稅務(wù)咨詢工作流程(附咨詢報(bào)告模板)(精編版)

1、稅務(wù)咨詢工作流程( 附咨詢報(bào)告模板）一、預(yù)咨詢階段簽訂稅務(wù)代理意向書(shū)（見(jiàn)附件 1）確認(rèn)需要咨詢的項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目課題進(jìn)行預(yù)咨詢。即在正式確定課題之前，需要根據(jù)企業(yè)或組織的管理現(xiàn)狀進(jìn)行 獨(dú)立的問(wèn)題調(diào)查，以求得到完整的、公正的信息，找出管理主要的、關(guān)鍵的 問(wèn)題。預(yù)咨詢的目的并不是提出解決問(wèn)題的措施，而是確定和規(guī)劃咨詢?nèi)蝿?wù) 或項(xiàng)目，為最終解決問(wèn)題鋪平道路。a、工作內(nèi)容對(duì)企業(yè)或組織的管理現(xiàn)狀進(jìn)行初步調(diào)查和分析，對(duì)企業(yè)管理存在的各種關(guān)鍵問(wèn)題分類排隊(duì)，內(nèi)部形成對(duì)咨詢課題的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一雙方關(guān)鍵問(wèn)題及咨詢課題的認(rèn)識(shí)。了解委托方的基本情況，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況， 以前年度納稅及納稅檢查情

2、況等， 并填寫(xiě)委托單位 基本情況表（見(jiàn)附件 2）。b、工作目的：最終確定正式咨詢課題。c、工作成果在預(yù)咨詢結(jié)束后，提交咨詢建議書(shū)。確定正式咨詢課題；咨詢課題進(jìn)行步驟、方法和時(shí)間安排；課題咨詢組成人員的背景介紹；咨詢費(fèi)用初步估算。預(yù)咨詢進(jìn)行中，需要確認(rèn)如何進(jìn)行咨詢項(xiàng)目，協(xié)商簽定正式咨詢合同， 使雙方合作有明確的定位。d、工作程序問(wèn)題分析統(tǒng)一意見(jiàn)咨詢建議填制業(yè)務(wù)承接表( 見(jiàn)附件 3) 簽定正式納稅咨詢合同 （見(jiàn)附件 4）。二、確定咨詢課題后，針對(duì)企業(yè)所涉及的財(cái)稅政策進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)歸類，制定代理計(jì)劃書(shū)（見(jiàn)附件 5）。三、深入診斷階段a、工作內(nèi)容：a） 對(duì)問(wèn)題和目的的重新診斷，針對(duì)客戶的委托任務(wù)，對(duì)客戶企業(yè)

3、進(jìn)行更深入和全面的了解，通常需要到客戶企業(yè)進(jìn)行實(shí)地的考察。b） 進(jìn)行情況分析，研究所提出的問(wèn)題與企業(yè)目標(biāo)之間的關(guān)系，進(jìn)而弄清客戶企業(yè)進(jìn)行革新和有效解決問(wèn)題的潛力。c)建立稅務(wù)咨詢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要事先對(duì)稅務(wù)咨詢項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估出一個(gè)較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，然后再?zèng)Q定是否接受委托，或決定如何進(jìn)行咨詢。b、工作目的：深入細(xì)致地診察客戶企業(yè)面臨的問(wèn)題和追求的目的，識(shí)別引起和影響這些問(wèn)題的因素和要點(diǎn)，并且為找到解決問(wèn)題的方法準(zhǔn)備所有必要的信息。c、工作成果：在深入診斷階段結(jié)束后，提交中期報(bào)告，介紹我們調(diào)研的結(jié)果和根據(jù)這些結(jié)果分析得出的結(jié)論。但是診斷問(wèn)題不包括解決問(wèn)題，中期報(bào)告中也不涉及解決問(wèn)題的方案。并

4、編制代理工作記錄 （見(jiàn)附件 6）。d、 工作程序：項(xiàng)目目的和問(wèn)題的診斷項(xiàng)目調(diào)研項(xiàng)目情況分析反饋診斷信息四、方案設(shè)計(jì)階段a、工作內(nèi)容：a）、研究所診斷問(wèn)題的解決方案。 b）、對(duì)所提供的解決方案進(jìn)行篩選。 c）、給客戶提出建議。d）、對(duì)客戶選擇的方案做實(shí)施方面的準(zhǔn)備。e) 、與稅務(wù)部門(mén)溝通、協(xié)調(diào)。b、工作特點(diǎn)：在這一階段需要更多的創(chuàng)新和創(chuàng)造，并且需要客戶企業(yè)內(nèi)部的人員更多地介入，因?yàn)榭蛻舻呐浜虾蛥⑴c，可以給客戶企業(yè)的員工提供一次良好的培訓(xùn)機(jī)會(huì)；當(dāng)咨詢師撤出客戶的企業(yè)以后，客戶的員工可以更容易地實(shí)施設(shè)計(jì)方案。c、工作成果：提交一份或多份解決問(wèn)題的方案，并且會(huì)安排一次口頭的匯報(bào)。建議客戶選擇某一個(gè)方案

5、，但最后選擇哪一個(gè)方案需要客戶自己決定。d、工作程序：研究并提出可行性方案研究與評(píng)價(jià)替代性方案提交設(shè)計(jì)方案書(shū)進(jìn)行三級(jí)復(fù)核 （見(jiàn)附件 7）客戶確認(rèn)。五、輔助實(shí)施階段a、工作內(nèi)容：a）、培訓(xùn)客戶的員工，向客戶的員工介紹實(shí)施階段的工作內(nèi)容和操作要點(diǎn)。 b）、與客戶共同監(jiān)督實(shí)施過(guò)程中組織的反應(yīng)和環(huán)境的變化。c）、協(xié)助客戶克服實(shí)施過(guò)程中遇到的各種困難。 b、工作特點(diǎn)：實(shí)施階段是咨詢過(guò)程中的一個(gè)重要階段。因?yàn)閷?shí)施中可能會(huì)出現(xiàn)技術(shù)和其它困難；客戶對(duì)問(wèn)題理解得可能不很清楚；實(shí)施過(guò)程中環(huán)境會(huì)出現(xiàn)某些變化，需要對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行調(diào)整。填寫(xiě)與客戶交換意見(jiàn)書(shū)（見(jiàn)附件8），遇到重大問(wèn)題填寫(xiě)重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告 （見(jiàn)附表 9）。

6、c、工作程序：制定方案實(shí)施計(jì)劃書(shū)項(xiàng)目導(dǎo)入實(shí)施培訓(xùn)和開(kāi)發(fā)客戶職員新方案監(jiān)督和保持六、實(shí)施控制為加強(qiáng)科學(xué)管理，控制服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)iso9000 質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)的要求，在確定接受代理委托，簽訂稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)后，要對(duì)協(xié)議書(shū)進(jìn)行評(píng)審，編寫(xiě)合同評(píng)審表（見(jiàn)附件10）。同時(shí)，要在簽訂委托稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)、編制代理工作計(jì)劃后，分別編寫(xiě)特殊過(guò)程確認(rèn)表涉稅服務(wù)過(guò)程確認(rèn)表（見(jiàn)附件11）及服務(wù)項(xiàng)目策劃書(shū)（見(jiàn)附件12）。為規(guī)避在代理服務(wù)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，事前預(yù)防可能出現(xiàn)的服務(wù)偏差， 可編寫(xiě)預(yù)防措施過(guò)程控制表（見(jiàn)附件13）。如果代理過(guò)程中，出現(xiàn)了服務(wù)偏差，要隨時(shí)進(jìn)行糾正，填寫(xiě)糾正措施過(guò)程控制表（見(jiàn)附件14）。七、項(xiàng)目結(jié)

7、束階段a、最終報(bào)告：提交一份最終報(bào)告，通常還會(huì)在這一階段安排一次口頭匯報(bào)。最終報(bào)告的內(nèi)容包括：a）、簡(jiǎn)要回顧前面幾次報(bào)告的主要內(nèi)容； b）、詳細(xì)敘述上一次報(bào)告以來(lái)的情況； c）、對(duì)方案實(shí)施的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)；d）、對(duì)客戶在未來(lái)應(yīng)該做的或避免做的事情提出建議。 b、后續(xù)服務(wù)：咨詢?nèi)蝿?wù)的結(jié)束并不代表我們與客戶的關(guān)系的結(jié)束，我們會(huì)在任務(wù)結(jié)束后的較長(zhǎng)一段時(shí)間之內(nèi)，定期對(duì)客戶的公司進(jìn)行一次短暫的訪問(wèn)。在訪問(wèn)的過(guò)程中我們將評(píng)述實(shí)施的過(guò)程，協(xié)助客戶采取需要的糾正措施，研究是否有新的問(wèn)題出現(xiàn)。c 工作程序：項(xiàng)目撤出提交項(xiàng)目最終報(bào)告后續(xù)服務(wù) - 考核辦法（見(jiàn)附件 15）八、案例：1 、收費(fèi)金額一萬(wàn)元以上要寫(xiě)出案例。

8、2 、收費(fèi)金額一萬(wàn)元以上有主任參加，收費(fèi)金額五萬(wàn)元以上有分管所長(zhǎng)參加，收費(fèi)金額十萬(wàn)元以上有所長(zhǎng)參加。九、資料的整理歸檔。檔案資料包括：1、稅務(wù)代理意向書(shū)2、委托單位基本情況表3、業(yè)務(wù)承接審批表4、稅務(wù)代理委托協(xié)議書(shū)5、稅務(wù)代理工作計(jì)劃6、代理工作記錄7、稅務(wù)代理工作報(bào)告（草案）8、三級(jí)復(fù)核9、按三級(jí)復(fù)核后的工作報(bào)告出具正式報(bào)告10、合同評(píng)審11、服務(wù)項(xiàng)目策劃書(shū)附件 1稅務(wù)代理業(yè)務(wù)意向書(shū)編號(hào)：本意向書(shū)確認(rèn)（以下簡(jiǎn)稱委托方）委托煙臺(tái)俊杰稅務(wù)師事務(wù)所 （以下簡(jiǎn)稱受托方） 對(duì)委托方的涉稅問(wèn)題進(jìn)行咨詢服務(wù)， 雙方就此問(wèn)題達(dá)成如下意向：一、委托目的和范圍（一）委托目的：對(duì)委托方的涉稅問(wèn)題進(jìn)行咨詢；（二）委

9、托范圍： xxxx年度（三）報(bào)告用途及使用范圍：委托方在納稅申報(bào)及帳務(wù)處理二、本意向書(shū)第一款中的第（一） 、（二）項(xiàng)具體內(nèi)容以所簽訂的代理協(xié)議書(shū)為準(zhǔn)。甲方：（蓋章）乙方：（蓋章）甲方代表人（簽章）乙方代理人（簽章）電話：電話：地址：地址：簽訂日期：年月日附件 2企業(yè)基本情況表企業(yè)名稱企業(yè)性質(zhì)企業(yè)法人聯(lián)系電話企業(yè)經(jīng)辦人員聯(lián)系電話企業(yè)地址成立日期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工商管理機(jī)關(guān)經(jīng)營(yíng)范圍合同簽訂銀行存貸納稅情況會(huì)計(jì)制度號(hào)序時(shí) 間代 理 內(nèi) 容代理人歷次代理情況本次代理人：附件 3業(yè)務(wù)承接審批表年月日單位名稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)法人代表財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人員聯(lián)系電話聯(lián)系電話聯(lián)系電話委托項(xiàng)目名稱委托目的及要求洽談責(zé)任人意見(jiàn)

10、部門(mén)經(jīng)理意見(jiàn)主管經(jīng)理意見(jiàn)附件 4委托方（甲方） :協(xié)議書(shū)協(xié)議編號(hào) :號(hào)受托方（乙方）：煙臺(tái)俊杰稅務(wù)師事務(wù)所有限公司茲有（甲方）自愿委托煙臺(tái)俊杰稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（乙方）提供稅務(wù)代理服務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商同意，現(xiàn)將雙方責(zé)任及有關(guān)事項(xiàng)約定如下： 一、項(xiàng)目：納稅咨詢。對(duì)委托方的涉稅問(wèn)題進(jìn)行咨詢。二、協(xié)議有效期限：委托稅務(wù)代理的時(shí)間自年 月 日至年 月 日止。三、代理費(fèi)用：經(jīng)甲乙雙方協(xié)商確定代理費(fèi)用為元整。四、協(xié)議雙方的法律責(zé)任：（一）甲方的責(zé)任：1、甲方必須向乙方及時(shí)提供與委托事項(xiàng)有關(guān)的帳簿、憑證及代理所需的單證等有關(guān)的各種涉稅資料，并對(duì)其真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。由于甲方提供的資料不完全、不真實(shí)、不

11、及時(shí)而造成的損失，其責(zé)任由甲方承擔(dān)。2、甲方在協(xié)議規(guī)定的范圍之外發(fā)生的損失，其責(zé)任有甲方承擔(dān)。3、甲方應(yīng)按協(xié)議的要求在取得乙方出具審核報(bào)告時(shí)足額交納委托費(fèi)用， 因不按時(shí)交納委托費(fèi)用，造成的損失由甲方負(fù)擔(dān)。（二）乙方的責(zé)任：1、乙方指派為甲方的稅務(wù)代理人。2、乙方在承辦業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家政策、法律、法規(guī)和協(xié)議，維護(hù)國(guó)家和委托人的合法權(quán)益。3、乙方因工作失誤而使甲方受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰，乙方應(yīng)按稅務(wù)代理試行辦法的有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。4、乙方應(yīng)按協(xié)議規(guī)定的工作范圍為甲方提供服務(wù)，不得泄露因代理業(yè)務(wù)而得知的秘密。本協(xié)議一經(jīng)簽定，甲、乙雙方必須履行，不得無(wú)故終止協(xié)議，如乙方終止協(xié)議，乙方將

12、甲方交納的代理費(fèi)全部退回，如甲方終止協(xié)議，已交納的代理費(fèi)乙方不予退回。五、其他事項(xiàng)：1、其他未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商確定2、本協(xié)議一式二份，甲乙雙方各存一份。委托方（甲方）單位名稱：（公章）法定代表人：（簽字蓋章）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：（簽字）地址：電話：受托方（乙方）單位名稱：煙臺(tái)俊杰稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（公章） 法定代表人：（簽字蓋章）稅務(wù)代理人：（簽字）地址： 煙臺(tái)市芝罘區(qū)匯賓路9 號(hào)電話：簽定日期：年月日附件 5稅務(wù)代理工作計(jì)劃年月日委托單位 :代理費(fèi)用代理時(shí)間代理事項(xiàng)及工作目標(biāo)：服務(wù)方式工作進(jìn)度及人員分工：服務(wù)內(nèi)容時(shí)間安排人員分工報(bào)告出具日期報(bào)告號(hào)計(jì)劃編制人項(xiàng)目負(fù)責(zé)人部門(mén)經(jīng)理復(fù)核主管人員復(fù)核附件

13、6代理工作記錄開(kāi)展稅務(wù)咨詢年月日委托單位代理項(xiàng)目代理期間咨詢事項(xiàng)內(nèi)容：代理人員：年月日解答意見(jiàn)及政策依據(jù)：工作時(shí)間：代理人員：年月日項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：部室負(fù)責(zé)人：分管所長(zhǎng)：審核意見(jiàn)年月日年月日年月日附件 7三級(jí)復(fù)核工作底稿委托單位名稱 :編制人年審業(yè)務(wù)所屬期間 :日期復(fù)核人復(fù)核要點(diǎn)復(fù)核與否復(fù)核意見(jiàn)處理情況項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1. 預(yù)定審核程序完成是否適當(dāng);2. 審核證據(jù)是否充分、適當(dāng);3. 審核工作底稿的填寫(xiě)是否完整;4. 審核工作底稿的記錄 , 審核標(biāo)識(shí)是否清晰;5. 審核工作底稿的勾稽關(guān)系是否清晰;6. 審核工作底稿的歸類整理是否適當(dāng);7. 審核結(jié)論是否明確 .復(fù)核人:部門(mén)經(jīng)理意見(jiàn)1. 重要審核程序的制定

14、執(zhí)行是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)審核目標(biāo) ;2. 審核項(xiàng)目的審核證據(jù)是否充分、適當(dāng);3. 各項(xiàng)目之間的銜接是否充分合理, 是否存在重要漏審項(xiàng)目 ;4. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理人員的監(jiān)督、指導(dǎo)是否恰當(dāng) ;5. 所有調(diào)整項(xiàng)目或未予調(diào)整項(xiàng)目是否恰當(dāng);6. 審核意見(jiàn)的確定是否恰當(dāng), 相關(guān)的披露是否一致 .1. 審核約定事項(xiàng)是否已實(shí)現(xiàn);2. 重要審核程序的制定與實(shí)施是否恰當(dāng);日期:復(fù)核人:日期:公司( 所) 領(lǐng)3.重要審核領(lǐng)域的測(cè)試是否充分;導(dǎo)意見(jiàn)4. 重點(diǎn)審核依據(jù)是否充分、適當(dāng);5. 重點(diǎn)審核事項(xiàng)是否恰當(dāng) ;6.審核意見(jiàn)的確定是否恰當(dāng), 審核報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)簽章 :的表述是否規(guī)范 .日期:附件 8與委托人交換意見(jiàn)表委托方名稱：

15、項(xiàng)目性質(zhì)：工作日期：所屬日期：委托方參加人員：委托方參加人員：姓名：職務(wù)：主辦人員：姓名：職務(wù)：助理人員：審查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及處理意見(jiàn)：與委托方交換意見(jiàn)后的處理意見(jiàn)：受托方主辦人員簽名：委托方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：附表 9重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告委托單位名稱納稅籌劃方案所屬期間承辦部門(mén)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)類型提請(qǐng)決定的主要問(wèn)題及初步處理意見(jiàn)：部門(mén)經(jīng)理意見(jiàn)：公司（所）領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)：附件 10合 同 評(píng) 審 表評(píng)審日期評(píng)審部門(mén)評(píng)審合同名稱主持人執(zhí)筆人第頁(yè)/ 共頁(yè)參評(píng)人顧客的資格 代理意向或合同要求業(yè)務(wù)量確認(rèn)確認(rèn)服務(wù)期、服務(wù)難點(diǎn)和特殊要內(nèi)求容服務(wù)質(zhì)量要求法規(guī)要求附加要求服務(wù)質(zhì)量要求服務(wù)期評(píng)業(yè)務(wù)量審內(nèi)有無(wú)爭(zhēng)議容執(zhí)行法規(guī)附加要求結(jié)論業(yè)

16、務(wù)部簽字：年月日領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)簽字：年月日保存部門(mén)：保存期年附件 11涉 稅 服 務(wù) 過(guò) 程 確 認(rèn) 表編號(hào)：確認(rèn)日期備注確認(rèn)部門(mén) 確認(rèn)參加人特殊過(guò)程的含義特殊過(guò)程的認(rèn)定過(guò)程確認(rèn)的內(nèi)容記錄人：保管人：年月日保存期限：年附件 12服務(wù)項(xiàng)目策劃書(shū)編號(hào)：服務(wù)項(xiàng)目名稱服務(wù)質(zhì)量目標(biāo)和要求合同編號(hào)項(xiàng)目服務(wù)和接收?qǐng)?zhí)行的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)計(jì)劃安排服務(wù) 人員組織服務(wù)項(xiàng)目的具體要求服務(wù)項(xiàng)目的具體安排服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)保存的記錄備注編制：審核：審批：年月日附件 13預(yù)防措施過(guò)程控制表第頁(yè)/ 共頁(yè)部門(mén)名稱預(yù)防措施編號(hào)預(yù)防措施所要解決的問(wèn)題潛在不合格的信息收集和原因分析預(yù)防措施內(nèi)容預(yù)防措施評(píng)審信息是否充分原有分析是否準(zhǔn)確預(yù)防措施的制定與

17、評(píng)審預(yù)防措施是否針對(duì)原預(yù)防措施的可操作性要求是否明確制定人參與評(píng)審人員（簽名）批準(zhǔn)人預(yù)防措施所涉及的部門(mén)或人要求完成時(shí)間驗(yàn)落 實(shí) 驗(yàn) 證 證結(jié)論驗(yàn)證人（附相關(guān)驗(yàn)證記錄）保存部門(mén)：保管人：保存期：年附件 14糾正措施過(guò)程控制表第頁(yè)/ 共 頁(yè)部門(mén)名稱糾正措施編號(hào)不合格事實(shí)描述及原因分析不合格事實(shí)描述參加分析人員（簽名）糾正措施內(nèi)容糾正措施評(píng)審糾正評(píng)審內(nèi)容評(píng)審結(jié)論措施原因分析是否準(zhǔn)確制定糾正措施是否針對(duì)原因與評(píng)糾正措施是否具有可操作性審要求是否明確制定確 認(rèn)人人參加評(píng)審人員（簽名） ：批準(zhǔn)人糾正措施的落落實(shí)部門(mén)或?qū)嵢藛T驗(yàn)證驗(yàn)證完成時(shí)間驗(yàn)證人結(jié)論（附相關(guān)驗(yàn)證記錄）保存部門(mén)：保管人：保存期：附件 15稅

18、務(wù)咨詢考核辦法考核內(nèi)容考核細(xì)則扣分扣分原因備注戶管檔案情況委托單位基本情況表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證復(fù)印件是否齊全工作底稿1、簽訂稅務(wù)咨詢協(xié)議書(shū)2、未簽訂業(yè)務(wù)協(xié)議書(shū)3、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū) （稅務(wù)代理委托協(xié)議）應(yīng)包括：（1） 委托人及稅務(wù)師事務(wù)所名稱和地址（2） 委托代理項(xiàng)目和范圍（3） 委托代理方式（4） 委托代理期限（5） 雙方的義務(wù)及責(zé)任（6） 委托代理費(fèi)用、 付款方式及付款期限（7） 違約責(zé)任及賠償方式（8） 爭(zhēng)議解決方式（9） 其他需要載明的事項(xiàng)2、編制納稅流程1、未編制納稅流程3、工作底稿應(yīng)該（1） ）工作底稿格式規(guī)范（2） ）工作底稿記錄清晰（3） ）工作底稿內(nèi)容完整（4） ）工作底稿結(jié)

19、論準(zhǔn)確（5） ）已經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核1、工作底稿主要包括（1） 工作底稿復(fù)核記錄（2） 審核工作計(jì)劃（3） 業(yè)務(wù)約定書(shū)（4） 業(yè)務(wù)承接表2、工作底稿基本內(nèi)容包括（1） 委托人名稱（2） 委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目名稱（3） 委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)間或期限（4） 委托業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程記錄（5） 委托業(yè)務(wù)結(jié)論或結(jié)果（6） 編制者姓名及編制日期（7） 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期（8） 其他說(shuō)明事項(xiàng)3、應(yīng)審項(xiàng)目漏審或沒(méi)編制相應(yīng)工作底稿的4、缺少重要程序的5、編制底稿依據(jù)資料不真實(shí)， 內(nèi)容不完整，重要原始證據(jù)缺少一項(xiàng)的 6、援用法律法規(guī)有誤或數(shù)字錯(cuò)誤的7、審核結(jié)論不明確或錯(cuò)誤的備注： 1、采用百分制，每缺一項(xiàng)扣1 分. 2、以得分多少，納入

20、年度目標(biāo)考核。關(guān)于一公司向二公司收取借款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅的咨詢報(bào)告咨字（ 2008）第 001 號(hào)一公司：我們接受委托，對(duì)2008 年度一公司（簡(jiǎn)稱）向二公司（簡(jiǎn)稱）收取借款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅提出咨詢意見(jiàn)。 貴單位的責(zé)任是充分的向我們介紹該兩個(gè)公司的基本情況，以及該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的背景；我們的責(zé)任是針對(duì)貴單位的委托提出咨詢意見(jiàn)。在咨詢過(guò)程中，我們?cè)儐?wèn)了上述兩者的基本情況和法律關(guān)系，查閱了營(yíng)業(yè)稅政策以及與之相關(guān)的其他國(guó)家政策，實(shí)施了與該項(xiàng)委托業(yè)務(wù)有關(guān)的咨詢程序?，F(xiàn)針對(duì)貴單位提供的信息提出咨詢意見(jiàn)： 一公司概況一公司為法人企業(yè)， 本部不從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由其不具有法人資格的分公司進(jìn)行。二公

21、司經(jīng)營(yíng)油品批發(fā)業(yè)務(wù)，為一公司的全資子公司。一公司向金融機(jī)構(gòu)融資后，將一部分資金分配給二公司用于油品經(jīng)營(yíng)。二通用政策 -營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）國(guó)稅函發(fā)1995156號(hào)十、問(wèn)“非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方，并收取資金占用費(fèi)，如企業(yè)與企業(yè)之間借用 周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)， 行政機(jī)關(guān)或企業(yè)主管部門(mén)將資金提供給所屬單位或企業(yè)而收取資金占用費(fèi)， 農(nóng)村合作基金會(huì)將資金提供農(nóng)民而收取資金占用費(fèi)等，應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？答：營(yíng)業(yè)稅稅目注釋規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為， 均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，

22、按“金融保險(xiǎn)業(yè)” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)這一規(guī)定， 不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位， 只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 據(jù)此，一公司向二公司收取的借款利息似乎應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。但是，時(shí)隔五年，針對(duì)非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方并收取資金占用費(fèi)的行為，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局又出臺(tái)了有條件的營(yíng)業(yè)稅不征稅的例外政策。三例外政策1. 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知財(cái)稅字20007 號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 據(jù)了解，近幾年來(lái)，部分金融機(jī)構(gòu)為減少和防止不良貸款，確保信貸資金安全，有

23、時(shí)出現(xiàn)不愿受理中小企業(yè)貸款申請(qǐng)的情況。中小企業(yè)為解決融資困難，往往由其主管部門(mén)或所在企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款并統(tǒng)一歸還。一些地區(qū)最近來(lái)函， 要求對(duì)此類非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)如何征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：一、為緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題， 對(duì)企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位） ，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從

24、事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息 全額征收營(yíng)業(yè)稅。本通知從 2000 年 1 月 1 日起執(zhí)行，對(duì)此前統(tǒng)借方按借款利率水平將借款利息支出分?jǐn)偨o下屬單位的，已征稅款不再退還，未征稅款不再補(bǔ)征。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 .2. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā) 200213 號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：近接部分地區(qū)和單位反映， 要求對(duì)非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)和銀行委托貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅等有關(guān)問(wèn)題給予明確。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下 :一、關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán) )委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)

25、還貸款業(yè)務(wù)， 從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后， 由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款， 按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息， 再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)， 由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。二、關(guān)于金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天。國(guó)家稅務(wù)總局xx 年二月十日根據(jù)上述兩個(gè)文件精神，享受營(yíng)業(yè)稅不征稅政策，需要具備以下條件：1. 統(tǒng)借方為企業(yè)集團(tuán)。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定 第