淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估

1、南京理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）前期工作材料學(xué)生姓名：學(xué)號(hào)：教學(xué)點(diǎn)：專 業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)設(shè)計(jì)（論文）題目：淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估指導(dǎo)教師：材料目錄序號(hào)名稱數(shù)量備注1畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題、審題表12畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書13畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告含文獻(xiàn)綜述）14畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）外文資料翻譯含原文）15畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中期檢查表1南京理工犬學(xué)本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題、審題表學(xué)院（系）繼續(xù)教育學(xué)院指導(dǎo)教師姓名系（教硏室）經(jīng)濟(jì)管理系專業(yè)技術(shù)職務(wù)課題名稱淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估適用專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)課題性質(zhì)a b c d e課題來源abcd: j 1v課題簡(jiǎn)介審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為財(cái)務(wù)揭示的熱點(diǎn)問題，自20世紀(jì)80年代始受到

2、西方會(huì)計(jì)學(xué)者 的廣泛關(guān)注。在我國，隨著股份有限公司的人量涌現(xiàn)和會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的日益 嚴(yán)重，上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也日益引起人們的重視。我國部分學(xué)者已經(jīng)立足 證券市場(chǎng)對(duì)我國上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題展開實(shí)證研究，從而形成了當(dāng)前會(huì)計(jì)界的 新課題之一。本文在此背景下，介紹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本理論，通過上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例 來具體分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、指出上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,識(shí)別與處理方 法。課題應(yīng)完成的 任務(wù)和對(duì)學(xué)生 的要求應(yīng)完成的任務(wù)：通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的闡述，利用案例分析方法研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題，完成 一篇較好的畢業(yè)論文。具體要求如下：1. 圍繞著課題任務(wù)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論進(jìn)行詳盡和深入分析，掌握充分

3、的資料；2. 結(jié)合所學(xué)理論，運(yùn)用所學(xué)的案例分析方法，結(jié)合案例企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分 析，提出結(jié)構(gòu)合理、層次分明、系統(tǒng)性強(qiáng)的論文提綱。文筆要流暢，論點(diǎn)要明確；3. 按照論文要求的規(guī)范和計(jì)劃的進(jìn)度完成論文的撰寫；4. 在信息加工與綜合的基礎(chǔ)上，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題，提出有針對(duì)性的、有所 創(chuàng)新的觀點(diǎn)。所在專業(yè)審定意見：專業(yè)負(fù)責(zé)人（簽名）：2010年8月5日注：本課題由同學(xué)選定，學(xué)號(hào)：注：1 該表由指導(dǎo)教師填寫，經(jīng)所在專業(yè)負(fù)責(zé)人簽名后生效，作為該專業(yè)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題使用；2. 有關(guān)內(nèi)容的填寫見背面的填表說明，并在表中相應(yīng)欄內(nèi)打“7”；3. 課題一旦被學(xué)生選定，此表須放在學(xué)生“畢業(yè)設(shè)汁（論文）資料袋

4、”中存檔。南京理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書教學(xué)點(diǎn)：專業(yè)：學(xué)生姓名：學(xué)號(hào)：設(shè)計(jì)（論文）題目： 淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估 設(shè)計(jì)（論文）地點(diǎn)：指導(dǎo)教師：專業(yè)負(fù)責(zé)人：發(fā)任務(wù)書日期：年 月曰任務(wù)書填寫要求1. 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書由指導(dǎo)教師根據(jù)各課題的具體情況填寫，經(jīng)學(xué)生所在專業(yè)的 負(fù)責(zé)人審查，系、教務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)簽字后生效。此任務(wù)書應(yīng)在畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開始前一周內(nèi)填好 并發(fā)給學(xué)生；2. 任務(wù)書內(nèi)容必須用黑墨水筆工整書寫或按教務(wù)科統(tǒng)一設(shè)計(jì)的電子文檔標(biāo)準(zhǔn)格式（可從 繼續(xù)教育學(xué)院網(wǎng)站上下載）打印，不得隨便涂改或潦草書寫，禁止打印在其它紙上后剪貼；3. 任務(wù)書內(nèi)填寫的內(nèi)容，必須和學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）完成的情況相

5、一致，若有變更, 應(yīng)當(dāng)經(jīng)過所在專業(yè)及系、教務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)審批后方可重新填寫；4. 任務(wù)書內(nèi)有關(guān)“教學(xué)點(diǎn)”應(yīng)寫清教學(xué)點(diǎn)名稱，女口： “南京理工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院鼓樓 夜大點(diǎn)”，“專業(yè)”同時(shí)寫清層次和學(xué)習(xí)形式，如：“”工商管理（專升本夜大）。學(xué)生的“學(xué)號(hào)” 要寫全號(hào)；5. 有關(guān)年月日等日期的填寫，應(yīng)當(dāng)按照國標(biāo)gb/t 7408-2005數(shù)據(jù)元和交換格式、信 息交換、日期和時(shí)間表示法規(guī)定的要求，一律用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫。如“2007年3月15日” 或 “2007-03-15”。畢 業(yè)設(shè)計(jì)（論 文）任務(wù)書1. 本畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題應(yīng)達(dá)到的目的：（1）琢罪爭(zhēng)生繇豆甬厲孳勵(lì)務(wù)壷萄目渓知識(shí)，遠(yuǎn)麗i解浜審訐鳳險(xiǎn)禎軌 評(píng)

6、估與處理等方面的問題，培養(yǎng)學(xué)牛嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度，實(shí)事求是和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)。（2）通過撰寫畢業(yè)論文，使學(xué)生完成教學(xué)計(jì)劃規(guī)定的基本理論、基本方法和基本技 能的綜合訓(xùn)練，力求在收集資料、查閱文獻(xiàn)、調(diào)查研究、方案設(shè)計(jì)、外文應(yīng)用、計(jì)算機(jī) 處理、撰文論證、文字表達(dá)等方面加強(qiáng)訓(xùn)練，實(shí)現(xiàn)所學(xué)知識(shí)向能力的轉(zhuǎn)化。（3）培養(yǎng)學(xué)生勇于探索和大膽創(chuàng)新的精神。2. 本畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題任務(wù)的內(nèi)容和要求（包括原始數(shù)據(jù)、技術(shù)要求、 工作要求等人（1）課題任務(wù)的內(nèi)容審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為財(cái)務(wù)揭示的熱點(diǎn)問題，自20世紀(jì)80年代始受到西方會(huì)計(jì)學(xué)者的廣泛 關(guān)注。在我國，隨著股份有限公司的大量涌現(xiàn)和會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)彖的口益嚴(yán)重，上市公 司的審

7、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也日益引起人們的重視。我國部分學(xué)者已經(jīng)立足證券市場(chǎng)對(duì)我國上市 公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題展開實(shí)證研究，從而形成了當(dāng)前會(huì)計(jì)界的新課題之一。木文在此背景 下，介紹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本理論，通過上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例來具體分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生 的原因、指出上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，識(shí)別與處理方法。（2）課題任務(wù)的要求 在學(xué)術(shù)道徳上，要求學(xué)生本人獨(dú)立完成并且原創(chuàng)，杜絕抄襲拼湊。 在資料收集上，盡可能地大量收集國內(nèi)外的參考資料和相關(guān)文獻(xiàn)，確保信息資料 可靠、詳實(shí)，并對(duì)各類資料運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行加工提煉與綜合分析。 在寫作程序上，嚴(yán)格按照學(xué)校規(guī)定的畢業(yè)論文環(huán)節(jié)教學(xué)程序完成論文的各項(xiàng)內(nèi)容。 在技術(shù)要求上，嚴(yán)格遵守學(xué)術(shù)規(guī)

8、范，格式止確；止文內(nèi)容要與文題相符，結(jié)構(gòu)合 理，層次分明；概念準(zhǔn)確，語言流暢；論點(diǎn)鮮明，論據(jù)充分。 在論文內(nèi)容上，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析，正確判斷所使用的方式，并從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 理論研究出發(fā)，通過上市公司的一系列實(shí)例分析，對(duì)各個(gè)問題提出有效的解決途徑，力 爭(zhēng)有所創(chuàng)新。畢 業(yè)設(shè)計(jì)(論 文)任務(wù)書3. 對(duì)本畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)課題成果的要求包括畢業(yè)設(shè)計(jì)論文、圖表、實(shí) 物樣品等):(1) 畢業(yè)論文1篇：正文字?jǐn)?shù)不少于1萬字，并附有200-300字的中文摘要及對(duì)應(yīng)的外文摘要。(2) 圖表若干。4. 推薦參考資料:i 程新生.公司治理中的審計(jì)機(jī)制研究j中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2005(10)： 64-69.管勁松，張

9、慶，肖典鰲.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理m.北京：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2003：61.3 弓亞靜.淺談現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)j山西廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2007(1)： 86-87.4 吉偉莉.從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的演進(jìn)透視現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)j 財(cái)會(huì)研究，2007(12)：71-75.5 李孝林，馬哲.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的界定一一從現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的兩種 不同視角談起j中國管理信息化,2007(11)： 85-86.6 李鳳鳴，王會(huì)金審計(jì)技術(shù)方法m北京:北京大學(xué)出版社，2001： 252.7 劉桂春，郭蘭英風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的舞弊審計(jì)研究j會(huì)計(jì)之友,2007(2): 54-55.8 劉菁婉.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的適用

10、性j合作經(jīng)濟(jì)與科技，2007(1)： 90-92.9 蘇永玲.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展與創(chuàng)新j遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào),2007(1)： 98-99.10 王會(huì)金.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)m中國審計(jì)出版社,2000： 139-145.ii 王軍.牢記社會(huì)責(zé)任推動(dòng)國際趨同加快完善審計(jì)準(zhǔn)則體系j中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師， 2005(10)： 64-69.12 閻靜.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式研究j合作經(jīng)濟(jì)與科技，2007(2)： 83-84.13 曾維林.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在基層央行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用研究j廣西金融研究， 2007(1)： 41-43.14 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律與準(zhǔn)則s北京：中國法制出版社，2006： 163.15 李鐵群.論社會(huì)審計(jì)

11、風(fēng)險(xiǎn)及其防范n.湖南財(cái)經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，1992:2.畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書5.本畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題工作進(jìn)度計(jì)劃：起迄日期工作內(nèi)容2010 年7月1日7月31日分組，選題表8月1日8月31日任務(wù)書、開題報(bào)告、中期檢查表9月1日9月15日完成論文初稿9月15日10月25論文定稿口10月25日11月13論文答辯月日口所在專業(yè)審查意見：教務(wù)科意見：同意同意負(fù)責(zé)人：教務(wù)科：年月 日年 月 日南京理工大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中期檢查表學(xué)生姓名學(xué)號(hào)5指導(dǎo)教師選題情況課題名稱淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估難易程度偏難適中偏易工作量較大合理較小符合規(guī)范化 的要求任務(wù)書有無開題報(bào)告有無外文翻譯質(zhì)量?jī)?yōu)良中差學(xué)習(xí)態(tài)度

12、、出勤情況好一般差工作進(jìn)度快按計(jì)劃進(jìn)行慢中期工作匯 報(bào)及解答問 題情況優(yōu)良中差中期成績(jī)?cè)u(píng)定：良所在專業(yè)意見：同意負(fù)責(zé)人：年 月曰南京理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告學(xué)生姓名：學(xué)號(hào)：專 業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)設(shè)計(jì)（論文）題目：淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估指導(dǎo)教師：開題報(bào)告填寫要求1.開題報(bào)告作為畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯委員會(huì)對(duì)學(xué)生答辯資格 審查的依據(jù)材料之一。此報(bào)告應(yīng)在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下，由學(xué)生在畢 業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作前期內(nèi)完成，經(jīng)指導(dǎo)教師簽署意見及所在專 業(yè)審查后生效；2.開題報(bào)告內(nèi)容必須用黑墨水筆工整書寫或按教務(wù)處統(tǒng)一設(shè) 計(jì)的電子文檔標(biāo)準(zhǔn)格式（可從繼續(xù)教育學(xué)院網(wǎng)站上下載）打印， 禁止打印在其它紙上后剪貼，完成后應(yīng)及

13、時(shí)交給指導(dǎo)教師簽署意 見；3“文獻(xiàn)綜述”應(yīng)按論文的格式成文，并直接書寫（或打印） 在本開題報(bào)告第一欄目?jī)?nèi)，學(xué)生寫文獻(xiàn)綜述的參考文獻(xiàn)應(yīng)不少于 15篇（不包括辭典、手冊(cè)）；4.有關(guān)年月日等日期的填寫,應(yīng)當(dāng)按照國標(biāo)gb/t 74082005 數(shù)據(jù)元和交換格式、信息交換、日期和時(shí)間表示法規(guī)定的要 求，一律用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫。如“2007年3刀152007-03-15"o畢 業(yè)設(shè)計(jì)（論 文）開 題報(bào)告1. 結(jié)合畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題情況，根據(jù)所查閱的文獻(xiàn)資料，每人撰寫2000字左右的文獻(xiàn)綜述：1引言當(dāng)今世界，全球化和科學(xué)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響日益加深，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的市場(chǎng)化和國 際化程度越來越高，影響經(jīng)濟(jì)

14、的各種因素變化越來越快，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及其經(jīng)營活動(dòng)方 式h趨復(fù)雜，一些企業(yè)管理層出于籌資和業(yè)績(jī)考慮進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)依然存在，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 中還存在不確定性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這些都使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的判斷和估計(jì)難度加大。而對(duì) 益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，面對(duì)政府和社會(huì)公眾的信賴與期望，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須順勢(shì)而為， 加快審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)和方法的局限，提高識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能 力和水平。為此，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率的一種途徑。木文 止是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式出發(fā)進(jìn)行論述，介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的常用方法，并舉 例對(duì)這些方法的應(yīng)用加以說明。2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)總表現(xiàn)為某些特質(zhì)或

15、特征。我們?cè)谔接懥藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵之后， 應(yīng)繼續(xù)闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，并說明在我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的特有表現(xiàn)。現(xiàn)分述如 下：2. 1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性風(fēng)現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣 本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點(diǎn)誤差，這種誤 差可以控制，但一般難以消除。因此，不論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查 結(jié)果來推斷總體，總會(huì)產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的作出錯(cuò)誤審 計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。即使是詳細(xì)審計(jì)，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜、管理人員道德品質(zhì)等因素，仍 存在審計(jì)結(jié)果與客觀實(shí)際不一致的情況。2. 2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性雖然審計(jì)

16、風(fēng)險(xiǎn)通過最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)岀來，但這種偏差是由多方而 的因素引起的，審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。因此，有什么樣的審計(jì)活動(dòng)，就有與之相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并會(huì)最終影響總的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從總體來看，可 能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力差；重要的數(shù)字遺漏，對(duì)項(xiàng)目的錯(cuò)誤評(píng)價(jià) 和虛假注釋，項(xiàng)目的流動(dòng)性強(qiáng)，項(xiàng)目的交易量大，經(jīng)濟(jì)蕭條，財(cái)務(wù)狀況不佳，抽樣技術(shù) 局限性等。從每一個(gè)具體風(fēng)險(xiǎn)看，也是由多因素組成。2. 3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何 約束，對(duì)白己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在

17、一定時(shí)期里具有潛在性。如果審計(jì)人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實(shí)的行為，但沒有造成不 良后果，沒有引起相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，那么這種風(fēng)險(xiǎn)只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實(shí) 在的風(fēng)險(xiǎn)。2. 4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于某些客觀原因，或?qū)徲?jì)人員并未意識(shí)到的主觀原因造成，即并非審 計(jì)人員故意所為，審計(jì)人員在無意接受了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又在無意中承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的 嚴(yán)重后果?？隙▽徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)具有無意性這一特點(diǎn)非常重要，因?yàn)橹挥性谶@一前提下，審計(jì) 人員才會(huì)努力設(shè)法避免減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制才有意義。2. 5審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性審計(jì)要為其報(bào)告的正確性承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)早已為人們所熟悉，然而現(xiàn)代審計(jì)的指導(dǎo)思 想從制度基礎(chǔ)審計(jì)進(jìn)一步

18、發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)表明，審計(jì)職業(yè)界并未被越來越多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方向發(fā)展。3風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的主要方法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中兩個(gè)重要的部分，風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，但是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的前提是要識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)識(shí)別岀 的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。下面介紹幾種常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的方法。3.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的幾種常用方法及其比較審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的類型及發(fā)生原因作出判斷，以 便實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的估價(jià)和處理。它是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一階段，這一階段要完成兩大 任務(wù)：一是識(shí)別出審計(jì)活動(dòng)中存在什么風(fēng)險(xiǎn)；二是找出引起這些

19、風(fēng)險(xiǎn)的原因。較常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有故障樹法、德爾菲法和篩選一一監(jiān)測(cè)一一診斷法等。3. 1. 1故障樹法在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí)，故障樹法是一種非常有效的方法，它是利用圖解的形式將大 的故障分解成各種小的故障，或者是對(duì)引起故障的原因進(jìn)行分解。下面以應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為例，用故障樹的方法對(duì)其進(jìn)行分析。圖3. 1應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的故障樹分析3. 1.2德爾菲法它是美國咨詢機(jī)構(gòu)蘭德公司發(fā)明的，也稱專家意見法。用此法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)一般 按以下程序?qū)嵤海?）審計(jì)人員制定出調(diào)查方案，確定所要調(diào)查的內(nèi)容。（2）將調(diào)查內(nèi)容制成調(diào)查 表的形式發(fā)給若干專家，同時(shí)提供被審企業(yè)的有關(guān)資料。（3）專家根據(jù)調(diào)查表的

20、問題提 出自己的建議和意見。（4）審計(jì)人員將調(diào)查表收回，對(duì)反饋的意見進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。（5）審計(jì) 人員將統(tǒng)計(jì)出的不同意見及其理由反饋給各專家，并請(qǐng)他們第二次提出意見。（6）經(jīng)過 多次的反復(fù)使意見逐漸收斂，最后由審計(jì)人員決定在某一點(diǎn)停止反復(fù)，得岀較為一致的 意見。3. 1. 3篩選一一監(jiān)測(cè)一一診斷法這種方法一般有篩選、監(jiān)測(cè)、診斷三個(gè)緊密相連的環(huán)節(jié)。篩選是由審計(jì)人員對(duì)審計(jì) 活動(dòng)中各種潛在的危險(xiǎn)因素進(jìn)行分類，確定出那些因素明顯的會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)。通過篩選的 過程使審計(jì)人員排除干擾，將注意力集中在那些可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的因素上。當(dāng)篩選結(jié) 果提出以后必須對(duì)這些結(jié)果進(jìn)行觀測(cè)、記錄和分析，并口掌握它們的變化趨勢(shì)及活動(dòng)范 圍

21、，這就是監(jiān)測(cè)環(huán)節(jié)。最后是根據(jù)審計(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)癥狀或后果與可能的起因關(guān)系進(jìn)行 評(píng)估和判斷，找岀可疑的動(dòng)因并進(jìn)行仔細(xì)檢查。只有對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了止確的診斷，才 能真正達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的fi的。3. 2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的幾種常用方法及其比較審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法有很多，審計(jì)人員既可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀估價(jià)，也可以進(jìn)行 客觀評(píng)估；可以進(jìn)行定性評(píng)估，也可以進(jìn)行定量評(píng)估。定性評(píng)估的方法有名詞測(cè)量法、 序數(shù)衡量法等，定量評(píng)估的方法有概率模型、非概率模型等。3.2. 1名詞測(cè)量法這是一種最簡(jiǎn)單的評(píng)估方法，這種方法不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)劃等級(jí)，數(shù)字被分配在名詞測(cè)量中 只是用來作為識(shí)別的符號(hào)。下面描述了用名詞測(cè)量法定性評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)用。表3.1可能

22、影響應(yīng)收賬款及時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)列表風(fēng)險(xiǎn)水平描述發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)1很少低顧客故意不及時(shí)支付2可能中財(cái)務(wù)部門未按時(shí)催收款項(xiàng)3很有可能高顧客流動(dòng)資金不足，不能按時(shí)支付3. 2. 2序數(shù)衡量法在這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)按重要程度進(jìn)行排序，并將風(fēng)險(xiǎn)劃分為高、中、 低三個(gè)水平，或者其他類似的劃分。這樣，審計(jì)人員可以根據(jù)所劃的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)說項(xiàng)冃一 的風(fēng)險(xiǎn)人于項(xiàng)目二的風(fēng)險(xiǎn)。3. 2. 2.1概率模型與非概率模型概率模型是利用抽樣調(diào)查的數(shù)據(jù)或其他的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其 影響進(jìn)行評(píng)估。例如通過對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行平均數(shù)、中位數(shù)、眾數(shù)、方差、標(biāo)準(zhǔn)差等的計(jì) 算來測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)損失的集中趨勢(shì)和離散程度，在此基礎(chǔ)上可以預(yù)測(cè)

23、未來風(fēng)險(xiǎn)損失的狀況。 也可以利用二項(xiàng)分布、正態(tài)分布等來研究風(fēng)險(xiǎn)損失將來可能發(fā)生的情況。非概率模型并不測(cè)算各類風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)牛的可能性，而是運(yùn)用主觀假設(shè)評(píng)估這些事件 的影響。這一模型利用歷史或模擬數(shù)據(jù)以及對(duì)未來情景的假設(shè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的影響進(jìn)行定 量評(píng)估。畢 業(yè)設(shè)計(jì)(論 文)開 題報(bào)告2. 本課題要研究或解決的問題和擬采用的研究手段(途徑):本文以當(dāng)前的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)狀況為背景，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論為基礎(chǔ)，分析了我 國上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的狀況。通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的案例來具體分析審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)產(chǎn)牛的原因、指出上市公司預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的常用手段，最終為規(guī)范我國上市公 司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的行為提出建議。擬采用的研究手段：(1)理論與實(shí)際相結(jié)合。木文以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、控制風(fēng)險(xiǎn)的常用手段、規(guī) 范審計(jì)分享行為的對(duì)策等為基礎(chǔ)，并結(jié)合我國上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例，研究我國上 市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問題。(2) 定性與定量相結(jié)合。本文運(yùn)用定性分析的方法研究我國上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 現(xiàn)狀、產(chǎn)生原因、常用手段、規(guī)范的對(duì)策等，并結(jié)合相關(guān)案例進(jìn)一步證明相關(guān)結(jié)論