資產(chǎn)的日常修理費用，計入當(dāng)期成本費用，修理費用數(shù)額較大的，可采用分期攤銷的辦法，攤銷期不能超過一年；5、固定資產(chǎn)大修理費用達到原值的20%時，計入固定資產(chǎn)原值；6、固定資產(chǎn)每年進行一次清查盤點，所發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢、清理變價處理等形成的損益，經(jīng)批準(zhǔn)后計入當(dāng)期損益。（六）無形資產(chǎn)的核算1、無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著

14、作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。2、公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。公司自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不確認為無形資產(chǎn)。3、初始計量（1）無形資產(chǎn)按照取得成本

15、進行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。（2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足本條第六款第二項規(guī)定后至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。（3）投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資協(xié)議約定的公允價值確定。（4）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本，分別按照

16、企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定確定。4、后續(xù)計量（1）使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命期內(nèi)合理攤銷。攤銷自無形資產(chǎn)可供使用的當(dāng)月起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時當(dāng)月止，采用直線法攤銷，攤銷金額計入當(dāng)期損益。（2）無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。除下列情況外，其殘值為零：有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；根據(jù)活躍市場能得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。（3）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。5、處置和報廢（1）無形資產(chǎn)出售，將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入

17、當(dāng)期損益。（2）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。（七）對外投資的核算1、對外投資包括：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資；2、短期投資、長期債權(quán)投資，按投入時實際支付金額入賬，按投資報酬率計算投資收益，并計提減值準(zhǔn)備；3、長期股權(quán)投資，按投入時實際支付金額入賬，并按控股比例計算長期股權(quán)投資的實際成本，換算投資收益，計提減值準(zhǔn)備。第十九條 負債的核算（一）負債分為流動負債和長期負債1、流動負債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用、其他應(yīng)交款等；2、長期負債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券、住房周轉(zhuǎn)金等。

18、（二）流動負債的核算1、短期借款，按貸款合同及實際收到的金額入賬。按月預(yù)提借款利息，計入財務(wù)費用，逾期利息及罰息計入當(dāng)期損益；2、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用、其他應(yīng)交款等按會計事項實際發(fā)生時的金額入賬；3、應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)在開出承兌匯票時，按應(yīng)付票據(jù)的面值入賬。對于帶息票據(jù)，應(yīng)在期中或年終，計算票據(jù)利息，計入財務(wù)費用，同時調(diào)增應(yīng)付票據(jù)的賬面余額；4、應(yīng)交稅金，應(yīng)按稅種類別設(shè)置明細。如：增值稅、關(guān)稅、消費稅、城建稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅等；5、在應(yīng)交增值稅明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“未交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅

19、額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”等科目；6、在應(yīng)交所得稅明細賬中，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”等科目；（三）長期負債的核算1、長期借款，核算企業(yè)借款期限在一年以上的各種借款，按借款合同及實際收到的金額入賬；2、長期應(yīng)付款，核算融資租賃設(shè)備款；3、住房周轉(zhuǎn)金，核算企業(yè)從各種來源取得的用于職工住房方面的資金；4、在長期負債的各項目中，將于一年內(nèi)到期的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)列示。第二十條 所有者權(quán)益的核算（一）所有者權(quán)益指各方投資者對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實收資本、資本公積及留存收益。1、實收資本為公司投資者實際交納的投資額；2、資本公積指包括資本溢價

20、、法定財產(chǎn)評估增值、接受捐增資產(chǎn)價值、外幣資本折算差額；3、留存收益指包括法定盈余公積金、任意盈余公積金、未分配利潤等。（二）資本的變更1、經(jīng)批準(zhǔn)增加資本后，應(yīng)于投資者實際投入資本時，增加實收資本；2、按規(guī)定以資本公積和留存收益轉(zhuǎn)增資本時，經(jīng)批準(zhǔn)后的金額可以增加實收資本，同時減少資本公積和留存收益；3、公司減少注冊資本時，應(yīng)按批準(zhǔn)后的金額減少實收資本。第二十一條 成本費用核算（一）生產(chǎn)成本核算分公司、子公司凡屬生產(chǎn)型企業(yè)都應(yīng)進行生產(chǎn)成本核算。根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，建立適合本企業(yè)特點的成本管理辦法和核算體系，報公司財務(wù)部門備案。（二）期間費用的核算1、企業(yè)為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

21、及財務(wù)費用；為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費用，應(yīng)作為期間費用計入當(dāng)期損益；2、管理費用指由公司統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、差旅費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、審計費、咨詢費、法律訴訟費、勞動保護費、會議費、土地使用費、有關(guān)稅金、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、存貨的盤虧、毀損、報廢等；3、財務(wù)費用指公司經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出，匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等；4、銷售費用指銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、差旅費、廣告費及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資和其他費用。（三）差旅費、招待費的考核1、差旅費。公司及分公司、子公司經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)出差時，可以乘坐飛機，確屬工作需要可帶一名隨

22、從人員。其他人員出差時，原則上不準(zhǔn)乘坐飛機，特殊情況必須由常務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)。經(jīng)理以上的領(lǐng)導(dǎo)可以乘坐軟臥。出差人員的住宿標(biāo)準(zhǔn)、補助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)刎斦块T制定的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合企業(yè)的實際情況本著節(jié)儉的原則自行確定，其年度差旅費總額須報公司董事長及董事會批準(zhǔn)執(zhí)行；2、招待費。公司的招待費由公司辦公室年初提出計劃，公司董事長及董事會批準(zhǔn)執(zhí)行；分公司、子公司的招待費由各自根據(jù)其業(yè)務(wù)往來情況擬訂計劃，報公司財務(wù)部門審核后，公司董事長及董事會批準(zhǔn)執(zhí)行；第二十二條 收入和利潤核算（一）營業(yè)收入的核算根據(jù)企業(yè)會計制度，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)合理確認銷售收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入賬。根據(jù)結(jié)算方式不同確定銷售收入

23、的實現(xiàn)。1、實現(xiàn)的商品銷售收入、提供服務(wù)收入，按應(yīng)收的價款（不含增值稅）入賬； 2、采用分期收款方式的，以合同約定的收款日期分期確認收入；3、采用直接收款方式的，以貨款收到、發(fā)票開出確認銷售收入實現(xiàn)；4、委托代銷的，以產(chǎn)品售出、收到代銷單位代銷清單后確認銷售收入實現(xiàn)；5、產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓、折扣等方式的銷售收入的確認，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；6、按資金往來收取的會員費等代管資金，由收款人員開具收款收據(jù)，收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)留存，第二聯(lián)付交款人，第三聯(lián)財務(wù)入賬。7、款項收入除無法采用其它方式取得外原則上不得收取現(xiàn)金，所有款項統(tǒng)一轉(zhuǎn)入歸屬公司的銀行賬戶。（二）利潤核算1、利潤是企

24、業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，利潤按下列公式計算：主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加=主營業(yè)務(wù)利潤；主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用=營業(yè)利潤；營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額；利潤總額-所得稅=凈利潤。2、投資收益是企業(yè)對外投資收益減去投資損失與減值準(zhǔn)備后的余額；3、營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額；4、年度終了，應(yīng)將所有損益賬戶的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，其貸方余額即為本年實現(xiàn)的利潤總額；如為借方余額則表示本年的虧損總額。不論是盈利還是虧損都應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，并按國家規(guī)定進行利潤分

25、配或虧損彌補；5、“利潤分配”賬戶一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等明細賬戶；6、“未分配利潤”明細賬戶的借方余額，為未彌補的虧損，如為貸方余額則反映未分配的利潤。（三）利潤分配公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照規(guī)定繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：1、被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；2、彌補公司以前年度的虧損；3、提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資本的50%時不再提取。4、提取任意公積金，任意公積金按稅后利潤的5%計提，主要用于公司的職工集

26、體福利支出。5、向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤。第二十三條 財務(wù)報告財務(wù)報告是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件，包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)分析等，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的綜合反映。（一）會計報表會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)錄入完整、審核無誤的賬簿記錄生成，并和其他有關(guān)資料一起按照國家規(guī)定的格式要求報出。要求做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、賬實相符、賬表相符、表間勾稽關(guān)系一致、報送及時。1、法定的會計報表：（1）資產(chǎn)負債表（月報、季報、年報）；（2）利潤表（月報、季報、年報）；（3）現(xiàn)金流量表（半年報、年報）；（4）所有者權(quán)益變動表（年報）；（5）利潤分

27、配表（年報）；（6）附表：主營業(yè)務(wù)收支明細表。2、其他會計報表：經(jīng)營情況分析匯總表；成本計算表；制造費用計算表；期間費用明細表；貸款情況統(tǒng)計表；應(yīng)交稅金統(tǒng)計表；債權(quán)債務(wù)增減變化明細表；資金收支明細表；期末存貨增減變化明細表；應(yīng)收賬款清理完成情況統(tǒng)計表；清欠進度完成情況表。（二）會計報表附注財務(wù)報表附注是便于財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋，對其本身起補充說明的作用，便于報表使用者做出更科學(xué)合理的決策。1、會計政策變更情況；2、會計估計變更情況；3、關(guān)聯(lián)方及其交易情況；4、或有會計事項的說明；5、資產(chǎn)負債表日后事項的說明；6、

28、資產(chǎn)負債表上應(yīng)收項目、存貨、固定資產(chǎn)、借款、重大投資、租賃等重要項目的說明；7、盈虧情況及利潤情況的說明；8、資金周轉(zhuǎn)情況說明；9、其他重大事項的說明；（三）財務(wù)情況說明書是指企業(yè)在一定時期內(nèi)對財務(wù)成本計劃的執(zhí)行情況，損益形成及增減的原因進行分析總結(jié)所形成的文字資料，是財務(wù)報表的補充說明，也是財務(wù)報告的重要組成部分，使財務(wù)報告更具全面性、系統(tǒng)性、綜合性，有利于報告使用者了解企業(yè)財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。1、說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動情況；2、對本期和下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；3、在財務(wù)報告前發(fā)生對企業(yè)財務(wù)狀況有重大影響的事項；4、需要

29、說明的其他事項，如企業(yè)改善經(jīng)營管理，加速資金周轉(zhuǎn)，降低產(chǎn)品成本，增加利潤，減少虧損等方面所采取的措施及其效果。（四）財務(wù)報告的具體要求1、分公司、子公司向公司報表，要依據(jù)會計制度和公司要求及時、準(zhǔn)確填報；2、分公司、子公司每月終了后五日內(nèi)向公司財務(wù)部門上報財務(wù)報表、簡要財務(wù)情況說明；每季終了后七日內(nèi)報資產(chǎn)負債表、利潤表、有關(guān)附表，并附財務(wù)情況說明書，年終后十五日內(nèi)報年度決算報表、財務(wù)情況說明書、會計報表附注、財務(wù)分析評價。年終時公司集中召開年度財務(wù)決算、下年度財務(wù)計劃（預(yù)算）工作會議，提出具體要求和有關(guān)決算、預(yù)算內(nèi)容；3、分公司、子公司年終決算報告，要注意裝訂順序及表間的勾稽關(guān)系。第四章 財務(wù)

30、管理第二十四條 貨幣資金的管理公司、分公司、子公司應(yīng)加強貨幣資金管理。（一）管理體制1、公司實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的貨幣資金管理體制。其中責(zé)任分工具體如下：（1）董事長、總經(jīng)理是公司貨幣資金管理的第一責(zé)任人，對公司貨幣資金管理承擔(dān)法律責(zé)任。（2）財務(wù)總監(jiān)是公司貨幣資金管理的主要責(zé)任人，對貨幣資金管理負主要責(zé)任；（3）資金主管及直接崗位會計人員是公司貨幣資金管理具體經(jīng)辦人，對貨幣資金管理負直接責(zé)任。2、財務(wù)部門負責(zé)制定和完善公司貨幣資金管理制度及實施細則，監(jiān)督、落實各項貨幣資金內(nèi)部控制措施的實施，確保貨幣資金的安全合理流轉(zhuǎn)。3、公司、分公司、子公司財務(wù)部門根據(jù)不相容崗位相互分離、相互制約的原

31、則，分別設(shè)置會計、出納崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，做到賬款分離。（1）出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；（2）會計人員不得兼出納等貨幣資金收付的工作；（3）貨幣資金收入業(yè)務(wù)的開票、收款、貨幣資金支付業(yè)務(wù)的銀行票據(jù)與使用印鑒分別由兩人以上經(jīng)手，不得由一個人辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的全過程。（二）貨幣資金審批流程和權(quán)限1、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)辦理資金審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在制度范圍內(nèi)，按照本公司有關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)的意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于超越授權(quán)范圍審批的資金支付業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。2、列入月度計劃和臨時計劃的貨幣

32、資金支付，按以下程序?qū)徟贺攧?wù)部執(zhí)行財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)使用部門申請審核財務(wù)部依計劃復(fù)核分管領(lǐng)導(dǎo)依計劃審核確認3、未列入計劃管理的單項資金支出，根據(jù)以下權(quán)限及流程報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。單項資金管理審批權(quán)限基準(zhǔn)表工作事項費用金額有關(guān)部門財務(wù)部相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)總監(jiān)董事長、總經(jīng)理行政費2000元以下申請審核審核核準(zhǔn)2000元以上申請審核審核審核審批業(yè)務(wù)招待費2000元以下申請審核審核核準(zhǔn)2000元以上申請審核審核審核審批差旅費2000元以下申請審核審核核準(zhǔn)2000元以上申請審核審核審核審批大額資金支出（ ）萬以下申請審核審核審核 審批（ ）萬元以下申請審核審核審核 審批（三）貨幣資金支付及審批程序1、支付申請

33、部門或個人因公需要支付貨幣資金時，必須提供款項用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容的支付單據(jù)，如借款單據(jù)、發(fā)票、收據(jù)。公司之間的貨款支付必須提供相應(yīng)憑據(jù)，嚴(yán)禁無付款依據(jù)直接支付，固定資產(chǎn)及大宗款項支付應(yīng)具備合同等相關(guān)證明，然后交審批人審查簽字后支付。2、支付審批財務(wù)部門主管根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ秵螕?jù)的用途、金額、支付方式及所附合同或其他證明的合法性、真實性進行審核并簽字；分管領(lǐng)導(dǎo)審核；財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)并簽字；總經(jīng)理或董事長審批并簽字。3、支付復(fù)核財務(wù)部門主管負責(zé)對經(jīng)審核批準(zhǔn)后的貨幣資金支付業(yè)務(wù)進行復(fù)核，復(fù)核內(nèi)容如下:（1）貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、 程序是否正確；（2）付款手續(xù)及相關(guān)

34、單證是否齊全，報銷單據(jù)是否合法，金額計算是否正確；（3）支付方式是否妥當(dāng)，是否符合公司有關(guān)規(guī)定；（4）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財務(wù)主管、分管領(lǐng)導(dǎo)、批準(zhǔn)人是否已在報銷單據(jù)上簽字；（5）支付款項是否列入貨幣資金支出預(yù)算或計劃；（6）支付單據(jù)經(jīng)會計人員復(fù)核無誤后簽章并交出納員辦理。（四）現(xiàn)金管理1、公司現(xiàn)金開支范圍如下：（1）零星勞務(wù)報酬、勞保費用。（2）出差人員必需的差旅費、日常零星開支（1000元以下）（3）人民銀行確定需要支付的現(xiàn)金的其他支出。2、財務(wù)部門要加強庫存現(xiàn)金限額的管理，當(dāng)日收取的現(xiàn)金及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。公司庫存現(xiàn)金限額為兩萬元，超過限額必須存入銀行；凡超過限額而造成損失的，由當(dāng)事人負責(zé)

35、賠償?，F(xiàn)金必須存放保險柜內(nèi)。3、收取的現(xiàn)金，必須及時交審核人員填制憑證入賬，嚴(yán)禁收入不入賬、私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”；支出現(xiàn)金時，必須經(jīng)審核人員填制支付憑證，嚴(yán)禁“白條”抵庫，嚴(yán)禁挪用、借出現(xiàn)金，嚴(yán)禁用公款辦理銀行金卡等業(yè)務(wù)。4、存取現(xiàn)金必須有專人保護，嚴(yán)防搶劫。到銀行存取大額現(xiàn)金的，須有兩人同行；超大額現(xiàn)金的，公司應(yīng)派專車運送。5、會計人員應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)：（1）收取現(xiàn)金時，必須使用驗鈔機檢驗真?zhèn)?，出納員點驗完畢后才能讓交款人離開；（2）支付現(xiàn)金時，應(yīng)提醒領(lǐng)款人當(dāng)面點驗清楚，大額現(xiàn)金的支付，會計人員應(yīng)查驗其有效身份證件后再付款，防止冒領(lǐng)現(xiàn)金。6、每日終了，現(xiàn)金出納必須盤點

36、庫存現(xiàn)金，做到賬實相符，并向董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理報送貨幣資金日報表：項目收入金額支出金額余額現(xiàn)金銀行存款合計7、不準(zhǔn)泄漏保險柜密碼，不得隨意亂放保險柜鑰匙。未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，不得將保險柜鑰匙交他人保管。如更換出納人員，應(yīng)及時更換保險柜密碼。（五）員工借款管理1、借款范圍（1）員工因公出差需要借支的款項；（2）業(yè)務(wù)員零星采購所需的款項；（3）經(jīng)財務(wù)部門核準(zhǔn)的可周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)金、備用金；（4）其他因業(yè)務(wù)需要必須使用現(xiàn)金的情況。2、借款限額因公出差（省外），借款限額為車船票及飛機票。其他住宿及補助，公司副總級別以上每天 元，中層管理人員每天 元，一般員工每天 元。特殊原因需增加款項時，應(yīng)在借款單

37、上寫明理由。3、借款程序（1）借款人按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名；（2）借款人所在部門負責(zé)人簽署意見；（3）公司分管領(lǐng)導(dǎo)批示；（4）財務(wù)總監(jiān)審批。4、借款的歸還（1）出差人員自最后一天的住宿日期算起，一周內(nèi)到財務(wù)部門辦理報銷及還款手續(xù)。（2）零星采購以購貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，三日內(nèi)到財務(wù)辦理報賬手續(xù)。（八）備用金管理1、各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以由部門經(jīng)理申請不超過 元的備用金。2、備用金由董事長、總經(jīng)理簽字審批。3、每月月底清理各部門備用金。4、員工離職涉及備用金的，應(yīng)在離職之前到財務(wù)部清繳備用金，經(jīng)財務(wù)核實簽字后方可離職。第二十五條 全面預(yù)算管理（一）公司、分公司、子公司的全面預(yù)算管理工作由

38、董事長負責(zé)，相關(guān)部門組織實施。（二）預(yù)算的編制1、以公司中長期規(guī)劃，確定各利潤分部年度經(jīng)營目標(biāo)，并下達計劃指標(biāo)；2、各部門最基層成本控制人員結(jié)合實際草擬預(yù)算計劃，各單位匯總并協(xié)調(diào)部門預(yù)算，在此基礎(chǔ)上編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。以銷售預(yù)算為起點，在充分的市場調(diào)研基礎(chǔ)上確定預(yù)計銷售量和銷售單價，結(jié)合企業(yè)實際編制銷售預(yù)算（銷售收入、銷售費用等）；根據(jù)銷售預(yù)算確定的銷售量確定生產(chǎn)量，生產(chǎn)量原則上不超過預(yù)計銷售量，在生產(chǎn)量的基礎(chǔ)上編制生產(chǎn)預(yù)算（人工、材料、制造費用等）；根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和企業(yè)現(xiàn)有原材料庫存，編制材料采購預(yù)算；公司、分公司、子公司，應(yīng)于每年初根據(jù)上年度實際費用支出情況和本年的任務(wù)需要編制

39、費用預(yù)算（包括管理費用、財務(wù)費用等）；在各項預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際并充分考慮各種可能情況，制定資金預(yù)算；預(yù)算編制本著科學(xué)、合理、兼顧彈性的原則。3、分公司、子公司負責(zé)預(yù)算工作的部門審查、匯總出本單位的總預(yù)算報公司財務(wù)部。（三）預(yù)算的審批1、公司的財務(wù)預(yù)算由財務(wù)總監(jiān)編制，經(jīng)總經(jīng)理辦公會議研究通過后，報董事長及董事會審定，再報股東會批準(zhǔn)；2、各分公司、子公司的預(yù)算，經(jīng)本單位總經(jīng)理辦公會議審議通過后，報公司董事長及董事會批準(zhǔn)；3、預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各級各部門必須認真遵守，嚴(yán)格執(zhí)行。（四）預(yù)算的調(diào)整 預(yù)算實施過程中，由于實際運營環(huán)境發(fā)生變化，費用與預(yù)算產(chǎn)生偏差時，要積極采取糾偏措施。如果偏差較大，超出

40、預(yù)算彈性區(qū)間的，要查明原因，并書面上報預(yù)算批準(zhǔn)部門，調(diào)整下期預(yù)算。（五）預(yù)算的評價財務(wù)總監(jiān)每月15日前將預(yù)算執(zhí)行情況進行全面的分析，形成報告上報董事長及董事會。第二十六條 壞賬準(zhǔn)備管理（一）每年末，公司及分公司、子公司對本單位應(yīng)收款項進行全面檢查，按賬齡分析預(yù)測各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬損失，根據(jù)應(yīng)收賬款歷史數(shù)據(jù)確定計提壞賬準(zhǔn)備比率。企業(yè)壞賬損失要從嚴(yán)控制，一經(jīng)發(fā)生必須立即以書面形式報告公司財務(wù)部門審查，經(jīng)批準(zhǔn)后方能進行賬務(wù)處理；（二）應(yīng)收賬款管理分公司、子公司的賒銷貨款不能超過三個月，做到及時結(jié)算，將應(yīng)收賬款控制在合理限額內(nèi)；公司財務(wù)部門負責(zé)制定本系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理辦法，各子公司可根據(jù)此辦法

41、制定本單位賒銷的信用政策及信用條件，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、折扣政策，確定債務(wù)重組管理辦法，包括代理收賬、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。第二十七條 成本費用管理成本費用管理應(yīng)按照成本管理制度，嚴(yán)格控制開支范圍，降低消耗，提高經(jīng)濟效益。通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核等反映經(jīng)營成果，確保成本核算的準(zhǔn)確性。不能亂攤亂擠成本，虛報盈虧。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用為期間費用，要按性質(zhì)分類核算，科目設(shè)置按會計制度規(guī)定執(zhí)行。第二十八條 費用支出標(biāo)準(zhǔn)及管理（一）公司、分公司、子公司的“三項費用”（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）屬公司控制的指令性指標(biāo)。實行定額管理、超支不報的管理辦法，違反上述規(guī)定的責(zé)任人將按有關(guān)條款

42、予以處罰。（二）公司、分公司、子公司機關(guān)各部、室辦公費用按照年初下達的指標(biāo)掌握使用，支取現(xiàn)金提前一天向財務(wù)部門提出申請。個人原則上不配置固定資產(chǎn)，如確屬工作需要，應(yīng)向辦公室提出申請，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由公司統(tǒng)一購置和管理。（三）凡是超過計劃指標(biāo)的，一律不予報銷，確需報銷的，必須先向有關(guān)部門申請追加計劃，追加計劃批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。（四）贊助和捐贈支出，必須經(jīng)公司董事長及董事會批準(zhǔn)，列入會計制度規(guī)定的相應(yīng)科目。企業(yè)支付的賠償金、違約金、滯納金、被沒收的財產(chǎn)等，不得列入成本。（五）公司、分公司、子公司的固定資產(chǎn)修理費原則上列入當(dāng)年成本，數(shù)額較大的經(jīng)公司財務(wù)部門批準(zhǔn)，計入固定資產(chǎn)原值。第二十九條 籌融資管

43、理（一）銀行貸款管理、分公司、子公司貸款，必須明確貸款用途，并進行項目可行性分析論證，投資用途、貸款額度須經(jīng)公司批準(zhǔn)；、分公司、子公司與銀行簽訂貸款合同后，必須送公司檔案室存檔；、貸款要嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，對違規(guī)使用的，要追究主要負責(zé)人的行政責(zé)任并給予經(jīng)濟處罰。各級財務(wù)部門在辦理轉(zhuǎn)款時要以公司批準(zhǔn)的合同為依據(jù)，與公司批準(zhǔn)的合同不符不予辦理。凡不符合規(guī)定的轉(zhuǎn)款，轉(zhuǎn)款單位負責(zé)人及財務(wù)人員承擔(dān)全部責(zé)任；4、貸款必須合理使用，按期償還；5、公司財務(wù)部門有權(quán)隨時監(jiān)督、檢查各項貸款使用及還貸付息情況，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正；6、由于貸款使用不合理，不能及時償還引發(fā)的訴訟，費用由分公司、子公司自負，并視情節(jié)輕重

44、追究其主要負責(zé)人的行政責(zé)任及經(jīng)濟責(zé)任；、財務(wù)人員因失職行為造成貸款損失浪費或利用貸款合同進行違法活動的，應(yīng)追究其行政責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，追究刑事責(zé)任。（二）非銀行借款管理公司、分公司、子公司原則上不允許向銀行以外的單位或個人借款，極特殊情況下，為保證生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性、避免損失，必須向銀行以外的單位或個人借款時，由擬借款單位總經(jīng)理辦公會議討論確定借款金額并簽字后，報公司董事長及董事會批準(zhǔn)，并保證按照規(guī)定用途使用借款、及時償還借款本息。第三十條 賬戶、發(fā)票及財務(wù)印鑒管理（一）賬戶管理公司、分公司、子公司在遵守中國人民銀行人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的同時，執(zhí)行以下規(guī)定：1、每家企業(yè)只準(zhǔn)設(shè)立一

45、個基本賬戶，其它結(jié)算賬戶可根據(jù)實際情況據(jù)實設(shè)置。不得違反規(guī)定擅自開立和使用銀行賬戶；2、除國家規(guī)定使用現(xiàn)金結(jié)算外，其他款項必須通過銀行結(jié)算；3、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭、空白支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶。如遇特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，可辦理只填寫收款單位、款項用途、不填寫時間、金額的支票或銀行本票；4、會計人員須按照發(fā)票和購貨合同上的單位名稱簽發(fā)支票。如變更收款人必須取得相應(yīng)的合法憑據(jù)；5、不準(zhǔn)為他人套取現(xiàn)金，一經(jīng)查處，追究當(dāng)事人的法律責(zé)任；6、每月終了后須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，最晚應(yīng)于10日前將上月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢，及時處理未達賬項；（二）發(fā)票管理依據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法，結(jié)合公司實際，

46、對發(fā)票的管理規(guī)定如下：1、企業(yè)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，按稅務(wù)機關(guān)要求領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購證；2、發(fā)票領(lǐng)購證由會計主管負責(zé)保管，購買發(fā)票由主管會計辦理；3、未使用的空白發(fā)票由主管會計保管。主管會計工作變動時，必須將空白發(fā)票核對并交接清楚后方可離崗；4、在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)或提供勞務(wù)確認收入時，由主管會計或指定專人填制發(fā)票；5、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回，需開向稅務(wù)機關(guān)申請紅字發(fā)票；6、開具發(fā)票時，必須做到按號順序開具，填寫內(nèi)容真實、項目齊全，各聯(lián)次一次打印，如發(fā)現(xiàn)錯填，必須在在發(fā)票管理系統(tǒng)沖銷作廢，和未使用發(fā)票一并保管；7、主管會計應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。如發(fā)票丟失，應(yīng)于當(dāng)日書面報告公司財務(wù)部門和主管稅務(wù)機關(guān)

47、，并登報聲明作廢。（三）財務(wù)印鑒管理財務(wù)印鑒具體包括：財務(wù)專用章、法人名章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等1、銀行印鑒分別由主管會計（財務(wù)負責(zé)人）和出納員保管、使用。出納員填制的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和辦理銀行匯票、商業(yè)匯票、電子匯兌的申請單，經(jīng)專人審核后，加蓋印鑒；2、不準(zhǔn)外借印鑒，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，可委托他人代管印鑒；3、印鑒保管人要保證印鑒的安全使用，一旦印鑒出現(xiàn)問題，由印鑒保管人負責(zé)。第五章 財務(wù)計劃第三十一條 財務(wù)計劃的編制原則財務(wù)計劃是指企業(yè)在一個經(jīng)營時期內(nèi)資金收支、資金占用、資金耗費和財務(wù)成果的計劃，它是在生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)上編制的。財務(wù)計劃主要有生產(chǎn)成本計劃、制造費用計劃、管理費用計劃、財務(wù)

48、費用計劃、銷售費用計劃、銷售收入計劃、利潤計劃等。編制財務(wù)計劃要遵循以下原則：（一）財務(wù)計劃要符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃；（二）財務(wù)計劃要具有導(dǎo)向性和前瞻性；（三）財務(wù)計劃要注重連續(xù)性、可行性和全局意識。第三十二條 經(jīng)營收入計劃銷售計劃是設(shè)定企業(yè)未來時期（計劃期）的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的規(guī)劃，是企業(yè)財務(wù)計劃重要組成部分，也是編制其他計劃的基礎(chǔ)。按以下編制方法編制：（一）直接計劃法：即在確定了構(gòu)成計劃期銷售收入的銷售數(shù)量和銷售單價的基礎(chǔ)上，確定計劃期銷售額。（二）分析計算法：即在基期收入資料基礎(chǔ)上，分析計劃期內(nèi)影響收入增減變化的因素和變動比率，確定計劃期業(yè)務(wù)收入。第三十三條 成本費用計劃

49、企業(yè)成本計劃以銷售計劃為基礎(chǔ)制定，由兩部分組成：一是按照產(chǎn)品成本項目來計算企業(yè)的生產(chǎn)耗費，編制基本成本計劃；二是按照生產(chǎn)費用要素來分配非生產(chǎn)耗費，編制輔助成本計劃。（一）編制方法1、收集資料，制定成本費用計劃編制方案；2、分析上期成本費用計劃執(zhí)行情況，修正偏差；3、進行成本費用指標(biāo)的分解、分析、量化。（二）編制步驟1、編制生產(chǎn)成本費用預(yù)算（原材料、能源消耗、固定資產(chǎn)折舊、人工費用等）；2、編制制造費用預(yù)算；3、編制期間費用計劃（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）；4、編制單位成本計劃；5、匯總成本計劃；6、匯總平衡。（三）編制要求1、計劃要科學(xué)準(zhǔn)確，講求經(jīng)濟效益；2、以先進合理的技術(shù)定額為基礎(chǔ)；3

50、、必須同其他計劃指標(biāo)密切銜接；（四）成本列支范圍1、產(chǎn)品制造成本（1）直接材料。包括原材料、輔助材料、外購半成品、燃料動力、包裝物、其他直接材料；（2）直接人工。直接生產(chǎn)人員工資、補貼、保險費、福利費、獎金等；（3）制造費用。非直接生產(chǎn)人員工資、職工福利、設(shè)備折舊、設(shè)備修理、物料消耗、低值易耗品、取暖費、水電費、辦公費、運輸費、修理費、設(shè)計費、租賃費、差旅費、保險費、試驗費、勞動保險費等。2、期間費用（1）管理費用；（2）財務(wù)費用；（3）銷售費用；（4）流通企業(yè)進貨費用。（五）不得列入成本費用的開支；1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；2、對外投資的支出；3、被沒收的財物；4、

51、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金；5、企業(yè)贊助、捐贈支出；6、國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。（六）管理費用、銷售費用、財務(wù)費用計劃編制，依據(jù)上期計劃執(zhí)行情況和本年實際情況編制。第三十四條 利潤計劃（一）年度主營業(yè)務(wù)利潤計劃數(shù)；（二）年度營業(yè)利潤計劃數(shù)；（三）年度企業(yè)利潤總額計劃數(shù)。第三十五條 財務(wù)計劃編制程序是由下而上的逐級編制，財務(wù)計劃編制表由公司財務(wù)總監(jiān)制表。第六章 財務(wù)評價與分析為全面掌握公司、分公司、子公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況，為管理決策提供財務(wù)信息。各級財務(wù)部門按國家及公司規(guī)定的要求編制會計報表、編寫會計報表附注、財務(wù)情況說明書外，還應(yīng)撰寫財務(wù)評價與分析報告，便于管理層通過對財務(wù)會計報表的分析評價所反映的現(xiàn)時財務(wù)狀況，預(yù)測未來的財務(wù)形勢，參考制定下一步經(jīng)營規(guī)劃。第三十六條 財務(wù)報表的分析使用趨勢分析和比率分析相結(jié)合的方法。趨勢分析法 趨勢分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的會計報表資料，比較各期有關(guān)項目的金額，根據(jù)其增減變化的幅度和方向，展示企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況的趨勢。趨勢分析可以用圖表來觀察變化趨勢，也可用比較報表的方式，通過對前后兩期或連續(xù)幾年的報表的對比分析，推斷企業(yè)發(fā)展趨勢。在編制比較會計報表時，可以用絕對數(shù)進行比較，也可用相對數(shù)（百分比）進行比較