港口集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作研究

1、    港口集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作研究    黃煜摘要：隨著我國(guó)港口體制改革的完成，港口集團(tuán)經(jīng)營(yíng)模式隨之向資本運(yùn)營(yíng)方向發(fā)展，這也標(biāo)志著我國(guó)港口行業(yè)發(fā)展步入了新的篇章。然而改制后對(duì)于港口企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作也提出了新的挑戰(zhàn)，如何發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的調(diào)節(jié)與約束作用，從而為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐，是港口集團(tuán)企業(yè)所面臨的重要課題。文章將重點(diǎn)對(duì)港口集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的作用、現(xiàn)狀以及優(yōu)化建議三方面進(jìn)行探究。關(guān)鍵詞：港口集團(tuán)；內(nèi)部；會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵因素，港口集團(tuán)同樣也不例外。隨著我國(guó)港口體制改革的完成，港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性日趨凸顯。近

2、些年來(lái)，港口集團(tuán)規(guī)模逐漸增大，然而內(nèi)部財(cái)務(wù)管理卻沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，從而出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，最終對(duì)企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)上的損失。因此港口集團(tuán)優(yōu)化與完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作勢(shì)在必行，只有讓會(huì)計(jì)控制工作發(fā)揮實(shí)效，才能確保企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成，進(jìn)而促進(jìn)港口集團(tuán)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。一、港口集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用新時(shí)期背景下，全球經(jīng)濟(jì)一體化對(duì)于國(guó)內(nèi)港口行業(yè)影響很大，如何規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)港口集團(tuán)都必須面臨的重要問(wèn)題。而會(huì)計(jì)控制工作可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的約束和優(yōu)化，同時(shí)其成敗事關(guān)企業(yè)的生存，更是企業(yè)能否取得預(yù)期規(guī)劃的重要環(huán)節(jié)。眾所周知，港口集團(tuán)建設(shè)周期較長(zhǎng)，并且投資規(guī)模十分巨大，這就對(duì)相關(guān)的人力、物力和資金管理提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，只有

3、將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作做好，才會(huì)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有利監(jiān)管，并形成企業(yè)內(nèi)部相互制約的管理機(jī)制，最終為平衡企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益或利潤(rùn)發(fā)揮核心決策作用。二、港口集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的輕視目前，國(guó)內(nèi)港口企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在著忽視現(xiàn)象，究其原因就是沒(méi)有真正意識(shí)到會(huì)計(jì)控制的重要性。進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不健全，同時(shí)管理較為松散，這樣就無(wú)法形成內(nèi)部控制的規(guī)范作用。此外，會(huì)計(jì)控制的靈活與創(chuàng)新應(yīng)用還有待于提高。（二）港口集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境存在缺失內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是確保財(cái)務(wù)管理有效實(shí)施的關(guān)鍵，然而通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)港口集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)仍不完善，致使內(nèi)部控制流于形式，從而造成控制實(shí)效無(wú)法真正

4、發(fā)揮。另外，在員工的內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)方面，港口集團(tuán)所做的還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的落實(shí)與執(zhí)行相對(duì)滯后，這些都是導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境薄弱的主要原因。（三）內(nèi)部控制監(jiān)管不力近年來(lái)，港口集團(tuán)的發(fā)展正逐漸與國(guó)際接軌，為了增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在規(guī)模上不斷擴(kuò)張，這就對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求。然而伴隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，而會(huì)計(jì)控制工作卻進(jìn)展緩慢，尤其在內(nèi)部控制的監(jiān)管執(zhí)行方面更是十分不力，這就會(huì)直接造成內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，例如：違章不究和不民主決策現(xiàn)象的集中產(chǎn)生。（四）缺乏對(duì)會(huì)計(jì)控制工作的風(fēng)險(xiǎn)管控港口企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作所包含的內(nèi)容數(shù)量眾多，且十分復(fù)雜。例如：收入核算及管理、成本費(fèi)用管理核算、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)管理、固定資產(chǎn)

5、管理、籌資管理、計(jì)劃管理以及現(xiàn)金和銀行存款管理等等。然而在港口集團(tuán)多元化的發(fā)展趨勢(shì)下，越來(lái)越多的子公司和分公司也隨之成立，這就對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)造成了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。極易造成港口集團(tuán)對(duì)會(huì)計(jì)控制工作風(fēng)險(xiǎn)管控的缺乏和無(wú)力。三、優(yōu)化港口集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的建議（一）優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境會(huì)計(jì)控制環(huán)境對(duì)于港口集團(tuán)內(nèi)部控制具有不可替代的作用。一方面，港口集團(tuán)要加強(qiáng)與下屬企業(yè)的溝通和協(xié)調(diào)，并從集團(tuán)企業(yè)利潤(rùn)最佳化的角度入手，從而構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控結(jié)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)制，同時(shí)要做好決策分析與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方案處理與控制。另一方面，港口集團(tuán)還要進(jìn)一步優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，并健全董事會(huì)功能，使財(cái)務(wù)管理、審計(jì)和監(jiān)管能夠統(tǒng)一協(xié)調(diào)，這樣會(huì)為集團(tuán)內(nèi)部

6、控制創(chuàng)設(shè)積極、健康的環(huán)境。最后，港口集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層要加大對(duì)內(nèi)部控制的重視與投入，并在相關(guān)制度和規(guī)劃的建設(shè)上，要持續(xù)拓展規(guī)范及自律，同時(shí)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員要加大培訓(xùn)，不斷提升其個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)，以提高會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)效性。此外，還要定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行集中專項(xiàng)檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)反思和整改。（二）針對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)做好內(nèi)部控制的優(yōu)化首先，在集團(tuán)企業(yè)建設(shè)投資方面，要充分做好資金成本的控制，并與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和未來(lái)行業(yè)趨勢(shì)相結(jié)合，以確保經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估具有科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。其次，在資金收付環(huán)節(jié)，港口集團(tuán)由于資金來(lái)源渠道的多樣化選擇，因此要提高控制力度，以防止資金的截留。另外隨著各大銀行網(wǎng)上銀行的普及，港口企業(yè)要逐步實(shí)

7、現(xiàn)網(wǎng)上銀行資金收付的全面覆蓋。最后，港口集團(tuán)還要加大對(duì)成本費(fèi)用的監(jiān)管和控制，其中在投資決策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中要構(gòu)建全面立體化的管理體系。（三）加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)制的穩(wěn)健實(shí)施港口集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作屬于企業(yè)的核心機(jī)密，其成敗事關(guān)企業(yè)的發(fā)展，因此要加大力度貫徹和落實(shí)監(jiān)管機(jī)制的有效執(zhí)行。首先，在監(jiān)管制度的設(shè)計(jì)方面，要形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督體系。其次，要確保財(cái)務(wù)總監(jiān)的務(wù)實(shí)監(jiān)控。最后，建立多層次的內(nèi)部問(wèn)責(zé)制度，確保不同崗位的人員都在監(jiān)管范圍之內(nèi)。此外，要不斷加強(qiáng)和重視外部監(jiān)督，對(duì)于新聞媒體的報(bào)道要認(rèn)真采納，并與外界形成監(jiān)督合力，以確保輿論監(jiān)督的效應(yīng)。（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估港口企業(yè)還要建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，以確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)

8、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)分析評(píng)估，并能從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中找到存在的問(wèn)題，進(jìn)而有效改進(jìn)和優(yōu)化。（五）結(jié)合港口企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，規(guī)范港口集團(tuán)內(nèi)部活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制建設(shè)投資控制?；窘ㄔO(shè)（包括碼頭增擴(kuò)建、大型機(jī)械采購(gòu)等）的投資成本直接關(guān)系到生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)成本的高低，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)統(tǒng)計(jì)，港口折舊成本要占到總成本費(fèi)用的20%左右，因此控制投資成本顯得尤為重要。港口企業(yè)一定要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r預(yù)測(cè)未來(lái)吞吐量，并結(jié)合資金來(lái)源等情況，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制項(xiàng)目建議書(shū)，并且要有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員參與項(xiàng)目建議書(shū)的編制，其投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估應(yīng)得到科學(xué)論證，嚴(yán)禁人為地調(diào)整估算。資金支付控制。港口企業(yè)收入包括運(yùn)輸收入、裝卸

9、收入、堆存收入、代理業(yè)務(wù)收入，還有港務(wù)管理收入和其他業(yè)務(wù)收入，收到的貨幣資金形式多樣，有現(xiàn)金、支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款、信用證等。正是由于港口企業(yè)收入的多渠道、資金形式的多樣化，就容易存在截留貨幣收入、私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象，因此建立網(wǎng)上銀行，實(shí)現(xiàn)銀行與客戶之間安全、方便、實(shí)時(shí)的連接，向客戶提供開(kāi)戶、銷戶、查詢、對(duì)賬、行內(nèi)轉(zhuǎn)賬、跨行轉(zhuǎn)賬、信貸及其他貿(mào)易或非貿(mào)易的全方位銀行業(yè)務(wù)服務(wù)，提高資金管理的效率。成本費(fèi)用控制。成本費(fèi)用是決定企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)弱、盈利多少的關(guān)鍵。企業(yè)在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，必然要考慮成本費(fèi)用的控制問(wèn)題。一是建立全面的、多層次成本組織管理體系，第一層次為投資決策成本，是企業(yè)管理的關(guān)鍵，責(zé)任人是企業(yè)管理者；第二層次為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，是港口企業(yè)成本管理的重點(diǎn)，責(zé)任人是企業(yè)部門(mén)管理者，可通過(guò)降低消耗、減少支出、改善工藝流程、提高裝卸效率等手段來(lái)達(dá)到降低成本的目的。二是組織好港口成本的核算工作，以港口業(yè)務(wù)為對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)、管理過(guò)程中的各項(xiàng)耗費(fèi)進(jìn)行匯集與記錄，再由單位財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核?？傊?，港口集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的未來(lái)，也是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要支撐。因此，港口集團(tuán)在注重企業(yè)效益和利潤(rùn)的同時(shí)，更要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建，使之能發(fā)揮最佳效應(yīng)，從而更好地推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1吳英紅