2018常用會計科目表解釋

1、2018常用會計科目表解釋常用會計科目表解釋（一）資產(chǎn)類（借：增加、貸減少、借方余額）庫存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動情況和結(jié)余的科目；按幣種設置 明細賬，由出納員記賬，且必須設置庫存現(xiàn)金日記賬。銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結(jié)余的科目；按不同銀行賬 戶設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置銀行存款日記賬。其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其 他貨幣資金的科目。交易性金融資產(chǎn)：是核算企業(yè)對外進行的具有交易性（賺取差價）為目的股權(quán)、 債券、基金等短期投資性科目。應收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商 業(yè)承兌

2、匯票、銀行承兌匯票）；按照票據(jù)總類設置明細賬。應收賬款：是核算因銷售商品提供勞務而應收未收的款項，按債務人名稱設置明 細科目。其他應收款：是核算企業(yè)除了應收票據(jù)、應收賬款以外的其他應收、暫付的款項, 包括：預支差旅費、支付押金和應收租金等。壞賬準備：是應收賬款的備抵賬戶。預付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務以及其他原因，按合同規(guī)定預付的款項，按供貨方的名稱或預付費用的種類設置明細科目。在途物資：核算企業(yè)購入材料物質(zhì)，但尚未運達企業(yè)或未驗收入庫，按材料物資 的品名、種類設置明細賬。會計科目解釋 第2頁共11頁原材料：是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設置明細

3、賬。 庫存商品：是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按產(chǎn)品或商 品品種、規(guī)格設置明細賬。長期股權(quán)投資：是核算企業(yè)對外進行的股權(quán)性質(zhì)的投資，期限在一年以上。 固定資產(chǎn)：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價， 也就是原始價值。累計折舊：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。（固定資產(chǎn)-累計折舊=固定資產(chǎn)凈值） 在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。 工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設備按裝的專項工程物資科 目。固定資產(chǎn)清理：是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，而發(fā)生清理

4、費 用或清理收益。無形資產(chǎn)：是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標權(quán)、商譽等非貨幣性資產(chǎn)。 累計攤銷：是無形資產(chǎn)的備抵賬戶，是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶會計科目解釋 第 4 頁 共 11 頁二）負債類（借：減少、貸：增加、貸方余額）短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借 款，該科目只核算本金不核算利息。應付票據(jù)：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票 據(jù)總類設置明細科目。應付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而應付未付的款項。按債權(quán)人名稱、 姓名設置明細科目。預收賬款：是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務，按合同約定向采購方預收的 款項。按采購商

5、的名稱設置明細科目。其他應付款：是核算企業(yè)除應付賬款，應付票據(jù)以外其他應付暫收款項。例如： 存入保證金 （ 押金） 、應付的租金等。應付職工薪酬：是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼 以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設若干明細科目。應交稅費：是核算企業(yè)與稅務部門之間，應交未交的各種稅金。按稅種分設明細 賬，如應交增值稅、應交營業(yè)稅、應交個人所有稅、應交企業(yè)所得稅 等。應付股利：是核算企業(yè)應付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。 應付利息：是核算應付利息的科目。（三）所有者權(quán)益（借：減少、貸：增加、貸方余額）實收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以 是貨

6、幣、實物和無形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須 經(jīng)工商部門批準。資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，此科 目可以轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基 金。本年利潤：是核算企業(yè)當年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤分配）。利潤分配：是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。（四）成本類（借：增加、貸減少、借方余額）生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料， 直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本” 設置二級明細科目。制造費用：是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的，

7、發(fā)生時不能直接歸屬于某個產(chǎn)品對象的間接 制造成本，是產(chǎn)品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉(zhuǎn) 入生產(chǎn)成本）。五）損益類 （ 其科目特點：期末無余額，期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤 ） 會計科目解釋 第 5 頁 共 11 頁1、收入類：（借：減少、貸：增加、無余額）主營業(yè)務收入：是核算企業(yè)主營業(yè)務而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大 比重。其他業(yè)務收入：是核算企業(yè)因其他業(yè)務而產(chǎn)生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材 料、對外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。投資收益： 是核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。本科目應按投資收益種類設置明細賬，進行明細核算。營業(yè)外收入： 就是發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無

8、直接關(guān)系的各項收入的總和，比如：固 定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形 資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。2、費用類（借：增加、貸減少、無余額）主營業(yè)務成本：因主營業(yè)務收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務收入是直接配比的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。其他業(yè)務成本：是核算企業(yè)因其他業(yè)務收入而產(chǎn)生的銷售成本、費用和稅金等， 與其他業(yè)務收入是直接配比科目。營業(yè)稅金及附加：是核算企業(yè)因主營業(yè)務而產(chǎn)生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費 稅、城市維護建設稅和教育費附加等費用類稅金的科目。（不 含增值稅）銷售費用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設銷售機構(gòu)或售后 服務網(wǎng)點等所有費用。包括運

9、輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專設 銷售機構(gòu)的銷售人員工資等管理費用：是核算企業(yè)行政機構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費用。包括：董事會費、公司經(jīng)費、辦公費、管理人員工資及福利費、管理用設備折舊 費、水電綠化費等財務費用：是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機構(gòu)產(chǎn)生的借款 費用。包括利息支出和手續(xù)費用等。資產(chǎn)減值損失：是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值產(chǎn)生的損失，包括壞賬損失、存 貨跌價損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。營業(yè)外支出： 是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失。 包括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產(chǎn)損失等 所得稅費用：是核算企業(yè)所得稅費用的科目。注：會計科

10、目中有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目，請同學們還是要關(guān)注， 至少要能知道該科目的屬性。如：周轉(zhuǎn)材料、累計攤銷、長期待攤費用、公允價 值變動損益、資產(chǎn)減值損失等 特別提醒：總分類科目和明細科目的書寫要求：庫存現(xiàn)金按幣別設明細科目 銀行存款按銀行名稱設明細科目 其他貨幣資金按存款種類設置明細科目；如：其他貨幣資金銀行匯票存款 其他貨幣資金銀行本票存款 應收票據(jù)按商業(yè)匯票種類設置明細科目，（也可以按債權(quán)人名稱設明細科目） 如：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票會計科目解釋 第 8 頁 共 11 頁應收賬款按債務人名稱設置明細科目；如：應收賬款 A 公司 其他應收款按其他應收的種類設置；如：其他應收款存出保證金

11、 預付賬款按供應商名稱或預付款項目設置明細科目；如：預付賬款甲企業(yè)預付賬款預付租金 在途物資按材料物資的品名規(guī)格設置明細科目；如：在途物資乙材料 原材料按材料物資的品名規(guī)格設置明細科目 （ 明細特別多的，可設“主要材 料”“輔助材料”二級明細，在二級明細下設三級明細科目） ；如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料 庫存商品按產(chǎn)品、商品品名設置明細科目；如：庫存商品A 產(chǎn)品應付票據(jù)按商業(yè)匯票種類設置明細科目；如：應付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 應付賬款按債權(quán)人名稱設置明細科目；如：應付賬款 B 公司 預收賬款按采購商名稱設置明細科目；如：預收賬款乙企業(yè) 其他應付款按其他應付款種類設置明細科目； 如：

12、其他應付款存入保證金 其他應付款 * 押金 應付職工薪酬按應付種類設置明細科目 如：應付職工薪酬工資 、應付職 工薪酬福利 應付職工薪酬五險一金 應交稅費按應交稅金的種類設置明細科目；如：應交稅費應交增值稅、應交 稅費應交個人所得稅 生產(chǎn)成本按不同生產(chǎn)車間分設二級明細；如：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn) 品）生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 （機修 車間） 制造費用按不同車間設二級明細（按費用類別設三級明細）；主營業(yè)務收入一按產(chǎn)品或商品品名設置明細科目；如：主營業(yè)務收入一A產(chǎn)品主營業(yè)務成本一按產(chǎn)品或商品品名設置明細科目；如：主營業(yè)務成本一A產(chǎn)品其他業(yè)務收入一按收入種類設置明細科目；如：其他業(yè)務收入一租金收入其

13、他業(yè)務成本一按成本種類設置明細科目；營業(yè)外收入一按收入種類設置明細科目；如：營業(yè)外收入一盤盈收入營業(yè)外支出一按支出種類設置明細科目；如：營業(yè)外支出一捐贈支出管理費用，銷售費用，財務費用三個期間費用均按費用種類設置明細科目；不設明細科目的有：累計折舊、累計攤銷、所得稅費用等企業(yè)會計科目表會計平衡公式: 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益公式左方：資產(chǎn)、成本、損益費用類科目 借： 增加貸：減少右方：負債、所有 者權(quán)益、損益收入 類科目借：減少貸：增加、資產(chǎn)類：（51個）一、負債類：1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款（19 個）1012其他貨幣資金1101短期投資（分拆）1102短期投資跌價準備（更名）1101交

14、易性金融資產(chǎn)（新增）2001短期借款1121應收票據(jù)1122應收賬款2101交易性金融負債1123預付賬款1131應收股利（新增）1132應收利息1221其他應收款2201應付票據(jù)1231壞賬準備1261委托代銷商品2202應付賬款1161應收補貼款1401材料米購（更名）2203預收賬款1402在途物資（新增）1403原材料2211應付職工薪酬1404材料成本差異1405庫存商品2221應交稅費（合并）1406發(fā)出商品（新增）1407商品進銷差價2176其他應交款（合并）1408委托加工物資1411周轉(zhuǎn)材料（新增）2231應付利息（新增）1412包裝物及低值易耗品1421消耗性生物資產(chǎn)223

15、2應付股利1471存貨跌價準備1501持有至到期投資（新增）2241其他應付款1502持有至到期投資減值準備（新增）1503可供出售金融資產(chǎn)（新增）2401遞延收益（新增）1511長期股權(quán)投資1402長期債權(quán)投資（更名）2501長期借款1512長期股權(quán)投資減值準備1521投資性房地產(chǎn)（新增）2502應付債券1531長期應收款（新增）1532未實現(xiàn)融資收益（新增）2701長期應付款1541存出資本保證金（新增）1601固定資產(chǎn)2702未確認融資費用1602累計折舊1603固定資產(chǎn)減值準備（變更類別）1604在建工程1605工程物資2711專項應付款1606固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)2801預計負債1702累計攤銷（新增）1703無形資產(chǎn)減值準備2901遞延所得稅負債1711商譽（新增）1815未確認融資費用（變更類別）（更名）長期待攤費用1811遞延所得稅資產(chǎn)（新增）1901待處理財產(chǎn)損溢三、共同類 （3個）3101 衍生工具（新增）3201套期工具（新增）3202被套期項目（新增）四、所有者權(quán)益類（6個）4001實收資本 4002 資本公五、成本類 （4個）積4101盈余公積4103 本5(）01生產(chǎn)成本年利潤5-101制造費用4104利潤分配