銀行會計分錄

1、銀行會計分錄1,貸款發(fā)放:（資產(chǎn)增加）借：個人消費貸款貸：個人活期存款（負債增加）2,活期現(xiàn)金取款：借:個人活期存款（負債減少）貸現(xiàn) 金（資產(chǎn)減少）3，計提存款利息：借：利息支出（資產(chǎn)增加）貸:應1付利息（負債增加）4，存款纟口息.借：應付利息（負債減少）貸:個人活期存款（負債增加）5，出售支票：借:單位活期存款（負債減少）貸：手續(xù)費收入（負債增加）利益增加6,計提貸款利息：借：應計利息:利息收入（資產(chǎn)增加）貸（負債增加）利益增加 7， 貸款收息：借：應收利息（資產(chǎn)增加）貸:應計利息（資產(chǎn)減少）借：個人活期存款（負債減少）貸:應收利息（資產(chǎn)減少）8,計提損失準備：借：資產(chǎn)減值損失支出（資產(chǎn)增加

2、）損失增加貸:貸款損失準備（資產(chǎn)）9,呆帳核銷：借:貸款損失準備（負債減少）貸：單位貸款（資產(chǎn)減少）10 ,收回已核銷貸款： 借：單位貸款（資產(chǎn)增加）貸：貸款損失準備（負債增加）借：貸款損失準備（負債減少）貸：資產(chǎn)減債損失支出（資產(chǎn)減少）11,大額支付往賬：損失減少借：客戶活期存款結算賬戶貸：大額支付往來共同類12，大額支付來賬：借：大額支付往來共同類貸：客戶活期存款結算賬戶13,結匯（銀行買入美元、賣出人民幣）借：客戶活期存款結算賬戶 100USD貸：代客結售匯賬戶100USD 共同類借：代客結售匯賬戶680RMB 共同類貸：客戶活期存款結算賬戶680RMB14, 衡等公式資產(chǎn)=負債+所有者

3、權益15, 存款利息計提：借：存款利息支出貸：存款應付利息16，貸款利息計提：借：貸款應計利息 貸：貸款利息收入17，活期存款結息：借：存款應付利息貸：客戶活期存款賬戶18，貸款結息:借：貸款應收利息貸：應計貸款計息 借：客戶活期存款賬戶貸：貸款應收利息19，現(xiàn)金存款：借： 現(xiàn) 金5000 元貸：某某單位活期存款戶5000 元20,現(xiàn)金取款：借：某某單位活期存款戶3000元3000 元貸:現(xiàn)金21,系統(tǒng)內轉帳借：某某單位活期存款戶（A客戶）4000 元貸:某某單位活期存款戶（B客戶）4000 元22,銷戶（結清）借:某某單位活期存款戶2000元借:應付利息100元貸：現(xiàn)金或其他科目戶2100

4、元23，通知存款1,通知存款開戶時:借：某某單位活期存款戶100萬元貸：某某單位通知存款戶100萬元1寸：重要空白憑證一單位通知存款開戶證實書1元2,轉帳取款時：（已通知、未通知、部分支取、全部支?。┙瑁耗衬硢挝煌ㄖ婵顟?0萬元借：應付利息1萬元貸：某某單位活期存款戶21萬元24,協(xié)議存款1，協(xié)議存款開戶時：借:某某單位活期存款戶3000萬元貸:某某單位協(xié)議存款戶3000萬元付：重要空白憑證一 單位協(xié)議存款開戶證實書1元2, 轉帳取款時：借：某某單位協(xié)議存款戶3000萬元借：應付利息5萬元款戶25，單位定期存款1,開戶時： 戶50萬元款戶50萬元位定期存款開戶證實書貸：某某單位活期存3005

5、萬元借：某某單位活期存款貸：某某單位定期存付：重要空白憑證一單1元0.5萬元2,轉帳取款時：（部分提前支取、全部提前支 取、到期銷戶）借：某某單位定期存款 戶50萬元借：應付利息貸：某某單位活期存款戶 50.5萬元3，現(xiàn)金存款：借：現(xiàn)金500元貸：某某活期儲蓄/結算存款戶500元4、現(xiàn)金取款時：借：某某活期儲蓄/結算存款戶300元貸：現(xiàn)金300元5、轉帳時：借：某某活期結算存款戶或其他科目帳戶400元貸：某某活期結算存款戶或其他科目賬戶 400元6、結息時：借：存款應付利息20元貸：代扣稅收利息稅1元貸：某某活期儲蓄/結算存款戶19元7、銷戶時：借：某某活期儲蓄/結算存款戶200元借 :存款應

6、付利息20元貸：代扣稅收 利息稅1元貸：現(xiàn)金或其 他科目帳戶219元26，定活兩便1、現(xiàn)金存款開戶時：借：現(xiàn)金1000 元貸：某某定活兩便存款戶1000 元付：重要空白憑證一定活兩便存單1元2、現(xiàn)金銷戶時：借：某某定活兩便存款戶1000 元借：存款應付利息貸：代扣稅收-利息20元貸現(xiàn) 金1009 元3、轉帳存款開戶時：借：其他科目帳戶1000 元貸：某某定活兩便存款戶1000 元付：重要空白憑證一定活 兩便存單1元4、 轉帳銷戶時：借：某某定活兩便存款戶1000元借：存款應付利息20元貸：代扣稅收一利息稅1元貸：其他科目帳戶1009 元27、個人定期存款1、現(xiàn)金存款開戶時： 10萬元貸：個人定

7、期存款10萬元4、轉帳取款時:借：個人定期存款付：重要空白憑證一定期存單1元2、轉帳存款開戶時：借:其他科目帳戶10萬元貸:個人定期存款10萬元付:重要空白憑證-定期存單1元3、現(xiàn)金支取時：借:個人定期存款10萬元借：存款應付利息1000 元貸:代扣稅收利息稅50元貸:現(xiàn) 金10.095萬元10萬元借：存款應付利息1000 元貸：其他應付款-利 息稅50元貸：活期存款戶或 其他科目賬戶10.095萬元28、存本取息存款1、取息時：借：應付利息90元貸：現(xiàn)金或活期存款90元2、存本取息存款提前支取時借：某某存本取息存款戶10000元借：應付利息68.75元借：應付利息270元(紅字)貸：代扣稅收

8、一利息稅3.44貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶 9795.31元(10000 +68.75 270 3.44)=9795.31 元29, 結匯業(yè)務的計算和核算：例如：某某單位收到境外賬戶行劃回的貨款 USD1萬美元，銀行對該款項進行結匯的帳務處理。借：存放境外銀行款項USD10.O00.0O貸：結售匯科目USD10.000.00借：結售匯科目（匯買價）RMB 68.672.00貸：某某單位活期存款戶RMB 68.672.00USD10.000.00 X 6.8672 = RMB68.672.0030, 售匯業(yè)務的計算和核算 例如：某某單位需要通過境外帳務行支付貨款USD 1萬美元，得到外管局 許可銀行

9、給予售匯的帳務處理。借：某某單位活期存款戶RMB 68.948.00貸：結售匯科目（匯賣價）RMB 68.948.00借：結售匯科目USD10.000.00貸：存放境外銀行款項USD10.000.006.RMB 68.948.008948 XUSD10.000.00 RMB 68.948.00 RMB 68.672.00 =RMB 276.0031, 套匯業(yè)務的計算和核算：例如：某某單位需要通過境外帳務行支付貨款USD 1萬美元，從某某單位港元賬戶支付等值USD1萬美元套匯匯的帳務 處理。HKD 78.376.72借：某某單位活期存款戶（匯買價）貸：代客外匯買賣科目HKD 78.376.72借

10、：代客外匯買賣科目/HKDRMB 68/948.00貸：代客外匯買賣科目/USDRMB 68.948.00借：代客外匯買賣科目（匯賣價）USD 10.000.00貸：存放境外銀行款項USD 10.000.006.8948 X USD10.000.00 =RMB 68.948.00RMB68.948.00 十0.8797=HKD78.376.72USD/RMB現(xiàn)鈔/現(xiàn)匯賣出價689.48HKD/RMB現(xiàn)匯買入價87.9732,例如：某某客戶于2004年5月1日，支取 定期存款本金5萬美元，利息235.89美元，本 息合計50235.89美元元，貨幣找零0.89美元 銷戶的核算借：某某定期存款戶5

11、0000.00 美元借： 應 付 利 息235.89美元50235.89 美元貨幣找零的核算：借：現(xiàn)金0.89美元貸：外匯兌換0.89美元借：外匯兌換6.06元（人民幣）貸：現(xiàn)金6.06元（人民幣）0.89X 6.8122X=6.06兀（人民幣）五、貸款業(yè)務的會計核算1,發(fā)放貸款時：借：某某單位貸款戶10萬元貸：某某單位活期結算戶10萬元2、收回貸款時:（通過柜面交易）借：某某單位活期結算戶10萬元貸：某某單位貸款戶10萬元3、貸款轉逾期時：（通過批處理）借：某某單位逾期貸款戶10萬貸：某某單位貸款戶10萬4、轉非應計貸款時：（通過批處理或柜面交易）借：某某單位非應計貸款戶10萬貸：某某單位逾

12、期貸款戶10萬或貸：某某單位貸款戶10萬六、貸款利息計提/結息的計算及會計核算某銀行于5月2日向某百貨公司發(fā)放一筆200.000.00元短期貸款，假定年利率為6.57 %。，期限4個月，貝9 6月20日銀 行按季結息。200.000.00 X 50 天 X6.57 % - 360= 1825.00 元(1) 系統(tǒng)每日計提利息(累計)借：應計貸款利息1825.00 元貸：貸款利息收入1825.00 元(2) 6月20日系統(tǒng)批處理 結息；借：應收貸款利息1825.00 元貸：應計貸款利息1825.00 元(3) 6月21日系統(tǒng)批處理扣息：(借款人活期結算帳戶足額支付利息時)借：某百貨公司活期結算賬

13、戶 1825.00元貸：應收貸款利息1825.00 元（借款人活期結算賬戶部分支付1000元利息 時）借：某百貨公司活期結算賬戶1000.00元貸：應收貸款利息1000.00 元部分支付1000元利息，欠息825元（借款人活期結算賬戶無款支付利息時）無會計分錄，借款人欠 息1825 元七、貸款罰息/復利的計算及會計核算某銀行于5月2日向某百貨公司發(fā)放一筆200.000.00元短期貸款，假定年利率為6.57 %。，期限4個月，貝9 6月20日銀 行按季結息無款支付利息，9月2到期無款還 本還息，9月20日按季結息，計算罰息和復利。（1）系統(tǒng)每日計提利息（累計）借：應計貸款利息3555.10貸：貸

14、款利息收入3555.10本期息6月21日一9月2日200.000.00854.10 元X 74 天 X 6.57% 十 360=2701.00元罰息9月3日一9月20日200.000.00X 18天X( 6.57%+( 6.57%X 30%)十 360 =854.10 元（2）系統(tǒng)每日計算復利復利 6 月 21-9 月 201825 X 92天 X 6.57% 十 360 = 154.47 元收：表外貸款應收利息154.47 元（3）9月20日結息借：貸款應收利息3555.10 元貸：應計貸款利息3555.10 元（4）9月21日扣息應計貸款還息處理：借：某百貨公司活期結算賬戶 貸：貸款應收利

15、息貸：貸款利息收入154.47 元貸：貸款應收利息4526.00 元（1825+ 2701）銷記表外利息：付：表外貸款應收利息154.47元八、貸款核銷的會計核算根據(jù)銀行"關于呆賬核銷的批復"辦理呆賬貸 款核銷業(yè)務。貸款核銷包括對本金和所有利息的 核銷（包括貸款本期利息、表外拖欠利息及其當 期復利）。對于核銷后的貸款（墊款），存在回收 的處理。貸款核銷時的貸款狀態(tài)必須是非應計貸款”。核銷非應計貸款的會計分錄：借：貸款損失準備 貸：某某單位貸款戶 收：已核銷貸款一本金戶 付：表外欠息付：表外欠息一當期復利 付：表外欠息一本金當期利 息/罰息250.000 元收：已核銷壞賬（表

16、外欠息 +當期復利+本金當期利息/罰息） 九、某市第百貨商店向省紡織品公司購進一批貨，價 款250000商定六個月后付款，采用商業(yè)承兌匯 票結算，省紡織品公司5月20日開出匯票，經(jīng) 第一百貨商店承兌，匯票到期日為 11月20日， 省紡織品公司因急需資金，于6月5日持票向其 開戶行申請貼現(xiàn)，經(jīng)銀行審核同意按 6%。于當日 辦理貼現(xiàn)，計算公式如下：貼現(xiàn)利息：250.000 X 168 X( 6%o* 30 )=8.400實付貼現(xiàn)金額：借：250.000-8.400=241.600銀行承兌匯票貼現(xiàn)250.000 元貸：某某單位活期存款戶241.600 元貸：票據(jù)貼現(xiàn)遞延收、8.400 元收：已貼現(xiàn)票

17、據(jù)-銀行承兌匯票1. 票據(jù)貼現(xiàn)時：借： 貼現(xiàn)申請人戶250.000 元貸：某某單位活期存款戶241.600 元貸：利息收入一貼現(xiàn)利息收入8.400 元收：貼現(xiàn)票據(jù)250.000 元2. 貼現(xiàn)票據(jù)到期時：(1)收到付款銀行款項：借：資金清算往來250.000 元或借:存放中央銀行款項250.000 元貸：貼現(xiàn)一申請人戶250.000 元付：貼現(xiàn)票據(jù)250.000 元(2)未收到付款銀行款項：A.貼現(xiàn)申請人帳戶 有足額款項:借：某某單位活期存款250.000 元貸：貼現(xiàn)一申請人戶250.000 元付：貝占現(xiàn)票據(jù)250.000 元B.貼現(xiàn)申請人帳戶 有部分款項：借：某某單位活期存款200.000 元

18、借:逾期貸款50.000 元貸:貼現(xiàn)一申請人戶250.000 元付:貼現(xiàn)票據(jù)250.000 元十、轉貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務會計核算1申請轉貼現(xiàn)時：借：存放中央銀行款項230.000 元借：利息支出一轉貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)-轉貼現(xiàn)戶2.000 元250.000 元貼現(xiàn)票據(jù)250.000 元2申請再貼現(xiàn)時：借：存放中央銀行款項230.000 元借：利息支出一再貼現(xiàn)利息支出2.000元貸：貼現(xiàn)-再貼現(xiàn)戶250.000 元付：貝占現(xiàn)票據(jù)250.000 元3. 再貼現(xiàn)票據(jù)退回時：借：其他應收款-貼現(xiàn)申請人戶250.000 元貸：存放中央銀行款項250.000 元收： 貼現(xiàn)票據(jù)250.000 元4. 受理轉貼

19、現(xiàn)時：借：貼現(xiàn)-轉貼現(xiàn)存款戶1.000.00 元250.000 元貸：利息收入-轉貼現(xiàn)利息收入2.000元貸：存放中央銀行款項230.000 元收：貼現(xiàn)票據(jù)250.000 元十、凍結質押品：收：代保管有價值品10萬元RMB（質押時記錄）透支時：借：個人透支貸款戶80.000.00 元貸：個人活期結算存款戶80.000.00 元或貸：現(xiàn)金80.000.00 元結息時:借：個人活期結算貸：應收貸款利1.000.00 元還本還息：借：個人活期結算存款戶20.500.00 元貸：個人透支貸款戶20.000.00 元貸：應收貸款利r丿息500.00 元解凍質押品；付：代保管有價值品10 萬元 RMB二、

20、同城票據(jù)交換業(yè)務會計核算提出借方：（對銀行本票直接入帳）借：同城票據(jù)清算往來一提出借方2萬元貸：某某單位活期存款戶一收款人戶2萬元提出借方：（對支票、銀行匯票業(yè)務收妥入帳） 借：同城票據(jù)清算往來一提出借方3萬元貸：其他應付款-同城交換戶3萬元 收妥入帳時:借：其他應付款一同城交換戶3萬元貸：某某單位活期存款戶一收款人戶提出的借方退票：3萬元借：其他應付款一同城交換戶3萬元貸：同城票據(jù)清算往來3萬元提出貸方：借：某某單位活期存款戶一付款人戶4萬元貸：同城票據(jù)清算往來一提出貸方提出的貸方退票：4萬元借：同城票據(jù)清算往來貸：某某單位活期存款戶-#萬元原付款人戶 提入借方： 付款人戶4萬元借：某某單位

21、活期存款戶-3萬元貸：同城票據(jù)清算往來-提入借方3萬元提入的借方退票：借：其他應收款項-提入借方掛帳戶3萬元貸：同城票據(jù)清算往來-提入借方3萬元提入貸方：借：同城票據(jù)清算往來一提入貸方5萬元貸：某某單位活期存款戶收款人戶5萬元提入的貸方退票：借：同城票據(jù)清算往來-提入貸方5萬元貸：其他應付款項-提入貸方掛帳戶5萬元十二、委托收款業(yè)務會計核算付款人開戶行付款：借：某某活期存款戶一付款人戶10000元貸：同城票據(jù)交換往來10000元或貸：大額/小額支付往來10000元委托行收到款項：借：同城票據(jù)交換往來10000元或借：大額/小額支付往來10000元貸：某某活期存款戶一收款人戶10000元十三、商

22、業(yè)承兌匯票的會計核算付款人開戶行付款：借：某某單位活期存款戶 付款人戶5萬元貸：聯(lián)行資金清算往來或貸：同城票據(jù)清算5萬元5萬元 收款人開戶行收款：借：聯(lián)行資金清算往來5萬元或借：同城票據(jù)清算 5萬元貸：某某單位活期存款 戶一付款人戶5萬元十四、承兌付款行銀行承兌匯票 的會計核算一、簽發(fā)承兌銀行匯票時：1、銀行承兌時：收：簽發(fā)銀行承兌匯票50萬元2、收取承兌手續(xù)費：借：某某單位活期存款戶500元貸：手續(xù)費-銀承手續(xù)費500元二、到期扣款（銀行承兌匯票日扣收付款人款項）1付款人帳戶足額付款：借：某某單位活期存款戶-付 款人戶50萬元貸：應解匯款一銀承專戶50萬元2付款人帳戶部分付款：借：某某單位活

23、期存款戶-付款人戶30萬元款借 ：逾期貸20萬元貸：應解匯款50萬元3,付款人帳戶無款付款：借 ：逾期貸款50萬元貸：應解匯款50萬元三、通過"委托收款"登記"收到托收銀行承兌 匯票”，（兌付后銷記）四、到期兌付1.付款人開戶行付款：借：應解匯款50萬元貸：同城票據(jù)交換50萬元或貸：大額/小額支付往來50萬元付：簽發(fā)銀行承兌匯票50萬元收款行銀行承兌匯票的會計核算一、通過“委托收款”登記“發(fā)出托收銀行承兌二、收妥入賬（收到承兌付款行款項）借：同城票據(jù)交換50萬元或借：大額/小額支付往來50萬元貸：某某單位活期存款戶-收款人戶 50萬元三、通過“委托收款”交易銷記“

24、發(fā)出托收銀行 承兌匯票十六、在發(fā)卡行特約商戶消費發(fā)卡行：借：銀行卡-客戶 活期結算戶貸：臨時存款一 XX特約商戶在收單行特約商戶消費 收單行：本代他付借：銀聯(lián)資金清算 往來貸：臨時存款一 XX特約商戶發(fā)卡行：他代本付借：銀行卡-客戶活期結算戶貸：銀聯(lián)資金清算往來在發(fā)卡行ATM存取款發(fā)卡行：存款借：ATM現(xiàn)金銀行卡一客戶活期結算戶發(fā)卡行：取款借：銀行卡一客戶活期結算戶貸：ATM現(xiàn)金異地網(wǎng)點、ATM存取款：收單行：取款本代他付借：銀聯(lián)資金清算往來貸：ATM現(xiàn)金發(fā)卡行：他代本付借：銀行卡-客戶活期結算戶貸：跨行手續(xù)費收入貸：銀聯(lián)資金清算往來一、營業(yè)費用支出1業(yè)務宣傳費：按營業(yè)收入（扣除金融機構往來）

25、 2%。的比例內提取。借：營業(yè) 費用一業(yè)務宣傳費貸：現(xiàn)金或其他有關科目2業(yè)務招待費：按營業(yè)收入（扣除金融機構往來） 的一定比例，分檔次控制最高限額。例如：全年營業(yè)收入在1500萬元（含）以內的，不得超過 5%，全年營業(yè)收入超過1500萬元的，不超過 5000萬元的，不超過3 %，依次類推。1500X 5% + 3500X 3 % = 18 萬元借：營業(yè)費用一業(yè)務招待費18萬元貸：現(xiàn)金或其他有關科目18萬元3. 待業(yè)保險費：是指按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保 險金借：營業(yè)費用-待業(yè)保險費貸：存放中央銀行款項4. 職工工資：包括職工工資、獎金、津貼和補貼 等，每月初通過 應付工資”科目核算，計提時： 借

26、：營業(yè)費用一職工工資貸：應付工資發(fā)放時：借：應付工資貸：現(xiàn)金5. 職工福利費：按照工資總額的14%提取，用于 職工集體福利方面的開支，通過應付職工福利” 科目核算，用途為，職工醫(yī)藥費（醫(yī)療保險費）、 職工補助及其他費用。計提時： 借：營業(yè)費用 職工福利貸：應付福利費 實際支付時： 借：應付福利費貸：現(xiàn)金或其他科目6. 工會經(jīng)費：按職工工資總額2%計提，通過其 他應付款”科目核算，計提時：借：營業(yè)費用工會 經(jīng)費貸：其他應付款- 工會經(jīng)費實際支付時：借：其他應付款一工 會經(jīng)費貸：現(xiàn)金或其他科 目7. 職工教育經(jīng)費：按照職工工資總額1.5%計提，通過 其他應付款”科目核算。計提時：借：營業(yè)費用一職工

27、教育經(jīng)費貸：其他應付款-職 工教育經(jīng)費實際支付時：借：其他應付款一職工 教育經(jīng)費貸：現(xiàn)金或其他科目8. 勞動保險費：是指職工退休統(tǒng)籌基金、病假職 工工資、退休人員補助、職工死亡喪葬費等。計提時：借：營業(yè)費用一勞動保險費貸固定資產(chǎn)貸：存放中央銀行款項9稅金的核算：營業(yè)費用中的稅金是指營業(yè)稅、 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、企 業(yè)所得稅、個人所得稅，計提時通過應交稅金科目核算。稅金計提時：借：營業(yè)費用一貸：應交稅金一應交XX稅金實際繳納時：借：應交稅金-應交XX稅金貸：存放中央銀行款 項1固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤虧的核算舉例：某銀行年底財產(chǎn)清理盤虧固定資產(chǎn)凈值款 為1600元，已折舊1000元，則發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧的核算。盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益1600 元借：累 計折舊1000 元2600 元批準時：借：營業(yè)外支