2022年?duì)I改增后餐費(fèi)涉稅實(shí)務(wù)4句話!

1、營(yíng)改增后餐費(fèi)涉稅實(shí)務(wù)4 句話! 1. 在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支。（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支。（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支。（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。2. 財(cái)稅【 2016】36 號(hào)附件 1. 第二十七條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： . （六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。3. 以下分析僅是實(shí)務(wù)角度分析，具體問(wèn)題具體分析，存在個(gè)別爭(zhēng)議，僅供參考

2、！第一句話不是所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)正常經(jīng)營(yíng)中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各種各樣，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào)，如果將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這樣勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，因此企業(yè)要把握以下幾點(diǎn)：1、員工年終聚餐，午餐費(fèi)、加班餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)；2、出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)；3、員工培訓(xùn)時(shí)合規(guī)的餐費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 1 頁(yè)，共 4 頁(yè) - - - - - - - - -4、企業(yè)管理人員在賓館開(kāi)會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，列入會(huì)議費(fèi)；5、企業(yè)開(kāi)董事會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，列入董事會(huì)會(huì)費(fèi)；6、影視企業(yè)拍攝過(guò)程中“影

3、視劇中的餐費(fèi) ” ，屬于影視成本；7、企業(yè)委托加工的，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；企業(yè)因業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)的餐飲住宿費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；企業(yè)在搞促銷活動(dòng)時(shí)贈(zèng)送給顧客的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在稅收監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格的環(huán)境中，這個(gè)問(wèn)題要搞清楚；不然，吃虧的肯定是企業(yè)。第二句話業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是餐費(fèi)在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)、安排客戶旅游等項(xiàng)目, 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義中解釋，招待客戶的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。還有外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)

4、務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。第三句話所有餐費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣1. 營(yíng)改增后，不管計(jì)入哪個(gè)科目的餐費(fèi)都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不管發(fā)生什么性質(zhì)的餐費(fèi)都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一句話，餐費(fèi)就不讓抵扣進(jìn)項(xiàng)！【例】某百貨公司與快餐公司簽訂供餐合同，該百貨公司所屬員工和供應(yīng)商廠方專柜員工就餐費(fèi)與快餐公司統(tǒng)一結(jié)算，其中該百貨公司員工按規(guī)定計(jì)入福利費(fèi)（增值稅不能抵精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第

5、 2 頁(yè)，共 4 頁(yè) - - - - - - - - -扣） ，供應(yīng)商廠方專柜員工實(shí)行收支二第線核算，該百貨公司支出后，分別向各專柜開(kāi)具普通發(fā)票按實(shí)收回，作為收入并按6% 繳納增值稅，該部分向供應(yīng)商廠方收回的餐費(fèi)，該百貨公司已經(jīng)納稅，其對(duì)應(yīng)的向快餐公司支付的餐費(fèi)也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使向快餐公司取得增值稅專發(fā)票。2. 因餐費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以差旅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)及其他相關(guān)成本中的餐費(fèi)，需要單獨(dú)核算或單獨(dú)列示?！纠繒?huì)議費(fèi)中的餐費(fèi)，不能“和稀泥 ”開(kāi)在會(huì)議費(fèi)中，應(yīng)該單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票或發(fā)票中單獨(dú)列示，各地營(yíng)改增執(zhí)行口徑明確需要會(huì)議費(fèi)中的餐費(fèi)要單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票或發(fā)票中單獨(dú)列示；【例】

6、還要區(qū)分特殊情況，比如住宿酒店免費(fèi)提供早餐費(fèi)，住宿費(fèi)中含“免費(fèi)早餐 ” ，所以是單獨(dú)開(kāi)住宿費(fèi)發(fā)票；如果住宿時(shí)同時(shí)出現(xiàn)消費(fèi)早餐、晚餐等，就需要住宿費(fèi)和餐費(fèi)單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票或一張發(fā)票上分別列示。3. 因企業(yè)發(fā)生的餐費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以實(shí)務(wù)中餐費(fèi)最好不要取得增值稅專用發(fā)票，避免一些實(shí)務(wù)中麻煩（比如取得專票不認(rèn)證會(huì)產(chǎn)生滯留票等）。4. 需要提醒的是，沒(méi)有政策規(guī)定“餐費(fèi) ”不能開(kāi)專票，只是實(shí)務(wù)中最好不開(kāi)不拿。第四句話誤餐補(bǔ)助不需要發(fā)票稅前扣除國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)1994089號(hào)）規(guī)定，誤餐補(bǔ)助不屬于納稅人本人工資，薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

7、于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知（財(cái)稅 199582 號(hào)）對(duì)誤餐補(bǔ)助作了進(jìn)一步明確：國(guó)稅發(fā)1994089 號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 3 頁(yè)，共 4 頁(yè) - - - - - - - - -根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。實(shí)務(wù)中：(1) 真正誤餐補(bǔ)助不需要繳納個(gè)稅，也不需要發(fā)票來(lái)報(bào)銷，如財(cái)務(wù)人員去稅務(wù)辦事，中午在外就餐，發(fā)的誤餐補(bǔ)助。當(dāng)然也可以取得相關(guān)發(fā)票按照費(fèi)用報(bào)銷。(2) 跟工資一起發(fā)的 “誤餐補(bǔ)助 ” ，人人都有，每個(gè)月都有的，就不是“誤餐補(bǔ)助