(發(fā)給學生)2015年會計實務講義第6周

1、第二章 負 債第一節(jié) 流動負債（一）應付職工薪酬1、應付職工薪酬核算的內(nèi)容（1）職工工資、獎金、津貼和補貼（職工休假或缺勤時，不應當從工資總額中扣除）；（2）職工福利費，如補助生活困難職工；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。補充養(yǎng)老保險費、以及員工的商業(yè)保險；（4） 住房公積金；（5） 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6） 非貨幣性福利（A、將產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給員工；B、向員工提供無償使用企業(yè)的資產(chǎn)；C、無償向員工提供醫(yī)療保健服務）（7） 其他職工薪酬（如辭退福利）。（8） 東奧P115新增：企業(yè)支付的款項，只要與員工有關的，一律視為職工薪酬。如短期

2、薪酬（如短期帶薪缺勤和短期利潤分享計劃）、離職后福利、辭退福利和其他長期福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、己故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。（二）應付職工薪酬的核算1、貨幣性職工薪酬l確認應付職工薪酬借：生產(chǎn)成本 / 制造費用 / 勞務成本 / 管理費用 / 銷售費用 / 在建工程 / 研發(fā)支出 /長期待攤費用 貸：應付職工薪酬工資 職工福利 社會保險費 住房公積金/工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借：利潤分配提取的職工獎勵及福利基金 貸：應付職工薪酬職工福利應付職工薪酬當期實際發(fā)生額大于預計金額的，應當補提，否則應當沖回。l支付職

3、工薪酬借：應付職工薪酬工資（發(fā)放職工工資、獎金、津貼和補貼） 職工福利（發(fā)放福利費） 社會保險費 / 工會經(jīng)費 / 職工教育經(jīng)費 / 住房公積金貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 其他應收款（代職工支付的款項） 應交稅費應交個人所得稅例：丙企業(yè)下設一食堂，每月每人補貼120元，2012年11月，企業(yè)在崗職工100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，款項于當月1日發(fā)放。計提時：借：管理費用 2400生產(chǎn)成本 9600 貸：應付職工薪酬職工福利 12000發(fā)放時 借：應付職工薪酬職工福利 12000 貸：現(xiàn)金2、非貨幣性職工薪酬l確認職工薪酬（1）以自產(chǎn)的實物發(fā)放借：生產(chǎn)成本 / 制造費用 / 管理費用

4、/ 銷售費用貸：應付職工薪酬非貨幣性福利（公允價值，即售價，且含銷項稅額）（2）以購進的實物發(fā)放借：生產(chǎn)成本 / 制造費用 / 管理費用 / 銷售費用貸：應付職工薪酬非貨幣性福利（即進價，且含進項稅額）（3）以自有住房或租賃住房供職工無償使用所發(fā)生的折舊費或租金借：管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本/銷售費用貸：應付職工薪酬非貨幣性福利l支付職工薪酬（1）以自產(chǎn)的實物發(fā)放，視同銷售借：應付職工薪酬非貨幣性福利（公允價值，即售價，且含銷項稅額） 貸：主營業(yè)務收入 / 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）同時，借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品例：B公司共有職工200名，其中170名為直接生產(chǎn)人員，30名為管理人

5、員。2012年2月，B公司以自已生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為福利發(fā)放給每名員工1臺。該電暖器的市場價為每臺1000元。（增值稅率為17%）作相關會計分錄；借：管理費用 35100 生產(chǎn)成本 198 900 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 234 000借：應付職工薪酬非貨幣性福利234000 貸：主營業(yè)務收入 200 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34000同時，借：主營業(yè)務成本 180 000 貸：庫存商品180 000（2）以購進的實物發(fā)放，不作銷售處理，進項稅額轉出借：應付職工薪酬非貨幣性福利（即進價，且含進項稅額）貸：庫存商品 /應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）例：承上

6、題，如電暖器是本企業(yè)以900元一臺的批發(fā)價外購的，市場零售價1000元/臺，其他條件不變，作相關的會計分錄。借：管理費用 31590 生產(chǎn)成本 179010 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 210600借：應付職工薪酬非貨幣性福利210600庫存商品 180000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）30600（3）以支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借：應付職工薪酬非貨幣性福利貸：銀行存款（4）以自有住房供職工無償使用所發(fā)生的折舊費借：應付職工薪酬非貨幣性福利貸：累計折舊例：C公司為總部經(jīng)理以上人員提供汽車免費使用，同時為副總以上人員每人租一套公寓。C公司經(jīng)理用汽車每月折舊1000元

7、，副總公寓每月租金共計8000元。折舊每月底計提，租金每月底支付。借：管理費用 9000貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 9000 借：應付職工薪酬非貨幣性福利 9000 貸：累計折舊 1000 銀行存款 8000同步練習一 單選1.企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（ ）。A.資本公積B.營業(yè)外收入 C.其他業(yè)務收入 D.其他應付款2.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（ ）。A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工

8、薪酬”科目，貸記“累計折舊”D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”同步練習二 多選1下列各項工作中，應通過“其他應付款”科目核算的有（ ）。A應付的租入包裝物租金B(yǎng)應付的社會保險費C應付的客戶存入保證金D應付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金2下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有（ ）。A支付的工會經(jīng)費 B支付的職工教育經(jīng)費C為職工支付的住房公積金 D為職工無償提供的醫(yī)療保健服務3.下列各項交易或事項，應通過“其他應付款”科目核算的有（ ）A.客戶存入的保證金 B.應付股東的股利 C.應付租入包裝物的租金 D.預收購貨單位貨款新增 東奧P116 設

9、定提存計劃的核算“設定提存計劃”是指企業(yè)向一個獨立主體（通常是基金）支付固定提存金，以便保障職工退休后的生活。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按一定的標準計算的應向單獨主體繳存的提存金，借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等 貸：應付職工薪酬設定提存金計劃實際向特定主體交付時借：應付職工薪酬設定提存金計劃 貸：銀行存款二、短期借款（從銀行或其他金融機構及個人借入的償還期在一年以下的借款）1、短期借款可以按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。2、短期借款的核算：* 取得時，借：銀行存款 貸：短期借款* 每月末計提利息時，借：財務費用 貸：應付利息（不是預提費用）* 每季度償付利息時，借：應付利息（每季度前兩個月

10、已計提的利息） 財務費用（季度末計提當月利息） 貸：銀行存款新增：短期借款的利息，如果屬于籌建期間的，亦作為“管理費用”核算。三、應付票據(jù)（應另外作備查賬，結清時在備查賬中注銷）1、開出應付票據(jù)用于采購借：材料采購（原材料）/應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù)（面值）2、帶息票據(jù)計提利息時 借：財務費用 貸：應付票據(jù)（預提的利息，不是應付利息）3、支付的承兌手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款4、轉銷應付票據(jù)* 銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付時，借“應付票據(jù)”，貸“短期借款”；* 商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付時，借“應付票據(jù)”，貸“應付賬款”；四、應付和預收款項 1、企業(yè)接受供應單位

11、提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，借：生產(chǎn)成本/管理費用 貸：應付賬款 2、應付賬款有現(xiàn)金折扣的，應按照未扣除現(xiàn)金折扣前的應付賬款總額入賬。實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應沖減財務費用發(fā)生應付賬款時，借：材料采購/應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款（未扣除現(xiàn)金折扣前的應付賬款總額）實際支付時享有折扣，借：應付賬款（未扣除現(xiàn)金折扣前的應付賬款總額） 貸：財務費用（實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 銀行存款2、 “應付賬款暫估應付賬款”，用來核算材料已收到，貨款尚款支付，發(fā)票尚未收到的業(yè)務，在期末借記“原材料”貸記“應付賬款暫估應付賬款”，下月初作相反的會計分錄沖回。3、 轉銷應付賬款 確實無法支付的應付賬款，應

12、按其賬面余額轉入“營業(yè)外收入其他”。4、 預收賬款所形成的負債不是以貨幣而是以資產(chǎn)或勞務償付，對某個客戶一旦用了“預收賬款”這個賬戶，自始至終用預收，而不再用應收。五、應交稅費1、財產(chǎn)保險費、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅不通過“應交稅費”核算；其中，印花稅計入管理費用，耕地占用稅、契稅和車輛購置稅計入固定資產(chǎn)成本。見東奧P116（一）應交增值稅（在境內(nèi)銷售、進口、提供加工、修理修配勞務）l一般納稅人A、準予從當期的銷項稅額中抵扣的進項稅額：1 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；2 從海關取得的完稅憑證上注明的稅額。3 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上的買價×扣除率（一般為13%）B、

13、一般納稅人應交稅費應交增值稅下借方設“進項稅額”“已交稅金”，貸方設“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”等專欄。C、企業(yè)購進的貨物，在購進時目的是為了非應稅項目（如本企業(yè)在建工程而購進的工程物資）則進項稅額計入所購資產(chǎn)的成本；D、以下行為曾抵扣的進項稅額要轉出：（1）購進的貨物發(fā)生非正常損失；（2）將購進的貨物改變用途（用于本企業(yè)在建工程、集體福利和個人消費等）。屬于轉作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應與遭受非常損失的購進貨物的成本一并處理。 借：待處理財產(chǎn)損失/在建工程/應付職工薪酬 貸：庫存商品/原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）退貨（無論是在采購環(huán)節(jié)還是在銷售環(huán)節(jié)）一律相反的會計

14、分錄。例1： D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設備，對方開來的專用發(fā)票上價稅合計11700元，增值稅率為17%，款已支付。D企業(yè)的會計分錄為： 借：制造費用 10000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）1700 貸：銀行存款 11700例2：E企業(yè)庫存材料發(fā)生（非正常）毀損，成本為10 000元，進項稅額1700元已抵扣。E企業(yè)的會計分錄為： 借：待處理材產(chǎn)損溢 11 700 貸：原材料 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）1700例3：H企業(yè)所屬職工醫(yī)院維修領用原材料5000元，其購入時支付增值稅850元。H企業(yè)的會計分錄為： 借：應付職工薪酬 5850 貸：原材料 5000 應交

15、稅費應交增值稅（進項稅額轉出）850E、以下行為視同銷售，按公允價值確認銷項稅額：（1）將自產(chǎn)、委托加工（此時無購買）的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購買（此時有購買）貨物投資、分配或贈送他人。 借：在建工程 貸：庫存商品/原材料（按賬面價值轉出） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額，按公允價值即計稅價格計算） 借：應付職工薪酬/營業(yè)外支出/應付股利/長期股權投資 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品/原材料（按賬面價值轉出）注：P116 購建機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，領用本企業(yè)產(chǎn)品的，不確認銷項稅額；借：在建工程 貸

16、：庫存商品購建機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，領用本企業(yè)原材料的，不做進項稅額轉出借：在建工程 貸：原材料P121 2009年后購入的允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)出售時，應計算銷項稅額，借：銀行存款等 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（將售價進行價稅分離）例：N企業(yè)將自已生產(chǎn)的服裝80 000發(fā)放給員工作為福利，該批服裝計稅價格是100 000元，增值稅率為17%。 借：應付職工薪酬 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費應交增值稅（銷項）17 000 借：主營業(yè)務成本 80 000 貸：庫存商品 80 000F、出口退稅。企業(yè)按應收的出口退稅額，借：其他應收款

17、 貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）G、企業(yè)交納的增值稅，借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款 應交稅費應交增值稅科目的貸方余額，表示企業(yè)應交納的增值稅。l小規(guī)模納稅人的進項稅額計入存貨成本。不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）P117 營業(yè)稅改增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務處理（教材P114）1、一般納稅人差額征稅的會計處理借：應交稅費應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 主營業(yè)務成本等（差額） 貸：銀行存款對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)借：應交稅費應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 貸：主營業(yè)務成本等例：某運輸公司為營改增試點的增值稅一般納稅人，適用的增值稅11%，20

18、12年8月提供國內(nèi)服務取得價稅合計款333萬元，款已入銀行。支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費55。5萬元，并取得運輸業(yè)專用發(fā)票。相關會計處理為借：銀行存款 333 貸：主營業(yè)務收入 300 應交稅費應交增值稅 （銷項稅額）33借：應交稅費應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）5。5 主營業(yè)務成本等（差額）50 貸：銀行存款55。52、小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理借：應交稅費應交增值稅 主營業(yè)務成本等（差額） 貸：銀行存款等對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)借：應交稅費應交增值稅 貸：主營業(yè)務成本等（二）應交消費稅1、銷售應稅消費品 借：營業(yè)稅金及附加（損益類賬戶）貸：應交稅費應交消費稅2、自產(chǎn)自用應稅消費品

19、 借：在建工程等 貸：應交稅費應交消費稅例：某企業(yè)下設職工食堂享受企業(yè)提供的補貼。本月領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值40 000元，市場價格60 000元（不含增值稅），適用消費稅率10%，增值稅率17%。該企業(yè)有關的會計分錄為：借：應付職工薪酬 76 200 貸：主營業(yè)務收入 60 000 應交稅費應交消費稅 6 000 應交增值稅（銷項稅額）10 200 借：主營業(yè)務成本 40 000 貸：庫存商品 40 0003、委托加工應稅消費品，受托方代收代繳時，受托方的會計處理： 借：應收賬款 （加工費、增值稅銷項稅額、代收代繳的消費稅） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 應交

20、消費稅（2）委托方收回后，直接銷售的，將受托方代收代繳的消費稅借：委托加工物資（加工費、消費稅） 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（3）委托方收回后繼續(xù)生產(chǎn)的 借：委托加工物資應交稅費應交增值稅（進項稅額） 應交稅費應交消費稅 貸：應付賬款/銀行存款例：甲委托乙加工一批應交消費稅的材料。甲的材料成本為100萬，加工費為20萬，由乙代收繳消費稅8萬，乙適用17%的增值稅稅率。材料已加工完成，并交付甲。加工費尚未支付。甲采用實際成本法核算原材料。（1）如甲收回加工物資后繼續(xù)生產(chǎn)，會計分錄為： 借：委托加工物資 20 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3。4 應交稅費應交消費稅 8 貸：應付

21、賬款 31。4（2）如甲收回加工物資后直接銷售，會計分錄為： 借：委托加工物資 28 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3。4 貸：應付賬款 31。4（3）乙企業(yè)對應收的加工費及消費稅的會計處理為： 借：應收賬款 31。4 貸：主營業(yè)務收入 20 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3。4 應交稅費應交消費稅 84、進口應稅消費品，在進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅，計入該項物資的成本。同步練習一 單選1. 某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2008年12月31日該應

22、付債券的賬面余額為（ ）萬元。 8000*（1+4%）*1。52某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（ ）萬元。（房車（車船稅）印土（土地使用稅）礦） A5 B15 C50 D1853、某企業(yè)于2012年6月2日從甲公司購入批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/101/20n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2012年6月11日付清貨款。

23、企業(yè)購買產(chǎn)品時該應付賬款的入賬價值為（ ）萬元。A、147 B、150C、172.5 D、175.54、企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應付票據(jù) （ ）A、轉作短期借款B、轉作應付賬款C、轉作其他應付款 D、僅做備查登記5.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應當計入相關資產(chǎn)成本的是（ ）。A、房產(chǎn)稅 B、城鎮(zhèn)土地使用稅C、城市維護建設稅 D、車輛購置稅6.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬元購入一項專利權，另支付相關稅費120萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不

24、考慮其他因素，2009年12月31日改專利權的賬面價值為（ ）萬元。A.2160 B.2256C.2304D.27007.某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業(yè)當月領用材料的實際成本為（ ）萬元。A.88B.96C.100D.1128.甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用成本模式進行后續(xù)計量并按年限平均法計提

25、折舊，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關于甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報正確的是（ ）。A.存貨為9000萬元 B.固定資產(chǎn)8865萬元C.投資性房地產(chǎn)為8820萬元D.投資性房地產(chǎn)為8865萬元9.下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的有（ ）。本題為多選A.處置無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅 B.銷售商品應交的增值稅C.銷售應稅產(chǎn)品的資源稅 D.銷售應稅消費品應交的消費稅10.下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（ ）。本題為多選A.非貨幣性福利B.社會保險費和辭退福利C.職工工資、福利費D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費11. 某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢，購入工

26、程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（ ）萬元。 A. 250 B. 292.5 C. 286 D. 328.512.2009年12月31日，甲公司購入一臺設備并投入使用，其成本為25萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設備應計提的折舊為（）萬元。A.4.8 B.8 C.9.6 D.10 13.下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“其他應付款”項目的是（ ）。A.應付租入包裝物租金 B

27、.應付融資租入固定資產(chǎn)租金C.結轉到期無力支付的應付票據(jù) D.應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費14.2010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元、應交消費稅20萬元，提供運輸勞務實際應交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為（）萬元。A.7.3 B.38.5 C.42.3 D.80.3 17.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會

28、計分錄是（）。A.借：營業(yè)外支出114 貸：待處理財產(chǎn)損益114B.借：管理費用114 貸：待處理財產(chǎn)損益114C.借：營業(yè)外支出80 貸：待處理財產(chǎn)損益80D.借：管理費用80 貸：待處理財產(chǎn)損益80同步練習二 多選1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間按面值發(fā)行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有 （ ）。A、財務費用 B、在建工程C、應付債券 D、長期待攤費用2、下列各項，可以計入利潤表“營業(yè)務稅金及附加”項目的有（ ）。A、增值稅 B.城市維護建設稅C、教育費附加 D、礦產(chǎn)資源補償費3、下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（ ）。A、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 B、被企業(yè)擁有或控制C、由過去的交

29、易或事項形成 D、具有可辨認性4下列各項中，權益法下會導致長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。A.確認長期股權投資減值損失 B.投資持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤C.投資持有期間被投資單位提取盈余公積 D.投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5.下列各項中，會引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動的有（ ）。A.以盈余公積補虧 B.以現(xiàn)金回購本公司股票C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 D.轉銷確實無法支付的應付賬款6.下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“應付利息”項目的有（ ）。A.計提的短期借款利息 B.計提的一次還本付息債券利息C.計提的分期付息到期還本債券利息 D.計提的分期付息到期還本長期借款利息7.

30、下列各項中，應計提固定資產(chǎn)折舊的有（）。A.經(jīng)營租入的設備 B.融資租入的辦公樓C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房 D.已達到預定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線8.下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本的有（）。A.設備采購人員差旅費 B.公司總部管理人員的工資C.生產(chǎn)職工的伙食補貼 D.材料入庫前挑選整理人員的工資9.下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.對子公司長期股權投資應采用成本法核算B.處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備C.成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應享有的份額確認投資收益D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應享有的份額確認投資收益10.下列與存貨

31、相關會計處理的表述中，正確的有（）。A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款B.資產(chǎn)負債表日存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量C.按管理權限報經(jīng)批準的盤盈存貨減值沖減管理費用D.結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備11.下列會計科目中，其期末余額應列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）。A.庫存商品 B.材料成本差異 C.生產(chǎn)成本 D.委托加工物資同步練習三 判斷1企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應確認為應付股利( ) 錯2、企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發(fā)生的利息應當計入財務費用。 （ ）錯3.企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應將

32、其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資產(chǎn)化計入無形資產(chǎn)成本。（ ）錯（三）應交營業(yè)稅1、按營業(yè)額計算應交的營業(yè)稅，借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交營業(yè)稅2、出售不動產(chǎn)時應交的營業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費應交營業(yè)稅（四）其他應交稅費1、應交資源稅：對外銷售的，借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交資源稅 自產(chǎn)自用的，借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應交稅費應交資源稅2 應交城建稅：應納稅額=（應交增值稅+應交營業(yè)稅+應交消費稅）×適用稅率借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交城市維護建設稅3、教育費附加：應納稅額=（應交增值稅+應交營業(yè)稅+應交消費稅）×適用稅率借：營業(yè)稅金及附加 貸

33、：應交稅費應交教育費附加4、應交土地增值稅： （1）企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上的建筑物一并在“固定資產(chǎn)”中核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費應交土地增值稅（2）土地使用權在無形資產(chǎn)中核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借：銀行存款/累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)/應交稅費應交土地增值稅應交稅費應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入（也可能是借方差額，借記營業(yè)外支出）5、應交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅和礦產(chǎn)資源補償費（房車印土礦） 借：管理費用 貸：應交稅費應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償費6、應交個人所得稅 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費應交個人所得稅7、 應付

34、股利1、根據(jù)股東大會或類似權力機構審議批準的利潤分配方案確定應分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 借：利潤分配應付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應付股利2、宣告發(fā)放股票股利，不做賬務處理。董事會或類似機構通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤不作賬務處理，但應在附錄中披露。七、其他應付款 1、存入保證金；2、租入包裝物租金；3、職工未及時領取的工資。（借：應付職工薪酬 貸：其他應付款）3、某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（ ）。

35、A.10B.11.7C.12D.14.044、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2009年12月共發(fā)生生產(chǎn)工人工資70 000元，福利費10 000元。上述人工費按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為1 200小時，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為800小時。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應分配的人工費為（ ）元。A.28 000B.32 000C.42 000D.48 000第二節(jié) 非流動負債一、長期借款1、取得時 借：銀行存款 長期借款利息調整 貸：長期借款本金2、長期借款的利息 在資產(chǎn)負債表日應按實際利率計算，實際利率與合同利率差異較小的，也可按合同利率計算。 借：管理費用（屬于籌建期間的） 財務費用（生

36、產(chǎn)經(jīng)營期間的或固定資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)后所發(fā)生的不應資本化的利息） 在建工程（固定資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)前所發(fā)生的應予資本化的利息） 貸：應付利息（分期付息長期借款面值×合同利率） 長期借款利息調整（實際利率與合同利率計算的利息的差額）二、應付債券債券發(fā)行價格的高低一般取決于“債券面值、票面利率、發(fā)行當時的市場利率以及債券期限”等要素。債券發(fā)行有面值發(fā)行（即平價發(fā)行）、折價發(fā)行、溢價發(fā)行。1 發(fā)行債券 借：銀行存款 貸：應付債券面值3 計提利息，借：在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出（無銷售費用） 貸：應付利息（分期付息一次還本，按面值×票面利率計算） 應付債券應計利息（

37、到期一次還本付息，面值×票面利率）三、長期應付款長期應付款是指除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。包括應付融資租入的固定資產(chǎn)的租賃費和分期付款方式租購入的固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項等（一） 應付融資租賃款企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應按最低租賃付款額，確認長期應付款。在租賃開始日，承租人的會計處理：借：固定資產(chǎn)（或在建工）（租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者+初始直接費用）未確認融資費用（借貸方差額）貸：長期應付款（最低租賃付款額） 銀行存款（初始直接費用）了解記憶：1、 承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含報酬率的，應采用租賃內(nèi)含報酬率作為折現(xiàn)率；否則，應采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率2、 租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。3、 在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息兩部分。承租人支付租金時，一方面應減少長期應付款，一方面應將未確認的融資費用，在租賃期內(nèi)各個期間按一定的方法確認當期融資費用。未確認融資費用應當采用實際利率法計算確認當期的融資費用。例：某項融資租賃，租賃開始